Universidad Nacional Autónoma de Honduras en el Valle de Sula

Facultad de Ciencias Económicas

Departamento de Contaduría Pública
Contabilidad IV
Guía de Ejercicios # 1 – Moneda Extranjera

Comercial Omega, S.A. en 2019, distribuye varias líneas de producto para el hogar en el mercado nacional, realiza compr
producto a proveedores nacionales, pero también importa ciertas líneas de producto a algunos proveedores extranje
considerando que su moneda funcional es el Lempira, realizó las siguientes transacciones en Dólares:
1. El 1 de abril de 2019 la entidad obtuvo un préstamo bancario por US$120,000 para capital de trabajo, con vencimient
2 años el cual se depositó en la cuenta bancaria en dólares, a una tasa del 18% anual, intereses pagaderos mensualmente
pago se realizará a través de 24 cuotas mensuales iguales, mismas que incluyen capital e intereses, la primera cuota se reali
partir del 30 de abril de 2019.

2. El 8 de abril de 2019, la entidad adquirió un vehículo repartidor por US$40,000 del cual fue pagado el 40% de inmedia
la diferencia será pagada en tres cuotas mensuales iguales el 8 de mayo, 8 de junio y 8 de julio de 2019 respectivamente
pasivo se registró en la cuenta de “Otras cuentas por pagar”.

3. El 18 de abril la entidad recibió el producto del proveedor internacional con valor CIF de US$ 70,000 del cual se transfi
la cuenta bancaria del proveedor el 70% del valor de la factura y la diferencia (30%) se quedó a deber.

4. El 20 de abril, la compañía contrató los servicios de un experto de tecnología de información para realizar un estudi
vulnerabilidad a sus sistemas de información, al cual se le pagó honorarios por US$ 1,500, registrando esta transacción al g
de administración.

5. El 27 de abril, Comercial Omega, S.A. registró el gasto del primer mes de los dos meses de publicidad que pagó de fo
anticipada a un medio televisivo el pasado 27 de marzo, con el fin de publicitar los productos de Comercial Omega, S.A., co
costo total de la publicidad pagada por anticipado de US$ 4,600 a una tasa cambio a esa fecha de L23.40 por dólar.

6. El 30 de abril se pagó la primera cuota nivelada del préstamo bancario recibido el 1 de abril de acuerdo a las condicio
pactadas.

7. Al 30 de abril la cuenta bancaria en dólares de la entidad reportó intereses bancarios por US$ 390.00.

8. El saldo inicial en bancos en moneda extranjera era de US$1,000, la tasa de cierre al 31 de marzo era de L23
Determinar el saldo bancario en moneda extranjera al cierre del mes de abril, considerando todas las transacciones en mon
extranjera del mes de abril.

Las siguientes son las tasas de cambio para realizar los registros contables:
Tasa de cambio 1 abril 2019
Tasa de cambio 8 abril 2019
Tasa de cambio 18 abril 2019
Tasa de cambio 20 abril 2019
Tasa de cambio 27 abril 2019
Tasa de cambio 30 abril 2019
Se pide:
a. Prepare los registros contables de todas las transacciones aplicando la Sección 30 de Moneda Extranjera, ajustar todas
partidas monetarias, considerando que el cierre es el 30 de abril de 2019.
b. Para presentar los registros contables, debe preparar y presentar en formato de Excel, donde el formato de asiento de d
debe contener los siguientes campos de información, donde todos los cálculos para determinar los montos y-o saldos de
quedar claramente detallados en la hoja de trabajo:
 23.5
23.45
23.6
23.65
23.6
23.75
141.55 23.59
Fecha Asiento No. Cuenta contable Debe

4/1/2019 1 Bancos moneda extranjera L2,820,000.00

Prestamo bancario por pagar a largo plazo
Para registro de prestamo otorgado por el plazo de 2 años
a una tasa anual de 18%
4/8/2019 2 Propiedad, platan y equipo L938,000.00
Vehiculo
Bancos moneda extranjera
Cuentas por pagar proveedores extranjeros
Para registro de la compra de vehiculo a proveedor
internacional, pagando 40% al contado y 60% al crédito.
4/18/2019 3 Inventarios L1,652,000.00
Bancos moneda extranjera
Cuentas por pagar proveedores extranjeros
Para registro de compra de productos a proveedor
extranjero pagando 70% al contado, quedando pendiente
de pago el 30%
4/20/2019 4 Gastos de administración por honorarios profesionales L35,475.00

Bancos moneda extranjera

Para registro de pago de honorarios a experto en
tecnología
4/27/2019 5 Gastos de ventas- propaganda y publicidad L53,820.00
Bancos moneda extranjera
Para registro de pago anticipado por el primer mes de
propaganda y publicidad.
4/27/2019 6 Perdida por diferencia cambiaria L460.00
Cuentas por pagar proveedores extranjeros
Para reconocer la diferecia el registro del gasto pagado por
anticipado.
4/30/2019 7 Prestamo bancario por pagar a largo plazo L99,533.64
Gastos financieros - intereses L42,750.00
Bancos moneda extranjera

Para registro de pago de primera cuota de prestamo.

4/30/2019 8 Bancos moneda extranjera L9,262.50
Ingresos financieros por intereses
Para registro de ganancia por intereses.
4/30/2019 9 Perdida por diferencia cambiaria L30,000.00
Prestamo bancario por pagar a largo plazo
Para reconocimiento de perdida por diferencia cambiaria .

4/30/2019 10 Bancos moneda extranjera L17,245.00

Ganancia por diferencia
Para reconocer la diferencia de cambio, considerando las
transacciones de bancos en moneda extrajera.
 Haber Tasa USD

23.5 120000.00
L2,820,000.00

23.45 40000.00

L375,200.00
L562,800.00

23.6 70000.00
L1,156,400.00
L495,600.00

23.65 1500.00

L35,475.00

23.4 4600.00
L53,820.00

23.6
L460.00

23.75 4190.89
23.75 1800.00
L142,283.64

23.75 390.00
L9,262.50

L30,000.00
tasa promedio
23.40
1000
L17,245.00
 Cuota
Fecha Intereses Capital Saldo
mensual
$ 5,990.89 $ 120,000.00
4/30/2019 $ 5,990.89 $ 1,800.00 $ 4,190.89 $ 115,809.11
5/31/2019 $ 5,990.89 $ 1,737.14 $ 4,253.75 $ 111,555.36
6/30/2019 $ 5,990.89 $ 1,673.33 $ 4,317.56 $ 107,237.80
7/31/2019 $ 5,990.89 $ 1,608.57 $ 4,382.32 $ 102,855.47
8/31/2019 $ 5,990.89 $ 1,542.83 $ 4,448.06 $ 98,407.42
9/30/2019 $ 5,990.89 $ 1,476.11 $ 4,514.78 $ 93,892.64
10/31/2019 $ 5,990.89 $ 1,408.39 $ 4,582.50 $ 89,310.14
11/30/2019 $ 5,990.89 $ 1,339.65 $ 4,651.24 $ 84,658.90
12/31/2019 $ 5,990.89 $ 1,269.88 $ 4,721.01 $ 79,937.89

54280
460.00

120000 23.75
2850000
L30,000.00
 Bancos moneda extranjera Bancos moneda extranjera
L2,820,000.00 L375,200.00 $120,000.00 $16,000.00
L9,262.50 L1,156,400.00 $390.00 $49,000.00
L23,400.00 L35,475.00 $1,000.00 $1,500.00

L53,820.00 $2,300.00
L142,283.64 $5,990.89
L2,852,662.50 L1,763,178.64 $121,390.00 $74,790.89
1,089,483.86 $46,599.11

Saldo en dólar
multiplicado por la
tasa de cambio de
cierre L1,106,728.86

Diferencia final L 17,245.00

Guía de ejercicios # 2 Sección 30 Conversión de la Moneda Extranjera
Uso de una moneda de presentación distinta de la moneda funcional

La empresa Inversiones SKP, S.A. empresa domiciliada en Perú, adquirió el 100% de la participación accionaria de
Honduras, cuya moneda funcional es el Lempira. Dicha adquisición fue realizada el día 1 de enero de 2019, fecha
L7.22 por S/. 1.00.
A su vez usted conoce que:
La entidad Cartonera del Norte, S.A. debe presentar al cierre del año 2019 los estados financieros a la moneda d
1. El 2 de diciembre de 2019, Cartonera del Norte, S.A. pagó dividendos a favor de Inversiones SKP, S.A. por L2,20
2. El tipo de cambio promedio del año 2019 fue de L7.38 por S/.1.00
3. El tipo de cambio de cierre del año 2019 fue de L.7.50 por S/. 1.00.

Tareas:
a. Elabore una hoja de trabajo para la conversión de Lempiras que es la moneda funcional de la entidad a soles p
Cartonera del Norte, S.A. al 31 de diciembre de 2019. Para este propósito utilice Microsoft Excel.
b. Elabore el estado de situación financiera, el estado de resultados integral de Cartonera del Norte, S.A. al 31 de
c. A continuación se detalla la información financiera de Cartonera del Norte, S.A. en la moneda funcional de dic
 Inversiones SKP S.A.
Balance de Comprobación al 31 de diciembre de 2019

Cuentas EN (Lps)

Efectivo L831,526.00
cuentas por cobrar L969,000.00
Inventarios L920,000.00
Otras cuentas por cobrar L199,705.00
cuentas por cobrar cias. Relacionadas L485,637.00
Gastos pagados por anticipado L185,182.00

Maquinaria, mobiliario y equipo de oficina

bruto L2,426,244.00
Depreciacion y amortización acumulada -L624,303.00
otros activos L298,710.00
Cuentas por pagar -L838,950.00

Arrendamiento financiero a corto plazo -L288,917.00

Cuentas por pagar Cias. relacionadas -L502,222.00

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar -L469,196.00

Pasivo por impuesto sobre la renta -L398,542.00
Arrendamiento financiero a largo plazo -L136,678.00
Capital Social -L1,000,000.00
Reserva Legal -L200,000.00
Dividendos pagados L2,200,000.00
Utilidades acumuladas -L1,857,196.00
Ventas Netas -L16,150,490.00
Costo de Ventas L6,610,020.00
Gasto de ventas L2,675,475.00
Gasto de administración L1,785,200.00
Gastos financieros L279,460.00
otros gastos L38,500.00
Otros ingresos -L41,282.00
Impuesto sobre la renta corriente L1,195,912.00
Utilidades acumuladas al inicio del año -L449,991.00
Utilidades acumuladas al final del año L1,857,196.00
Efecto de conversion L0.00
s SKP S.A.
al 31 de diciembre de 2019

Tipo de cambio
Haber
L 7.50 S/ 110,870.13
L 7.50 S/ 129,200.00
L 7.50 S/ 122,666.67
L 7.50 S/ 26,627.33
L 7.50 S/ 64,751.60
L 7.50 S/ 24,690.93

L 7.50 S/ 323,499.20
L 7.50 -S/ 83,240.40
L 7.50 S/ 39,828.00
L 7.50 -S/ 111,860.00

L 7.50 -S/ 38,522.27

L 7.50 -S/ 66,962.93

L 7.50 -S/ 62,559.47

L 7.50 -S/ 53,138.93
L 7.50 -S/ 18,223.73
L 7.22 -S/ 138,504.16
L 7.22 -S/ 27,700.83
L 7.30 S/ 301,369.86
L 7.50 -S/ 247,626.13
L 7.38 -S/ 2,188,413.28
L 7.38 S/ 895,666.67
L 7.38 S/ 362,530.49
L 7.38 S/ 241,897.02
L 7.38 S/ 37,867.21
L 7.38 S/ 5,216.80
L 7.38 -S/ 5,593.77
L 7.38 S/ 162,047.70
L 7.22 -S/ 62,325.62
L 7.50 S/ 247,626.13
Diferencia cambiaria -S/ 8,315.78
CARTONERA DEL NORTE, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Lempiras)
2019
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo (Nota 3) L 831,526
Cuentas por cobrar (Nota 4) 969,000
Inventarios (Nota 5) 920,000
Otras cuentas por cobrar (Nota 6) 199,705

Cuentas por cobrar compañías relacionadas (Nota 7) 485,637

Gastos pagados por anticipado (Nota 8) 185,182
Total activos corrientes 3,591,050

Activos no corrientes
Maquinaria, mobiliario y equipo de oficina bruto (Nota 9) 2,426,244 Maquinaria, mobiliario y equipo
Depreciación y amortización acumulada (Nota 9) - 624,303
Otros activos (Nota 11) 298,710
Total activo no corriente 2,100,651
Total activo 5,691,701 -

PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar (Nota 13) 838,950
Arrendamiento financiero a corto plazo (Nota 14) 288,917

Cuentas por pagar - compañías relacionadas (Nota 15) 502,222

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar (Nota 16) 469,196
Pasivo por impuesto sobre la renta (Nota 17) 398,542
Total pasivo corriente 2,497,827

Arrendamiento financiero a largo plazo (Nota 14) 136,678

Total pasivo 2,634,505

INVERSION DE LOS ACCIONISTAS

Capital social (Nota 1.2) 1,000,000
Reserva legal 200,000
Utilidades acumuladas 1,857,196

Total patrimonio 3,057,196

Total pasivos y patrimonio L 5,691,701
CARTONERA DEL NORTE, S.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
( Expresado en soles peruanos)
2019
ACTIVOS
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo S #REF!
Cuentas por cobrar #REF!
Inventarios #REF!
Otras cuentas por cobrar #REF!

Cuentas por cobrar compañías relacionadas #REF!

Gastos pagados por anticipado #REF!
Total activos corrientes #REF!

Activos no corrientes
Maquinaria, mobiliario y equipo de oficina bruto #REF!
Depreciación y amortización acumulada #REF!
Otros activos #REF!
Total activo no corriente #REF!
Total activo #REF!

PASIVOS Y PATRIMONIO
Pasivos corrientes
Cuentas por pagar #REF!
Arrendamiento financiero a corto plazo #REF!

Cuentas por pagar - compañías relacionadas #REF!

Gastos acumulados y otras cuentas por pagar #REF!
Pasivo por impuesto sobre la renta #REF!
Total pasivo corriente #REF!

Arrendamiento financiero a largo plazo #REF!

Total pasivo #REF!

INVERSION DE LOS ACCIONISTAS

Capital social #REF!
Reserva legal #REF!
Utilidades acumuladas #REF!
Diferencia de cambio por conversión #REF!
Total patrimonio #REF!
Total pasivos y patrimonio #REF!
#REF!
Cartonera del Norte, S.A.
Estado de Resultado Integral
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Lempiras)

2019

Ingresos por venta de cartón (Nota 18) L 16,150,490

Costo de ventas (Nota 19) (6,610,020)

Utilidad bruta 9,540,470

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de venta (Nota 20) (2,675,475)
Gastos de administración (Nota 21) (1,785,200)
Gastos financieros (Nota 22) (279,460)
(4,740,135)

Utilidad en operación 4,800,335

OTROS INGRESOS
Otros (gastos) (38,500)
Otros ingresos (Nota 23) 41,282

Utilidad antes de impuesto sobre la renta 4,803,117

Impuesto sobre la renta corriente (Nota 18) (1,195,912)

Utilidad del año L 3,607,205
Cartonera del Norte, S.A.
Estado de Resultado Integral
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresado en Soles)

2019

Ingresos por venta de cartón S #REF!

Costo de ventas #REF!

Utilidad bruta #REF!

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de venta #REF!
Gastos de administración #REF!
Gastos financieros #REF!
#REF!

Utilidad en operación #REF!

OTROS INGRESOS
Otros (gastos) #REF!
Otros ingresos #REF!

Utilidad antes de impuesto

sobre la renta #REF!

Impuesto sobre la renta corriente #REF!

Utilidad del año S #REF!

Otro resultado integral

Efecto de conversión #REF!
Resultado integral total #REF!
mbre de 2019
Cartonera del Norte, S.A.
Estado de Cambios en el Patrimonio
Por el año terminado al 31 de diciembre de 2019
(Expresados en Lempiras)

Cantidad en Capital en Utilidades

acciones acciones Reserva legal acumuladas
Saldo inicial 10,000 1,000,000.00 154,661.00 495,330.00

Distribución de dividendos - 2,200,000.00

Utilidad del periodo 3,607,205.00

Traslado a la reserva legal 45,339.00 - 45,339.00

Saldo al 31 de diciembre de 2019 10,000 L 1,000,000.00 L 200,000.00 L 1,857,196.00

449,991
 Patrimonio
1,649,991.00

- 2,200,000.00

3,607,205.00

-
L 3,057,196.00