DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA

PRESUNCION DELEGITIMIDAD
 DERECHOS DEL SUJETO PASIVO
TENER
CONOCIMIENTO
DE REVISIONES

ART. 68
C.T.B. AL DEBIDO
PROCESO

RESUELVA LAS
SOLICITUDES
DENTRO
PLAZOS

INFORMADO Y
ASISTIDO
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO
FACULTADES DE LA ADMINISTRACION Y
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
DETERMINACION DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

SUJETO PASIVO DDJJ

DEUDA
ADMINISTRACIÓN
DE OFICIO
TRIBUTARIA

MIXTA
DETERMINACIÓN DE OFICIO

FISCALIZACIÓN VERIFICACIÓN

TOTAL EXTERNA

PARCIAL INTERNA
 MÉTODOS DE DETERMINACIÓN
ELEMENTOS
PROBATORIOS
BASE
CIERTA PROBAR LA
EXISTENCIA DE
ADEUDOS
DEUDA
TRIBUTARIA
PRESUNCIONES
LEGALES
BASE
PRESUNTA
COMPARACIONES
 TITULOS DE EJECUCIÓN TRIBUTARIA
Resolución Determinativa o Sancionatoria Firme
ART. Autos de Multa Firmes

108 Resolución Recurso de Alzada y Jerárquico

C.T.B. Sentencia Judicial Ejecutoriada

DDJJ

Liquidación Mixta

Resolución de Facilidades de Pago

Resolución Firme – Restitución de lo Indebidamente Devuelto

IMPUGNACIÓN DE LOS ACTOS DE LA
ADMINISTRACIÓN

ADMINISTRATIVA JUDICIAL
ART. 130 DE LA ART. 174 DE LA
Ley 2492 Ley 1340
NUEVO C.T.B

RECURSO DE CONTENCIOSO
ALZADA TRIBUTARIO

20 DÍAS 15 DÍAS
 ACTOS IMPUGNABLES

ART. 143 LEY 2492

ACTOS QUE
DECLAREN
RESPONSABILIDAD
RESOLUCIONES DE TERCERAS
QUE EXIJAN PERSONAS EN EL
RESTITUCIÓN DE LO PAGO DE
RESOLUCIONES INDEBIDAMENTE OBLIGACIONES
QUE DENIEGUEN DEVUELTO
EXENCIÓN,
RESOLUCIONES COMPENSACIÓN
SANCIONATORIAS REPETICIÓN O
DEVOLUCIÓN
RESOLUCIONES
DETERMINATIVAS
 ACTOS IMPUGNABLES

ART. 4 LEY 3092

TODO OTRO ACTO
ADMINISTRATIVO
DEFINITIVO DE
ACTO CARÁCTER
ADMINISTRATIVO PARTICULAR EMITIDO
QUE RECHAZA LA POR LA
ACTO EXTINCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN
ADMINISTRATIVO OBLIGACION POR TRIBUTARIA
QUE RECHAZA PRESCRIPCIÓN
ACTO PLANES DE PAGO O
ADMINISTRATIVO FACILIDADES DE CONDONACIÓN
QUE RECHAZA PAGO
SOLICITUD –
RECTIFICACIÓN DE
DDJJ
 RECURSOS ADMINISTRATIVOS
 Los recursos administrativos proceden contra toda clase de resolución de
carácter definitivo o actos administrativos que tengan carácter equivalente,
siempre que dichos actos administrativos a criterio de los interesados afecten,
lesionen o pudieren causar perjuicio a sus derechos subjetivos o intereses
legítimos.
 Entendiéndose como actos administrativos definitivos a aquellos actos que
pongan fin a una actuación administrativa.

 Y no proceden recursos administrativos contra actos de carácter preparatorio o

de mero trámite, salvo que se trate de actos que determinen la imposibilidad de
continuar el procedimiento o produzcan indefensión.
 RECURSOS ADMINISTRACIÓN

RECURSO DE
REVOCATORIA
RECURSOS
ADMINISTRATIVOS
RECURSO
JERÁRQUICO
 RECURSO DE REVOCATORIA

 El recurso de revocatoria deberá ser interpuesto por el interesado ante la

autoridad administrativa que pronunció la resolución impugnada, dentro
del plazo de diez (10) días siguientes a su notificación.

 El órgano autor de la resolución recurrida tendrá para sustanciar y resolver

el recurso de revocatoria un plazo de veinte (20) días.
 RECURSO JERARQUICO

 Procede contra la resolución que resuelva el recurso de revocatoria, el

interesado o afectado únicamente podrá interponer el Recurso
Jerárquico.

 Se interpondrá ante la misma autoridad administrativa competente para

resolver el recurso de revocatoria, dentro del plazo de diez (10) días
siguientes a su notificación.
 RECURSOS ADMINISTRACIÓN

VIA
ADMINISTRATIVA

IMPUGNACIONES

VIA JUDICIAL
 RECURSOS ADMINISTRACIÓN

RECURSO DE
ALZADA
CONTEN
VIA CIOSO
ADMINISTRATIVA ADMINIS
TRATIVO
RECURSO
JERARQUICO
CONTROL
DE
LEGALIDAD
 RECURSOS JUDICIAL

VIA CONTENCIOSO
JURISDICCIONAL TRIBUTARIO
 • Violación a disposiciones tributarias de carácter formal
• Son objeto de sanciones
CONTRAVENCIÓN

• Conductas de defraudación y de instigación pública a no pagar impuestos

• Multas económicas, decomisos, arraigo, clausura, suspensión o destitución de
cargos públicos, pérdida de concesiones, privilegios y prerrogativas.
DELITO TRIBUTARIO

• Es toda simulación, ocultación, engaño que induce a error al fisco, del que
resulte para sí o un tercero, un pago menor del tributo.
• Declarar cifras o datos falsos, omitir deliberadamente circunstancias que
influyen en la determinación de la obligación tributaria, elaborar y
DEFRAUDACIÓN
comercializar clandestinamente mercaderías gravadas, no emitir notas fiscales
 TRABAJO EN CLASE

 1.- DETERMINAR QUE ES UNA CONTRAVENCION TRIBUTARIA.

 2.- DETERMINAR QUE ES UNA DEFRAUDACION FISCAL.
 3.- DETERMINAR QUE ES UN DELITO FISCAL.

 EN TODOS LOS CASOS IDENTIFICAR LOS ACTOS TIPIFICADOS Y LAS

SANCIONES QUE CORRESPONDEN SEGÚN EL C.T.B.