Procedimiento Tributario

(Este cuadro pretende sistematizar lo dado en clase, es una herramienta que no reemplaza la lectura de la bibliografía ni de la ley 11.683)

CONTRIBUYENTE ACEPTA
Rectifica (modifica) sus DDJJ
ORDEN DE INTERVENCION VERIFICACION Y FISCALIZACION PREVISTA Es un procedimiento Voluntario
Art. 36 bis ley 11.683 Arts. 32 al 36 ley 11.683 Art. 36 bis ley 11.683 Ingresa diferencia de impuesto,
intereses y eventualmente multa
Nombre Contribuyente - Amplios poderes de fiscalización (v. NoUficación de las
CUIT incisos a) a h) del art. 35 diferencias proyectadas
Domicilio Fiscal - La inspección formula REQUERIMIENTOS por la inspección con de
Impuesto - Importancia de las actas labradas por la las DDJJ del contribuyente
Período fiscal inspección (Ajustes) CONTRIBUYENTE NO ACEPTA
Se dispara el procedimiento
determinaUvo
de oficio previsto en los arts 16 y cc
de la ley 11.683

ART 16 Ley 11.386 Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas o resulten impugnables las presentadas, la AFIP procederá a determinar de oficio la materia
imponible ... y a liquidar el gravamen correspondiente, sea en forma directa, por conocimiento cierto de dicha materia, sea mediante estimación, si los elementos
conocidos sólo permiten presumir la existencia y magnitud de aquélla.

Las liquidaciones y actuaciones practicadas por los inspectores y demás empleados que intervienen en la fiscalización de los tributos, no
constituyen determinación administrativa de aquéllos, la que sólo compete a los funcionarios que ejercen las atribuciones de jueces
administrativos a que se refieren los artículos 9º, punto 1, inciso b) y 10 del Decreto Nº 618/97.
 Procedimiento determinativo de oficio (arts. 16 al 19 de la ley 11683)
(Este cuadro pretende sistematizar lo dado en clase, es una herramienta que no reemplaza la lectura de la bibliografía ni de la ley 11.l683)

JA JA
RESOLUCION DETERMINATIVA
RESOLUCION DE INICIO
DEL PROCEDIMIENTO DESCARGO 30+30 DE OFICIO Y SUMARIAL
DE DETERMINACIÓN Art. 17 ley 11.683 PRODUCCION DE PRUEBA Art. 18 ley 11.683
DE OFICIO (VISTA) AFIP puede rechazar la
Art. 17 ley 11.683 - Escrito de defensa del produccion de prueba Acto administraUvo mediante el cual
contribuyente dilatoria o inconducente concluye el procedimiento de
- Oportunidad de ofrecer PRUEBA verificación de las obligaciones del
Vista al contribuyente 15+15 - La prueba no ofrecida en el responsable por deuda propia o ajena.
o responsable de las Acuerdo Conclusivo
actuaciones administrativas descargo no podrá ofrecerse ni Juez administraUvo debe expedirse
Voluntario
y de las impugnaciones producirse más tarde en sobre todas las cuesUones de hecho y
ninguna parte del Solo si AFIP estima de derecho alegadas, vinculadas a la
o cargos que se Procedente x dificultad
formulen, procedimiento. determinación
o materia novedosa)

REQUISITOS
proporcionando ESCENCIALES DEL ACTO ADMINIS.
detallado fundamento FUNDAMENTACION
de los mismos Cuando las infracciones (45 y 46 LP)) surgieran con moUvo de INTIMACION
impugnaciones vinculadas a la determinaclón, las sanciones deben DICTAMEN JURIDICO PREVIO*
SUMARIO aplicarse en misma resolución que determina gravamen.
Arts. 71 y 72 ley 11.683 Caso contrario se enUende que AFIP-DGI no encontró mérito para
imponer sanciones (Art. 74, L.P.) EFECTOS DE LA DETERMINACION DE OFICIO
Art. 19 ley 11.683
v. Presunciones La determinación del juez administrativo del impuesto, en forma cierta o presuntiva, una vez firme, sólo
BASE CIERTA podrá ser modificada en contra del contribuyente en los siguientes casos:
Art 18
BASE PRESUNTA de la ley 11.683 a) Cuando en la resolución se hubiere dejado expresa constancia del carácter parcial de la
TIPOS DE
DETERMINACION determinación de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalización, en
cuyo caso sólo serán susceptibles de modificación aquellos aspectos no considerados expresamente en
DE OFICIO CARÁCTER PARCIAL la determinación anterior.
CONOCIMIENTO PLENO b) Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error,
MATERIA IMPONIBLE omisión o dolo en la exhibición o consideración de los que sirvieron de base a la determinación
anterior (cifras de ingresos, egresos, valores de inversión y otros).
 Procedimiento determinativo de oficio / Vias de impugnación
(Este cuadro pretende sistematizar lo dado en clase, es una herramienta que no reemplaza la lectura de la bibliografía ni de la ley 11.l683)

RECURSO DE APELACION RECURSIO DE REVISION Y APELACION LIMITADA

CAMARA NACIONAL DE APELACIONES
REX
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
RESOLUCION
$$ EN LO CONT. ADM. FED. CSJN
DETERMINATIVA
DE OFICIO Y Salvo
15 VIAS EXCLUYENTES
SUMARIAL multa
ARTICULO 86 ARTICULO 14
Leyt 11.683 Leyt 48
RECURSO DE RECONSIDERACION
AFIP En el caso del inciso b), la Cámara: Requisitos Comunes
Requisitos Propios
1. Podrá, si hubiera violación manifiesta de las
formas legales en el procedimiento ante el
Via Agotada TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION, declarar la $$
ARTICULO 76
Leyt 11.683 Solve et repete nulidad de las actuaciones o resoluciones y multa
Queda expedita devolverlas al TRIBUNAL FISCAL con
Contra las resoluciones que impongan sanciones
la Ejecución Fiscal apercibimiento, salvo que, en atención a la
o determinen los tributos y accesorios en forma
naturaleza de la causa, juzgare más conveniente
cierta o presunUva, o se dicten en reclamos por
su apertura a prueba en instancia.
repeUción de tributos en los casos autorizados
por el ar`culo 81, los infractores o responsables
2. Resolverá el fondo del asunto, teniendo por
podrán interponer -a su opción- dentro de los
válidas las conclusiones del TRIBUNAL FISCAL DE
QUINCE (15)días de noUficados, los siguientes
LA NACION sobre los hechos probados.
recursos: a) Recurso de reconsideración para ante
el superior. b) Recurso de apelación para ante el
Tribunal Fiscal de la Nacion...