23/05/2022

En derecho tributario existe el supuesto de tributos periódicos.

 La norma 10 en romanos del título preliminar del código ya en el rango legal hace alusión a la
entrada en vigencia de las normas tributarias, reglas que son recogidas de la propia constitución.
En esta regulación se vuelve a abordar el tema de las leyes referidas del tributo.
 La norma 10 toca el tema de la periodicidad. Hace mención a los periodos de tributo anual. El
legislador considera que la voluntad del estado de derogar un tributo no tiene por qué esperar
la configuración del tributo periódico. Es algo que se encuentra precisado e interpretado por la
norma 10. La mención a los agentes de retención que es un aspecto, este es un tipo de deudor
tributario que se llama responsable tributario. Hay dos tipos de especies de deudores
tributarias. El deudor contribuyente y deudor contribuyente responsable. El responsable como
deudor tributario se encuentra obligado frente al acreedor tributario a extinguir el tributo, pagar
el tributo. El agente receptor forma parte de esta facultad general de garantizar de la deuda
tributaria, de la obligación tributaria (es privilegiada porque hacer un recurso publico tan
importante como la constitución, ley , el estado declara la obligación tributaria de seguridades
para lograr cobrarse , por ejemplo, hacer que se cobre mediante la cobranza coactiva , aplicar la
autotutela del estado). El estado puede elegir a un tercero para que ayude a extinguir la
responsabilidad tributaria también forma parte de la garantía privilegio de la obligación
tributaria. Ningún recurso privado tiene esta posibilidad. Desde el lado publico tributario tiene
esta posibilidad que está regulada en el código tributario, porque es acertado que el estado
tiene esta facultad , que se llame a un tercero a cumplir.
 El tema de la obligación tributaria puede cobrarse usando el mecanismo de la retención,
nombrando la norma legal a un agente de perceptor, es algo especial en materia tributaria.
 Existen otros temas que no se regulan en esta norma 10, no son de difícil interpretación, por
ejemplo, si una norma legal cambia el formulario en el que se va a presentar la declaración
tributaria de un tributo de periodicidad anual, l modificación de un formulario o otra
información no se sujeta a esta regla de periodicidad anual, es decir no tiene que entrar en
vigencia al periodo siguiente.
 ¿En materia de reglamentos, en materia tributaria cuando entran en vigencia? Se debe caer en
las mismas reglas que establece la constitución. Entra en vigencia de la misma manera, entra a
partir del día siguiente de su publicación, la norma X contiene una regulación que intenta y llegó
 a decir una cosa, pero la interpretación que han hecho algunas personas si nos da pie para hacer
este comentario:

 Esas dos frases, oraciones con las que se arma este párrafo de la norma 10, con poca conexión
de la teoría básica, da pie a hacer creer que un reglamento cuando el código dice rige a partir de
la entrada vigencia de la regla puede tener vigencia antes de ser publicada, lo cual es absurdo
porque eso aplicaría la aplicación retroactiva del reglamento. Esto es importante entender,
porque pasa con el derecho tributario que el Estado, el legislador del estado no suele por
trabajo o carga o presión de trabajo no suele tener listos a la misma vez simultáneamente ley y
reglamento de la ley, es decir, si una ley necesita reglamentación esta no esta lista para ser
publicada con la ley que entrara en vigencia, entonces hay una diferencia en el tiempo en el
trabajo del legislar y reglamentar.
  La ley si se trata de una ley que crea un tributo esta afecta desde su entrada en vigencia el
patrimonio, el consumo, el patrimonio del sujeto a las cuales esta destinada, La obligación va a
nacer y también tendrá un tiempo de extinción. Cuando se publica una ley genera incidencia
sobre los sujetos.
 El reglamento se publica semanas, meses, años y no se termina de reglamentar algo.
 El legislador del código tributario es consciente de aquello, si bien no es una manera optima de
actuar lo que hace es regular el supuesto en el que una ley se publica y entra en vigencia antes
de que se publique el reglamento y también lo inverso, una ley se publica y no entra en vigencia
y espera entrar en vigencia cuando haya el reglamento publicado. Se cumple entonces lo que
establece dicho párrafo de la norma X.
 La norma no establece ninguna retroactividad de ningún reglamento
 Esta norma tiene una mención adicional respecto a una vigencia legal sobre normas
administrativas que tengan instrucciones directivas que sean de aplicación general, es decir
actos de la administración que son actos normativos. Cuando la administración dicta una
resolución y esta contiene supuestos generales de aplicación, entonces cuando usan los
reglamentos, por ejemplo, que están ordenados por leyes. El reglamento de comprobante de
pago que esta regulado por la ley de comprobantes, este reglamento esta ordenado por una
resolución, es decir, es un acto emitido por la administración y su contenido es netamente
normativo.

Así como no preguntamos sobre la entrada en vigencia en cuanto las reglas generales, si bien vemos un
grado de especialidad en materia tributaria respecto a la vigencia, es valido preguntarse si existe algún
nivel de excepcionalidad en cuanto a la perdida de vigencia de la norma lega tributaria.
*la derogación se produce por declaración expresa.

El legislador tributario ha querido ser enfático, busca ser mas exigente en cuanto a materia tributaria y
solo cabe para la derogación por la declaración de norma del mismo rango.

- es importante tener claro que se esta modificando, que norma , o que se está derogando
- ¿Por qué el código tributario es explicito en recoger esta norma de retroactividad? Cuando la
constitución mencionaba desde antes del 93 y después mencionaba la retroactividad en materia
penal, el derecho tributario siempre ha pretendido que no se aplique esta norma en materia
tributaria porque hace que las personas incumplan con su obligación.
- Materia tributaria no cabe una reducción o supresión de sanciones por infracciones tributarias
administrativas se aplique retroactivamente

La ultraactividad no esta regulada de modo explicito en la constitución, pero hay una figura dentro
de la carta magna que nos trae un ejemplo de ultraactividad

- Ese supuesto es el articulo 62 que alude al estado liberar de autonomía privada como una
libertad
- En este articulo admite la ultraactividad, en este caso, hay una combinación de asociado en el
contrato ley
- En materia tributaria, la primera parte está regulada en la norma 11, esta enunciada de modo
general en el código tributario, las personas naturales y jurídicas, sociedades conyugales entre
otros, que por ser domiciliados van a estar sometidos a las normas y reglamentos tributarios.
- El código tributario da la señal de que este código y las demás leyes tributarias usaran el criterio
de carácter domicilio en el Perú de los sujetos.
- ¿Es el domicilio para el impuesto a la renta? ¿Domicilio procesal? Existen muchas preguntas
sobre lo que abarca domicilio
- La ley general del código tributario no solo depende del Domicio del sujeto o persona jurídica,
sino que también sitúa a las personas que no estén domiciliadas si es que las leyes han sujetado
a esos patrimonios, rentas o contratos a tributos en el Perú.
- ¿A quiénes sujetan las leyes tributarias peruanas? A los domiciliados en tanto se encuentren en
los tributos porque sus actos han sido grabados por ese tributo. Lo segundo tiene que ver como
una regulación general y estar circunscrito a lo específico.
- El código tributario es una norma de principios y de norma general pero no contiene las leyes de
tributo del sistema tributario
- El código tributario es una enunciación general
 - Este es el ejemplo, de como un tributo específico de la renta resuelve la pregunta sobre a
quienes se aplica la ley de tributos tanto a domiciliados: (renta de fuente peruana y la renta de
fuente extranjera) mayor especificación sobre el tema se tendría que ver con mas detenimiento
el impuesto a la renta

HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

¿Qué COMPRENDE LA NORMA QUE CREA UN TRIBUTO?
¿QUE ASPECTOS TIENE LA HIPOTESIS DE INCIDENCIA?
 Comprende 5 aspectos a la hipótesis de incidencia relacionado con la hipótesis legal, estos
aspectos son de contenido sobre lo qué contiene la hipótesis de incidencia
 Estos aspectos son: aspecto material (objetivo), aspecto espacial (jurisdiccional), aspecto
temporal, aspecto personal o subjetivo y el aspecto cuantitativo o mensurable.

ASPECTO MATERIAL – tiene que ver con la descripción objetiva del hecho, conjunto de hechos o
situaciones que se encuentran dentro del ámbito de aplicación del tributo. ¿Qué es lo que se grava?
ASPECTO ESPACIAL – va más que todo con la determinación de las circunstancias del lugar de
aplicación o alcance territorial del tributo. ¿Dónde se configura el hecho oponible?
ASPECTO TEMPORAL- el momento y las circunstancias de tiempo en que se debe reputar consumado
un hecho oponible. ¿Cuándo nace la obligación tributaria?
ASPECTO CUANTITATIVO—(PPT)¿Cómo se determina la base imponible sobre la que se calcula el
tributo?
ASPECTO PERSONAL -- Determinación de los criterios para la identificación de los sujetos de la
obligación tributaria. ¿Quién es el sujeto obligado y quien es el acreedor tributario?