CONTABILIDAD

GENERAL

UNIDAD 3
LIBROS DE CONTABILIDAD
TEMA 3
LIBRO DIARIO – LIBRO MAYOR

Ing. Roxana Elizabeth Fiallos Narváez, MCA.

SUBTEMAS

» Subtema 1: Presentación.
» Subtema 2: Definición.
» Subtema 3: Importancia.
» Subtema 4: Estructura.
» Subtema 5: Comprobante de diario.

DreamStime. (2020). Ilustraciones de creatividad. Recuperado el 03

de Noviembre de 2020: https://es.dreamstime.com/concepto-de-
proceso-actualizaci%C3%B3n-sitio-web-sin-formato-del-equipo-
desarrollo-que-trabaja-en-la-sistema-e-ideas-creativas-
image171304838
 OBJETIVO

Conocer el uso e importancia de los libros

contables, tan necesarios para el proceso de la
presentación de los estados financieros

Fuente: Google – Imágenes (2021)

ACTIVIDAD DE INICIO

Actividad lluvia de Ideas mediante un video sobre: LIBRO DIARIO

https://www.youtube.com/watch?v=hX4cH1pozkM

https://www.youtube.com/watch?v=xA1Lxo8IbIk

Fuente: Google – Imágenes (2022) Fuente: Google - Imágenes (2022)

ACTIVIDAD DE INICIO
¿Quién es cliente y usuario en las
Instituciones Financieras?
Usuario del sistema financiero. - Persona natural o jurídica que
hace uso de los servicios y productos de las instituciones del ¿Qué es Jornalizar o
sistema financiero, pudiendo hacerlo de manera directa o
indirecta. jornalización?

Cliente financiero: Persona natural o jurídica que utiliza los

servicios financieros de entidades financieras mediante la
suscripción de contratos.

Usuario financiero: Persona natural o jurídica que utiliza los

servicios de entidades financieras sin que medie la suscripción
de contratos.
Fuente: Google - Imágenes (2022)
ACTIVIDAD DE INICIO

Plazos para declarar y

pagar IVA
SUBTEMA #1.- PRESENTACIÓN
 SUBTEMA #2.- DEFINICIÓN
DEFINICIÓN – LIBRO DIARIO
❑ El libro diario es el registro contable principal de cualquier
sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones.
❑ Es un documento que registra de forma cronológica las
transacciones económicas que una empresa realiza. Estas
transacciones están relacionadas con la actividad principal
de la firma.
❑ Las operaciones se contabilizan mediante asientos
contables, según se vayan produciendo.
❑ Esta contabilización se debe ir recogiendo día a día; o en
periodos no superiores a un mes en caso de que las
actividades se hayan ido recogiendo en otros documentos.
❑ El primer asiento contable que se Jornaliza en el libro diario
es el balance inicial (asiento de apertura).
DEFINICIÓN – LIBRO MAYOR
❑ Es un Libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración)
al que se transfieren todas las cuentas que se hayan registrado en el
Libro Diario determinadas en cuentas del DEBE (Cargo) y HABER
(Abono).
❑ El Libro Mayor es el que nos da un panorama mas explicito del
estado de cada una de las cuentas para su respectivo análisis.
❑ El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico
en que se hayan suscitado la operación para de esa forma guardar
la uniformidad de los registros.
❑ Para aperturar el Libro Mayor se tomara la primera cuenta del Libro
Diario y se anota con su código y su denominación y la cantidad que
la representa sea este en el lado DEBE o HABER según este
determinada en el Libro Diario.
 SUBTEMA #3.- IMPORTANCIA
IMPORTANCIA – LIBRO DIARIO
❑ El Libro Diario es conocido como libro de Entrada Original,
porque en él se registran por primera vez las operaciones de
la empresa. En el quedarán registradas todas las
transacciones que se dan lugar en una empresa y en orden
cronológico; se registrará indicando el nombre de las
cuentas que han de cargarse y abonarse, así como los
importes de los débitos y créditos.
IMPORTANCIA – LIBRO MAYOR
❑ Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite
clasificar el Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a
ciertas características de afinidad; permitiendo controlar los
aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes
partidas reales y nominales.
SUBTEMA #4.- ESTRUCTURA
SUBTEMA #4.- ESTRUCTURA
SUBTEMA #4.- ESTRUCTURA
SUBTEMA #5.- COMPROBANTE DE DIARIO

El comprobante de Diario es un documento de tipo contable en donde

se registran en forma resumida las operaciones comerciales realizadas
por las empresas.
CASOS PRÁCTICOS
Para contabilizar las transacciones gravadas con
tarifa 12 % del IVA, se utiliza las siguientes
cuentas contables:

• IVA compras o IVA pagado

RECORDAR • IVA ventas o IVA cobrado
• Crédito tributario
CASOS PRÁCTICOS

Fuente

IVA
El que
compra
retiene

Fuente: Google – Imágenes (2021)

CASOS PRÁCTICOS
 CASOS PRÁCTICOS
Para el registro contable de las retenciones del IVA se utiliza las siguientes cuentas y
subcuentas:
• Anticipo IVA retenido Cuenta Principal
➢ Anticipo IVA retenido 10%
➢ Anticipo IVA retenido 20%
VENTAS

➢ Anticipo IVA retenido 30% Cuenta Auxiliares

➢ Anticipo IVA retenido 70%
➢ Anticipo IVA retenido 100%
• IVA retenido por pagar Cuenta Principal
➢ IVA retenido por pagar 10%
COMPRAS

Es conveniente el uso de
➢ IVA retenido por pagar 20% cuentas auxiliares por los
➢ IVA retenido por pagar 30% Cuenta Auxiliares diferentes porcentajes de
retención que existen; además,
➢ IVA retenido por pagar 70% sirven de referentes para las
➢ IVA retenido por pagar 100% declaraciones.
CASOS PRÁCTICOS
Anticipo IVA retenido
La cuenta anticipo IVA retenido pertenece al activo
corriente y es utilizada por el vendedor cuando es
objeto de retenciones del IVA. El saldo de esta cuenta
sirve para compensar con el IVA ventas, al final de
cada mes.
• Se debita cuando realizan a la empresa retenciones
del IVA.
• Se acredita cuando se realiza la declaración
mensual del IVA y se compensa con el IVA ventas.

IVA retenido por pagar

La cuenta IVA retenido por pagar pertenece al pasivo corriente y
es utilizada por el comprador cuando actúa como agente de
retención. Los valores retenidos deben ser declarados
mensualmente en las fechas establecidas.
• Se debita el momento de la declaración y pago mensual de los
valores retenidos por concepto de IVA.
• Se acredita cuando la empresa actúa como agente de
retención y retiene el porcentaje correspondiente del IVA.
 CASOS PRÁCTICOS
Para el registro contable de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta, se
utiliza las siguientes cuentas y subcuentas:
• Anticipo retención en la Fuente Cuenta Principal
➢ Anticipo retención en la fuente 1 %
VENTAS

➢ Anticipo retención en la fuente 5 % Cuenta Auxiliares

➢ Anticipo retención en la fuente 8 %

• Retención en la Fuente por pagar Cuenta Principal

➢ Retención en la fuente por pagar 1 %
COMPRAS

➢ Retención en la fuente por pagar 5 %

➢ Retención en la fuente por pagar 8 %
➢ Retención en la fuente por pagar 0.1 %
Cuenta Auxiliares
Es conveniente el uso de cuentas auxiliares por los
diferentes porcentajes de retención que existen,
además son referentes para las declaraciones de las
retenciones.
CASOS PRÁCTICOS

Retención en la fuente por pagar

La cuenta retención en la fuente por pagar

pertenece al pasivo corriente, es utilizada por el
comprador o el agente de retención, para
registrar los valores que retiene el momento de
las adquisiciones. Los valores retenidos deben
ser declarados en forma mensual y en las fechas
establecidas para el efecto.
• Se acredita por las retenciones en la fuente del
impuesto a la renta que realiza el comprador.
• Se debita por la declaración y pago mensual de
las retenciones efectuadas
CASOS PRÁCTICOS
Anticipo retención en la fuente

La cuenta anticipo retención en la fuente

pertenece al activo corriente, es utilizada por el
vendedor y registra los valores retenidos por
parte del agente de retención, sirve para
compensar con el valor del impuesto a la renta
causado en el ejercicio fiscal.
• Se debita por los valores retenidos por
concepto de retención en la fuente del impuesto
a la renta.
• Se acredita el momento que se declara el
impuesto a la renta del ejercicio fiscal, es decir
sirve para compensar con el valor que cancela la
empresa por este último concepto.
INFORMATIVO:
El 31 de julio de 2021 el Servicio de Rentas Internas – SRI emitió la Resolución NAC-
DGERCGC21-0037, mediante la cual se establecen las NORMAS PARA APLICACIÓN DE LA
RETENCIÓN DEL 100% DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) POR PARTE DE
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO, DEL GOBIERNO CENTRAL Y
DESCENTRALIZADO, SUS ÓRGANOS DESCONCENTRADOS Y SUS EMPRESAS PÚBLICAS Y
UNIVERSIDADES Y ESCUELAS POLITÉCNICAS DEL PAÍS.

(a) Se califica como agentes de retención del 100% de IVA, a los siguientes sujetos pasivos:
1) Entidades y organismos del gobierno central, sus órganos desconcentrados y sus
empresas públicas;
2) Entidades y organismos de los gobiernos autónomos descentralizados – GADs
parroquiales rurales, cantonales, metropolitanos y provinciales (incluyendo sus órganos
desconcentrados y empresas públicas); y,
3) Universidades y escuelas politécnicas de Ecuador, públicas o privadas.
(b) Los sujetos referidos, mantendrán en sus cuentas los valores retenidos, sin que sea necesario
transferirlos al SRI. Cuestión que será aplicable desde agosto 2021 (cuya declaración se realiza
en el mes de septiembre del mismo año).
(c) Los valores que hayan sido retenidos, pero no depositados en la cuenta del SRI, se informarán
mediante el formulario para la declaración del IVA. Específicamente, se utilizará la casilla No.
802 para el efecto.
INFORMATIVO:
El 31 de julio de 2021 el Servicio de Rentas Internas – SRI emitió la Resolución NAC-
DGERCGC21-0037, mediante la cual se establecen las NORMAS PARA APLICACIÓN DE LA
RETENCIÓN DEL 100% DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) POR PARTE DE
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO, DEL GOBIERNO CENTRAL Y
DESCENTRALIZADO, SUS ÓRGANOS DESCONCENTRADOS Y SUS EMPRESAS PÚBLICAS Y
UNIVERSIDADES Y ESCUELAS POLITÉCNICAS DEL PAÍS.

(a) Se califica como agentes de retención del 100% de IVA, a los siguientes sujetos pasivos:
1) Entidades y organismos del gobierno central, sus órganos desconcentrados y sus
empresas públicas;
2) Entidades y organismos de los gobiernos autónomos descentralizados – GADs
parroquiales rurales, cantonales, metropolitanos y provinciales (incluyendo sus órganos
desconcentrados y empresas públicas); y,
3) Universidades y escuelas politécnicas de Ecuador, públicas o privadas.
(b) Los sujetos referidos, mantendrán en sus cuentas los valores retenidos, sin que sea necesario
transferirlos al SRI. Cuestión que será aplicable desde agosto 2021 (cuya declaración se realiza
en el mes de septiembre del mismo año).
(c) Los valores que hayan sido retenidos, pero no depositados en la cuenta del SRI, se informarán
mediante el formulario para la declaración del IVA. Específicamente, se utilizará la casilla No.
802 para el efecto.
ACTIVIDAD DE CIERRE
Revisar su Aula Virtual:

• Compendios
• Material complementario
• Videos magistrales
• Videos de las clases asincrónicas
• Videos de las clases sincrónicas
Link: Caso práctico

https://docs.google.com/spreadsheets/d/1AJYoyjYDyL-
Zk2qK18tcbTXiiqkdjLXf/edit?usp=sharing&ouid=1109400246571
55864201&rtpof=true&sd=true
 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA
1. RINCON SOTO CARLOS AUGUSTO. (2012). CONTABILIDAD
SIGLO XXI. BOGOTA: ECOE, (4 Ejemplares disponibles en
Biblioteca)

2. ZAPATA SANCHEZ PEDRO. (2011). CONTABILIDAD

GENERAL. CON BASES EN LAS NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF). MEXICO: MC GRAW
HILL, (20 Ejemplares disponibles en Biblioteca)

Fuente: Google - imágenes (2022)

 BIBLIOGRAFÍA
COMPLEMENTARIA

1. http://fca.uce.edu.ec/GUIAS/CONTABGENERAL1AE-UD.pdf
2. http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/123456789/1
6124/Contabilida_Basica.pdf?sequence=3&isAllowed=y
3. http://www.inacap.cl/web/2017/flippage/control-y-
procesamiento-de-informacion-contable/control-y-
procesamiento-de-informacion-contable.pdf
4. https://www.solocontabilidad.com/conciliaciones-
bancarias/extracto-bancario-registro-auxiliar-de-bancos

Fuente: Google - imágenes (2022)