C O N TAB I LI DAD

CAP. 1

CONCEPTO CONTABILIDAD
Contabilidad es la técnica de analizar, Clasi car, registrar y resumir, las
Operaciones económicas de una entidad satisfaciendo las necesidades de
información del usuario para la toma de desiciones

CONCEPTO INFORMACION
FINANCIERA
Información cuantitativa que expresa de forma monetaria y descriptiva la
posición y desempeño de una empresa. Cuyo objetivo principal es el
proporcionar información útil para el usuario que le ayuden en la toma de
decisiones. NIF A-1

CONCEPTO USUARIO GENERAL

Es cualquier ente involucrado en la actividad económica, interesado en la
información nanciera de la entidad. NIF A-3

ACTIVIDAD ECONOMICA
Punto de partida para la identi cación de las necesidades de los usuarios.
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fi
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CLASIFICACION DE LOS USUARIOS
1.- Accionistas o dueños
2.- Patrocinadores
3.- Administradores
4.- Proveedores
5.- Acreedores
6.- Empleados
7.- Clientes

NIF
Las NIF son de gran importancia ya que estructuran la teoría contable,
estableciendo limites y condiciones de operación mediante un conjunto de
conceptos generales y normas particulares que regula la presentación y
elaboración de la información de los estados nancieros.
Su OBJETIVO tener un adecuado soporte teórico para sustentar la practica
contable.

Las NIF sustituye a los “Principios de contabilidad generalmente aceptados”

NIF CONCEPTUALES — Conceptos fundamentales para sustentar el

tratamiento contable.

NIF PARTICULARES — Bases especi cas de valuación, presentación y

revelación de las transacciones.

INTERPRETACION de las NIF y la ORIENTACION — Aclaran y amplían temas

ya comentados en alguna NIF
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fi
 POSTULADOS BASICOS
LA CONTABILIDAD DEBE SER: CLARA - PRECISA - OPORTUNA

Son fundamentos que con guran el sistema de información contable y rigen el

ambiente mediante el cual debe operar, teniendo presencia en todas las fases
que comprende el sistema contable.

1.- SUSTANCIA ECONOMICA - Todo tiene un valor económico

2.- ENTIDAD ECONOMICA — Toda empresa necesita una entidad (algo que la
identi que, personalidad jurídica).
3.- NEGOCIO EN MARCHA — Vida económica
4.- DEVENGACION CONTABLE
5.- ASOCIACION COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS — Estado de
resultados
6.- VALUACION — Valor real
7.- DUALIDAD ECONOMICA — Estructura nancieras, los recursos con los que
cuenta para sus nes
8.- CONSISTENCIA —

TIPO DE ENTIDADES EN ATENCION A

SU FINALIDAD
ENTIDAD LUCRATIVA — Tiene nes de lucro

ENTIDAD NO LUCRATIVA — No persigue nes de lucro

PERSONALIDAD EN LA ENTIDAD
ECONOMICA

ENTIDAD PERSONA FISICA — NEGOCIO PROPIO

ENTIDAD PERSONA MORAL — NEGOCIO CON PATRIMONIO

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fi
fi
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CLASIFICACION DE LAS ACTIVIDADES
EMPRESARIALES
1.- COMERCIALES
2.- INDUSTRIALES
3.- AGRICOLAS
4.- GANADERAS
5.- PESQUERAS
6.- SILVICOLAS

CAP. 2

ACTIVO
Es un recurso controlado por la entidad, cuanti cado en términos monetarios,
del cual se espera obtener bene cios económicos futuros.

PASIVO
Es una obligación de la entidad, cuanti cada en términos monetarios, que
representa una probable disminución de recursos económicos.

CAPITAL
Hace referencia al dinero o los bienes expresados en dinero, que posee una
persona.

CAPITAL ECONOMICO
Factor de la producción, representado por el conjunto de bienes necesarios
para producir riqueza.
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fi
fi
 CAPITAL FINANCIERO
Dinero que se invierte para que produzca una renta o un interés.

CAPITAL CONTABLE
Diferencia entre el activo y el pasivo.

- CAPITAL CONTABLE ENTIDADES

LUCRATIVAS
CAPITAL CONTRIBUIDO— Capital social, Aportaciones, prima emisión acciones

CAPITAL GANADO— Utilidades o perdidas acumuladas

CAP. 3

DEFINICION DE CUENTA

CUENTAS ACTIVO DEUDORAS

BANCOS. Depósitos hechos a instituciones bancarias.
AUMENTA. Cuando la empresa deposita dinero o valores de cobro.
DISMINUYE. Cuando expide cheques en contra de banco
INVERSIONES TEMPORALES. Representada por valore y acciones de
inmediata realización que la empresa adquiere.
AUMENTA. Cuando la empresa adquiere acciones, bonos, obligaciones,
cédulas hipotecarias, etc.
DISMINUYE. Cuando vende uno de estos.

MERCANCIAS. Todos aquellos valores que hacen objeto de compra o venta.

AUMENTA. Cuando la empresa compra o le devuelven mercancías
DISMINUYE. Cuando vende o devuelve mercancías.

CLIENTES. Entidades que deben a la empresa por haberles vendido mercancía

a crédito.
AUMENTA. Cada vez que se venden mercancías a crédito
DISMINUYE. Cuando los clientes pagan su cuenta total o parcialmente

DOCUMENTOS POR COBRAR. Títulos a crédito a favor de la entidad

CAP. 4
 EL ACTIVO SE CLASIFICA EN BASE A SU GRADO DE DISPONIBILIDAD

ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO

EL PASIVO SE CLASIFICA EN BASE A SU GRADO DE EXIGIBILIDAD

PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO
PASIVO DIFERIDO

CAP. 5

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados nancieros representan la información que le usuario general
requiere para la toma de decisiones, dicha información deberá ser CONFIABLE,
COMPARABLE, COMPRENSIBLE Y RELEVANTE.

Los estados nancieros son la manifestación de la información nanciera, son la

representación estructurada de una entidad a una fecha determinada o por un
periodo de nido. Su propósito es proveer información de una entidad acerca de
su posición nanciera.
También muestra el resultado del manejo de los recursos

EL ESTADO FINANCIERO SATISFACE AL USUARIO GENERAL SI ESTE

CONTIENE ELEMENTOS DE JUICIO CON RESPECTO A SU:
- SOLVENCIA
- LIQUIDEZ
- EFICIENCIA OPERATIVA
- RIESGO FINANCIERO
- RENTABILIDAD
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fi
fi
fi
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LOS ESTADOS FINANCIEROS DEBEN PROPORCIONAR INFORMACION
SOBRE:
- SU SITUACION FINANCIERA
- SU ACTIVIDAD OPERATIVA
- SUS FLUJOS DE EFECTIVO O CAMBIOS EN SU SITUACION FINANCIERA
- SUS REVELACIONES SOBRE SUS POLITICA CONTABLES ENTORNO A LA
VIABILIDAD COMO NEGOCIO EN MARCHA

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

- CONFIABILIDAD
- RELEVANCIA
- COMPRENSIBILIDAD
- COMPARABILIDAD

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

1.- BALANCE GENERAL
Muestra información relativa a una fecha determinada
2.- ESTADO DE RESULTADOS
Muestra información relativa al resultado de sus operaciones en un periodo
3._ ESTADO DE CAMBIOS EN EL CAPITAL CONTABLE
Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el periodo
4._ ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Indica información de los cambios en los recursos y fuentes de nanciamiento
de la entidad en el periodo

CAP. 6

BALANCE GENERAL
Es el documento contable que muestra la situación nanciera a una fecha
determinada sobre el curso y obligaciones de la entidad.

- La situación de de una entidad se advierte por medio de la relación que haya

entre los recursos que integran el activo y pasivo.
fi
fi
VALOR RAZONABLE. Precio de salida que a la fecha de valuación se recibirá
por vender un activo o se pagaría por transferir un pasivo en una transacción.
LA PRESENTACION. Se re ere a la forma en la que es presentada la
información en los estados nancieros.
LA REVELACION. Acción de divulgar en los estados nancieros y sus notas
toda aquella información que amplíe el origen

La información nanciera del balance general para que sea razonable debe
incluir absolutamente todo el activo y pasivo a su valor razonable.
Parte del balance general
—encabezado
-cuerpo
-pie

Formas de presentar el balance

-forma de reporte A - P= C
-Forma de cuenta A= P + C

CAP. 8
CUENTAS PRINCIPALES DEL ESTADO
DE RESULTADO
La cuenta mas importante de la contabilidad esta aquí VENTAS

CUENTAS ESTADO DE RESULTADOS

Ventas totales
( - ) Devoluciones sobre ventas
( - ) Descuentos sobre ventas
= Ventas netas
Inventario inicial
Compras
(+) gastos de compras
= compras totales
( - ) Devoluciones sobre compras
( - ) Descuentos sobre compras
= compras netas
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fi
fi
fi
 SUNO TOTAL DE MERCANCIAS (inventario inicial + Compras Netas)
(-) Inventario Final
= COSTO DE LO VENDIDO
UTILIDAD EN VENTAS (ventas netas - costo de lo vendido)

GASTOS DE OPERACION (gastos de venta + gastos de administración)

(Productos nancieros - gastos nancieros), si los productos son mayores se
resta el total a la suma de los gastos de venta y administración.
= UTILIDAD DE OPERACION ( es la resta o suma de gastos y productos con la
utilidad en ventas)
( +) Otros gastos
( + ) otros productos ( se le resta o suma a la utilidad de operación)
= utilidad del ejercicio

CAP. 9

ESTADO DE RESULTADOS
Al usuario general no solo le interesa conocer la situación nanciera de la
entidad, sino tambien conocer la utilidad o pérdida del ejercicio

CONCEPTO ESTADO DE RESULTADOS.- Es un estado nanciero basico que

muestra la utilidad o pérdida del ejercicio resultante de todos los ingresos,
costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.

*Muestra detalladamente como se ha obtenido la utilidad, paran poder realizar

después nuestro balance (ESTADO COMPLEMENTARIO DEL BALANCE)

CAP. 10
LA CUENTA MOVIMIENTO Y SALDOS
Para poder elaborar dichos estados es preciso llevar registros especiales para
controlar en ellos los aumentos y disminuciones que originan las operaciones
realizadas en los diferente conceptos del ac tico, pasivo y capital contable de la
entidad.
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fi
fi
fi
CUENTA.- Es el registro donde se controla ordenadamente las variaciones o
alteraciones que producen las operaciones en los diferentes elementos o
conceptos del activo, pasivo y capital contable de la entidad.

Todas las cuentas del ACTIVO indican con un cargo aumentan cuando se
cargan y disminuyen cuando se abonan SALDO DEUDOR
Todas las cuentas del ACTIVO Y CAPITAL CONTABLE inician con un abono
aumentan cuando se abonan y disminuyen cuando se cargan SALDO
ACREEDOR.

CUENTAS DE BALANCE

- ACTIVO SE CARGA
BALANCE - PASIVO -ACTIVO
- CAPITAL CONTABLE -GASTOS

CUENTAS

- INGRESOS SE ABONA
ESTADO DE - GASTOS -PASIVO
RESULTADOS -CAPITAL
-INGRESOS

-Todas las cuentas de ingresos son de saldo acreedoras.

-Todas las cuentas de gastos son deudoras.
 CAP. 11
REGISTRO DE OPERACION
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores q
que representan es necesario considerar tanto como la causa como el efecto
que produce cada operación, ya que por sencilla que esta parezca afectará
cuando menos a dos cuentas.

PARTIDA DOBLE. Consiste en en registrar por medio de cargos y abonos los

efectos que producen las operaciones, de tal manera que siempre subsista la
igualdad.

BALANZA DE COMPROBACION. Esta balanza se elabora con objeto de

veri car si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido
registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los
principios de la partida doble.

CAP. 12

CUENTAS QUE SE EMPLEAN EN LA

CONTABILIDAD COMERCIAL
El numero de cuentas que se emplean en la contabilidad de una entidad
comercial depende tanto de la clase y numero de operaciones que se efectúen
como del análisis que de las mismas se haga, pues entre mas detallado sea este
mayor será el numero de cuentas que se utilicen en el registro de dichas
operaciones.
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 CAP. 13

REGISTRO Y CONTROL DE LAS

OPERACIONES DE MERCANCIAS
Para el registro de las operaciones de mercancías existen varios
procedimientos, los cuales deben establecer teniendo en cuenta los siguientes
aspectos.
- Capacidad economica de la entidad
- Volumen de operaciones
- Claridad en el registro
- Información deseada

Los principales procedimientos que existen son los siguientes:

- Procedimiento Global
- Procedimiento analitico
- Procedimientos inventarios perpetuos

Las EMPRESAS
- Compran
- Venden
- Gastan
VENTAS CUENTA MAS IMPORTANTE DE LA CONTABILIDAD- DESC/S
VENTAS Y REB/S VENTAS REMORA DE LA CUENTA DE VENTAS.

PUEDE NO HABER INVENTARIO FINAL PORQUE SE VENDIO TODO PERO

VENTAS SI HABRA YA QUE SE VENDIO EL DIA QUE SE COMPRO.