Presentacion TP

Universidad Atlántida
Facultad de Ciencias Económicas
Seminario de Aplicación II
Alumna:
Lopez
Luciana
“Farmacia El Sol S.C.S”
Fecha de presentación: 25/11/2023
Índice de contenido
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Introducción.................................................................................................................................................................................
Capítulo 1...................................................................................................................................................................................
Descripción e información general del ente............................................................................................................................
Identificación del ente..........................................................................................................................................................
Regulación Vigente..............................................................................................................................................................
Aclaraciones previas a la planificación................................................................................................................................
Capítulo 2...................................................................................................................................................................................
Análisis del negocio...................................................................................................................................................................
Identificación del rubro a auditar.........................................................................................................................................
Descripción del componente................................................................................................................................................
Gestión de Abastecimiento, recepción y almacenamiento.............................................................................................
Farmacovigilancia..........................................................................................................................................................
Trazabilidad de medicamentos.......................................................................................................................................
Descripción de los comprobante..........................................................................................................................................
Referencias del cursograma:................................................................................................................................................
Plan de cuentas.....................................................................................................................................................................
Aspectos de Medición y Exposición....................................................................................................................................
Capítulo 3...................................................................................................................................................................................
Identificación de Riesgos.....................................................................................................................................................
Riesgos Inherentes..........................................................................................................................................................
Riesgos de control..........................................................................................................................................................
Procedimientos...............................................................................................................................................................
Capítulo 4...................................................................................................................................................................................
Papeles de trabajo.................................................................................................................................................................
Cuestionarios..................................................................................................................................................................
Conclusión de los cuestionarios :............................................................................................................................
Inventario........................................................................................................................................................................
Conclusión del inventario :......................................................................................................................................
Observaciones físicas:....................................................................................................................................................
Capítulo 5...................................................................................................................................................................................
Informe de Auditoría............................................................................................................................................................
Capítulo 6...................................................................................................................................................................................
Conclusiones........................................................................................................................................................................
Anexos....................................................................................................................................................................
Anexo 1 Plan de cuentas......................................................................................................................................................
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Introducción
La materia de Seminario de aplicación II, tiene como objetivo principal que los estudiantes
comprendan el proceso de auditoría, desarrollen capacidades resolutivas en el diseño de la
planificación, procedimientos y procesos, en la habitualidad del trabajo profesional, basado en
los conocimientos adquiridos a lo largo de la carrera. Con el fin de que puedan realizar un
análisis crítico de las prácticas contables, desarrollen habilidades para la obtención de informes
de auditoría, interpreten la información que brindan los sistemas integrados de gestión contables
y evaluar la información con sentido crítico, con el fin de ir formando una opinión profesional.
Para llegar a dicho objetivo se nos solicita a los estudiantes, realizar una auditoría en uno de
los rubros de un ente comercial.
En el primer capítulo se realizará una descripción del ente, tipo societario, actividad y
ubicación. Tomando como base la situación patrimonial en el ejercicio económico N° 5 iniciado
el 1 de Agosto de 2022 y finalizado el 31 de Julio del 2023, se procederá a hacer un análisis.
En el segundo capítulo, con el fin de hacer énfasis en el conocimiento del negocio, se hace un
análisis integral del mismo, se define el rubro seleccionado como el más significativo, teniendo
en cuenta su composición, clasificación y criterio de medición.
En el tercer capítulo definiremos los riesgos inherentes y de control, propios de la actividad.
En el cuarto capítulo se presenta la evidencia de auditoría y los papeles de trabajo
correspondientes. Todo esto nos permitirá realizar un informe de auditoría ,en base a toda la
información recaudada y analizada.
Por último se presentará una conclusión final sobre todo el trabajo realizado.
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Capítulo 1
Descripción e información general del ente
Identificación del ente.

La empresa elegida para realizar este trabajo, es el Sol S.C.S, esta es una Sociedad en
Comandita Simple constituida bajo las leyes de la República Argentina. La actividad principal es
la venta al por menor de productos farmacéuticos.
La Sociedad en Comandita Simple El Sol inicia su actividad en el 2015, en Jorge Newbery
N°112, en la localidad de Mar de Ajó, Partido de la Costa, provincia de Buenos Aires.
Regulación Vigente.
En principio como marco de regulación con el cual controlaremos la inscripción de la sociedad,
tenemos a la ley 19550 “Ley general de Sociedades”, con respecto a la naturaleza del ente,
tenemos como órgano de control a la Administración nacional de medicamentos, alimentos y
tecnología médica (ANMAT), la ley 17.565 que regula la Actividad farmacéutica, la ley 16.463
sobre medicamentos y por último la 10.606 sobre su régimen de habilitación.
La Ley 17.565, donde se indica que para que las farmacias puedan funcionar, deben estar
habilitadas por la autoridad sanitaria competente y quedan sujetas a su fiscalización y control. Se
indicará la obligatoriedad de las guardias nocturnas. Además regula la correcta rotulación,
clasificación, conservación y registración obligatoria de ciertos medicamentos.
La ley N 16.463 sobre medicamentos, regula la calidad y control de la materia prima, se regirá
por las buenas prácticas de manufactura y la farmacopea autorizada por el Ministerio de Salud.
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En términos organizacionales, las farmacias deben contar con un Director Técnico,figura que es
requerida por ley, será el responsable ante las autoridades del cumplimiento de las leyes,
disposiciones y reglamentaciones vigentes, dicho puesto sólo podrá ser ocupado por un
farmacéutico, doctor de farmacias o bioquímico, con título otorgado. No podrá desempeñarse en
más de una farmacia y estará obligado a la atención personal y efectiva del establecimiento, a
vigilar la preparación y expendio de los medicamentos.
Existe una limitación para los tipos societarios que se podrá utilizar en este tipo de actividad,
esto está regulado en el art 14 de la ley 10.606 modificado por la ley 11.328 en su art 1. Se
deberá optar por una Sociedad Colectiva o Sociedad de Responsabilidad Limitada, cuando todos
sus integrantes sean profesionales habilitados para el ejercicio de la farmacia o en caso de que no
Además de que a los efectos de la valuación de los elementos patrimoniales la empresa aplica la
RT 41, dado que cumple con los requisitos de la sección 1, para ser considerada una pyme.
Aclaraciones previas a la planificación

En cumplimiento con la ley 10.606 el ente se constituyó como una sociedad en comandita
simple, cuenta con un socio farmacéutico con título habilitante y los demás en condición de
comanditarios.
El ente bajo análisis se encuentra encuadrado en el tipo societario de Sociedad en Comandita
Simple, se encuentra habilitado para funcionar por la autoridad sanitaria competente y su
condición impositiva es la de Responsable Inscripto.
El puesto de Director técnico, está ocupado por un farmacéutico y este solo se desempeña como
tal en esta farmacia.

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Capítulo 2
Análisis del negocio
Identificación del rubro a auditar

El rubro a auditar será el de bienes de cambios, que son aquellos bienes destinados a la venta en
el curso habitual en el ente, los mismos son adquiridos para su posterior reventa.
Se eligió este rubro por la significatividad que tiene, tanto en factores cuantitativos como
cualitativos. En cuanto al factor cuantitativo el rubro presenta un monto, en comparación con los
demás, a simple vista altamente superior, representando porcentualmente el 91.92% del total del
activo.
Por otro lado el factor cualitativo está relacionado con la naturaleza del negocio, se debe tener un
control exhaustivo en los bienes de cambio. Las farmacias tienen un alto grado de regulación,
muchos controles con respecto a este rubro surgen de la ley. Van a contar con una fiscalización
de la autoridad sanitaria, quienes fijarán el stock mínimo de disponible para atender casos de
urgencia y los que deben contener en el local para el alcance inmediato al público. La correcta
rotulación de los medicamentos, de los envases, la conservación especial de ciertos
estupefacientes. Las formas en que se debe clasificar el expendio de mercaderías
(Estupefacientes legalmente restringido, bajo receta archivada, bajo receta y libre). Registros
obligatorios (recetario, contralor de estupefacientes).
Frente a la ANMAT, será donde el ente deba informar sobre los retiros o corrección del mercado
de productos farmacéuticos, entre otros trámites de interés para dicho negocio. Dentro de este
órgano de control, vamos a encontrar también distintos sistemas relacionados a realizar la

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correcta administración nacional de medicamentos, como el sistema nacional de
Farmacovigilancia, donde las farmacéuticas deberán informar en el caso de cualquier tipo de
reacciones adversas que sea de su conocimiento y también está el Sistema de trazabilidad de
medicamentos que contribuye a erradicar la circulación de productos ilegítimos, les permite
conocer y controlar en tiempo real el recorrido de cada medicamento, desde su elaboración hasta
su dispensación. También va a regular sobre el tipo de sustancias sujetas a controles especiales y
la Farmacopea, es el código oficial donde se describen las drogas, medicamentos y productos
médicos.
Por todos los motivos informados, la fuerte regulación que tiene este tipo de negocio, sobre todo
en el rubro seleccionado, justifican su elección.
Descripción del componente
Gestión de Abastecimiento, recepción y almacenamiento
El ente adquiere los insumos, a través de la gestión del pedido, luego se realiza la recepción y
almacenamiento. La compra propiamente dicha le compete al área administrativa-contable.
En este proceso el auxiliar de farmacia realizará el control de stock, controles de vencimiento
y se encargará de su adecuado almacenamiento.
El control de Stock según lo que informa el ente se realizan con frecuencia. El director técnico
establece el punto de pedido, teniendo en cuenta la normativa y en base el consumo histórico.
Este proceso el ente lo realiza a través de un sistema informático de forma automática, el cual
emite un informe diario de aquellos insumos que se encuentren por debajo de este punto.
El punto de pedido, lo calculan como la cantidad mínima de insumos que se debe tener para
cubrir las demandas. La determinan a través del consumo del mismo y la metodología de
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adquisición, a su vez se tendrá en cuenta el tiempo en que dicho proceso se complete y vuelva a
estar el stock.
El ente indica que realiza el control de Almacenamiento y conservación de insumos, a través de
adecuado control de recepción, teniendo en cuenta las características de los insumos.
La Recepción de insumos se realiza en la farmacia, se ordenan los insumos para realizar una
correcta comparación entre la orden de pedido, el remito y la factura, deja su constancia
firmando los mismos y controlando los puntos mencionados a continuación:
• Nombre del producto, laboratorio productor, monodroga, N° de Certificado, concentración,
forma farmacéutica, cantidad, número de lote y vencimiento del producto.
• Aspecto e integralidad de los envases, si los envases originales de los productos los protegen
frente a influencias externas que pueden alterar la calidad del producto, tales como: luz, oxígeno,
humedad, agentes biológicos.
• Cuando se recepciona algún producto en cadena de frío, se debe verificar que los conservantes
se encuentran con hielo y que los medicamentos no se encuentren congelados.
Para la recepción de productos médicos debe tenerse en cuenta que en los rótulos deben constar
los siguientes datos:
• Razón social y dirección del fabricante y/o importador.
• Nombre genérico del producto y contenido del envase.
• La palabra estéril si corresponde.
• Número de lote.
• Fecha de fabricación.
• Plazo de validez o fecha antes de la cual deberá utilizarse.
• Condiciones de almacenamiento, manipulación y/o conservación.

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• Instrucciones especiales para operación y uso.
• Advertencias y/o precauciones.
• Método de esterilización.
• Nombre del responsable técnico legalmente habilitado para la función.
• Condición de venta
• Número de registro de producto médico.
• Deberá figurar la leyenda: Producto autorizado por ANMAT-PM
Una vez que se controlan todos los ítems mencionados, el ente procede a separar aquellos
insumos que la especificación técnica no corresponde con lo especificado en la documentación
antes mencionada, se coloca en un lugar identificado para la devolución o canje del producto al
proveedor.
Luego de que los insumos son recepcionados, se envían con su debida constancia a almacenes y
este último informa a contaduría, para realizar el control de la factura de los proveedores.
Para el Almacenamiento en ente realiza las actividades de registro, manejo y custodia de los
medicamentos y productos médicos.
El lugar donde se almacenan los productos, reúne cuestiones de seguridad, con respecto a su
temperatura, humedad y luz, adecuado según los requerimientos estipulados por los fabricantes.
A su vez realizan una organización sistemática de los insumos, que les permite ubicarlos
fácilmente, lo que contribuye a agilizar los despachos e inventarios y buscan optimizar el espacio
disponible.
Existen productos almacenados en heladeras, donde también se lleva un registro escrito de la
temperatura del interior de la heladera.
En el caso de psicotrópicos y estupefacientes se almacenan en lugares separados bajo llave.

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Farmacovigilancia
La farmacovigilancia es la ciencia que se encarga de recoger, vigilar, investigar y evaluar la
información sobre los efectos de los medicamentos, con el objetivo de identificar información
sobre nuevas reacciones adversas y prevenir daños en los pacientes.
La farmacia lleva a cabo esta obligación, para detectar si los productos cumplen con tres
requisitos fundamentales: Calidad, Eficacia y Seguridad. Cuando sospechan que los productos no
cuentan con alguno de estos requisitos, lo reportan a farmacovigilancia, lo hacen a través de un
reporte por Notificación Voluntaria.
Si bien la responsabilidad del ente termina con lo mencionado anteriormente, también se nos
informa que cuentan con un sistema de trazabilidad emanado por ley, para llevar un adecuado
control de los productos en stock, en el caso de que los mismos deban ser retirados del comercio.
Trazabilidad de medicamentos
La Trazabilidad es una herramienta que permite registrar, conocer y verificar el origen y el
destino final de los medicamentos, además de su recorrido y traslado a lo largo de toda la cadena
de distribución, esto se puede efectuar a través de los pasos de distribución que establece la
ANMAT. Esto permite asegurar el control de los medicamentos y contribuir a erradicar la
circulación de aquellos que sean ilegítimos. Permite detectar anomalías en un circuito de
provisión legal definido. De esta manera, se logrará garantizar al paciente, la calidad y seguridad
para su salud. Un adecuado sistema de trazabilidad debe permitir la localización inmediata de los
medicamentos, que por diferentes motivos sanitarios, hubieran de ser retirados del circuito
comercial. La información de los productos se incorpora a una base de datos administrada por
ANMAT.
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Descripción de los comprobante

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Referencias del cursograma:

Formularios:
PR: Pedido de reaprovisionamiento
OC: Orden de compra
REM: Remito
IR: Informe de recepción
Procedimientos:
Emite: El sector emite los formularios
CR: Control de Recepción
MPS: Mercadería para stock
CFP: Control de facturas del proveedor
Plan de cuentas
Solo se presentará en este apartado, el plan de cuentas de bienes de cambio,la versión
completa del mismo será expuesta en el Anexo I.
1.1.04.01 Bienes de Cambio

1.1.04.02 Medicamentos de venta libre
1.1.04.03 Medicamentos oncológicos
1.1.04.04 Medicamentos diabetes
1.1.04.05 Medicamentos bajo prescripción médica
1.1.04.06 Medicamentos bajo receta especial retenida
1.1.04.07 Leches maternizadas
1.1.04.08 Vacunas
1.1.04.09 Medicamentos potencialmente peligroso u obsoletos
Aspectos de Medición y Exposición

Los Estados Contables fueron preparados de acuerdo a las normas de valuación y exposición
establecidas en las Resoluciones Técnicas de la Federación Argentina de Consejos Profesionales
de Ciencias Económicas (F.A.C.P.C.E.) vigentes y aprobadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires (C.P.C.E.P.B.A.). A su vez se aclara que

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la sociedad, no hace uso de la opción prevista en la sección 5 de la RT 26 y que a los efectos de
la valuación de los elementos patrimoniales de aplica la R.T. Nº 41, considerándose a tales fines,
una mediana empresa.
Por lo tanto la medición inicial de los bienes de cambio se realizan a su costo de adquisición y la
medición periódica se realiza por el costo de reposición. En ningún caso la valuación de los
activos supera el valor recuperable de los mismos.
La sociedad presenta los estados contables en moneda homogénea, reconociendo los efectos de
la inflación de acuerdo con las normas contables profesionales aplicables. Para ello se siguió el
procedimiento establecido en la RT nº 6 y se emplearon los índices elaborados por la
F.A.C.P.C.E, según la resolución MD nº 107/2018. La simplificación utilizada a tales efectos,
fue que los Resultados Financieros y por Tenencia (incluído el RECPAM) se determinan y
expresan en un sola línea, lo que imposibilita determinar magnitudes reales y calcular ciertos
ratios financieros. Idéntico procedimiento se utilizó para el ejercicio comparativo.
La preparación de Estados Contables, confeccionado de acuerdo con el marco conceptual
establecido por las normas profesionales , requieren que la gerencia de la sociedad, efectúe
estimaciones que afectan los saldos de los activos y pasivos, y la revelación de contingencias a la
fecha de preparación de dichos Estados Contables. Cuando ello es pertinente los resultados reales
pueden diferir de las estimaciones efectuadas al momento de la confección.

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Capítulo 3
Identificación de Riesgos
La comprensión del riego, tanto inherente como de control, nos ayudará a evaluar el nivel de
riesgo existente en el ente en su conjunto y en el componente en particular, de esta manera
podremos determinar el enfoque de auditoría apropiado.
Se van a establecer los procedimientos aplicados para identificación y valorar los riesgos; entre
algunos de los procedimientos que se incorporaron están las indagaciones ante la dirección y
otras personas de la entidad, procedimientos analíticos y conjuntamente se realizarán
observaciones.
Al final de identificación de cada uno de los riegos se va a realizar una valoración de los mismos.
La documentación respaldatoria de dichos procesos se encontrará en el apartado de: Papeles de
trabajo.
Riesgos Inherentes
El Riesgo inherente es la susceptibilidad de estados contables a la existencia de errores y fraudes
significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control. Esta está totalmente
fuera de control, difícilmente se puedan tomar acciones que tiendan a eliminarlo por que es
propio de la operación del ente.
Para la identificación del riesgo de negocio, se utilizó un cuestionario de control interno el cual
fue dirigido al farmacéutico de la farmacia.
● Según la naturaleza del ente:
-Un cambio de farmacéutico: Cualquiera sea la causa que lo ocasione, ya sea por renuncia,
fallecimiento o por inhabilitación, en ente solo cuenta con un farmacéutico, lo que no le

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permitiría seguir funcionando normalmente, hasta poder ocupar el puesto nuevamente. Cosa que
además de ser un desafío, teniendo en cuenta que solo están autorizados para ejercer en una
farmacia, representa una reforma significativa en la composición de los socios, dado el tipo
societario elegido. En el art 15 de la ley 11328, antes este caso, le permite seguir funcionando
siempre que cuenten con otro funcionario.
Frente a la ANMAT, será donde el ente deba informar sobre el nombramiento o cambio del
director técnico.
-Las operaciones normales del negocio se vuelven complejas por las regulaciones aplicables a
los medicamentos.
-Degradación del componente activo (componente principal del medicamento)
-Las Guardia deben realizarse únicamente por farmaceutico
Riesgos de control
El riesgo de control es el riesgo de que los sistemas de control no detecten o logren evitar errores
o fraudes. Este tipo de riesgo también está fuera del control de el Auditor, pero las
recomendaciones que este emita en relación a su análisis, van a ayudar a mejorar los niveles de
riesgo, en la medidas que estás recomendaciones se adopten.
Según la valoración del nivel de confianza y riesgo en general basados en los cuestionarios
realizados, considero que el riesgo de control es bajo y el nivel de confianza alto.
Sin embargo se han detectado riesgos como:
-Personal con poca capacitación y contratación del personal s/ experiencia
-Carencia de un proceso de inducción a los empleados nuevos para el uso adecuado y eficaz del
sistema computarizado utilizado en las farmacias.

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Por lo tanto, teniendo en cuenta que esto podría generar riesgos en los inventarios, debido la falta
de experiencia y de capacitación al personal, se enumeran en el capítulo siguientes
procedimientos en relación al rubro de bienes de cambio.
Procedimientos
Se diseñan los procedimientos en base a los riesgos valorados
N° Procedimientos Papel de trabajo

Indagar con el director técnico de la farmacia si el establecimiento
1 ha tenido infracciones en los últimos 2 años. Cuestionario de C.I
Indagar y corroborar con el encargado de la farmacia el acceso
2 del personal al área de los medicamentos controlados. Cuestionario de C.I
Inspeccionarse el establecimiento cuenta con área especial para
los siguientes estados de los medicamentos: Observaciones
2 -Vencidos -Próximos a vencer -Deteriorados físicas
Inspeccionar si la farmacia cuenta con un área especial para
colocar los medicamentos próximos a vencer y si estos son correctamente Observaciones
3 rotulados. físicas
Realizar una consolidación de las existencias de los
medicamentos según la información en los registros contables y los sistemas
4 informáticos. Inventario
5 Aplicar exámenes para la prevención de lavado de dinero
Realizar inspecciones físicas sobre las condiciones de Observaciones
6 almacenamiento de los medicamentos de venta libre. físicas
Corroborar si los medicamentos cumplen los requerimientos Observaciones
7 de la trazabilidad. físicas
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Capítulo 4
Papeles de trabajo
Cuestionarios
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO (RIESGO INHERENTE)

Realizado por: Lopez, Luciana Silvana Fecha 10/5/2023
Revisado por: Perelli Marcos Fecha: 24/5/2023
Encuesta realizada al Director del ente.
Objetivo: Identificar los posibles riesgos de negocio en relación a los aspectos legales,
generales y contables.
N° Pregunta SI NO
¿Considera que las regulaciones del sector farmacéutico
1 convierten las operaciones de la farmacia más complejas? X
¿El establecimiento cumple con requerimiento de buenas
2 prácticas de almacenamiento? X
¿La administración tiene conocimiento si existe alguna nueva
3 propuesta de regulaciones legales para el sector farmacéutico? X
4 ¿El establecimiento ha tenido infracciones en los últimos 2 años? X
¿Se cumple con las disposiciones para el manejo de
5 medicamentos ? X
¿Se verifica la procedencia lícita de los productos
6 farmacéuticos que se adquieren? X
¿Se investiga previamente a los posibles nuevos
proveedores antes de establecer alguna relación
7 comercial? X
¿Se evalúa la calidad y los precios de los medicamentos que
8 ofrecen los proveedores potenciales? X
¿Los proveedores efectúan el despacho de
9 medicamentos solicitados de manera oportuna? X
¿Existe un sistema que lleve adecuadamente el registro
10 de los medicamentos? X
¿Se cuenta con un sistema computacional para el
11 registro adecuado y eficaz de los medicamentos? X
¿Existe un proceso de introducción y manejo del
12 sistema para los nuevos empleados? X
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¿Las farmacias prestan servicio las 24 horas del día a

13 clientes? X
¿Se realizan capacitaciones recurrentes a los
14 empleados en relación a las nuevas regulaciones? X
¿La administración contrata personal de ventas con
15 experiencia en el área farmacéutica? X
Total 10 5
RIESGOS IDENTIFICADOS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RIESGOS DE NEGOCIO
RIESGO IDENTIFICADO RESPUESTA OBSERVACIÓN
Deficiencia en el proceso de inducción para las nuevos empleados los
Pregunta 11 NO cual genera riesgos de incorrecciones en la información
Falta de capacitaciones de la regulaciones las cuales pueden generar
Pregunta 13 NO pago de multas por lo cual es un riesgo relevante
Pregunta 14 NO Poco controles aplicados a la selección del personal.

Encuesta realizada al Director del ente.
Objetivo: Detectar posibles riesgos de fraude
N° Pregunta SI NO
¿Cuenta la administración con personal capacitado en las
1 regulaciones vigentes del sector? X
¿Existe una persona encargada de mantener actualizados
2 los permisos para la venta de medicamentos? X
¿Existe acceso restringido en la sala de ventas para las
3 recetas retenidas que sirven de soporte de las transacciones? X
¿Se realizan capacitaciones al personal en relación a las
diferentes tipos de medicamentos que disponen para la
4 venta? X
¿Existe una persona designada para llevar un control de las
5 recetas los medicamentos? X
¿Los medicamentos controlados se encuentran almacenados
6 en área con mayor seguridad? X
7 ¿Los medicamentos de alto valor y de presentaciones X
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pequeñas cuentan con mayor seguridad?

¿Se exige la presentación de la factura para cambios y
8 devoluciones de los medicamentos? X
9 ¿En los caso de faltantes de medicamentos se informa? X
¿La farmacia ha sufrido de algún tipo de sanción por el no
10 cumplimiento de las leyes aplicables a ella? X
¿Los dependientes de las farmacias son capacitados en
relación a los requerimientos necesarios que debe contener
11 las recetas de los medicamentos controlados? X
¿Los medicamentos contienen impreso el precio máximo de
12 venta al público según lo establece la ley de medicamentos? X
Total 10 2
RIESGOS IDENTIFICADOS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

RIESGO DE FRAUDE
Falta de capacitación del personal para evitar multas por incumplimientos en
las recetas retenidas de los medicamentos controlados es considerado un
Pregunta 11 NO riesgo relevante

Encuesta realizada al Farmaceutico
Objetivo: inseguridad a los que están expuestos los activos
N° Pregunta SI NO Observaciones
1 ¿La farmacia tiene políticas para salvaguardar el X
efectivo?
2 ¿Se cuenta con un control oportuno de los X
medicamentos de alto valor y son de empaques
pequeños?
3 ¿Para medicamentos controlados existe acceso X
restringido?
4 ¿Se realizan constantes conciliaciones de los X
medicamentos en físicos y lo facturados?
5 ¿Se cuenta con controles adecuados al momento del X
ingresar medicamentos a la farmacia?
6 ¿Existe un control para verificar que antes del ingreso de X
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los medicamentos a la farmacia no estén dañados,

defectuosos o existan faltantes?
7 ¿Existe una persona de encargada recibir y comprobar la X
cantidad de medicamentos solicitados al proveedor?
8 ¿Cuenta con control sobre los ingreso de medicamentos X
por cambios o devoluciones?
9 ¿Existe un programa periódico para verificar la correcta X
aplicación de las buenas prácticas de almacenamiento?
10 ¿Se realizan periódicamente inspecciones físicas, a X
efecto de determinar la existencia física, localización y
condición de los medicamentos?
Total 10 0
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Encuesta realizada al Farmacéutico.
Objetivo: Identificar los riesgos de no detecciones de errores o fraudes
en el control interno.
N° Pregunta SI NO Observaciones
¿Cuentan con el cuadro básico de medicamentos, en el cual se
ordenan los medicamentos por orden alfabético, incluyendo su
1 código, forma farmacéutica, presentación y precio de venta? x
¿Se cuenta con un área destinada para producto vencido y/o
2 deteriorado? x
El jefe de farmacia lleva control de los medicamentos dañados,
averiados, deteriorados o vencidos con su respectivo código de
medicamento, año contable, y existencias al momento de su
3 disposición final x
¿Existe una persona encargada de verificar si se tienen productos
4 vencidos o por vencer? x
¿Se revisa la fecha de vencimiento del medicamento de venta
5 libre al realizar la dispensación? x
¿La receta de prescripción contiene como mínimo los siguientes
datos: Datos de identificación del prescriptor y del paciente, el
medicamento de elección del médico, presentación, dosis, Vía de
administración, días de tratamientos y cantidad prescrita en
6 números, lugar, fecha, firma y sello del prescriptor? x
7 ¿Se verifica que la prescripción médica no contenga testaduras, x
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entre lineas o enmendados?

¿Se constata que la cantidad prescrita del medicamento coincida
8 con la dispensada? x
¿El personal distingue la diferencia entre la prescripción médica y la
9 receta especial retenida? x
¿Se cuenta con un mecanismo adecuado de control para detectar si
un cliente, compra medicamentos repetidas veces con la misma
10 prescripción médica? x
¿Al momento de realizar una devolución por medicamentos
dispensados bajo prescripción médica, existe una persona
11 encargada de supervisar y autorizar dicha devolución? x
¿Si los medicamentos a los que se le realizó devolución están en
mal estado, se llevan inmediatamente al área establecida para
12 medicamentos averiados o dañados? x
¿Se cuenta con una persona encargada de corroborar la
autenticidad de la receta especial retenida que esté libre de
13 alteración y/o falsificación? x
¿Las recetas controladas contienen en original y duplicado un
14 sello que se lee “DISPENSADA y fecha”? x
¿Se cuenta con área separada y controlada y bajo resguardo para
15 almacenar medicamentos controlados? x
¿Cuentan con el Libro vigente para el descargo de
Estupefacientes y psicotrópicos debidamente foliado y sellado por
16 la Unidad de Psicotrópicos y Estupefacientes? x
¿Los medicamentos controlados se encuentran en bodegas bajo
17 llave? x
¿Es el personal de nuevo ingreso sometido a un programa de
18 inducción y formación, durante su periodo de ingreso? x
¿El local es independiente y exclusivo para venta
19 de medicamentos? x
20 ¿Existen condiciones de temperatura y humedad adecuadas? x
¿Se cuenta con registro ordenado de las existencias y fechas
21 de caducidad de los medicamentos que están a la venta? x
¿Los medicamentos están organizados ya sea por orden
alfabético o por su forma farmacéutica en el área de
22 dispensación? x
¿Las paredes, techos y piso del establecimiento se
encuentran limpias de tal manera que se evite
cualquier condición adversa que pueda afectar la calidad de los
23 productos? x
24 ¿Cuenta el establecimiento con estantes o vitrinas en orden? x
23
¿Tiene área independiente y adecuada para productos

25 Inflamables? x
¿Se ordenan las existencias utilizando el método de valuación de
26 inventarios costo promedio? x
Total 24 2
Escala de valoración y calificación del nivel de confianza y riesgo

NIVEL DE CONFIANZA CONTROL INTERNO RIESGO DE CONTROL
% NIVEL NIVEL NIVEL
76-95 ALTO CONFIABLE BAJO
51-75 MEDIO ACEPTABLE MEDIO
15-50 BAJO NO CONFIABLE ALTO
Valoración del riesgo de control interno (Según cuestionario)

Total respuestas positivas 24
Total respuestas negativas 2
Total evaluado 26
Respuestas positivas
Nivel de confianza 92,31%
Total evaluado
Conclusión de los cuestionarios :
A partir de los cuestionarios realizados podemos determinar que en general no se detectan
riesgos de control internos generales significativos. Sin embargo, en particular con la
incorporación y capacitación del personal, se detecta un grado de control débil, esto podría
afectar el rubro elegido en diferencias de inventario, por lo tanto se determinan procedimientos
para corroborarlo. Además se determinaron otros procedimientos para confirmar el
cumplimiento de los controles en general mencionados.

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Inventario
Recuento de inventario
Objetivo: Realizar una consolidación de las existencias, con la información en los registros contables
y los sistemas informáticos.
Medicamentos
Comprimidos Stock final
Aciclovir / Comp. 400 mg 25.000
Ácido Fólico / Comp. 1 mg 30.000
Allopurinol / Comp. 300 mg 26.000
Amiodarona / Comp. 200 mg 27.000
Amlodipina / Comp. 5 mg 28.000
Amoxicilina / Comp. 500 mg 22.000
Amoxic. + Ac. clav. / Comp. 875 + 125 mg 20.000
Aspirina / Comp. 100 mg 21.000

Atenolol/Comp. 50 mg 15.000
Azitromicina / Comp. 500 mg 17.000
Bisoprolol Fumarato / Comp. recubiertos 5mg 25.000
Calcio Elemental/ Comp. 500 a 1000 mg 24.000
Carbamazepina / Comp. 200 mg 22.000
Carvedilol / Comp.ranurados 6.25 mg 28.000
Carvedilol / Comp.ranurados 25 mg 26.000

Cefalexina / Comp. 500 mg 30.000
Ciprofloxacina / Comp. 500mg 25.000
Cotrim (smx+tmp) / Comp. 800 mg+160 mg 010 16.000

Divalproato de sodio / Comp. 500 mg 14.000
Enalapril / Comp. 10 mg 22.000

25
Espironolactona / Comp. 25mg 25.000

Fluconazol / Comp. 150 mg 27.000
Furosemida / Comp. 40 mg 33.000
Gliclazida / Comp. LM 60mg 38.000
Hidroclorotiazida / Comp. 25 mg 12.000
Hierro + A. fólico / Comp. 18.000
Homatropina / Comp. 4 mg 24.000

Ibuprofeno / Comp. 400 mg 30.000
Labetalol / Comp. ranurados 200 mg 26.000
Levodopa+Carbidopa / Comp. 250+25 mg 053 27.000
Levotiroxina / Comp. 50 mcg 056 22.000
Levotiroxina / Comp. 100 mg 20.000
Loperamida / Comp. 2 mg 21.000

Loratadina / Comp. 10 mg 15.000
Losartan/ Comp. 50 mg 17.000
Mebendazol / Comp. 200 mg 25.000
Meprednisona / Comp. 4 mg 22.000

Metformina / Comp. 500 mg 28.000
Metformina / Comp. 1000 mg 30.000
Levonorgestrel+ Et. Estr. /Comp. 0.15/0.03 mg 16.000
Levonorgestrel / Comp. 0.03 mg 14.000

Metformina / Comp. LP. 850 mg 22.000
Metildopa / Comp. 500 mg 18.000
Metronidazol / Comp. 500 mg 17.000
Norfloxacina / Comp. 400 mg 25.000
Paracetamol / Comp. 500 mg 29.000

Rosuvastatina / Comprimidos 20 mg 32.000
Valproato de magnesio/ Comp. 400mg 16.000
26
Levonorgestrel / Comp. 0.75 mg 18.000

Levonorgestrel / comp. 1.5 mg 25.000
Desogestrel / Comp. 0.075 mg 28.000
Misoprostol / comp. 200 mcg 24.000
Total 1.207.000
Crema Stock final
Ácido Fusídico / Cr. dérmica 2% 19.000
Betametasona / Cr. al 1 por mil 17.000
Miconazol / Crema al 2% 15.000
Permetrina / Cr. fluida 5 % 20.000

Total 71.000
Jarabe Stock final

Ácido Valproico / Jbe. 250 mg/5ml 17.000
Difenhidramina / Jbe. 12.5 mg/5ml 25.000
Loratadina / Jarabe 1 mg/ml 29.000
Total 71.000
Suspensión Stock final
Amoxicilina / Susp. 500 mg / 5 ml x 120ml 15.000
Azitromicina / Susp. 200 mg/5ml 17.000

Cefalexina / Susp. 500 mg/5ml 25.000
Cotrim (smx+tmp) / Susp. 200+40 mg 22.000
Furazolidona / Susp.16.5 mg/5ml

Ibuprofeno / Susp. 100 mg/5 ml (2%) 28.000
Mebendazol I Susp. 100 mg / 5 ml 30.000
Metoclopramida / Solución 0.5% env. 20ml 18.000

Metronidazol / Susp. 125 mg/5 ml 25.000
Nistatina / Susp. 100.000 UI / ml 28.000
Total 208.000
27
Gotas Stock final

Betametasona / Gotas 0.5 mg/ml 22.000
Eritromicina / Colirio 50 mg/5 ml 25.000
Cipro + Hidro/ Gotas óticas 0.2+0.1% 27.000
Hierro (S. Ferroso) / Gotas 12,5 gr/100ml 33.000
Tobramicina / Gotas oftálmicas 0.3% 17.000
Total 124.000
Aerosoles Stock final
Budesonide / Aer. bronq. 200 mcg /d 14.000
Salbutamol / Aeros. Brong. 100 mcg /ds. 22.000
Espaciador p/ aerosol 25.000
Total 61.000
Cápsulas Stock final
Clindamicina / Cápsulas 300 mg 28.000
Fenitoína / Cápsula 100 mg 22.000
Omeprazol / Cápsulas 20 mg 20.000
Progesterona Micronizada /Cáps. blandas 200mg 25.000
Total 95.000
Ampolla Stock final

Dexametasona / Ampolla 8mg/2ml 22.000
Penicilina G / Ampolla 2.40 20.000
Medroxiprogesterona /amp. 150 mg/ml 21.000
Noretisterona + Estradiol / F. amp. 50/5 mg 15.000
Total 78.000
Óvulo Stock final
Metronidazol / Óvulo 500 mg 26.000
Miconazol / Óvulos 400 mg 27.000
Total 53.000
Solución Stock final
28
Paracetamol / Sol. 100 mg/ml 28.000

Polivitamínico / Solución vit. a -c -d 26.000
Salbutamol / Sol. p/ Neb. 5 mg/ml 30.000
Vitamina D / Sol. 300 a 500 UI / gota 25.000
Total 109.000
Art. varios Stock final
Peine fino 14.000
Sales de R.O./ Sobres de 27.9 g 25.000
DIUT cobre 380 30.000
Kit descartable para la colocación de DIU 26.000
Implante subdérmico / Etonogestrel 68 mg 27.000
Diu tipo multiload 20.000
Test de embarazo 13.000
Total 155.000
Stock en existencia S/ recuento

Stock en existencia - Sistema SISA 30/07/2023 del 31/07/2023
Comprimidos 1.237.000 1.207.000
Crema 72.500 71.000
Jarabe 71.000 71.000
Suspensión 212.000 208.000
Gotas 125.000 124.000
Aerosoles 61.000 61.000
Cápsulas 95.000 95.000
Ampolla 78.000 78.000
Óvulo 55.000 53.000
Solución 109.000 109.000
Art. varios 164.000 155.000
Total 2.279.500 2.232.000
29
Diferencia 47.500
Conclusión del inventario :
Al cierre del ejercicio el auditor se presenta en el ente para realizar el recuento del inventario con
dos compañeros, a medida que lo van realizando, se deja una marca de un sello en la mercadería
ya contada para evitar errores. Ese día la farmacia se cierra para poder realizar el mismo sin
inconvenientes.
Se realiza a través del sistema un informe del stock en existencias al día de la fecha, para
comparar con el recuento realizado. El mismo arroja una diferencia de 47.500 unidades faltantes.
Se sugiere al ente que realice un ajuste de sus existencias al día de la fecha, disminuyendo sus
bienes de cambio a una cuenta de pérdida.
Observaciones físicas:
Observaciones físicas
Objetivo: Identificar los posibles riesgos de negocio en relación a los aspectos de
salvaguardas de activos
N° INSPECCIONES SI NO
¿El establecimiento cuenta con un área especial
1 para los medicamentos vencidos, próximos a X
vencer y deteriorados?
¿Los medicamentos mencionados anteriormente
2
se encuentran debidamente rotulados? x
¿Se cumplen con los requerimientos legales de
3
almacenamiento? x
30
Capítulo 5
Informe de Auditoría
INFORME DE AUDITORÍA EMITIDO POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE
Señores
Presidente y Directores
El SOL S.C.S
CUIT N°: 00-2716161615-0
Domicilio Legal: Jorge newbery N° 112 , Mar de Ajó, Pcia. de Buenos Aires
Informe Sobre La Auditoría Los Estados Contables
Opinión
He auditado los estados contables de “El Sol S.C.S”, que comprenden el estado de situación
patrimonial al 31 de Julio de 2023, los estados de resultados, de evolución del patrimonio neto
y de flujo de efectivo correspondientes al ejercicio finalizado en dicha fecha,así como las
notas explicativas de los estados contables ( 1 a 5 ) que incluyen un resumen de las políticas
contables significativas, y los anexos I al III.
31
En mi opinión, los estados contables adjuntos presentan razonablemente,en todos los

aspectos significativos, la situación patrimonial de “El Sol S.C.S” al 31 de Julio de 2023, así
como sus resultados, la evolución de su patrimonio neto y el flujo de su efectivo
correspondientes al ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las Normas
Contables Profesionales Argentinas.
Fundamento De Opinión
He Llevado A Cabo mi auditoría de conformidad con las normas de auditoría establecidas en

la Sección III.A. de la Resolución Técnica N° 37 de la Federación Argentina de Consejos
Profesionales de Ciencias Económicas, conforme ha sido aprobada por la Resolución CD Nº
3843 del Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de Buenos Aires. Mis
responsabilidades de acuerdo con dichas normas se describen más adelante en la sección
“Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados contables” de mi
informe. Soy independiente de “El Sol S.C.S” y he cumplido las demás responsabilidades de
ética de conformidad con los requerimientos del Código de Ética vigente en la jurisdicción de
dicho Consejo. Consideró que los elementos de juicio que he obtenido proporcionan una base
suficiente adecuada para mi opinión.
Responsabilidades de la Dirección de “El Sol S.C.S” en relación con los estados

contables
La Dirección de “El Sol S.C.S” es responsable de la preparación y presentación razonable de

los estados contables adjuntos de conformidad con las Normas Contables Profesionales
Argentinas, y del control interno que considere necesario para permitir la preparación de
estados contables libres de incorrección significativa.
En la preparación de los estados contables, la Dirección es responsable de la evaluación de

la capacidad de “El Sol S.C.S” para continuar como empresa en funcionamiento, revelando,
en caso de corresponder ,las cuestiones relacionadas con este aspecto y utilizando el
principio contable de empresa en funcionamiento, excepto si la Dirección tuviera intención de
liquidar la Sociedad o de cesar sus operaciones,o bien no existiera otra alternativa realista.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados contables
Mis objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados contables en su
conjunto están libres de incorrección significativa y emitir un informe de auditoría que
contenga mi opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza
que una auditoría realizada de conformidad con la Resolución Técnica N° 37 de la FACPCE
siempre detecte una incorrección significativa cuando exista.Las incorrecciones se consideran
32
significativas si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que

influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados
contables.
Como parte de una auditoría de conformidad con la Resolución Técnica N° 37 de la FACPCE,

aplico mi juicio profesional y mantengo una actitud de escepticismo profesional durante toda
la auditoría.También:
- Identifico y evalúo los riesgos de incorrección significativa en los estados contables ,

diseño y aplico procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtengo
elementos de juicio suficientes y adecuados para proporcionar una base para mi
opinión.
- Obtengo conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean apropiados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia del
control interno de la Sociedad.
- Evalúo si las políticas contables aplicadas son adecuadas, así como la razonabilidad
de las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
Dirección de “El Sol S.C.S”.
- Concluyo sobre lo adecuado de la utilización por la dirección de “El Sol S.C.S”, del
principio contable de empresa en funcionamiento y, basándome en los elementos de
juicio obtenidos,concluyo sobre si existe o no una incertidumbre significativa
relacionada con hechos o concondiciones que pueden generar dudas importantes
sobre la capacidad de “El Sol S.C.S” para continuar como empresa en funcionamiento.
Si concluyo que existe una incertidumbre significativa, sere quiere que llame la
atención en mi informe de auditoría sobre la información expuesta en los estados
contables o,si dicha información expuesta no es adecuada,que exprese una opinión
modificada. Mis conclusiones se basan enloselementos dejuicio obtenidos
hastalafecha de mi informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuros
pueden ser causa de que la Sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.
- Evalúo Presentación General,la estructura y el contenido de los estados contables,

incluida la información revelada, y si los estados contables representan las
transacciones y hechos subyacentes de un modo que logren una presentación
razonable.
33
Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios
a) Según surge de los registros contables de “El Sol S.C.S”, el pasivo devengado al 31
de Julio de 2023 a favor del Sistema Integrado Previsional Argentino en concepto
de aportes y contribuciones previsionales ascendía a $ 35.207,73 y no era exigible a
esa fecha.
b) He aplicado los procedimientos sobre prevención dellavado de activos de origen

delictivo y financiación del terrorismo previstos en la Resolución 420/11 de la
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
c) El presente Informe no tiene validez sin la autenticación de la firma por parte del
Consejo Profesional.
Ciudad de Mar de Ajo, Provincia de Buenos Aires, al 31 de Julio de 2023 .
Dr. Lopez Luciana

Contador Público
T°xx F°xx Legajo xxxxx/x
C.P.C.E.P.B.A.
CUIT 27-39828111-5
34
Capítulo 6
Conclusiones
Durante la auditoría realizada en la farmacia en el rubro de bienes de cambio, se identificó una
diferencia significativa en el inventario al momento del recuento físico. Tras analizar
los registros y llevar a cabo investigaciones adicionales, se determinó que existía una
discrepancia entre los registros contables y la cantidad de productos físicamente presentes.
Tomando en consideración los principios contables y las normas vigentes, se propuso al ente
correspondiente realizar un ajuste para corregir la discrepancia encontrada en el inventario. A
través de la implementación efectiva de este ajuste, se logró conciliar los registros contables con
la cantidad real de bienes de cambio disponibles.
En resumen, a través de la detección de la diferencia en el inventario, la propuesta y el posterior
ajuste realizado por el ente, se logró restablecer la integridad de los registros contables y
garantizar la exactitud de la información financiera. La farmacia ha demostrado su disposición
para cumplir con las regulaciones y normativas establecidas, así como su compromiso con el
control interno y la transparencia en sus operaciones.

35
Anexos
Anexo 1 Plan de cuentas
Plan de cuentas contables

Farmacia "El Sol" SCS
CÓDIGO CUENTAS
1 Activos
1.1 Activos corrientes
1.1.01 Caja y Bnco
1.1.01.01 Caja
1.1.01.02 Moneda extranjera
1.1.01.03 Banco Pcia de Bs As
1.1.02 Créditos por venta
1.1.03 Otros créditos
1.1.03.01 IVA Saldo Técnico a favor
1.1.03.02 IVA Saldo de Libre Disponibilidad
1.1.03.03 Iva Percepciones
1.1.03.04 Saldo a favor Cefamar
1.1.03.05 Saldo a favor de Ingresos Brutos
1.1.03.06 Garantías Bancarias
1.1.04.01 Bienes de Cambio
1.1.04.02 Medicamentos de venta libre
1.1.04.03 Medicamentos oncológicos
36
1.1.04.04 Medicamentos diabetes

1.1.04.05 Medicamentos bajo prescripción médica
1.1.04.06 Medicamentos bajo receta especial retenida
1.1.04.07 Leches maternizadas
1.1.04.08 Vacunas
1.1.04.09 Medicamentos potencialmente peligroso u obsoletos
1.2 Activos no corrientes
1.2.01 Bienes de uso
1.2.01.01 Muebles y útiles
1.2.01.02 Instalaciones
1.2.01.03 Mejoras
1.2.02 Bienes intangibles
1.1 Pasivo
2.1 Pasivo corriente
2.1.01 Deudas comerciales
2.1.02 Deudas fiscales
2.1.02.01 Provisión Impuesto a las Ganancias
2.1.02.02 Retenciones Impuesto a las Gcias
2.1.02.03 Anticipos Impuesto a las Ganancias
2.1.02.04 ITF a Cuenta
2.1.02.05 Impuesto a las Ganancias a Pagar
2.1.02.06 IVA a Pagar
2.1.02.07 Multas Impositivas
2.1.02.08 Intereses Impositivos
2.1.02.09 Plan de Pagos AFIP
2.1.03 Deudas sociales
2.1.03.01 Sueldos a pagar
2.1.03.02 Cargas Sociales a pagar
2.1.03.03 Cargas Sindicales a pagar
2.1.04 Deudas financieras
2.1.05 Otras deudas
37
2.1.05.01 Honorarios a pagar

2.2 Pasivo no corriente
2.1 Patrimonio
3.1 Capital social
3.2 Ajuste de capital
3.3 Aportes irrevocables
3.4 Ganancias reservas
3.4.01 Reserva legal
3.4.02 Otras reservas
3.4.03 Resultados diferidos
3.4.04 Resultados no asignados
3.5 Ventas
3.1 Costos y Gastos
4.1 Costos de ventas
4.2 Gastos de comercialización
4.3 Gastos de administración
4.4 Otros egresos
4.5 Amortizaciones
4.5.01 Amortización Bienes de Uso
4.6 Sueldos
4.6.01 Cargas Sociales
4.6.02 Cargas Sindicales
4.7 Impuestos
4.7.01 Impuestos a los Ingresos Brutos
4.7.02 Multas Impositivas
4.8 Combustible
4.9 Reparación y Mantenimiento
4.10 Seguros
4.11 Comisiones y Gastos Bancarios
4.11.01 Intereses Bancarios Perdidos
4.11.02 Intereses Impositivos Resarcitorios
38
4.11.03 Comisiones Tarjetas

4.12 Agua, Gas y Luz
4.13 Papeles, Útiles y Gastos de Escritorio
4.14 Honorarios Profesionales
4.15 Recolección residuos
4.16 Limpieza
4.17 Servicios informáticos
4.18 Honorarios Socios
39
Referencias bibliográficas
Slosse, Carlos A. y Otros - (1990) Auditoria Un nuevo enfoque empresarial. Ediciones Macchi
2da Edición- Buenos Aires

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Universidad Atlántida

Facultad de Ciencias Económicas

“Farmacia El Sol S.C.S”

Fecha de presentación: 25/11/2023

comprendan el proceso de auditoría, desarrollen capacidades resolutivas en el diseño de la

planificación, procedimientos y procesos, en la habitualidad del trabajo profesional, basado en

los rubros de un ente comercial.

ubicación. Tomando como base la situación patrimonial en el ejercicio económico N° 5 iniciado

el 1 de Agosto de 2022 y finalizado el 31 de Julio del 2023, se procederá a hacer un análisis.

en cuenta su composición, clasificación y criterio de medición.

En el tercer capítulo definiremos los riesgos inherentes y de control, propios de la actividad.

En el cuarto capítulo se presenta la evidencia de auditoría y los papeles de trabajo

información recaudada y analizada.

Descripción e información general del ente

Identificación del ente.

la venta al por menor de productos farmacéuticos.

La Sociedad en Comandita Simple El Sol inicia su actividad en el 2015, en Jorge Newbery

N°112, en la localidad de Mar de Ajó, Partido de la Costa, provincia de Buenos Aires.

tenemos como órgano de control a la Administración nacional de medicamentos, alimentos y

sobre medicamentos y por último la 10.606 sobre su régimen de habilitación.

habilitadas por la autoridad sanitaria competente y quedan sujetas a su fiscalización y control. Se

indicará la obligatoriedad de las guardias nocturnas. Además regula la correcta rotulación,

clasificación, conservación y registración obligatoria de ciertos medicamentos.

farmacéutico, doctor de farmacias o bioquímico, con título otorgado. No podrá desempeñarse en

vigilar la preparación y expendio de los medicamentos.

Aclaraciones previas a la planificación

El ente bajo análisis se encuentra encuadrado en el tipo societario de Sociedad en Comandita

Simple, se encuentra habilitado para funcionar por la autoridad sanitaria competente y su

condición impositiva es la de Responsable Inscripto.

tal en esta farmacia.

Análisis del negocio

Identificación del rubro a auditar

rotulación de los medicamentos, de los envases, la conservación especial de ciertos

estupefacientes. Las formas en que se debe clasificar el expendio de mercaderías

obligatorios (recetario, contralor de estupefacientes).

órgano de control, vamos a encontrar también distintos sistemas relacionados a realizar la

correcta administración nacional de medicamentos, como el sistema nacional de

Farmacovigilancia, donde las farmacéuticas deberán informar en el caso de cualquier tipo de

reacciones adversas que sea de su conocimiento y también está el Sistema de trazabilidad de

medicamentos que contribuye a erradicar la circulación de productos ilegítimos, les permite

su dispensación. También va a regular sobre el tipo de sustancias sujetas a controles especiales y

la Farmacopea, es el código oficial donde se describen las drogas, medicamentos y productos

en el rubro seleccionado, justifican su elección.

Descripción del componente

Gestión de Abastecimiento, recepción y almacenamiento

almacenamiento. La compra propiamente dicha le compete al área administrativa-contable.

En este proceso el auxiliar de farmacia realizará el control de stock, controles de vencimiento

y se encargará de su adecuado almacenamiento.

establece el punto de pedido, teniendo en cuenta la normativa y en base el consumo histórico.

El ente indica que realiza el control de Almacenamiento y conservación de insumos, a través de

adecuado control de recepción, teniendo en cuenta las características de los insumos.

correcta comparación entre la orden de pedido, el remito y la factura, deja su constancia

firmando los mismos y controlando los puntos mencionados a continuación:

• Nombre del producto, laboratorio productor, monodroga, N° de Certificado, concentración,

forma farmacéutica, cantidad, número de lote y vencimiento del producto.

humedad, agentes biológicos.

se encuentran con hielo y que los medicamentos no se encuentren congelados.

los siguientes datos:

• Razón social y dirección del fabricante y/o importador.

• Nombre genérico del producto y contenido del envase.

• La palabra estéril si corresponde.

• Plazo de validez o fecha antes de la cual deberá utilizarse.

• Condiciones de almacenamiento, manipulación y/o conservación.

• Instrucciones especiales para operación y uso.