ARIANA MORALES HERNANDEZ

180206

GRUPO H020

FUNDAMENTOS DEL DERECHO FISCAL

JOSE MANUEL GUZMAN CRUZ

ACTIVIDAD 4

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

TOLUCA ESTADO DE MEXICO A 02 DE JUNIO DE 2023

El caso practico que se anexa como archivo de apoyo para esta actividad es el
siguiente:
La rectoría de la Universidad Mexicana del Grijalva S.C, pide que se formulen a la
luz de las disposiciones fiscales vigentes aplicables, la forma en que esta
institución puede estar eventualmente sujeta a las leyes fiscales federales:

Se demuestran y justifican los siguientes puntos:

a) Si debe inscribirse en el RFC. En su caso, le indiquen con argumentos

y fundamento legal para hacerlo o dejar de hacerlo;
Según los artículos 60-64 de LISR, tributa como persona moral con
fines no lucrativos. Así mismo hay el artículo 95 fracción X de la
misma ley considera persona moral con fines no lucrativos a las
sociedades o asociaciones civiles que se dediquen a la enseñanza,
con autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en
los términos de Ley general de Educación, así como las instituciones
creadas por decreto residencia o por ley, cuyo objeto es la
enseñanza. Y acorde a el artículo 27 de CFF tiene la obligación de
estar inscritos en RFC e inscribí a sus socios o accionistas.
b) Si tiene la obligación o no de presentar avisos, declaraciones y
manifestaciones a las autoridades fiscales federales;
Si tiene la obligación ya que de acuerdo con las obligaciones
establecidas en el articulo 101 de LSIR se en listan las siguientes:
 Presentar declaración anual en las oficinas autorizadas a
mar tardar el 15 de febrero de cada año en la que se
determine el remanente distribuible y la proporción que de
este concepto corresponda a cada integrante.
 Expedir constancias y proporcionar la información a que se
refiere las fracciones II y VIII del articulo 86 de LISR, por
pagos efectuados que constituyan un ingreso de fuente de
riqueza ubicada en México o en el extranjero de
 instituciones de crédito mediante el formato oficial que para
este efecto establezcan las autoridades fiscales.
 Retener y enterar el impuesto a cargo de terceros y exigir
la documentación que reúna los requisitos fiscales al hacer
los pagos a terceros y estén obligados a ellos en los
términos de Ley
 Presentar a mas tardar el día 15 de febrero información
adicional a la declaración anual por las operaciones
efectuadas en el año calendario anterior, retenciones de
ISR a residentes en el extranjero, y donativos efectuados
en el año.
 Declaración anual para informar los ingresos obtenidos y
las erogaciones efectuadas en el año calendario anterior
 En casa de ser necesario por tener la obligación la
retención de ISR por sueldos y salarios de los trabajadores.
c) Si es o no contribuyente de contribuciones federales y en su caso,
cómo, en qué forma y por cuáles de sus actividades debe pagar
impuestos y por cuáles otras, no está afecta la institución al pago de
los gravámenes impositivos, es decir, en su papel de contribuyente
¿Es sujeto pasivo del ISR?, ¿Del IVA?,¿De aportaciones de seguridad
social?
Al tributar bajo el Título III de Personas Morales con fines no
lucrativos, está exenta del pago del Impuesto Sobre la Renta, a
menos que se aplique la situación contemplada en el artículo 94 de la
misma ley. Según este artículo, la universidad será sujeta al impuesto
sobre la renta cuando reciba ingresos de los Capítulos IV, VI y VII del
Título IV de la ley del ISR, independientemente de si estos ingresos
son en moneda extranjera. En este caso, se aplicarán las
disposiciones contenidas en dicho Título y la retención que se
realizará se considerará como un pago definitivo. Sin embargo, esta
disposición no se aplica a los Partidos Políticos,
En cuanto al Impuesto al Valor Agregado (IVA), de acuerdo con el
artículo 15 Fracción IV de la Ley correspondiente, la Universidad
Mexicana de Grijalva, al prestar servicios de enseñanza que están
autorizados o conocidos, está exenta del pago de este impuesto.

En relación con el IEPS, la universidad puede estar sujeta al mismo

si realiza juegos con apuestas y sorteos que requieren permiso de
acuerdo con la Ley Federal de Juegos y Sorteos y su reglamento.
Asimismo, si la universidad lleva a cabo juegos o concursos en los
que los premios se obtienen por la destreza del participante en el uso
de máquinas con imágenes visuales electrónicas, estaría sujeto a
dicho impuesto.

En cuanto al Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehículos, es

responsable de pagarlo por el uso de los vehículos construidos en la
ley aplicable. El impuesto se calcula anualmente y se debe pagar
durante los primeros tres meses del año ante las oficinas
autorizadas. Sin embargo, en el caso de vehículos nuevos o
importados, el impuesto debe calcularse y pagarse dentro de los 15
días siguientes a la adquisición o importación del vehículo.

Por último, con relación a los impuestos al Comercio Exterior, la

universidad está obligada a pagar el Impuesto General de
Importación y el Impuesto General de Exportación al momento de
introducir o extraer mercancías en el territorio nacional, según lo
establecido en los artículos 51 y 52 de la Ley Aduanera.
 ,
d) Si la institución se encuentra obligada a llevar registros contables en
los términos previstos en las leyes fiscales, indica los fundamentos
legales con una buena argumentación
El artículo 101 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), fracción
I establece la obligación de las personas morales sujetas al Título III
(Personas Morales con fines no lucrativos), de llevar sistemas
contables y realizar registros de sus operaciones de acuerdo con el
Código Fiscal de la Federación, su reglamento y el reglamento de la
LISR.

Sin embargo, el artículo 106 del Reglamento de LISR establece una

alternativa. Las personas morales mencionadas en el Título III
pueden cumplir con esta obligación llevando un libro de ingresos,
egresos y registro de inversiones y deducciones, tal como lo
establece el artículo 32 del Reglamento del Código Fiscal de la
Federación.

Cabe destacar que esta disposición no aplica a las sociedades de

inversión en instrumentos de deuda y de renta variable, así como a
otras personas morales que obtengan ingresos periódicos de
actividades por las cuales deben determinar el impuesto
correspondiente según el último párrafo del artículo 93 de la Ley.

Además, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) emitió un

criterio normativo, que establece que, en una interpretación armónica
de las disposiciones mencionadas, el artículo 93, último párrafo de la
LISR, no se aplica a la prestación de servicios educativos con
autorización o reconocimiento oficial de validez de estudios según la
Ley General de Educación. Esto aplica siempre y cuando los
ingresos percibidos sean por concepto de cuotas de inscripción y
 colegiaturas pagadas por los alumnos inscritos en las instituciones
educativas correspondientes.

e) Menciona y explica, ¿Cuál es el fundamento constitucional de los

impuestos que debe pagar?
En materia de ISR De conformidad con el artículo 95, fracción X de la
LISR, se consideran personas morales con fines no lucrativos, las
sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la
enseñanza, con autorización o reconocimiento de validez oficial de
estudios en los términos de la Ley General de Educación. El artículo
54, primer párrafo, de la Ley General de Educación, señala que los
particulares podrán impartir educación en todos sus tipos y
modalidades, y que, por lo que concierne a la educación preescolar,
primaria, la secundaria, la normal y demás para la formación de
maestros de educación básica, los particulares deberán obtener
previamente, en cada caso, la autorización expresa del Estado.
Tratándose de estudios distintos de los antes mencionados, podrán
obtener el reconocimiento de validez oficial de estudios. En virtud de
lo anterior, las sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas
a la enseñanza, que tengan el reconocimiento oficial de estudios, son
personas morales con fines no lucrativos, independientemente de
que conforme a la Ley General de Educación no sea obligatorio
obtener dicho reconocimiento. No pagaran ISR solo si tiene el
permiso correspondiente de reconocimiento de validez oficial de
estudioso, Sin embargo al poder obtener ingresos distintos al
principal que son las colegiaturas, inscripciones y enajenación de su
activo fijo el último párrafo del artículo 93 de la LISR, establece que
en el caso de que las personas morales con fines no lucrativos
enajenen bienes distintos de su activo fijo o presten servicios a
personas distintas de sus miembros, deberán determinar el ISR
correspondiente a la utilidad por los ingresos derivados de las
 actividades mencionadas, en los términos del Título II de la LISR,
aplicando la tasa del artículo 10 (30%), siempre que dichos ingresos
excedan del 5% de los ingresos totales de la persona moral en el
ejercicio que se trate
Respecto a IVA las instituciones educativas se encuentran obligadas
al pago de IVA, cuando en territorio nacional enajenen bienes,
presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de
bienes e importen bienes o servicios. Y estarán exentas os servicios
de enseñanza que preste la Federación, el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios y sus organismos descentralizados, y los
establecimientos de particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la
Ley General de Educación, así como los servicios educativos de nivel
preescolar, tal y como lo señala el artículo 15 de la LIVA. En esta
exención se encuentran las instituciones educativas, pero
cumpliendo con el requisito de autorización o reconocimiento de
validez oficial de estudios por parte de la secretaria de Educación
Pública por lo cual, si no se cuenta con este requisito y se prestan
servicios de enseñanza, estos se deberán considerar como actos
gravados para efectos de IVA
f) ¿Cuáles son los derechos básicos que tiene dicho contribuyente ante
las autoridades fiscales?
Son derechos como contribuyente según la ley Federal de los
derechos del contribuyente, que incluye a las personas morales con
fines no lucrativos: Derecho a obtener tu devolución, Información y
asistencia, Respeto y consideración, Estado de los procedimientos,
Identidad de las autoridades fiscales, Ser oído en el trámite
administrativo, Derecho a corregir tu situación fiscal, Domicilio para
recibir notificaciones, Información al inicio de las facultades de
comprobación, Certificación y copia de las declaraciones
presentadas, Actuaciones menos onerosas, Alegatos y ofrecimiento
 de pruebas y No entregar documentos, Carácter reservado de datos,
informes o antecedentes
g) Finalmente, indica ¿Cuáles son las formas de extinción más
recomendables de las obligaciones fiscales que tiene dicho
contribuyente?
Las formas mas recomendables para la Universidad que es
considerada una persona moral con fines no lucrativos son el pago
que se contemplada en el artículo 20 del CFF, la compensación que
esta en el articulo 3 de CFF.
Ahora bien, podemos mencionar algunas otras formas que no son las
mas recomendables pero que si se siguen acorde a las leyes
siempre serán una opción, las cuales son prescripción y caducidad
que encuentra regulada en el articulo 146 CF, la condonación esta
otro opción que está dentro del artículo 39 fracción 1 del CFF y la
cancelación la cual esta fundamentad en el articulo 146-A del CFF.