PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir las bases de presentación de los estados financieros
propósito general, para asegurar la comparabilidad con los estados financieros de períodos
anteriores, ya sea de la misma empresa o con estados de otras empresas.
Para lograr este objetivo se debe establecer consideraciones generales para la presentación de
estados financieros, orientación para su estructura y requerimiento mínimo para el contenido de
los estados financieros.
ALCANCE
Debe ser aplicada en la presentación de todos los estados financieros de propósito general
preparado y presentado de acuerdo con la NEC.
Los estados financieros de propósito general son aquellos que tienen el objetivo de cumplir las
necesidades de los usuarios que no están en posición de requerir informes a la medida para
cumplir sus necesidades.
Esta norma aplica a todos los tipos de empresa incluyendo bancos y vías de seguro.

PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son una presentación financiera estructurada de la posición y las
transacciones realizadas por una empresa.
El objetivo de los estados financieros de propósito general, el proveer información sobre la
posición financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será
de utilidad para un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas.
Los estados financieros proveen información relacionados a la empresa sobre:
 Activos
 Patrimonio
 Pasivos - Ingreso, gastos, incluyendo ganancias, pérdidas, y flujo de efectivos

Esta información ayuda a los usuarios a pronunciarse la oportunidad y certeza de la generación

de efectivo y equivalencia de efectivo.
La junta de directores y/o otros cuerpos directivos de una empresa son responsables de la
preparación y presentación de sus estados financieros.
COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Los componentes de los estados son:
 Balance general
 Estado de resultados
 Estados que presente todos los cambios en el patrimonio
 Estado de flujos de efectivos, y,
 Políticas contables y notas explicativas
Las empresas debieran presentar a más de estados financieros, una revisión financiera realizada
por la gerencia que describa y explique las principales características del resultado financiero y
posición financiera de la empresa y las principales incertidumbres que está enfrente.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es
un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.
Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos obedece
a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de presentación no es
estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de catálogo de cuentas
que permita la presentación de este estado financiero en una estandarización global en su
utilización.
CARACTERÍSTICAS.

1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.

2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para

efectos de información.

3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la empresa,
esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones económicas de los que la
utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o futuros, o bien confirmar o corregir
evaluaciones realizadas anteriormente.
4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.
5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos de la misma
empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos cada
uno de ellos de acuerdo a NIIF.
INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes
importes:
 Efectivo y equivalentes al efectivo.
 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.
 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores comerciales,
inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en forma conjunta).
 Inventarios.
 Propiedades, planta y equipo.
 Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en resultados.
 Activos intangibles.
 Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el deterioro
del valor.
 Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.
 Inversiones en asociadas.
 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.
 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.
 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y provisiones)
 Pasivos y activos por impuestos corrientes.
  Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre se
clasificarán como no corrientes).
 Provisiones.
 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma separada
al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.
 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de
Situación Financiera, párrafo).
Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta presentará en el
estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes.
Una entidad presentará sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos corrientes y no
corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera, de acuerdo al siguiente
esquema, excepto cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione una
información fiable que sea más relevante. Cuando se aplique tal excepción, todos los activos y
pasivos se presentarán de acuerdo con su liquidez aproximada (ascendente o descendente) .

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de Pérdidas y Ganancias también conocido como Estado de Resultados, Estado de
Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que muestra la rentabilidad
de la empresa durante un período determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa
obtuvo o espera tener en un periodo establecido.
Las Clases de un Plan Contable son usadas por contadores, ya que su principal actividad en las
empresas es “cuadrar” todos los costos, gastos e ingresos generados en una organización. Si su
empresa es mediana o grande es recomendable que cuente con un contador o un equipo de
contadores dentro de su organización, pero si su empresa es pequeña es recomendable que
tercerice este servicio contable ya que no es necesario contratar a un contador (debido a los pocos
movimientos financieros) o en vez de tercerizar uno mismo puede cumplir esta función de
elaboración y análisis de este valioso informe contable.

Para qué sirve el Estado de Pérdidas y Ganancias

El Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados te brinda una visión panorámica
de cuál ha sido el comportamiento de la empresa, luego de un periodo de determinado podemos
evaluar si se obtuvo utilidad o pérdida en la operación. Con esta información el dueño, director o
gerente general de una organización podrá analizar su situación financiera, su estructura de
ingresos, costos y gastos, para tomar decisiones acertadas y planear el rumbo de acciones sobre
el futuro de su empresa.
En términos sencillos este estado financiero es muy útil porque ayudará a conocer si tu compañía
está vendiendo, cuanto está vendiendo, cómo se administra los gastos, al conocer todo esto podrás
saber con certeza si estás generando utilidades.
Para los inversionistas el Estado de Pérdidas y Ganancias les permite apreciar el rumbo del capital
invertido y estimar si los mismos han sido manejados propiciamente.

Para la gerencia el Estado de Pérdidas y Ganancias constituye un papel informativo de interés, ya

que, muestra la eficiencia y eficacia en la gestión llevada a cabo.

Para el estado el Estado de Pérdidas y Ganancias precisa el resultado de un negocio o de

operación de una empresa, expresando información financiera apreciable y confiable de la
empresa como entidad involucrada en el desarrollo del país.
 Objetivo del Estado de pérdidas y ganancias
El estado de pérdidas y ganancias tiene un objetivo principal y otros secundarios:

Objetivo principal:
Rentabilidad de la empresa: Medir el desempeño operativo de la empresa en un periodo
determinado.
Objetivos secundarios:
 Evaluar la inversión: Analizar cuánto se está consiguiendo por cada dólar invertido
 Definir el reparto de dividendos
 Conocer los bienes de la empresa y cómo se han conseguido
 Concluir dónde se están destinando más recursos y si se pueden disminuir costos:
Optimizar sus recursos para maximizar las utilidades.

Componentes para la elaboración del Estado de Resultados

 Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, las ventas son los
ingresos al contado (Efectivo) y al crédito (Cuenta por Cobrar), este valor de venta no incluye
el IVA (Impuesto al Valor Agregado, en Perú denominado IGV).

 Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería o servicio vendido. Comúnmente el

costo de ventas (CV) es igual al Inventario inicial (II) más las Compras (C) menos el Inventario
final (IF), es decir "CV = (II + C) - IF".

 Utilidad Bruta: Representa las Ventas menos el Costo de Ventas. La utilidad bruta no toma en
cuenta los gastos fijos ni los gastos financieros.

 Gastos Generales: Representa todos los gastos administrativos, financieros y de ventas. Gastos
de administración: Son los gastos efectuados por una empresa como consecuencia de la
administración de ésta. Por ejemplo: sueldos, salarios, utiles de oficina, mantenimiento (agua,
luz, entre otros), alquileres, etc. Gastos de venta: Son todos los gastos efectuados por una
empresa para la generación u obtención de ingresos corrientes. Por ejemplo: publicidad,
propaganda, comisiones pagadas, fletes de venia, etc. Gastos financieros: Son gastos efectuados
por una empresa por la contratación de capital ajeno (préstamos) para el desarrollo de sus
actividades. Por ejemplo: Comisiones, intereses, etc.

 Utilidad de operación: Representa la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.

 Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad de operación que es establecida por gobierno de cada

país. Denominado también IVA (Impuesto al Valor Agregado) o por sus siglas en inglés VAT
(Value Added Tax), es el impuesto sobre el valor añadido o impuesto sobre el valor agregado,
los diferentes IVAs son tasas que fijan cada uno de los países y que gravan los productos de
consumo. Son las principales vías de ingresos de dinero en las arcas públicas.

 Utilidad Neta: Representa la Utilidad de Operación menos los Impuestos. Esta es la utilidad del
ciclo de operación de la empresa, el monto que se calcule es el monto de ganancias o perdida
de la empresa.

Algunos autores sugieren que en la Utilidad Neta termine el Estado de Pérdidas y Ganancias, sin
embargo, si queremos profundizar aún más, nos podemos percatar que el Balance General está
ligado al Estado de Pérdidas y Ganancias o Estado de Resultados.

Estados de flujos de efectivo

 El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es la manera en
que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa. Existe un ciclo en
el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes y/o servicios que se
entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3 maneras
diferentes:
1. Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

2. Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores (financiamiento).

3. Por la venta de activos que ya no utiliza.

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que

informa sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes
en un periodo dado. Muestra el efectivo que ha sido generado y
aprovechado en las actividades operativas, de inversión y financiamiento
de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o gastado como parte
de las actividades cotidianas del negocio, por otro lado, el flujo de caja de inversión te indica los
movimientos relacionados a las inversiones realizadas y el flujo de caja de financiamiento
considera el efectivo que es resultado de recibir o pagar préstamos bancarios, pago de dividendos,
emisiones o compra de acciones, etc.

Como puedes observar, para garantizar el buen funcionamiento de una empresa es muy
importante mantener un nivel de liquidez óptimo, cuidar el tema del flujo de efectivo y analizarlo
constantemente, esto con el fin de tener la capacidad de poder cubrir sus operaciones y afrontar
los imprevistos que pueden presentarse en los negocios. Mantener un flujo de efectivo saludable
te permitirá realizar previsiones para evitar soluciones de emergencia como puede ser adquirir
financiamientos no planeados para resolver alguna situación apremiante.

Gestionar la empresa con la previsión de un flujo de efectivo hecho a conciencia y con

información real al día contribuirá sin lugar a dudas a incrementar la rentabilidad que buscas para
tu empresa. Esta práctica se centra alrededor de dos áreas muy importantes: el presupuesto de
efectivo y el control interno de la contabilidad.

Métodos para calcular el Estado de flujos de efectivo

Para la formulación del estado de flujos de efectivo se utiliza el método directo y el indirecto:

 El método directo: Se formula ordenando los cobros y pagos en base a las categorías principales
a las que estos pertenecen. Con este método las magnitudes derivadas de las distintas categorías
se presentan por su importe bruto.
 El método indirecto: Se formula partiendo de la utilidad arrojada por el estado de resultados para
luego ir depurándola con partidas conciliatorias hasta llegar al saldo efectivo en libros. Este
método es más complejo en la práctica y menos usado dado que algunas de las partidas
conciliatorias no representan movimientos reales de efectivo, aunque de alguna manera afectan a
la capacidad de la empresa para realizar pagos.