Procedimientos para Una Auditoria Interna

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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

Facultad de Ciencias Económicas
Departamento de Posgrado
TRABAJO FINAL DE INTEGRACION
Abril, 2018
Cochabamba – Bolivia
Índice
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Tabla de contenido
Introducción...........................................................................................................................................5
Resumen.................................................................................................................................................6
MODULO I............................................................................................................................................7
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA INTERNA...............................................................7
1.1. Descripción del Módulo..............................................................................................................1
1.2 NEPAI..........................................................................................................................................1
1.2.1 Normas sobre atributos.-........................................................................................................1
1.2.2. Normas sobre desempeño.....................................................................................................1
1.2.3 Normas de implantación........................................................................................................1
1.3. El Código De Ética......................................................................................................................1
1.3.1. Integridad..............................................................................................................................1
1.4. Los Consejos Para La Práctica.....................................................................................................1
1.5. Compilación De Todos Los Trabajos...........................................................................................1
MODULO II...........................................................................................................................................1
CONTROL INTERNO Y NORMAS DE AUDITORIA INTERNA.......................................................1
2.1. Descripción del Módulo............................................................................................................18
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) FINANCIERA SOBOCE S.A.. 57
1.2. Alcance De La Auditoría...........................................................................................................57
1.3. Normatividad Aplicada................................................................................................................2
1.4. Cronograma De Actividades........................................................................................................3
2. ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA EMPRESA.......................................................6
2.2. Misión..........................................................................................................................................7
2.3. Visión...........................................................................................................................................7
2.4. Objetivos De La Entidad..............................................................................................................7

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2.6. Principales Actividades................................................................................................................9
2.7. Financiamiento..........................................................................................................................10
 Principales Acreedores...................................................................................................................11
¿Cómo Lo Hace?..................................................................................................................................12
2.9. Fuentes De Generación De Recursos.........................................................................................13
2.11 Leyes y normativas aplicables...............................................................................................17
3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO............................................................................17
3.2. El sistema contable....................................................................................................................18
3.3. Los procedimientos de control...................................................................................................18
4. DETERMINACION IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA....................19
4.2. Riesgo Inherente........................................................................................................................20
4.3. Riesgo de control.......................................................................................................................21
4.4. Riesgo De Detección.................................................................................................................22
4.5. Riesgo De Auditoría..................................................................................................................22
5. DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS Y PLAN DE TRABAJO....................................22

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Ilustración 2: Aspectos generales del desarrollo de la persona FUENTE: Elaboración propia..............2
Ilustración 3: Factores negativos FUENTE: Elaboración propia............................................................2
Ilustración 4: de los valores en la persona FUENTE: Elaboración propia..............................................2

Introducción
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta que agrega
valor a la empresa, es una función de control interno posterior de una entidad que se realiza a través de
una unidad especializada.
Con el propósito de contribuir al logro de objetivos de la entidad mediante el control interno para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control y gobierno.
Otro aspecto muy importante es la ubicación de la Auditoría Interna dentro del marco organizativo en
cuanto a su grado de independencia. En el sector público depende de la máxima autoridad ejecutiva
(MAE) y en el sector privado depende del directorio.
Muchas empresas han dejado de existir como producto de sus falencias en el control interno, y en la
falta de una auditoría interna que evalúe eficazmente la misma. La falta de buenos controles internos no
sólo han dado lugar a estafas o defraudaciones (sea esta por parte de ejecutivos, empleados o clientes),
sino también a graves errores en materia de decisiones producto de graves errores en materia de
información
En la nueva visión de la auditoría interna, ésta debe estar integrada a la Gestión Total de Calidad
haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y herramientas de gestión a los efectos de lograr
mayores niveles en la prestación de sus servicios.
El origen de la auditoria interna proviene de quien demanda el servicio. El servicio de auditoría interna
lo solicita cualquier persona física o moral que realiza alguna actividad económica. La auditoría le da
certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que guarda el negocio. Cualquier actividad,
requiere de pasos a seguir o procedimientos.
El propósito del presente trabajo es ser una guía para la ejecución de la auditoria interna, proveyendo
un marco para ejercer y promover bases para evaluar el desempeño de la auditoria interna fomentando la
mejora en los procesos y operaciones
Pues bien, sin más, vamos a presentar ocho pasos importantes para poder llevar a cabo una auditoria
interna eficiente y competente detectando los puntos débiles o donde haya más deficiencias en el control
de los procesos o procedimientos del sistema de control, planificación, ejecución o seguimiento o la
comunicación de resultados.
Ya que es una herramienta de carácter sistemático, porque se realizar de una manera lógica y
organizada, de tal manera que la información recopilada sea adecuada y suficiente para emitir un informe
final. Se trata de realizar una valoración de la gestión de la entidad y realizar una identificación de
mejora.
Resumen
Módulo I
Los aspectos generales de la auditoria interna se basan en el conocimiento de las normas para el
ejercicio profesional de la auditoria interna (NEPAI), el código de ética y los consejos para la práctica
para poder aplicar el marco normativo y los elementos para la práctica profesional de la auditoria
interna en una organización o entidad.
Módulo II
El control interno en la auditoria interna se basa en el informe COSO que es un documento que
contiene las principales normativas para su implantación, gestión y control del sistema de control
procurando el logro de objetivos establecidos en una entidad, dando confiabilidad de la información
financiera y el cumplimiento de las normas y leyes.
Módulo III
La planificación de la auditoria interna se basada en el conocimiento de la evidencia y las
afirmaciones dando lugar a dos partes de la planificación que son el PEI y POA aplicando una serie de
herramientas importantes.
Módulo IV
La ejecucion y seguimiento se realiza a través el memorándum de planificación de la auditoria
(MPA) dando el respectivo cronograma para cada actividad establecida para realizar la auditoria interna
con eficiencia.
Módulo V
Las técnicas de auditoria asistida por computador son la aplicación del software de IDEA donde
vemos herramientas que facilitar el trabajo del auditor interno optimizando el tiempo y la confiabilidad
de la información.
Módulo VI
La auditoría interna en el sector pública se basa en el sistema de control gubernamental ya que es el
órgano rector de todos los sistemas.
Módulo VII
La auditoría interna en el sector privado financiera se basa en la auditoria a entidades bancarias
donde la cuenta más importante es su cartera de créditos.
Módulo VIII
La auditoría interna en el sector privado industrial y de servicios se basa en los controles físicos,
sistema de costos y la auditoria de recursos humanos.
MODULO I
ASPECTOS GENERALES DE LA
AUDITORIA INTERNA
1
1.1. Descripción del Módulo

La auditoría interna está regida por Las normas internacionales para el ejercicio profesional de
Auditoria interna, código de ética y los consejos para la práctica profesional de la auditoria interna que
son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a
la información que rinde como resultado de este trabajo. El auditor dentro del desarrollo de su profesión
debe conocer la empresa a la cual está revisando, ya que puede estar sujeta a diferentes tipos de normas.
1.2 NEPAI
Las normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna (NEPAI) son emitidas por el instituto
americano de auditores “IIA” se constituye por:
1.2.1 Normas sobre atributos.- Son las características de las organizaciones y de las personas que
brindan el servicio de auditoria interna, el objetivo es dar cumplimiento a las NEPAI y al código de ética
para garantizar que se agregue valor y mejoren las operaciones de las organizaciones
1.2.2. Normas sobre desempeño.- Describen la naturaleza de las actividades de auditoría interna y
proveen criterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeño de estos servicios
1.2.3 Normas de implantación.- Se aplican las dos normas anteriormente mencionadas a trabajos
específicos
1.3. El Código De Ética.- Son principios y reglas de conducta que proveen orientación a los auditores
internos para servir a la organización. Está fundamentado en cuatro principios:
1.3.1. Integridad.-es la base para confiar en el juicio del auditor interno
1.3.2. Objetividad.-es la evaluación equilibrada de toda la información reunida para formar
su juicio sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
1.3.3. Confidencialidad.- es no divulgar la información sin la debida autorización a menos
que exista una obligación legal o profesional para hacerlo
1.3.4. Competencia.- aplicar el conocimiento, aptitudes y experiencia necesarios al
desempeñar los servicios de auditoría interna
1.4. Los Consejos Para La Práctica.- Es una guía concisa y puntual para asistir a los auditores
internos en la aplicación del Código de Ética y las Normas
1.5. Compilación De Todos Los Trabajos
Se realizará un ensayo:
El Autocontrol Como Herramienta Para La Auditoria Interna
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Por: Stephanie Vargas Castro

Introducción:
Para tener un mejor control en nuestra organización es sugerible implementar esta herramienta que es
el autocontrol.
En estoy últimos años esta herramienta ha sido implementada para dar más confianza a los
trabajadores y obtener mejor rendimiento en sus áreas ya que el autocontrol es la supervisión de uno
mismo y uno siempre quiere mejorar y utilizando nuestros valores podemos desarrollar un mejor trabajo.
Con las publicaciones encontradas sobre el autocontrol pudimos ver que el autocontrol es una de las
herramientas más importantes para las organizaciones ya que disminuir los riesgos y los trabajadores
desarrollan mejor sus funciones.
En este ensayo veremos que para distintas organizaciones o autores el autocontrol es de vital utilidad
para mejor el control interno también ayuda a desarrollar los valores de los trabajadores ya que la
organización les confía información para que puedan tomar decisiones.
Abstract:
In order to have better control in our organization, it is advisable to implement this tool, which is self-
control. In the past few years this tool has been implemented to give more confidence to workers and
obtain better performance in their areas since self-control is the supervision of oneself and one always
wants to improve and using our values we can develop a better job. With the publications found on self-
control, we could see that self-control is one of the most important tools for organizations since it reduces
risks and workers develop their functions better. In this essay we will see that for different organizations
or authors self-control is of vital utility for better internal control also helps to develop the values of the
workers since the organization entrusts them with information so that they can make decisions.
Desarrollo:
LA EFECTIVIDAD DEL AUTOCONTROL
BASADA EN LAS NECESIDADES Y MOTIVACIONES DE LOS MIEMBROS
DE LA ORGANIZACIÓN
La capacidad de cada uno de considerar el control como inherente e intrínseco a sus
responsabilidades, acciones, decisiones, tareas y actuaciones. En otros términos, proyectarlo a nivel
institucional como la actitud de hacer bien las cosas en condiciones de justicia, calidad, oportunidad,
transparencia y participación y como la capacidad de control para regularse a sí mismo y tomar
decisiones que beneficien a todos.
Empieza por plantear que para que este ejercicio se logre es necesario que se den las siguientes
características: nacer de la voluntad de los individuos, ser personal, se asigna a individuos y no a
colectivos, tener parámetros de comparación y promover el mejoramiento continuo y la autoevaluación.
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También nos habla de que lo que va generar un buen ambiente para incubar este ejercicio es la
promoción de los siguientes valores: compromiso, responsabilidad, solidaridad, lealtad, confianza,
participación y honestidad. (DAFP, s.f).
Trabajar con autocontrol se puede convertir en una filosofía de vida que se caracteriza por hacer las
cosas bien; en el sello personal que cada uno le pone a su trabajo. Para lograrlo es necesario
interiorizar los principios y valores de la organización, tener sentido de pertenencia, ser proactivo,
disciplinado y constante; como todo ejercicio serio necesita: planeación, organización y la constante
toma de decisiones en búsqueda del logro de los objetivos. Para ayudar a crear esta conciencia, sería
bueno compartir la siguiente frase:
“Somos lo que hacemos cada día, de modo que la excelencia no es un acto sino un hábito”
Aristóteles
“Autor: Marisol Peña Duqu”
Todos debemos concientizarnos de nuestra responsabilidad al trabajo con un mejoramiento continuo

para cumplir nuestras funciones, alcanzar metas, objetivos y resultados. Autoevaluándonos
constantemente para lograr los objetivos de la organización con un Cambio de Actitud, ya que el
autocontrol es un elemento clave para el Control Interno de la organización.
Se puede decir que el autocontrol es una Filosofía De Vida que todos los seres humanos debemos
poseer para realizar un buen desempeño, debemos ser responsables para poder cumplir con las funciones,
con la misión y visión, con el código de ética, normas y cumplimiento de objetivos
LA RESPONSABILIDAD DEL AUTOCONTROL EN LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
EN LAS EMPRESAS DE CONSUMO MASIVO
¿Quiénes son los responsables del Control Interno?
De acuerdo al Informe COSO, los responsables del éxito y la implementación de un Control Interno
eficaz es cada uno de los integrantes que conforman la organización, es decir es aquí donde sale a luz el
principio fundamental y más sólido que le permitirá a la organización, consolidar un Control Interno
exitoso, El Autocontrol, que no es más que un ejercicio individual, consciente e interiorizado en el cual
cada colaborador de la organización debe entender que sus procesos son abarcados desde un todo y no
solo desde sus actividades operativas diarias, el autocontrol se convierte entonces en un principio que
debe tener el colaborador de la organización en el cual se deben ejecutar ejercicios autónomos y
constantes de evaluaciones de su proceso, en busca de encontrar oportunidades de mejora y en donde el
objetivo principal del área de Control Interno o quien haga sus veces en la organización debe ser la de
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Coordinar y Gestionar actividades de Control Interno, que fomenten la ejecución de procesos bajo una
estructura adecuada de Control Interno y una eficiente administración de riesgos.
Luego de poner como base el Autocontrol en todas las fases mencionadas anteriormente y en donde se
propusieron actividades para la buena implementación de un sistema de Control Interno al interior de la
organización vale la pena mencionar los conceptos de empoderamiento y rendición de cuentas, los
cuales ejercen una vital relevancia en la organización, ya que el empoderamiento permite Generar
cultura de Control Interno en cada colaborador y es la base en la que ha estado centrada este
documento.
Por otra parte la rendición de cuentas propuesta no debe ser confundida con un monitoreo policivo, si
no como un ejercicio de jefatura adecuado el cual se base en dar las herramientas necesarias a los
colaboradores y sus procesos, capacitarlos en su ejecución y dar seguimiento para que esto se ejecute;
realizando este proceso de manera cíclica la organización podrá comenzar a generar esa
responsabilidad de Autocontrol de la cual tanto se ha querido abordar en este ensayo, pero existe un
punto importante en esta última aseveración y es que los valores deben venir desde casa es por esto que
debe existir y haber una muy buena estructuración del proceso de selección de la compañía, en el cual se
asegure que el colaborador a contratar es el adecuado.
Pero vale la pena ahondar un poco en la documentación de procesos, en donde se deberá tener
presente que los procesos se deberán documentar en conjunto con el dueño de esta actividad, se deberán
identificar los riesgos del proceso y los controles existentes, se deberá reflejar la realidad y las opciones
de mejora, identificar las oportunidades para fortalecer los controles incluyendo la evaluación de
segregación de funciones y desarrollar una lista de verificación de cumplimiento, esto aportara a que el
dueño de proceso fortalezca su habilidad de autocontrol e incremente su sentido de responsabilidad
hacia el Sistema de Control Interno de la organización.
En otras palabras debemos realizar esta primer actividad de documentación para dejar evidencia de
quien, cuando y como se hace, pero sobre todo para disminuir el riesgo de pérdida de conocimiento ante
la rotación de personas. En una segunda gran actividad para fortalecer esta cultura de Autocontrol se
encuentra la de crear un Comité de Gestión de Riesgos de la organización, integrado por todas las áreas
de la organización y que luego de tener todos los riesgos a procesos documentados pueda evaluar en este
foro los riesgos estratégicos de la operación, en donde se le asignen planes de acción y seguimiento
permanente para así contribuir a la continuidad del negocio. Adicional a lo anterior se deben ejecutar
acciones de monitoreo y supervisión, en donde la organización logre fomentar espacios de disciplina de
hacer las actividades de cada proceso teniendo presente en que lo mínimo es hacerlas bien, de promover
la ejecución de compromisos con sentido de urgencia, de mejorar los procesos de forma estructural, de
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conformar equipos empoderados, de tener equipo capacitados para con esto fomentar la responsabilidad
del Autocontrol en cada uno de los colaboradores.
Con todo lo anterior, y teniendo como foco la responsabilidad enfatizada en el Autocontrol de cada
persona y proceso de la organización es necesario ver todo el Sistema de Control Interno de la compañía
con un engranaje dispuesto a conseguir los objetivos propuestos, relacionándolo como un medio para el
fin propuesto de la organización, de aquí se desligarían conceptos tales como integridad y ética que no
es más que un compromiso que cada colaborador tiene con la organización y que contribuye a evitar el
fraude que se puede presentar al interior de la entidad; este tipo de factores que deben ser intrínsecos de
la persona se ratifican o se fortalecen con los estilos y filosofías gerenciales que marcan el nivel de
riesgo de la entidad pero que pueden ser sensibles también a afectar el control interno.
El planteamiento gerencial orientado en exceso al riesgo son actitudes poco propicias a la prudencia
que pueden llevar a que ese Autocontrol conseguido por cada persona se vea afectado, es por esto que
los estilos gerenciales deben conllevar a que los diferentes miembros de la organización desarrollen sus
funciones con control autónomo pero deben saber cuál es el grado adecuado de delegación de poderes
para lograr los objetivos de la entidad, es decir delegar pero con supervisión.
“Autor JEFERSON SARMIENTO RICO”
Los sistemas de Control Interno de las compañías de Consumo masivo están enfocadas generalmente en
el autocontrol de cada uno de los integrantes de la organización, es un principio fundamental y sólido para
tener un control interno exitoso.
Para lograr eso necesitamos que todos los integrantes de la empresa estén identificados con los
objetivos de la organización mediante una cultura de autocontrol, fortaleciendo sus capacidades,
confianza y visión para tener cambios positivos, eso significa que tienen autonomía en la toma de
decisiones sabiendo su grado adecuado, basada en herramientas necesarias, desde ahí se podrá ver que es
la responsabilidad de autocontrol.
Para fortalecer la cultura de autocontrol la estructuración de proceso de selección de personal debe ser
documentada para dejar evidencia de quien, cuando y como se hace el trabajo para disminuir el riesgo o
peligro de pérdida de conocimiento de las funciones que se realiza en un área, con la rotación de nuevo
personal, con esta documentación el comité de gestión de riesgos de la organización podrá evaluar todos
los riesgos.
El sistema de control interno debe conseguir cumplir los objetivos de la organización con la ayuda del
personal que este comprometido con la ética e integridad para evitar los fraudes y así tener un control
interno efectivo mediante los valores de uno mismo que conlleva al autocontrol de las funciones que
realiza.
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AUTOCONTROL: FACTOR CLAVE DE ÉXITO ORGANIZACIONAL

SUBUTILIZADO
¿Es posible que las personas se autocontrol en desde su puesto de trabajo sin las herramientas y la
capacitación necesaria para ello? Si bien es cierto, la implementación de cualquier modelo de control
requiere del desarrollo de un ambiente de control en toda la organización, el cual es percibido con la
aplicación de las políticas, programas de auditoria, procesos, procedimientos, mapa de riesgos,
indicadores, etc., la aplicación de esto, no significa que el individuo sea consiente de cómo interiorizar
en su actuar el autocontrol en su puesto de trabajo, aunque éste dé respuesta a las necesidades de control
de la organización.
Lo verdaderamente importante es que las personas utilicen herramientas en su puesto de trabajo que
garanticen el resultado esperado de control, sin la necesidad de tener un elemento externo de control que
lo persuada, de tal manera que en la suma de todas las tareas individuales de control, se cumpla con los
objetivos propuestos por la organización.
Abordare este tema desde la teoría humanística de la administración desarrollada por el Sr. Elton
Mayo, la cual hace énfasis en las personas y tiene como características fundamentales la delegación
plena de la autoridad y autonomía del trabador, las cuales podrían desarrollar en la persona elementos
de control aplicados a la organización. Se analizará el Modelo Estándar de Control Interno MECI, con
el fin de comprobar si hay descripción de cómo aplicar el autocontrol en la personas, y por último,
propondré algunas herramientas para que la persona pueda ejercer el autocontrol desde su puesto de
trabajo, demostrando que si se educa a las personas en el autocontrol, es posible que la organización sea
más productiva.
A través de la observación y medición, métodos utilizados por Taylor para el desarrollo de su teoría,
se desconocen las virtudes y capacidades del ser humano que puede tomar sus propias decisiones y más
aún, intervenir en desarrollo del proceso productivo y modificarlo para lograr mejore resultados.
El rededor del año 1927 surge en Estados Unidos la teoría de la relaciones humanas (Chiavenato,
2006) desarrollada por Elton Mayo, la cual es influenciada por el desarrollo de las ciencias sociales,
como la Psicología, por los aportes de los de los estudios de John Dewey y Kurt Lewin y el experimento
de realizado en la fábrica Hawthorne de la empresa Western Electric Company. Esta teoría que basa su
desarrollo en las personas, trae aspectos importantes como:
a. Énfasis en las personas o
b. Autonomía del trabajador
c. Confianza y apertura
d. Confianza en las personas
e. Hace énfasis en las relaciones entre las personas
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f. Delegación de la autoridad
g. Dinámica grupal e interpersonal
Con esta teoría se vislumbra la autonomía del trabajador en las actividades que realiza, y éste es
precisamente el punto de partida para el autocontrol en la organización.
Entonces, el autocontrol requiere que la persona conozca totalmente su puesto de trabajo, sus
responsabilidades y, algo muy importante, hasta donde puede tomar decisiones, de esta manera él puede
manejar su puesto de trabajo. Además, saber cuál es su lugar en el proceso (ICONTEC, 2008) de tal
manera que pueda identificar sus entradas y salidas.
EL Modelo estándar de Control Interno establece tres principios fundamentales; Autocontrol,
Autorregulación y Autogestión, siendo el Autocontrol el único que recae directamente en la persona y
está definido como la capacidad que ostenta cada servidor Público para controlar su trabajo, detectar
desviaciones y efectuar correctivos para el adecuado cumplimiento de los resultados que se esperan en el
ejercicio de su función, de tal manera que la ejecución de los procesos, actividades y/o tareas bajo su
responsabilidad, se desarrollen con fundamento en los principios establecidos en la constitución política
(Departamento Administrativo de la Función Pública, 2005)
Siendo el autocontrol uno de los principios del Modelo, las administraciones y gerentes deberían
trabajar más en impulsar esta competencia en todas las personas de la organización, pero actualmente
las organizaciones se preocupan más por imponer reglas y diferentes metodologías para controlar las
actividades del personal, pero si el trabajador no es consiente del por qué debe hacer las cosas bien
desde el primer momento, cualquier modelo será inútil.
Para establecer una cultura de autocontrol en la organización, es necesario trabajar en varios
aspectos, uno de ellos, la confianza, ya que en la medida en que el jefe de confianza a sus subalternos,
éstos se desempeñaran con más seguridad en su labor y elevara su autoestima.
Otro aspecto es, entregar la suficiente información al empleado, que conozca el impacto que tiene la
labor que él desempeña en los resultados de la organización, de tal manera que genere más compromiso
en él, además, que las decisiones que él tome estén bien orientadas a partir de la información que posee.
“Autor: Luis Felipe Galindo Chaves”
El autocontrol de la organización no necesita de normas, procedimientos, reglas, modelos, políticas,
etc. Para su eficiencia si no en cambio necesita la educación y valores del personal, que garanticen el
resultado de su autocontrol sin la necesidad de un control externo que le exija que actué de un modo
determinado para el cumplimiento de los objetivos de la organización.
Elton Mayo desarrolla una teoría de las relaciones humanas basada en el desarrollo de las personas,
que contiene estos aspectos generales:
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Ilustración 1: Aspectos generales del desarrollo de la persona
FUENTE: Elaboración propia
Esta teoría nos sirve como punto de partida para entender el autocontrol en las organizaciones.
Indicando que el personal debe conocer en toda su totalidad su puesto de trabajo, sus obligaciones,
responsabilidades y el nivel de su independencia en la toma de decisiones, el auto control es el único
principio del control interno que se relaciona directamente con la persona
A pesar que el autocontrol es uno de los principios del control interno hay algunas organizaciones que
siguen imponiendo reglas o métodos para ver si sus trabajadores hacen las cosas bien y no hay esa
confianza que deberían tener entre jefe y trabajador para que los trabajadores tengan más seguridad y
tranquilidad para realizar sus funciones teniendo amor a su organización y no solo por obligación.
EL AUTOCONTROL
El autocontrol es un hábito por el cual el integrante de una organización actúa con responsabilidad y
eficacia, trayendo muchos beneficios y mejoras en su desempeño, previniendo errores futuros, es una
habilidad adquirida por uno mismo. El autocontrol podría definirse como una virtud o capacidad que
tienen los seres humanos de regular sus impulsos.
Autocontrol es sinónimo de la capacidad para dejar paso solo a las respuestas apropiadas en relación a
un propósito,
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Es la capacidad de considerar el control de sus responsabilidades, acciones, decisiones, tareas y

actuaciones, podría definirse como toda acción operativa ejecutada por los miembros de una
organización, en el marco de la ética, la legalidad y la efectividad, garantizando el cumplimiento de las
estrategias de una organización.
Una organización debe operar con un nivel jerárquico para su mejor desempeño, teniendo en cuenta
que el personal realizara un control de sus funciones en el nivel que le corresponda, anteponiendo en
ellos una responsabilidad generando autocontrol, es una decisión que se adopta o no, cada integrante es
responsable de la calidad de su trabajo, generando del autocontrol un habito, siendo un bien a futuro que
prevendría errores
“Lazcano”, (2004) Menciona, que:
El autocontrol se hace y se aplica en cada tarea asignada por una organización, independientemente
de su función y nivel jerárquico. Teniendo en cuenta esta afirmación, se pude decir que en las
organizaciones se percibe en un ambiente laboral que las personas de nivel jerárquico sienten más
inclinación de ejercer el autocontrol en sus funciones, tal vez por que intervienen factores directos de
responsabilidad y hace que se crea la necesidad de autocontrol, aunque no implica que algunos
funcionarios por naturaleza lo realicen.
Teniendo en cuenta esta mención podríamos deducir que el autocontrol del personal de cada
organización se podría adquirir con la debida motivación, y el reconocimiento del desempeño de su
trabajo ya que las personas que adquieren esas cualidades son capaces de asumir responsabilidades,
toman riesgos controlados, entre otras habilidades siendo que esto sería beneficioso para la organización
De igual manera: “Charry”, (2006) Menciona que:
Vale la pena recordar en la presente reflexión que una profesión es, esencialmente, una forma de ser
en sociedad; una dimensión de la vida humana. Pero la vida no como nos la enseño Ortega y Gasset, no
nos ha sido dada hecha, sino se nos dio como tarea, como lo que fundamentalmente tenemos que hacer,
es decir, como quehacer. Somos, entonces, lo que hacemos: nuestro hacer deviene nuestro ser; de donde
se desprende el carácter radicalmente moral de la vida humana, pues el hombre es el único ente que se
hace así mismo, convirtiéndose, por ende, en responsable de su propio ser.
El autocontrol es una habilidad que se adquiere por decisión propia de cada miembro de la
organización, para tener una mejora en el rendimiento de una organización se deberá tener en cuenta
ciertos aspectos
Ambiente o entorno en el que se desarrolla el trabajo.
Personal encargado de la ejecución de acciones autocontroladas.
Riesgos, que pueden surgir en toda actividad y por los que se implanta el sistema de autocontrol.
Objetivos fijados para conseguir un proceso autocontrolado.
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Información necesaria para llevar a cabo el proceso.

El autocontrol deberá partir por decisión de cada individuo, en esto influirá muchos aspectos, el
ambiente o entorno en el que se desenvolverá, el debido reconocimiento de su trabajo y su incentivo,
Además elimina costes de la mala calidad, ya que se pueden detectar defectos de inmediato sin tener que
pasar por otra fase de control, sólo puede funcionar si se aplica correctamente y llega a los miembros de
una forma adecuada. Si no se establece meticulosamente y siguiendo unas pautas previamente bien
estudiadas, puede llegar a ser concebido por el personal con ciertos aspectos negativos: mayor carga de
trabajo, mayores responsabilidades... Además, trabajar con un personal que no dispone de una formación
previa y conocimientos de la materia, también podría conllevar problemas que impidiesen o dificultasen
la puesta en práctica del sistema.
Su práctica requiere de ciertas condiciones, la confianza que se debe dar entre las distintas jerarquías
de la organización, pareciese más sencillo, ¿cuántas personas tienen la disciplina de ejercer su trabajo sin
esperar presión? Si analizamos esta pregunta podemos interpretar que en la mayoría de los casos del
actuar diario, se espera ser supervisado o presionado para realizar ciertas acciones , pero a lo que motivara
al personal será la confianza que se le brindara en la organización ya que los empleados van a gozar de
cierta autonomía en la realización de su trabajo y se le van a conferir ciertas responsabilidades. Además el
personal debe estar formado en
La materia y conocer la información necesaria para la realización efectiva del autocontrol. El primer
paso para un buen desarrollo del autocontrol sería realizar una campaña informativa dónde se explique a
los implicados cómo realizar el proceso y que se va a esperar de ellos. Pero es importante que no lo
identifiquen con una mayor carga de responsabilidades y problemas, sino como algo positivo que los haga
formar mayor parte de la empresa y que permita un mejor desarrollo de su trabajo. Un segundo paso sería
el establecimiento de unos objetivos operativos concretos que guíen al personal hacia el correcto
funcionamiento del autocontrol.
“Uris”, (1996), menciona que:
El autocontrol es la distinción o característica especial que agregamos como valor personal a nuestro
trabajo diario; somos lo que hacemos cada día, por consiguiente la excelencia debe ir más allá de una
simple actividad y convertirse en un hábito, lo cual implica realizar las cosas de manera correcta,
basada en la libertad, compromiso, autoridad, iniciativa, entusiasmo; con las que cada individuo debe
realizar su trabajo para obtener un beneficio personal y al mismo tiempo otorgárselo a la organización;
ya que al tener esta capacidades auto responsable de sus actos, comportamientos, tareas y diferentes
actividades que le sean competentes; de esta manera el individuo ejerce un control sobre las actividades
de su competencia logrando un óptimo desempeño de su labor.
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Es voluntario Personal Requiere de herramientas y medios para ejercerlo requiere parámetros de

comparación Promueve el mejoramiento y autoevaluación, aunque existen factores negativos que pueden
influir en el por parte de la organización y motivos personales.
Ilustración 2: Factores negativos
Es por tales factores que se debe instituir ciertos valores en la organización como base del autocontrol:
12
Ilustración 3: De los valores en la persona
Y así manifestar que el autocontrol es una actitud y habilidad que podemos desarrollar, qué está
expuesta en todo momento al aprendizaje continuo que es motivada y ejecutada por nosotros mismos y
que la decisión de cultivar o fomentar en algún grado el autocontrol, es una decisión personal, podemos
basarnos en experiencias, en observaciones, en anécdotas o simplemente entender la necesidad de aplicar
a nuestra vida tal estado.
Conclusión:
El autocontrol es una herramienta de vital importancia para las organizaciones para poder tener un
mejor control interno y cumplimiento de sus objetivos.
El autocontrol debe ser entendido como la confianza que la empresa nos da a todos los trabajadores
para desempeñar nuestras funciones de acuerdo con nuestros valeres y principios.
Teniendo en cuenta todos los anteriores casos de autocontrol en las organizaciones pudimos evidenciar
que los trabajadores que aplican esta herramienta tienen mejor desempeño, ya que les sube la autoestima
y tienen más confianza en lo que hacen, contando con más información y conocimiento de su fuente de
trabajo, él autocontrol es una filosofía de vida que se desempeña y no tienen que seguir ninguna norma,
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reglamento o modelo para desarrollarse en su función más que sus conocimientos, valores y ética que
poseen.
El control interno de una organización tiene que tener como un principio fundamental el autocontrol
para memorizar riesgos que puedan suceder en cuanto a fraudes o riesgos similares, el autocontrol debe
efectuarse desde la máxima autoridad hasta el más significante empleado para poder lograr todos los
objetivos de la organización con un control interno eficaz.
Recomendación:
Se recomienda a las organizaciones tener más confianza en sus empleados para así tener una mejor
eficacia en el cumplimiento de la misión y visión de la organización y el de los objetivos.
También se recomienda que apliquen esta herramienta como una cultura de control, recibiendo una
capacitación de ¿qué es el autocontrol? donde exista la participación total de todas las unidades de la
organización.
Para tener un correcto autocontrol se recomienda conocer su fuente laboral a profundidad sabiendo
que nivel de independencia tenemos para emitir nuestras opiniones y recomendaciones.
MODULO II
CONTROL INTERNO Y NORMAS
DE AUDITORIA INTERNA
El Control interno es un proceso efectuado por la Dirección y el resto del personal de una entidad,
diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos, que son:
 Eficacia y eficiencia de las operaciones.
 Fiabilidad de la información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables
2.2. Informe COSO.- El control interno de acuerdo con el modelo COSO consta de cinco
componentes que son los mismos para todas las organizaciones, estos son:
2.2.1 Ambiente de control.- Es la base de los demás componentes de control, compuesta de
normas, procesos y estructuras donde se define los valores éticos, la conducta e integridad, la
asignación de responsabilidades, entre otros.
2.2.2 Evaluación de riesgos.- es la identificación y análisis de los riesgos, el auditor deberá
usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los procedimientos de
auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo. Existen tres
tipos de riesgo que son:
2.2.2.1. Riesgo inherente.- es propio del trabajo o proceso, que no puede ser
eliminado del sistema, es decir, en todo trabajo o proceso se encontraran riesgos para
las personas sea cual sea el rubro en el que se encuentre
2.2.2.2. Riesgo de control.- es el riesgo que los controles internos no están siendo
eficaces
2.2.2.3. Riesgo de detección.- está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de
errores en el proceso realizado.
2.2.3. Actividades de control.-son las acciones establecidas a través de las políticas y
procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la
dirección para mitigar los riesgos
2.2.4. Información y comunicación.- son los Métodos, Procesos, Canales, Medios y
Acciones que, con Enfoque Sistémico y Regular, aseguren el Flujo de Información en todas
las Direcciones con Calidad y Oportunidad. Esto permite cumplir con las Responsabilidades
Individuales y Grupales.
2.2.5 Supervisión.- es un proceso de verificación al sistema de control.
MODULO III
“PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA”
20

La Planificación en términos generales, es un proceso mediante el cual se toma decisiones sobre los
objetivos y metas que se debe alcanzar en una determinada actividad y en un determinado tiempo. Por lo
tanto es un plan de acción detallado y cuantificado para determinación de lo que va a hacerse, incluye
decisiones de importancia, como el establecimiento de políticas, objetivos, etc.
Para dar una opinión o conclusión confiable el auditor debe tener evidencia suficiente del trabajo de
auditoria que se basa en dos tipos de evidencia:
3.2. Evidencia De Control.-no valida saldos y no está relacionada con las afirmaciones
3.3. Evidencia Sustantiva.- está relacionada con una o más afirmaciones que validan saldos
3.4. Afirmaciones.- son declaraciones de la MAE con la característica de validar saldos que se dividen
en:
3.4.1. Existencia.- es la verificación de los activos o pasivos de la entidad a una fecha determinada
en periodo dado
3.4.2. Integridad.- es la verificación de las operaciones u transacciones que se presenten en los
estados financieros, ejecución presupuestaria o documentos
3.4.3. Valuación.- es que todas las cuentas estén con los importes correctos y valores apropiados en
los estados financieros y ejecución presupuestaria
3.4.4. Exposición.- que las cuentas estén correctamente expuestas
3.4.5. Propiedad.- que todos los activos cuenten con sus respectivos documentos de propiedad a
nombre de la organización
3.4.6. Revelación.- que las pérdidas estén incluidas en los estados de acuerdo a la normativa
3.4.7. Exactitud.- que todas las tracciones están registradas con los importes correctos en el
respectivo periodo
La planificación está compuesta por dos partes como ser:

3.5. Planificación Estratégica.- es la relación de la auditoria que se pretende realizar durante los tres
a cinco años, se hace en las áreas de riesgo, verificando información sustentada es la mirada a lo
grande de la empresa. Constituye la base para la elaboración del POA
21
3.6. Programa Operativo Anual.- es la relación de todas las auditorias que pretenden realizar en
una gestión, es más específica que el PEI ya que se revisa a más detalle las áreas de riesgo, se ve si es
auditable o no.
3.7. Compilación De Trabajo
Se elabora una evaluación de un siclo del sistema de control interno realizando una auditoria de
confiabilidad en el legajo de planificación.
AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE REGISTROS Y ESTADOS
FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
ENTIDAD: RIEGOTEC PERIODO: 2016
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

(CICLO EGRESOS)
Tabla 1: LEGAJO DE PLANIFICACIÓN
INDICE REF. P/T

-CONCLUSION DEL CICLO LP-6/1.1
-PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/1.2
-CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y LP-6/1.3

DOCUMENTACION DE SUSTENTO
-FLUJO O NARRATIVO LP-6/1.4
-PLANILLA DE SEGREGACION DE LP-6/1.5

FUNCIONES
-PLANILLA RESUMEN DE CONTROLES LP-6/1.6
-PLANILLA DE CALIFICACION DE RIESGO DE LP-6/1.7

CONTROL
-PLANILLA DE PRUEBA DE RECORRIDO LP-6/1.8
-PROGRAMA DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO LP-6/1.9
-PRUEBA DE CUMPLIMIENTO Y LP-6/1.10

DOCUMENTACION DE RESPALDO
FINANCIEROS
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
CICLO EGRESOS O GASTOS
CONCLUSION
Hemos evaluado el sistema de control interno del ciclo de egresos o gastos, los cuales se hallan
documentados en papeles de trabajo del LP 6-/1.1 al LP-6/1.10, basados en dichos resultados, concluimos
que el actual diseño de Control Interno del ciclo mencionado, está implantado adecuadamente, excepto
por las observaciones detalladas en LP-6/1.6 A LP-6/1.10, resultado que nos permite preparar un
programa a medida para la aplicación de pruebas sustantivas.
 Los controles diseñados e implementados para el ciclo de ingresos funcionan adecuadamente, en
consecuencia la calificación del control se ha definido como media
Preparada por: Paola Fuentes Hidalgo Firma……………Fecha: 11/12/2017
Revisado por: Gustavo Villarroel Ayaviri Firma……………Fecha: 20/12/2017

FINANCIEROS

RUBRO DE EGRESOS
Tabla 2: PLANILLA DE DEFICIENCIA
REF DEFICIENCIA DISPO Refer
. P/T CISION encia
Informe
COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS SIN SOLICITUD APROBADA Y/O SIN Va al LP-
COTIZACIONES informe de 6/1.6.1
Control
Condición: Se ha establecido que los controles no detectaron que se Interno
realizaron compras de bienes y servicios sin contar con documentación de
cotización en la siguiente compra:
N Fecha Concepto Impor Observaci
o. te ón
Cp Bs.
bte
58 07/12 Compra de 62.25 Sin
4 /16 equipos de 0,00 cotización
computación
Criterio.- El manual de Adquisiciones en el artículo 25 establece que todas
las compras debe contar con las cotizaciones correspondientes
Causa.- Esta situación se originó debido a que la Gerencia
Administrativa no realiza una supervisión eficaz, sobre las operaciones de
compra de bienes y servicios.
Efecto.- Esta situación puede originar que se realicen compras a
mayores precios y/o de menor calidad a los existentes en el mercado de
otros proveedores.
Recomendación.- Se recomienda a la Gerencia Administrativa realizar
una supervisión eficaz, exigiendo al área de adquisiciones el cumplimiento
del manual de adquisiciones en la compra de bienes y servicios.
ELABORADO POR: Paola fuentes Hidalgo FIRMA:………………FECHA: 11/12/2017

FINANCIEROS
REVISADO POR: Gustavo Villarroel Ayaviri FIRMA:………………FECHA: 20/12/2017
RUBRO DE EGRESOS
Referen
REF. DISPOCISI
DEFICIENCIA cia
P/T ON
Informe
Va al LP-6/1.6
NO SE REGISTRA ENTRADAS AL ALMACÉN DE MERCADERÍAS informe de
control interno
Condición. Se constató que no se hizo el registro en el kadex de las
notas de ingreso almacén, correspondientes a la compra según factura Nº
900
No. Fecha Concepto Importe Observación

Cpbte Bs.
900 20/12/16 Compra de 500 54.000.00 Sin Respaldo
rollos de manguera
de lona
Criterio. Se vulnera el art 6 del manual de procedimiento de bienes y

servicios que indica que ¨Toda Compra debe mercadería debe ser
ingresada con su respectiva nota en almacenes¨
Causa. El encargado de almacenes se encontraba con permiso

temporal debido a una urgencia familiar
Efecto. Falta de confiabilidad de la información proporcionada por

almacenes, incumplimiento a las especificaciones técnicas de la compra
Recomendación. Debe existir un encargado de almacenes en caso de

contingencias y casos extraordinarios, no se puede dejar almacenes sin un
encargado

FINANCIEROS

RUBRO DE EGRESOS
Referen
REF. DISPOCIS
DEFICIENCIA cia
P/T ION
Informe
LA ENTIDAD NO CUENTA CON POLÍTICAS PARA EVALUAR RIESGOS Va al LP-6/1.3

informe de
Condición.- la entidad no cuenta con políticas para evaluar riesgos de control
egresos identificados interno
Criterio.- Se debe implementar en el control interno políticas de

evaluación de riesgos de gastos identificados
Causa.- Esta situación se originó por la mala elaboración del control

interno debido a que no tenemos políticas de evaluación de riesgos.
Efecto.- Llega afectar al área de adquisiciones, y puede causar compras

sobrevaluadas, compras defectuosas y otras compras no comprendidas
con la relación a la empresa.
Recomendación.- Realizar una adecuada implementación en el control

interno sobre políticas de evaluación de riesgos de gastos identificados y
un control de seguimiento y supervisión que se verifique que se cumpla la
política que se implementara
FINANCIEROS

ENTIDAD: RIEGOTEC Periodo: 2016
Tabla 5: CUESTIONARIO DEL DISEÑO DE CONTROL INTERNO
(CICLO EGRESOS)
CUESTIONARIO SI NO REF. PT
1.- ¿La entidad cuenta con un código de ética? 
2.- El personal del área financiera es reclutado

considerando sus competencias para el cargo
3.- la entidad tiene como políticas identificar los de 
riesgos que pueden afectar las operaciones financieras
4.- la entidad tiene como política evaluar los riesgos 1
de egreso identificados
5.- La entidad cuenta con un manual de 
procedimientos para gastos?
6.- la entidad determina los montos a pagar con caja 
chica y con cheque
7.- toda compra de bienes y servicios cuentan 
con una solicitud formal de la Unidad Solicitante
8.- la solicitud de compra está aprobado por 
autoridad competente
9.- las adquisiciones de bienes y servicios cuentan 
con cotizaciones debidamente firmadas y selladas por
el 10.- el cuadro comparativo de cotizaciones, se
proveedor 
encuentre debidamente aprobado por autoridad
competente
11.-el jefe de almacén coteja la cantidad requerida y 
adquirida de materiales
12.- se verifica que la factura este a nombre de la 
empresa y su NIT
13.- las notas de ingresos a almacenes están 
prenumeradas y debidamente aprobadas
14.- los bienes ingresados a almacenes son 
registrados en los kardex en forma oportuna
FINANCIEROS
15. la cantidad y tipo de bienes que figuran en las

notas de recepción, se verifica con la factura
ELABORADO POR: Paola fuentes Hidalgo FIRMA:……………FECHA: 12/11/2017
ENTREVISTADO A: Miguel Matías Pérez FIRMA:……………FECHA: 20/11/2017
Tabla 6: FLUJO GRAMA – DEL CICLO DE EGRESOS
ÁREA DE ARCHIVO
ÁREA DE ÁREA DE
CONTABILI DE
RECURSOS ADQUISICIO
PROCESOS DAD Y DOCUMENTA
HUMANOS NES
FINANZAS CIÓN
INICIO
1. El
responsable
del área de
1
contabilidad
facilita el
código de
Documentos
ética al
personal
2
2. Se realiza
exámenes
de
competenci
as para el
3debido
reclutamien
to de
personal
3. Se realiza
1
FINANCIEROS
una
capacitación
al personal
para
detectar los
riesgos
financieros
1
4. el 4 A
encargado r
de
contabilidad Control D .
d
evalúa y
o e
coteja los
documentos c
f
y notas de i
egreso para . 5 n
su posterior i
archivo t
definitivo o
5. el Doc.
encargado
del área
realiza los
cuadros
comparativo
s y cuadros
6
cotizaciones
para la
compra de
material Control
FINANCIEROS
requerido
6. El
encargado
del are de 7
finanzas D
verifica con o
los mayores
c
auxiliares
.
los montos
designados 2
a caja chica
y bancos
7. El
encargado
de
adquisicione
s labora la
solicitud de
requerimien
to de
materia
2
8. El
encargado 8
de
control
contabilidad
Doc.
FINANCIEROS
verifica que
todas las
solicitudes
de compras
estén
respectivam
ente
autorizadas
y aprobadas
por la
autoridad
competente
para su
posterior
archivo
9. El encardo
9
de A
contabilidad R
fotocopia Doc. j
todas las d
cotizaciones e
aprobadas .
para su
posterior
archivo
10. El área
10
competente D
A
autorizo la o R
compra y c
c g
D
. E
f
3
FINANCIEROS
posteriorme
nte se
archiva los
respaldos
correspondi
entes
11. El jefe e
de almacén 11 g
.
registra en
el kardex la d
e
entrega de
D
material a
requerida t
. LP-6/1.4.3
12. El área
de 12
adquisicione D
s verifica y
o
folia las
facturas c
para llenar .
los
formularios
correspondi
entes
13. El R
13
.
D
oD
c.
.
FINANCIEROS
encargado
de
almacenes
registra y
folia todas
sus notas de
ingreso
14. El
14
encargo del
área de D
Control
adquisicione
o
s revisa y
c
coteja con
el mayor .
auxiliar los
kardex
15. El
responsable
15 A
del área R
imprime del Control D .
lcontab los o .
registros de .
c
los bienes
D
con los que .
Fin
cuenta la .
entidad
para su
FINANCIEROS
control y
posterior
archivo
LP-6/1.5
PLANILLA DE SEGREGACION DE FUNCIONES – DEL CICLO DE EGRESOS
ÁREA DE ÁREA ÁREA DE ARCHIVO DE
PROCESOS CONTABILIDAD DE ADQUISICIONES DOCUMENTACIÓN
Y FINANZAS RECURSOS
HUMANOS
1. El
responsable
del área de
contabilidad
facilita el
código de
ética al
personal
2. Se realiza
exámenes de
competencia
s para el
debido
FINANCIEROS
reclutamient
o de
personal
3. Se realiza
una
capacitación
al personal
para
detectar los
riesgos
financieros
LP-6/1.5.1
4. el encargado
de
contabilidad
evalúa y
coteja los
documentos
y notas de
egreso para
su posterior
archivo
definitivo
5. el encargado
del área
realiza los
cuadros
FINANCIEROS
comparativo
s y cuadros
cotizaciones
para la
compra de
material
requerido
6. El encargado
del are de
finanzas
verifica con
los mayores
auxiliares los
montos
designados a
caja chica y
bancos
LP-6/1.5.2
7. El encargado
de
adquisicione
s labora la
solicitud de
requerimient
o de material
FINANCIEROS
8. El encargado
de
contabilidad
verifica que
todas las
solicitudes
de compras
estén
respectivame
nte
autorizadas
y aprobadas
por la
autoridad
competente
para su
posterior
archivo
9. El encardo
de
contabilidad
fotocopia
todas las
cotizaciones
aprobadas
para su
posterior
archivo
FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 LP-6/1.5.3
10. El área
competente
autorizo la
compra y
posteriorme
nte se
archiva los
respaldos
correspondie
ntes
11. El jefe de
almacén
registra en el
kardex la
entrega de
material
requerida
12. El área de
adquisicione
s verifica y
folia las
facturas
para llenar
FINANCIEROS
los
formularios
correspondie
ntes
LP-6/1.5.4
13. El encargado
de almacenes
registra y
folia todas
sus notas de
ingreso
14. El encargo
del área de
adquisicione
s revisa y
coteja con el
mayor
auxiliar los
kardex
15. El
responsable
FINANCIEROS
del área
imprime del
lcontab los
registros de
los bienes
con los que
cuenta la
entidad para
su control y
posterior LP-6/1.6
archivo

Evaluación de Control Interno – Panilla de controles
Evaluación del Ciclo Egresos
RE DESCRIPCION CONTRO PUNTOS

F P/T L CLAVE
FUERTES DEBILES
1.El area de recursos humanos prepara un curso de 
código de ética para todo el personal de la empresa
2. El área de recursos humanos realiza la 
reclutacion del personal en base a diferentes tipos de
prueba y posterior archivo a los files del personal
3.llenado de formularios de pedido de materiales 
por parte de la unidad solicitante
4.el área de adquisiciones revisa y adjunta la orden 
de compra a toda la documentación y remite a la
unida competente
5.El área de recursos humanos actualiza el 
manual de procedimientos de gasto
FINANCIEROS
6.El encargado de caja se comunica con el
proveedor indicándoles que su cheque está en caja 
7.Elaboracion de la hoja de encaminamiento y LP-
comunicación interna de solicitud de compra de la 
6/1.6.1
unidad solicitante
8.Toda la documentación de solicitud de compra es
revisado, firmado y derivado por la dirección 
Administrativa
9.El área de adquisiciones realiza la cotización, el
cuadro comparativo de precios y el llenado de 
formulario de orden de compra
10.la Dirección Administrativa firma la hoja de
encaminamiento la orden de compra y el cuadro 
comparativo
11.Almacenes genera la nota de ingreso cuando
recibe los materiales derivando las copias a las 
respectivas áreas
12.El responsable de contabilidad revisa y adjunta 
LP-6/1.6.1
las notas de ingreso y facturas
13.En la unidad de presupuestos los comprobantes 
de egreso son introducidos en el SIGMA y son
enumerados correlativamente
14. El área de almacenes firma el comprobante de
ingreso una vez revisado todo el material ingresado 
15.El área de contabilidad realiza el archivo de las

facturas una vez realizado la correspondiente 
verificación al material ingresado
ELABORADO POR: Paola fuentes Hidalgo FIRMA:……………FECHA: 12/11/2017

FINANCIEROS
ENTREVISTADO A: Miguel Matías Pérez FIRMA:……………FECHA: 20/11/2017
LP-6/1.7

EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
IDENTIFICACIÓN RIESGO INHERENTE Y DE CONTROL
Identifique los riegos y componentes y justifique su respuesta

FACTORES DE RIESGO TIPO COMPONENTE JUSTIFICACIO
AFECTADO N
1. El cálculo de los Riesgo -Gastos Sistema de
beneficios sociales Control -Sueldos y salarios Planillas deficiente
constantemente
reportan errores
2. Nuestros Proveedores Riesgo -Ingresos Falta de liquidez
decidieron no otorgar Inherente -Ventas de las empresas
créditos a nadie proveedores
3. Los fondos fijos no son Riesgo -Gastos Incumplimiento a
cerrados a fin de Control -Disponible la circular
gestión no obstante a la
circular emitida
FINANCIEROS
4. Se Aprobó el Riesgos -Compras Por el incremento
incremento de Inherente de las importaciones
aranceles por en el país
importación
5. La chequera cuenta Riesgo -Gastos El gerente no se
con cheques firmados Control - Bancos encuentra
en blanco para pago a constantemente en
proveedores oficinas por lo cual
deja cheques
firmados
6. Uno de los bancos con Riesgo -gastos La falta de
el cual opera la Inherente -Compras confianza generada
empresa parece por la entidad
financieramente débil, financiera ocasiono
lo cual puede afectar la que varios clientes
disponibilidad de los retiren sus fondos
LP-6/1.7.1
fondos
7. Se han generado Riesgo -Gastos Incumplimiento al

movimientos Control -Compras reglamento de
significativos de adquisiciones,
efectivo por la compra control deficiente
de Equipos de
Computación sin
respaldo
8. Algunos de nuestros Riesgo -Compras Por la demanda y
proveedores Inherente -Almacenes el poder adquisitivo
incrementaron los de sus productos en
precios de sus el mercado
productos
FINANCIEROS
9. Las conciliaciones Riesgo -Bancos Inadecuado
bancarias no se Control control a las
realizan con conciliaciones y falta
regularidad o no son de control por parte
adecuadamente del Contador
realizadas
10. Las instalaciones que Riesgo -Ingresos Las instalaciones
alquilábamos para Inherente -Almacenes se encuentran
almacenes serán bastante deterioradas
remodeladas por el y se hará el
dueño mantenimiento
correspondiente
11. Los cheques pendientes Riesgo -Bancos El Auxiliar no
y los depósitos en Control tiene conocimientos
tránsito no son suficientes para
adecuadamente poder llevar el
controlados control.
12. Varios de nuestros Riesgo -Ingresos Temporada de

clientes dejaron de Inherente -Ventas lluvias representa
comprar debido a las -Almacenes bajas ventas para la
constantes lluvias y empresa
condiciones climáticas
13. Las condiciones para el Riesgo -Caja La bóveda es
cuidado de efectivo no Control bastante antigua y no
son las más adecuadas proporciona la
seguridad
14. Bastantes movimientos Riesg -Bancos Por la falta de
por banca electrónica o -Ingresos seguridad al
por parte de nuestros Inher transportar efectivo
clientes ente para los pagos
LP-6/1.7.2
FINANCIEROS
15. La empresa realiza Riesg -Gastos Incumplimiento al
cambios frecuentes de o reglamento de la
firmas autorizadas Contr empresa
ol
ELABORADO POR: Paola Fuentes Hidalgo FIRMA:………………FECHA: 11/12/2017
REVISADO POR: Gustavo Villarroel Ayaviri FIRMA:…………FECHA: 20/12/2017
LP-6/1.8

PRUEBA DE RECORRIDO
CICLO EGRESOS
1. SECCIONES VISITADAS
 Departamento de Finanzas
 Área de Almacenes
 Área de Contabilidad
2. PERSONAS ENTREVISTADAS
FINANCIEROS
 Osvaldo Zapata Arizpe (Responsable de Finanzas)
 Cesar Matías Pérez (Responsable de Almacenes)
 Miguel Matías Pérez (Responsable de Contabilidad
3. CONCEPTOS SELECCIONADOS
 Registros de Cuentas por pagar
 Comprobantes de egreso
 Devengados
 Almacenes
4. DOCUMENTOS SELECCIONADOS
N° FECHA DESCRIPCION Importe

COMPROBANTES Bs.
37 1 0 105/12/2016Devengamiento por las cuentas por pagar por la 32.500.00
compra de un equipo de Importadora Salas
58 4 07/12/2016
Pago por la compra de un equipo de computación 62.250.00
65 0 08/12/2016
Pago por la elaboración de trípodes metálicos 30.500.00
71 0 15/12/2016
Devengamiento de servicios de consultoría 40.350.00
90 0 20/12/2016
Compra de Mercadería 54.000.00
Fuente: Archivos de Contabilidad, Registro de Egresos (Comprobantes) Gestión 2016
LP-
6/1.
5. CONTROLES CLAVES O RELEVANTES VERIFICADOS
8.1
 Se verifico que los pagos se encuentran autorizados, de acuerdo a lo establecido en

el manual de funciones
 Se estableció que existe una razonable segregación de funciones en las transacciones
de la muestra examinada
FINANCIEROS
 Se verifico que el almacenero, realiza la recepción de los bienes, previa verificación
de las especificaciones técnicas de la orden de compra
 Se verifico que previa a la elaboración del cheque, la tesorera verifica que el
comprobante cuente con documentación de respaldo, como ser orden de pago, acta
de recepción del bien o servicio, factura, etc.
 Se verifico que los pagos se realizan mediante cheques girados a nombre de los
acreedores a través de tesorería y aprobados por la dirección de finanzas
 Se verifico que el jefe de contabilidad, revisa la correcta apropiación contable
elaborado por el Auxiliar, considerando el manual de contabilidad
 El tesorero realiza la conciliación bancaria verificando que los cheques girados,
estén el extracto bancario o como pendiente de pago, el cual es aprobado por el
Director de Finanzas
6. RECORRIDO
Se tomó como muestra de información de referencia cinco (5) registros de Ejecución de Egresos
(Comprobantes) correspondientes a diciembre de 2016
Se verifico la siguiente información.
6.1 Existen las notas de egreso
6.2 Existen las facturas correspondientes de las adquisiciones
6.3 El registro de las entradas de almacén de mercaderías en el kardex
6.4 Incorporación de la mercadería en almacén de mercadería mediante el sistema contable Sauro
LP-6/1.8.2
6.5 Actas de conformidad debidamente llenadas y firmadas según las especificaciones técnicas
N° FECHA DESCRIPCION IMPOR CONTROLES

COM TE VERIFICADOS
PR. BS. 6 6. 6 6 6.
.1 2 .3 .4 5
371 01/12/2016 Devenga miento por las 32.500.00     
cuentas por pagar por
FINANCIEROS
la compra de un equipo
de Importadora Salas
584 07/12/2016 P pago por la compra de 62.250.00 1
un equipo de
computación
650 08/12/2016 Compra de 50 trípodes 30.500.00 3
metálicos
710 15/12/2016 Devengamiento de 40.350.00
servicios de consultoría
900 20/12/2016 Compra de 500 rollos de 54.000.00 2
manguera de Lona
Fuente: Archivos de contabilidad, registro de ejecución de egresos (Comprobantes) Gestión 2016
T/R
 Visto a conformidad documentación de que respaldan los egresos efectuados
1. Se evidencio que no existe la cotización de Compra N° 584 debido a que se realizó en el mercado
informal. No se reporta por tratarse de un caso aislado
2. Se constató que no existe la entrada a almacenes y el documento de nota de ingresos a almacenes
de la compra de mercadería disponible para la venta según Factura N° 900 porque el encargado
de almacenes contaba con permiso temporal.
3. Se verifico que no se hizo la correspondiente inserción al sistema contable de almacenes Sauro
debido a que no se encontraba el contador. No se reporta por ser un caso aislado
LP-6/1.8.3
CONCLUSION
FINANCIEROS
Realizada la prueba de recorrido detalladas en LP-6/1.8 a LP-6/1.8.3 Con el propósito de
confirmar el diseño, consideramos que el actual sistema de control interno del “Ciclo de Egresos o
gastos” ofrece razonable seguridad, siendo que los controles clave identificados se cumplen, por
tanto, se puede diseñar pruebas de cumplimiento.
FINANCIEROS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
FINANCIEROS
ELABORADO POR: Paola Fuentes Hidalgo FIRMA:………………FECHA: 11/12/2017
FINANCIEROS

FINANCIEROS
FINANCIEROS
LP-6/1.9
ENTIDAD: Riegotec PERIODO: 2016

FINANCIEROS
PROGRAMA DE CUMPLIMIENTO DEL CICLO DE EGRESOS O GASTOS
FINANCIEROS
Objetivo de auditoria
FINANCIEROS
1. Comprobar el cumplimiento del diseño del ambiente de control del ciclo de Egresos
FINANCIEROS
Base de Selección y Muestra
FINANCIEROS
1. Se tomó de muestra operaciones de ejecución de presupuestos de gasto…………,
correspondiente al mes de diciembre, considerando montos significativos mayores a Bs 10.000.00
N PROCEDIMIENTO RELA REF. HEC
º C. CON P/T HO
OBJETI POR:
VO
1. AUDITORIA
Verifique que cada gasto seDE CONFIABILIDAD
registre contablemente DE REGISTROS
1 Y ESTADOS
en forma oportuna
FINANCIEROS
2. AL los
Verificar que se cumple con 31montos
DE DICIEMBRE
establecidos DE 2016
para pagar con caja chica y con cheque
3. Verificar que toda compra de bienes y servicios

cuenta con una solicitud formal de la Unidad
solicitante y debidamente aprobado por autoridad
competente
4. Verificar que las adquisiciones de bienes y servicios

cuentan con cotizaciones debidamente firmadas y
selladas por el proveedor
5. Verificar que el cuadro comparativo de

cotizaciones, se encuentre debidamente aprobado por
autoridad competente
6. Verificar que las facturas estén a nombre de la

empresa y con su NIT
7. Verificar que las notas de “Ingresos a Almacenes”

están prenumeradas y debidamente aprobadas
8. Verificar que los bienes ingresados a almacenes este

registrados en los kardex en forma oportuna
9. Verificar que la cantidad y tipo de bienes que

figuran de las notas de recepción, coinciden con la
factura
10. Verificar que los gastos son contabilizados en el

periodo en que se incurrió, sin considerar si fueron
cancelados o no (devengados)
11. Verificar la exactitud matemática de los

documentos de respaldo de los comprobantes de
confiabilidad
FINANCIEROS LP-6/1.9.1

LP-6/1.10
FINANCIEROS
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO
CICLO DE EGRESOS O GASTOS
Fecha Nº Concepto Impor Verificación de Controles
Cp te 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1
bte. Bs. 0 1 2
20/12/2016 384 Pago de 15.000.00            
compra de
repuestos
07/12/2016 584 Compra de 62.250.00         
1
equipos de
computación
15/12/2016 925 Compra de 6.500.00           
papel continuo
20/12/2016 900 Compra de 54.00.00         
11 mercadería 500
rollos de
manguera
30/12/2016 501 Material de 3.200.00           
limpieza
08/12/2016 650 Compra de 30.500.00          
1
50 trípodes
metálicos
total
T/R
 CONTROLES QUE FUNCIONAN
1 VER DEFICIENCIAS DE CONTROL INTERNO

1. MODULO IV
“EJECUCION Y SEGUIMIENTO
DE LA AUDITORIA INTERNA”
67
1.1. Introducción
La ejecución y seguimiento de la auditoria está basada en el trabajo que se debe realizar debidamente
planificado, supervisado y documentado en nuestro memorándum de planificación de auditoria que está
vinculado con la implantación de controles dentro la administración la organización.
1.2. Seguimiento.- Se realiza un seguimiento periódicamente a las medidas acordadas para superar
las deficiencias o riesgos encontrados en nuestro POA y MPA ya que son objeto de supervisión,
para tener un mejor seguimiento de nuestra auditoria se presentan dos formatos:
1.2.1.1. Formato 1.- aceptación de recomendaciones
1.2.1.2. Formato 2.- cronograma de implantación de recomendaciones
1.3. Emisión De Informes.- Las unidades de auditoria emiten informes según sus hallazgos para las
siguientes auditorias:
1.3.1.1. Auditoria sayco.- determina el grado de cumplimiento y eficacia de los sistemas
1.3.1.2. Auditoria especial.- se realiza sobre aspectos específicos que incluir distintas
áreas
1.3.1.3. Auditoria operativa.- sobre las operaciones en la entidad para determinar el
grado de eficacia efectividad y economía, se evalúa el POA institucional
1.3.1.4. Auditoria de confiabilidad.- es la revisión de los registros contables y
operativos para determinar su confiabilidad
Elaboración de un MPA de la empresa SOBOCE
AUDITORIA FINANCIERA
SOBOCE S.A.
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA)

FINANCIERA SOBOCE S.A.
1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1. Objetivo De La Auditoría
El objetivo de la auditoría consiste en determinar la razonabilidad de los estados financieros al 31 de

marzo de 2017 de la empresa SOBOCE S.A., con base en normas legales y normas de auditoría
Alcance De La Auditoría
Nuestra auditoría abarcará las operaciones comprendidas entre el 1 de abril de 2016 al 31 de marzo de
2017, no obstante para fines de análisis de eventos posteriores el mismo será ampliados hasta mayo de
2017, toda vez que se ha previsto la entrega del informe el 31 de mayo de 2017.
Nuestro examen comprenderá la revisión de los siguientes Estados Financieros:
Estado de Situación Patrimonial
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambios en la Situación Financiera
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Notas explicativas los Estados Financieros
La emisión de informes finales, contemplarán los siguientes reportes:
SOBOCE S.A.
Dictamen del auditor independiente, y Estados financieros.

Dictamen del auditor independiente, sobre la situación tributaria.
Informe sobre la evaluación del Sistema de Control Interno.
Seguimiento al cumplimiento de las observaciones del Control Interno año anterior.
Normatividad Aplicada
Normas y disposiciones legales a aplicar:

 Normas de contabilidad, emitidas por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores
de Bolivia.
 Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), que serán únicamente aplicados en ausencia de
pronunciamientos técnicos locales.
 Normas de Auditoria, emitidas por el Consejo Técnico
Nacional de Auditoría y Contabilidad del Colegio de Auditores
de Bolivia.
 Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
 Principales disposiciones legales inherentes a la entidad, tales

como Ley 843 y 1606 y sus decretos supremos relacionados
con tributos; Ley General del Trabajo y Decretos Supremos
reglamentarios, Ley de Seguridad Social, Ley 2492 Código
Tributario, Ley 1333 de Medio Ambiente y otros.
 Documentos normativos de la entidad, manuales, reglamentos y otros.
SOBOCE S.A.
Cronograma De Actividades
ACTIVIDADES
Documentación previa al inicio de la auditoría Definir aceptación y X X

continuidad del cliente Elaboración carta convenio de servicios XX
profesionales. Desarrollar objetivos del cliente - servicio
 El ambiente de control X X
X
 El sistema contable
 Los procedimientos de control

Planear el enfoque de auditoría Determinar la
importancia relativa Determinar los riesgos de
auditoría
 Riesgo inherente
X X
 Riesgo de control
X
 Riesgo de detección
Planear pruebas de controles
Evaluar controles que atenúen el riesgo Planear X X

pruebas sustantivas X X
 Estudio General X X
XX
 Procedimientos Analíticos.
 Procedimientos de indagación u observación
 Procedimientos de confirmación
 Procedimiento documental (examen transacciones)

Determinar el nivel de precisión Determinación de la
muestra
SOBOCE S.A.
Elaborar el MPA
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA X
PREPARACIÓN DE INFORMES X
1.4.1 Organización De Las Tareas - Cronograma De Trabajo

Equipo De Trabajo
El trabajo estará constituido por el siguiente personal:
Cargo Nombre y apellido
Socio Gerente Armando Gumucio Karstulovic

Auditor Sénior Solange Espejo Patiño Stephanie
Auditor Junior Vargas Castro
Auditor' Tributario Flora Polo Quispe
Maria Terceros Acosta
TOTAL
Dirección Responsable Y Ejecutiva

La dirección responsable y ejecutiva de la auditoria estará a cargo del socio de la Firma, quien tendrá
la dirección y supervisión general del trabajo. Ello Incluye los Contactos con los ejecutivos y
funcionarios de las discusiones de los informes correspondientes y la información sobre la marcha de
los trabajos.
SOBOCE S.A.
Ejecución Del Trabajo

Para el desarrollo del trabajo en detalle a ser realizado en las oficinas de la Empresa, el equipo
estará integrado por un mínimo de tres (3) auditores.
Cronograma De Trabajo
El cronograma de trabajo para la realización de la auditoria externa es:
Actividades Días Horas Fecha de: Fecha a:
Visita preliminar 1 8 17/02/2017 17/02/2017
Planificación 20 160 18/02/2017 20/03/2017
Trabajo de campo 30 240 21/03/2017 10/05/2017
Cierre de legajos 3 24 11/05/2017 15/05/2017
Elaboración de 6 48 16/05/2017 23/05/2017
informes
Total 60 480
1 ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA EMPRESA
1.2. Creación De La Entidad
La empresa industrial SOBOCE S.A.., está constituida legalmente bajo testimonio Nº 155/97 como
una sociedad anónima, con un capital social de Bs1.663.000,00 cuya principal actividad la fabricación de
cemento, Hormigón premezclado, productos de concreto, la explotación y producción de agregados
pétreos, la fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción y cualquier otra
actividad relacionada con la construcción. Asimismo, la sociedad tiene por objeto el desarrollo e
inversiones inmobiliarias, la prestación de servicios de transporte nacional e internacional de carga y la
compra de materias primas e insumos para la producción, comercialización y distribución de productos
SOBOCE S.A.
y/o servicios que sean elaborados o realizados por los proyectos de responsabilidad social de la
empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Se encuentra registrado en el Servicio de Impuestos Nacionales con el NIT 120235024.
El domicilio principal de sus actividades se encuentra ubicada en la calle Bueno Nº 185 de la ciudad
de Cochabamba.
Misión
“Satisfacer con excelencia las necesidades de nuestros clientes con productos y servicios asociados al
cemento y sus aplicaciones, siendo para ellos la mejor opción.”
Visión
“Hemos fortalecido nuestro liderazgo en la industria boliviana del cemento; somos una organización
rentable y competitiva; vivimos una cultura de alto desempeño y somos una empresa socialmente
responsable.
Nuestra empresa es el mejor lugar para trabajar en Bolivia.”
Objetivos De La Entidad
El objetivo principal de la industria SOBOCE S.A. es:
 Garantizar a nuestros Accionistas una constante generación de

valor y una rentabilidad satisfactoria y sostenible.
 Promover para nuestro Personal un adecuado ambiente de
trabajo, participativo y de alta comunicación, donde pueda
desarrollarse integralmente y sea reconocido por su desempeño.
 Contribuir al desarrollo de la comunidad y proteger el Medio Ambiente.
 Desarrollar relaciones duraderas y de mutuo beneficio con

nuestros Clientes y Proveedores
SOBOCE S.A.
1.3. Estructura Organizativa
PRESIDENCIA
AUDITORI
R.S.E y comunicación
corporativa
GERENCIA
GENERAL
CONTR
OL DE
TECNOLOGI
OPERACI VENTAS Y PROYEC GESTION Y
PLANIFICACION
FINANZA RRHH Y
ON MARKETING
TO LOGISTICA
S AY ADM.
Seguridad industrial
Hormi mark
y medio ambiente
gón y eting
Planta de Planta abasto Operac ADM.

finanzas
cemento viacha Venta ready mix La iones RRHH
La Paz Paz
GESTIO
Planta de cemento Planta logistica tesoreria SOLUCI
el puente Venta aridos san ONES NY
Tarija roque
DESARROLL
esmical contabi SOP DESARR
Planta de Planta lidad ORTE OLL O
cemento emisa Venta ready mix LABORAL
Oruro Tarija
SEGURI
PROYE
DAD Y CTO
Planta de Venta Planta
cemento warnes ready mix SOMOS
Cbba. CUNTINUIDA
Cbba.
D DE PROYE
Venta Santa CTO OAD
Cruz Planta
ready mix
Santa Cruz
MEJOR
A
CONTINUA
SOBOCE S.A.
 Presidente Del Directorio
 Directores Titulares
Conformada por 6 socios, son los correspondientes al órgano máximo de decisión y deliberación que
tiene como principal responsabilidad fiscalizar la gestión de la empresa SOBOCE S.A.
Su estructura orgánica contempla la Asamblea de los socios de la empresa industrial SOBOCE S.A .
 Nivel Ejecutivo, conformada por gerencia general y gerencia regional
 Nivel Administrativo, conformada por Gerencia nacional de

operaciones, Gerencia Nacional de ventas y marketing,
Gerencia Nacional de Proyectos, Gerencia nacional de
planificación logística, Gerencia Nacional de finanzas,
Gerencia nacional de tecnología y finanzas, Gerencia nacional
de RRHH y Administración.
 Nivel Operativo, conformada por Jefes Técnicos, vendedores y Obreros
Principales Actividades
Fabricación de:
- Cemento
- Hormigón premezclado
- Productos de concreto
- La explotación y producción de agregados pétreos
- La fabricación de cualquier otra clase de materiales de

construcción y cualquier otra actividad relacionada con la
construcción.
SOBOCE S.A.
Asimismo, la Sociedad tiene por objeto el desarrollo e inversiones inmobiliarias, la prestación de

servicios de transporte nacional e internacional de carga y la compra de materias primas e insumos para la
producción, comercialización y distribución de productos y/o servicios que sean elaborados o realizados
por los proyectos de responsabilidad social de la empresa, entre ellos los juguetes artesanales.
Financiamiento
 Principales Socios
La empresa SOBOCE S.A., se provee de materias primas e insumos, para la producción del mercado
local y nacional, principalmente de los siguientes proveedores:
ACIONISTA % De Participación
Grupo de Cementos Chihuahua 47.02%
Compañía de Inversiones Mercantiles 51.35%
S.A.
Otros 1.63%
TOTAL 100.00%
SOBOCE S.A.
Principales Acreedores
Acreedor Tipo de Importe
acreedor Bs
María Martínez Ortega Socia 300.000
Teresa Ortuño Ortega Socia 300.000
Viviana Torres Andia Socia 228.687
Total 828.687
1.4. Naturaleza De Las Operaciones
¿Qué Hace?
Las principales actividades de la industria de cemento, son los siguientes:
 Fabricación de cemento. IP-40 y IP30
 Hormigón premezclado.
 Hormigón simple
 Hormigón de alta resistencia
 Hormigones bombeables
 Hormigones con características especiales
 Hormigones para pavimentos rígidos
 Suelo cemento y morteros de cemento
 Productos de concreto.
 La explotación y producción de agregados pétreos.
 Arena
 Gravilla
 Grava
SOBOCE S.A.
 La fabricación de cualquier otra clase de materiales de construcción
¿Cómo Lo Hace?
 El 80% de las compras que realiza SOBOCE en valor, se concentra en 62 proveedores

estratégicos.
 15 de los principales proveedores, suministran USD 14 millones en diferentes artículos, lo que
equivale al 51% del total de las compras que realiza la empresa.
 SOBOCE cumple con lo establecido por la Ley 1008, el Decreto Supremo No. 25846, normas,
reglamentos y las resoluciones establecidas por la Dirección General de Sustancias Controladas
(D.G.S.C.) para la compra, administración, uso, almacenamiento y transporte interno de
precursores de uso industrial; para esto, establece mecanismos de control adecuados que
garantizan la seguridad jurídica de la empresa y por ende correcta adquisición y administración de
todas las compras que realiza por este concepto.
Para Quien Lo Hace
La Participación En El Mercado
 Soboce 48.2%
 Coboce 18.6%
 Fancesa 27.9%
 Itacamba 5.3%
SOBOCE S.A.
Fuentes De Generación De Recursos
 Ingresos por ventas

 Inversiones permanentes:
Fábrica Nacional de Cemento S.A. (FANCESA)
Especialistas en Minerales Calizos S.A. (ESMICAL)
Exploradora de Minerales Calcáreos Ltda. (EXMICAL)
Compañía Integral de Consignaciones y Servicios (CIS) Banco BISA S.A.
Cuotas en Cooperativas telefónicas
Otros
 Préstamos de los socios
CAMBIOS EN LA NORMATIVA LEGAL
a) Código de Minería Boliviano
A partir del 10 de mayo de 2008 se derogaron automáticamente en forma parcial los artículos 4, 69,
72, 74 y 75 y la totalidad del artículo 68 del actual Código de Minería, los cuales regulan la naturaleza
jurídica de las concesiones mineras; tras haber transcurrido dos años desde que el Tribunal Constitucional
emitiera la Sentencia Constitucional 0032/2006 de fecha 10 de mayo de 2006, que declaraba
inconstitucionales ciertos aspectos definidos por los artículos anteriormente mencionados, relativos
principalmente a que a partir de dicha fecha no se pueden realizar actos de disposición sobre concesiones
mineras.
b) Nueva Constitución Política del Estado
El 7 de febrero de 2011, se promulgó la Nueva Constitución Política del Estado (CPE) que contiene las
siguientes previsiones:
- Artículo 349, numeral II.
“II- El Estado reconocerá, respetará y otorgará derechos propietarios individuales y colectivos sobre la
SOBOCE S.A.
tierra, así como derechos de uso y aprovechamiento sobre otros recursos naturales.”
- Artículo 370, numeral I.
“I. El Estado otorgará derechos mineros en toda la cadena productiva, suscribirá contratos mineros con
personas individuales y colectivas previo cumplimiento de las normas establecidas en la ley.”
- Disposición Transitoria Octava, numerales I y III.
“I. En el plazo de un año desde la elección del Órgano Ejecutivo y del Órgano Legislativo, las
concesiones sobre recursos naturales, electricidad, telecomunicaciones y servicios básicos deberán
adecuarse al nuevo ordenamiento jurídico. La migración de las concesiones a un nuevo régimen jurídico
en ningún caso supondrá desconocimiento de derechos adquiridos.
Las concesiones mineras otorgadas a las empresas nacionales o extranjeras con anterioridad a la
promulgación de la presente Constitución, en el plazo de un año, deberán adecuarse a ésta, a través de los
contratos mineros.”
En cuanto al plazo general establecido en el numeral primero anterior, de acuerdo a la situación actual
y a lo practicable, puede entenderse que dicho plazo correrá a partir de la próxima elección de los órganos
Ejecutivo y Legislativo y siempre y cuando se cuente con una normativa reglamentaria. En relación al
término del numeral tercero, se trata de un plazo que solo podría ser practicable y cumplirse en los
términos de la norma general anterior.
La Gerencia estima que no existirán efectos significativos que incidan en los estados financieros de
SOBOCE que se originen en la aplicación de la nueva normativa.
Los informes gerenciales son los siguientes:
 Reportes diarios de producción
 Reportes de ventas
 Reportes de inventarios
 Estados financieros anuales
2.10 Fuerza Laboral

Durante la gestión 2011, según planilla salarial, trabajaron en la Industria la siguiente cantidad de
personal:
1 presidente del directorio

SOBOCE S.A.
6 directores titulares
1 gerente general y un gerente regional
7 gerentes administrativos
1 jefe técnico de cada región.
5 vendedores de cada región: La Paz, Tarija, Oruro, Cochabamba y Sta Cruz)
1 secretario
900 obreros fijos y 1300 indirectos.
SOBOCE S.A.
La composición del personal es la siguiente:
Concepto Cargo Cantidad de
funcionario
Presidente del Socio Director 1
directorio
Directores titulares Directores 6
Nivel gerencial Gerente general 1
Gerente regional 1
Nivel administrativo Gerencia Nacional de 1
ventas y marketing
Gerencia Nacional de 1
Proyectos
Gerencia nacional de 1
planificación logística
Gerencia Nacional de 1
finanzas
tecnología y finanzas
RRHH y Administración
Nivel Operativo Jefe Técnico por región 5
Vendedores por región 5

Obreros 900
Total personas 38
SOBOCE S.A.
Leyes y normativas aplicables
Las leyes y normas que son aplicables a la actividad de la curtiembre, son los siguientes:
 Ley 843 de Reforma Tributaria y decretos reglamentarios
 Ley 1606 sobre Impuesto a las Utilidades de las Empresas

y decreto reglamentario
 Ley 1333 de Medio Ambiente
2 EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
1.5. El ambiente de control
El ambiente de control representa el efecto colectivo de varios factores en establecer, realizar o

mitigar, la efectividad de procedimientos y políticas específicas.
Se tiene entre las principales actividades:
 Coordinar la acción de los diversos sistemas administrativos,

comercialización de sus productos, actividades internas y operaciones
vinculadas con empresas y personas particulares, a fin de conseguir
las metas y políticas deseadas, mediante la implantación de
procedimientos de control para el cumplimiento de las actividades
programadas, con base en instructivos de las áreas administrativas,
operativas y de comercialización de sus productos.
 Dirige y promueve el cumplimiento de las órdenes efectuadas,

principalmente por intermedio de instrucciones escritas, ordenes de
servicio, resoluciones de directorio y otros que mejoren el
funcionamiento orgánico y administrativo de la empresa.
SOBOCE S.A.
 Promueve la ejecución de las decisiones emanadas por el

Directorio, mediante resoluciones e instructivos que se emiten,
elevándose a conocimiento de sus dependientes.
 Dicta resoluciones de Directorio y Circulares de Gerencia, de
acuerdo a las necesidades de la empresa
 Adopta medidas para el cumplimiento de las recomendaciones,
formuladas mediante los informes emitidos por Auditoria
Externa Financiera y Tributaria, aspecto que demuestra su
predisposición para enmendar observaciones resultantes de los
exámenes de auditoria realizados.
El sistema contable
Se evidenció que los sistemas de información proveen a la gerencia los reportes necesarios sobre el
desempeño de la empresa en relación a los objetivos establecidos, incluyendo información interna y
externa relevante y proporciona la información a la gente apropiada, con el detalle necesario y a tiempo,
que los permite cumplir con sus responsabilidades de manera eficaz y eficiente
Los procedimientos de control
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y políticas adicionales al ambiente de

control y el sistema contable, establecidos por la administración para proporcionar una seguridad
razonable de poder lograr los objetivos específicos de la entidad. Los procedimientos de control incluyen
diferentes objetivos y se aplican a diferentes niveles organizativos y de procesamiento de datos.
Asimismo, podrán integrarse a componentes específicos del ambiente de control y del sistema contable:
SOBOCE S.A.
Existen políticas y procedimientos necesarios, para verificar que cada una de las actividades de la
empresa o los controles señalados por sus reglamentos y manuales de procedimientos, se cumplan.
Se evidencio que la empresa tiene objetivos claros en términos de la planificación de su producción y
ventas, y estos objetivos están claramente escritos, los que son comunicados a todos los dependientes de
la empresa.
Se ha implantado sistemas de planificación que no se realizan comparaciones periódicas de montos
registrados en el sistema de contabilidad con activos físicos. Asimismo, no existen restricciones para
prevenir el acceso no autorizado o la destrucción de documentos, registros y activos.
3 DETERMINACION IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA
1.6. Importancia Relativa
"Seguridad razonable es un concepto relativo a la acumulación de la evidencia de auditoría necesaria

para que el auditor concluya que no hay representaciones erróneas de importancia relativa en los estados
financieros tomados como un todo. La seguridad razonable se relaciona con el proceso total de auditoría"
(NIA 200, punto 17).
a) Se propondrá el ajuste de aquellos rubros que afecten las
cuentas de Balance, cuyo monto supere el 5% del total del
Activo.
b) Se anotarán en la planilla de los posibles ajustes, aquellas
partidas individuales que afecten a cuentas de Balance por un
monto igual al 3% del total del Activo, evaluando el impacto final
en los estados financieros.
SOBOCE S.A.
c) Se propondrán ajustes a todas aquellas partidas que afecten
cuentas de resultados por un monto igualo superior al 3% del total de
ingresos.
d) Se anotarán en la planilla los posibles ajustes de aquellas partidas
individuales que afecten cuentas de Resultados por un monto igualo
superior al 2% de los ingresos de gestión, con el propósito de evaluar su
Impacto final en los estados financieros tomados en su conjunto.
e) Para definir el Error Tolerable se estimará un 55% sobre la Materialidad
tentativa, de acuerdo al siguiente detalle:
Bs.
Total ingresos 1.009.267.041,00
Materialidad tentativa (2%)20.185.340,82
Error tolerable (55% s/Materialidad Tentativa) 11.101.937,45
Riesgo Inherente
Existiendo la probabilidad del riesgo inherente de representación errónea de importancia

relativa debida a las características particulares de la clase relevante de transacciones, saldos de cuenta o
revelación. Por lo que existen cuentas que por su complejidad, necesitan ser revisadas a mayor detalle.
Entre los principales riesgos inherentes detectados y relacionados con el objeto de la auditoría se tiene
a los siguientes:
 El procesamiento de la compra forzosa de las acciones de FANCESA de acuerdo al
D.S. 007 ya que el riesgo de que existan errores en la adquisición de dichas acciones de la empresa.
SOBOCE S.A.
 Irregularización en la privatización de la empresa FANCESA de la

compra de sus acciones como empresa estatal.
 Falta de Formación en gestión pública de las autoridades
municipales para este tipo de ventas de empresas estatales.
Por los aspectos descritos anteriormente, se determina que el riesgo inherente es ALTO.
Riesgo de control
De la evaluación efectuada a la documentación administrativa y contable sobre la aplicación de los
recursos que sustenta los objetivos de auditoría, se ha identificado los siguientes aspectos:
 La empresa SOBOCE S.A., incorporó en forma directa las nuevas
acciones de la empresa públicos FANCESA por influencia
política, sin que se realice el proceso
 Evaluación del precio de venta de las acciones, incumpliendo varias
normas, leyes en la Constitución Política del Estado, lo cual podría
ocasiono el incumplimiento de disposiciones legales.
 Que los responsables del proceso de adquisición y los miembros de
la comisión de calificación, responsables de los procesos de la
compra, se vean envuelto en las irregularidades, lo cual genera el
riesgo de procesos de adquisición de las acciones que no se
encuentren desarrollados de acuerdo a las disposiciones legales
vigentes.
 Existe el riesgo de que los registros de los activos fijos estén mal
registrados ya que su valor es menor a lo establecido.
 Inexistencia de Inventarios de Activos Fijos actualizados.
 La documentación que respalda las transacciones de Adquisición de

las acciones de FANCESA de manera que no haya vulnerado las
Normas o Leyes del Estado.
SOBOCE S.A.
Las situaciones mencionadas no permiten a la entidad ejercer un adecuado control sobre los procesos
de contratación de bienes y servicios, pudiendo ocasionar irregularidades por disposición arbitraria de los
recursos públicos. Por lo cual, el riesgo de control se considera ALTO.
Riesgo De Detección
Considerando los procedimientos de auditoría, se estima que el riesgo de detección estará en el nivel
BAJO.
Riesgo De Auditoría
Considerando los procedimientos para reducir el riego inherente es Bajo, riesgo de control es Alto y
riesgo de detección es Alto, se estima que el riesgo de auditoría será BAJO.
Por la naturaleza de nuestra auditoria, ejecutaremos pruebas sustantivas sobre la documentación
contable que sustentan las transacciones contabilizadas por el contador de la entidad.
4 DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS Y PLAN DE TRABAJO
Debido a las deficiencias de control interno establecidas en la auditoria de cartera realizada por la
Unidad de Auditoría Interna al 31 de diciembre de 2017, nuestro plan de trabajo estará orientado a los
siguientes aspectos:
SOBOCE S.A.
DISPONIBLE INHERENTE: Bajo, El Sustantivo:
componente no ofrece Control a los depósitos diarios de los

inconvenientes. cobros en efectivo en caja
CONTROL: Alto, No se
realizan arqueos sorpresivos y
periódicos de la caja
(pagadora, recaudadora y caja
chica), durante la gestión, para
asegurar que las recaudaciones
sean registradas y depositadas
en su integridad.
INVERSIONES INHERENTE: Bajo, El Sustantivo:
TEMPORARIAS
componente no ofrece Revisión detallada de las inversiones
inconvenientes realizadas a menos de
90 días.
CONTROL: Bajo: Si bien la
mayoría de las inversiones se
realizan con transferencias y
pagos mediante cheques.
CUENTAS POR INHERENTE: Medio, Se SUSTANTIVO

COBRAR
observa que las cuentas • Se realizará el análisis de la
COMERCIALES
incobrables presentan un saldo antigüedad de saldos para establecer la
elevado razonabilidad de la previsión de
las cuentas incobrables.
CONTROL: Medio: El • Se realizaran confirmaciones
porcentaje de cuentas externas para verificar la existencia
SOBOCE S.A.
incobrables es mayor a 25% de los saldos

(bajo control en cobranzas)
OTRAS INHERENTE: Alto, Existen SUSTANTIVO

CUENTAS POR anticipos a proveedores
Se realizará el análisis de la antigüedad
COBRAR significativos
de saldos para establecer
la razonabilidad de la previsión de
CONTROL: Bajo, Sin problema
las cuentas incobrables.
especial en el componente
Se realizaran confirmaciones externas
para verificar la existencia de los
saldos
INVENTARIOS INHERENTE: Bajo, Sin SUSTANTIVO
problemas especiales en el Se evaluará la corrección de los

componente procedimientos aplicados y se
seleccionarán y recontarán
CONTROL: Medio, Porque
selectivamente algunas existencias
existe la probabilidad de
por muestreo
productos defectuoso o
averiado pero la materialidad
no es significativa
GASTOS INHERENTE: Bajo, Sin SUSTANTIVO

PAGADOS POR
problemas especiales en el Verificar que los anticipos hayan
ANTICIPADO
componente sido realizados a conformidad
CONTROL: Bajo, No se
presentan observaciones
SOBOCE S.A.
INVERSIONES INHERENTE: Alto, Por las SUSTANTIVO

PERMANENTES políticas de gobierno
Verificar en estado de la inversión en
cambiarias
FANCESA S.A.
CONTROL: Bajo, Sin problema

especial en el componente
CARGOS INHERENTE: Bajo, Sin SUSTANTIVOS

DIFERIDOS
problemas especiales en el Determinar si la amortización fue
componente correctamente calculada y registrada
VALOR DE INHERENTE: Bajo, Sin SUSTANTIVOS

LLAVE
problemas especiales en el Determinar si la amortización fue
componente correctamente calculada y registrada
ACTIVOS FIJOS INHERENTE: Bajo, No SUSTANTIVOS
existen observaciones • Calcular la depreciación en

SOBOCE S.A.
CONTROL: Alto, Representa el función de los años de vida útil y la

56,48% del activo al cierre del actualización, y verificar con los
ejercicio, constituyéndose en el registros contables.
rubro más significativo, por • Verificar si la depreciación del
tanto existe mayor probabilidad activo fijo revalorizado, fue
de errores o fraudes que revalorizado en el gasto de la
distorcionen los estados gestión.
financieros • Comprobar si los reportes de activo
fijo exponen la información básica
para la contabilización.
• Determinar si la documentación de
propiedad de los inmuebles y vehículos
fue regularizada y complementada.
• Analizar la adecuada clasificación del
rubro y su exposición en notas, a los
estados financieros.
PASIVO INHERENTE: Medio, Se SUSTANTIVOS

CORRIENTE
tiene deudas con proveedores • Para establecer pasivos omitidos, se
considerables verificará el corte de gastos,
revisar comprobantes de la gestión
CONTROL: Alto, No se efectúan
auditada y siguiente, y comprobar que
conciliaciones periódicas de
dichos saldos no estén registrados en
saldos durante el periodo
pasivos a largo plazo y que hayan sido
analizado, tanto, entre registros
segregados adecuadamente.
como con terceros.
• Realizar análisis de antigüedad de
SOBOCE S.A.
los saldos correspondientes a cuentas

por pagar a corto plazo, aportes
patronales y retenciones por pagar.
PASIVO NO INHERENTE: Bajo, Sin SUSTANTIVO

CORRIENTE
problemas especiales en el Revisión de cálculo sobre planilla
componente para la provisión de la
indemnización.
PATRIMONIO INHERENTE: Bajo, No SUSTANTIVOS
existen observaciones
• Se revisará el movimiento anual de las
cuentas patrimoniales y la
CONTROL: Bajo, Sin
documentación de sustento de cada
problema especial en el uno de los movimientos.
componente • Se recalculara la actualización de las
cuentas del patrimonio.
• Analizar la adecuada clasificación del
rubro y su exposición en notas, a los
estados financieros.
SOBOCE S.A.
INGRESOS INHERENTE: Medio, Existe SUSTANTIVOS

un incremento del20,33 % en
• Se realizará el análisis comparativo
relación a la gestión anterior.
entre los ingresos de la
presente gestión y la anterior, a fin
CONTROL: Medio, Existe alto
de establecer si las variaciones son
volumen de transacciones y la
razonables, comparando con las
diversificación de los productos
variaciones en los productos
terminados que fueron vendidos.
terminados de almacenes.
• Se realizará prueba global de las
ventas de productos, en relación al
movimiento de inventarios y
declaraciones juradas de impuestos.
GASTOS INHERENTE: Medio, Los gastos SUSTANTIVOS

se incrementaron según a la
• Comprobar que los saldos expuestos en
proporción de los ingresos de la
el estado de resultados, incluyen
gestión
compromisos devengados al cierre del
ejercicio.
• Efectuar un cálculo global de los
sueldos, aguinaldos, indemnizaciones
y aportes patronales.
• Cruzar información con el corte de

documentos efectuados al cierre del
ejercicio
2. MODULO V
“TECNICAS DE AUDITORIA
ASISTIDAS POR COMPUTADOR”
79
2.1. Introducción
Con La implantación de la tecnología en la auditaría interna se implementa herramientas informáticas
que ayudan al auditor a facilitar su trabajo desde la planificación, ejecución y comunicación de resultados.
El programa de auditoria generalizado son herramientas para el análisis y extracción de datos, de
negocios y de detección de fraudes en una organización.
2.2. Software IDEA.- Una de estas herramientas para los auditores es el software de IDEA es una
poderosa herramienta de Análisis y Extracción de Datos Basadas en operaciones u
Transacciones. Es fácil de utilizar, con funciones especialmente diseñadas para verificar la
calidad e integridad de la información de bases de datos y archivos, genera reportes y gráficos,
exportar archivos y enviar correos electrónicos desde el software IDEA. IDEA provee
funcionalidades para importar datos de archivos de computador de diferentes formatos de texto,
ODBC, Excel, PDF, reportes AS400, SAP, es ilimitado número de registros, generar estadísticas
de campos numéricos, fecha y hora; realizar operaciones aritméticas, comprobar cálculos, utiliza
funciones pre-construidas de análisis financiero y manejo de campos, extrae y agrupa registros
según criterios especificados por el auditor, identifica registros repetidos y omisiones de
secuencia de registros, compara, une y agrega archivos, utilizando cinco tipos de muestreo
estadístico, identifica operaciones sospechosas de fraude y lavado de activos.
Hicimos una práctica en el software idea con tipos de muestreo y sacando datos útiles que nos
sirven como ser el día más común, mes más común, etc.
3. MODULO VI
“AUDITORIA INTERNA EN EL
SECTOR PÚBLICO”
80
3.1. Introducción
La contraloría general del estado ejerce la función de control en las entidades públicas y de aquellas
que el estado tenga participación, la contraloría es responsable del control y la supervisión de las
entidades siendo el órgano rector del sistema gubernamental.
3.2. Sistema De Control Gubernamental.-es el conjunto de principios, procesos, procedimientos,
políticas y normas con el propósito de mejorar la eficiencia y eficacia en la captación de los
recursos del estado, siendo a su vez el sistema rector que controla a todos los sistemas
administrativos.
3.2.1.1. Ámbito de aplicación.- según la ley 1178 a todas las entidades públicas, a las
unidades administrativas de los órganos legislativo y judicial, de la contraloría general
del estado y órgano electoral y a todas las personas que reciben recursos o beneficios
de subsidio del estado
3.2.1.2. Objetivo.- mejorar la eficiencia, eficacia, confiabilidad de la información de las
RR.PP
3.2.1.3. Componentes.- control externo posterior y control interno
3.3. Auditoria Gubernamental (A.G.).- es la acumulación y evaluación de evidencia para establecer
el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos
3.3.1.1. Normas de la A.G.- son el marco normativo para ejercer el control
gubernamental emitidas por la contraloría general del estado
3.4. Informes Con Tipos De Responsabilidad.- los auditores internos emiten informes con indicios
de responsabilidad por incumplimiento de los deberes de los servidores públicos estos pueden
ser:
3.4.1.1. Informes con indicios de responsabilidad administrativa.- se determina por un
proceso interno de la acción u omisión de las normas que regulan la conducta del
funcionario se sanciona con multa, suspensión o destitución.
3.4.1.2. Informes con indicios de responsabilidad civil.- es cuando genera daño
económico al estado valuado en dinero, identifica a los presuntos responsables para el
resarcimiento del daño económico.
3.4.1.3. Informes con indicios de responsabilidad ejecutiva.- incumplimiento de
obligaciones o una gestión negligente o deficiente se sanciona con la destitución o
suspensión.
3.4.1.4. Informes con indicios de responsabilidad penal.- cuando se identifica que se
cometió un delito como la falsificación de documentos está sancionado por el código
penal
81
4. MODULO VII
SECTOR PRIVADO
FINANCIERO”
82
4.1. Introducción
La auditoría de bancos esta regula por la ASFI, que es una institución que regula y supervisa a las
entidades bancarias, cooperativas, mutuales, fondos financieros y empresas que participen en el sector de
valores.
4.2. Cartera De Créditos.- es la cuenta más importante de las entidades financieras porque es la que
mayores ingresos y riesgos otorga a la entidad.
4.3. Clasificación Contable De La Cartera De Créditos

4.3.1.1. Cartera vigente.- créditos que están conforme al plan de pagos establecido y
aquellos que tienen una mora de 30 días.
4.3.1.2. Cartera vencida.- créditos que no cancelaron según su plan de pagos y tienen
una mora de 31 a 90 días.
4.3.1.3. Cartera en ejecución.- créditos donde la entidad inicio acciones judiciales para
el cobro con una mora mayor a 90 días.
4.4. Calificación De La Cartera De Créditos.- son calificados de acuerdo a las categorías de menor
a mayor riesgo de acuerdo el tipo de crédito, La calificación de la cartera de créditos puede ser
realizada de dos formas: Calificación manual (Cartera Empresarial y Pyme empresarial),
Calificación automática por días mora (Cartera masiva: Pyme calificado por días mora,
Microcréditos, Vivienda y Consumo). Están categorías están de acuerdo a los criterios
establecidos de la categoría A a la categoría F.
4.5. Tipos De Crédito.- Está Dividida Por El Destino Del Crédito:
4.5.1.1. Crédito empresarial.- actividades de producción y empresas grandes
4.5.1.2. PYME.- medianas y pequeñas empresas
4.5.1.3. Microcrédito.- micro o pequeña empresa esta a su vez puede ser: individual,
solidario y banca comuna
4.5.1.4. Crédito de consumo.- no importa el destino del crédito
4.5.1.5. Crédito de vivienda.- puede ser: hipotecario, sin garantía de hipoteca (68.600.-
bs a 48 meses) y garantía del mismo inmueble.
Se realizó una cartera de créditos con respaldo de 20 clientes, estado financieros y un informe
83
Cochabamba 12 de Marzo de 2018
Sres.:
Directorio del “Banco Si no Sabes te Aplazas”
Presente.-
INFORME SOBRE CARTERA DE MICROCREDITOS AGENCIA NRO 666
Estimados Sres. Miembros del Directorio del “Banco si no sabes te aplazas”, hemos evaluado,
revisado y analizado la información solicitada a la Unidad de Auditoría Interna.
Para evaluar tal información se tomo la muestra de veinte clientes que accedieron a microcréditos de la
entidad:
a) Evaluación previa a la otorgación de los créditos
Al revisar la muestra se ha encontrado las siguientes observaciones:
a Existen microcréditos que fueron aprobados sin cumplir con los ingresos suficientes
b Existen microcréditos que gozan de tasas preferenciales sin autorización correspondiente
c Existen microcréditos que sobrepasan el importe tope autorizado para microcréditos
d Toda la muestra esta con días de mora
e Existen microcréditos que no cumplen con algunos requisitos y respaldos:
 Croquis del prestatario
 Carnet de Identidad Actualizado
 Boletas de Sueldo
 Preavisos de Luz actualizados
 Destino del microcrédito
Existen microcréditos que fueron destinados a otras actividades que no están aprobadas
Existen microcréditos que no cuentan con las firmas de autorización necesaria para su
aprobación y aun así se desembolsaron
84
b) Verificación y evaluación de la calificación de la cartera de créditos de acuerdo a normativa

vigente.
Existen microcréditos de clientes con calificaciones que no corresponden debido al

incumplimiento de las políticas y normas de la entidad
Existen microcréditos que tienen calificaciones que no corresponden debido a que no

consideraron los días en mora
c) Impacto de las previsiones específicas resultantes de la evaluación de la calificación de la cartera

de créditos en los estados financieros.
De la revisión sobre los cálculos que realizo la entidad para la previsión de cuentas incobrables,
se determinó una diferencia que asciende a Bs. -88,500.00 que repercute en Estados financieros
de la entidad
De la revisión del cumplimiento de políticas y normas de la entidad se observó que no tomaron en

cuenta el porcentaje por riesgo adicional por incumplimiento que se suma a la previsión de
cuentas incobrables asciende a Bs. -57,300.00 afectando considerablemente a los Estados
financieros de la entidad
d) Conclusiones y Recomendaciones
De la revisión y evaluación de la información se concluye que existe bastante incumplimiento a la

normativa tanto de la entidad como normativa de la ASFI por parte de los administradores, jefes
de área y ejecutivos de créditos:
1. No hay suficiente capacitación para el personal nuevo
2. No hay suficiente seguimiento por parte de los jefes de área para determinar a tiempo que
el proceso crediticio este siendo ejecutado correctamente y según políticas y normas de la
entidad
3. No hay suficiente seguimiento por parte de los jefes de área para determinar a tiempo que
el proceso crediticio este siendo ejecutado correctamente y según políticas y normas de la
ASFI
85
4. Existe bastante presión para cumplir metas sin tomar en cuenta muchas veces el
cumplimiento del proceso crediticio
Se Recomienda cumplir con las políticas y normas establecidas:
1. Políticas para la administración de créditos del “Banco Si No Sabes te Aplazas”
2. RECOPILACIÓN DE NORMAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

3. Normativa ASFI referente a previsiones genéricas y por mora
RECOPILACIÓN DE NORMAS PARA BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS

Título VAnexo I * iTITULO V, CAPÍTULO I
EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS
RECOPILACIÓN DE NORMAS PARA SERVICIOS FINANCIEROS

Título II * 1TITULO II RIESGO CREDITICIO
4. MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERA

86
5.
BANCO "SI NO SABES TE

APLAZAS"
TASA CALIFIC
DE CALIFIC ACION
IMPORTE INTE ACION SEGÚN
NR DESEMBO RES PLAZO SEGÚN ENTIDA
O. APELLIDOS Y NOMBRES LSADO BS. % CUOTA MESES UAI D
1 Solomeo Paredes 150.000,00 7 1.454,00 60 B A
2 Agapito Perez 70.000,00 13 1.356,00 60 B A
3 Juan Tiburcio 50.000,00 13 1.100,00 48 D A
4 Segundino Primo 35.000,00 16 1.545,00 36 C B
5 Ana Marcatanga 15.000,00 18 2.389,00 18 F A
6 Juan Pablo Mier Daza 45.000,00 8 1.234,00 48 B A
7 Edith Caballina Caballota 25.000,00 17 1.567,00 24 B A
8 Soila Mesa 30.000,00 15 1.345,00 30 C A
9 Maria Ines Del Barrio 25.000,00 17 1.436,00 36 D B
10 Lesbi Ana Vaca 18.000,00 17 1.456,00 18 E A
11 Inocencio Santuso 55.000,00 18 1.345,00 48 F A
12 Armando Paredes 170.000,00 13 1.567,00 60 D A
13 Dolores Fuertes de Barriga 85.000,00 9 1.457,00 60 E B
14 Aquiles Mato 45.000,00 14 1.278,00 36 C A
15 Florentina Flores 40.000,00 15 1.325,00 36 B A
16 Juana Malcriada 120.000,00 12 1.832,00 60 C A
17 Gustavo Arrechin 68.000,00 12 1.230,00 60 C B
18 Manuela Coyotes 55.000,00 14 1.542,00 60 D A
19 Palmira Larga 15.000,00 15 1.542,00 18 B A
20 Debora Melo 35.000,00 17 1.620,00 24 B A
1.151.000,0
0
Importe Tope Microcreditos

Bs. 112.000,00
5. MODULO VIII
SECTOR PRIVADO INDUSTRIAL
Y DE SERVICIOS”
87
5.1. Introducción
La Auditoría Interna en el sector privado es una función desempeñada por empleados de la propia
empresa, los llamados auditores internos, dependen jerárquicamente de una manera directa, de la alta
dirección, según establezca el organigrama de cada empresa.
5.2. Auditoria En El Sector Industrial.- La auditoría interna se basa más en el sector productivo,
evaluando la eficiencia de los sistemas de control, de la gestión y con el cumplimiento de las
normas y procedimientos. Considerando los siguientes elementos:
5.2.1.1. Control físico.- es la seguridad física de los productos o activos de la entidad,
tales como la materia prima(es cuantificado), materiales indirectos(es incuantificable
monetariamente), producción en proceso y producción terminada
5.2.1.2. Sistema de costos.- es un conjunto de procedimientos, técnicos, administrativos y
contables que se emplea en una entidad, para determinar el costo de sus operaciones
en sus diversas fases, de manera de utilizarlo para fines de información contable,
control de gestión y base para la toma de decisiones.
5.3. Auditoria En El Sector Servicios.- Es el conjunto de estrategias diseñadas de manera ordenada
y consecuente para que el cliente evalúe la calidad y los niveles de satisfacción del servicio
recibido dentro del ciclo del servicio y de acuerdo con modelos de excelencia ya definidos, se
basa más en la auditoria de recursos humanos en su reclutamiento del personal, salarios,
estadísticas de accidentes y bajas laborales, aportes patronales y laborales, etc.
Se realizó una exposición con diapositivas de la evaluación de riesgo que es componente del informe
coso
88
89
90
91
92
93
94
95
6. CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES
94
6.1. Conclusiones
Módulo I
Las NEPAI, código de ética y los consejos para la práctica son necesarios su aplicación y
conocimiento para realizar auditoria internas respecto al marco legal establecido en nuestro país.
Módulo II
La aplicación de políticas y procedimientos del sistema de control interno identifica los riegos a los
posiblemente este expuesta la organización para poder tener una gestión eficiente y confiable.
Módulo III
La planificación son los pasos a seguir para ejecución de la auditoria interna en las áreas de mayor
riesgo sabiendo si son o no auditables.
Módulo IV
Se hace seguimiento de la implantación y ejecución de las recomendaciones halladas en el MPA de la
organización en un periodo establecido y cuantificado
Módulo V
La aplicación de nueva tendencia tecnológica nos facilita y optimiza el tiempo para realizar informes
con más eficiencia y exactitud en la auditoria para su presentación, exposición y toma de decisiones de
una entidad.
Módulo VI
La auditoría interna al sector publico esta en base a las normas de auditoria gubernamentales y la ley
1178
Módulo VII
La en las entidades financieras en donde se foca la auditoria interna es en la cartera de créditos por que
representa sus ingresos y en donde existe riesgo de perdida
Módulo VIII
Las auditorias en el sector priva están enfocadas más a la producción y

recursos humanos donde se encuentran las deficiencias.
6.1.1.1. Conclusión general

Para poder realizar una auditoría interna eficiente tenemos que conocer la naturaleza de la
organización o entidad.
95
La Auditoría Interna persigue obtener resultados completos en las evaluaciones efectuadas a los
sistemas. Permite de manera oportuna y completa, presentar los resultados a la alta gerencia para la toma
de decisiones
6.2. Recomendaciones
Módulo I
Los auditores internos apliquen las normas establecidas en la realización de su gestión
Módulo II
Implantar un sistema de control interno para tener un correcto funcionamiento de las áreas de la
organización atreves de las normas y procedimientos establecidos
Módulo III
Tener el enfoque apropiado sobre la naturaleza y alcance de los procedimientos de la organización
para determinar la realización del trabajo con los puntos importantes de aplicación.
Módulo IV
Realizar periódicamente seguimientos a la implantación de las recomendaciones de acuerdo a lo
establecido en el cronograma
Módulo V
Tener más capacitación en la implantación de nuevos programas de software de auditoria para
optimizar el tiempo al realizarlas
Módulo VI
Estar al tanto de las nuevas o actualización de las normas de la auditoria gubernamental y la ley 1178
Módulo VII
La en las entidades financieras en donde se foca la auditoria interna es en la cartera de créditos por que
representa sus ingresos y en donde existe riesgo de perdida
Módulo VIII
Tener control físico de los productos terminados y en proceso para evitar fraudes e información
fraudulenta, también el control al personal para una gestión eficiente
6.2.1.1. Recomendación general

Que los auditores internos, adopten la aplicación de la Auditoria Interna en la realización de su
gestión. Que los departamentos o gerencias de Auditoría Interna, dependan de la máxima autoridad o del
directorio dependiendo cada organización. Para la realización de las auditorías se deben asignar los
recursos suficientes y la tecnología necesaria.
96
Bibliografía:
http://hdl.handle.net/10654/3525
http://descuadrando.com/Autocontrol
BLIBLIOGRAFIA
“ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA INTERNA” del Lic. Jorge Osvaldo Arnez
Miranda
“CONTROL INTERNO Y NORMAS DE AUDITORIA INTERNA” del Mgr. Erick Ciro Bustos
Arzabe
“PLANIFICACION DE LA AUDITORIA INTERNA” de la Mgr. Maritza Calvi Barron
“EJECUCION Y SEGUIMIENTO DE LA AUDITORIA INTERNA” del Mgr. Erick Ciro
Bustos Arzabe
“TECNICAS DE AUDITORIA ASISTIDAS POR COMPUTADOR” del Lic. Daniel Vargas
Madrid
“AUDITORIA INTERNA EN EL SECTOR PÚBLICO” de la Lic. Mercedes Lopez Lara
“AUDITORIA INTERNA EN EL SECTOR PRIVADO FINANCIERO” del Lic. Samuel
Dantino Rodríguez Salazar
“AUDITORIA INTERNA EN EL SECTOR PRIVADO INDUSTRIAL Y DE SERVICIOS” del
Mgr. Luis Gualberto Crespo García
97

Procedimientos para Una Auditoria Interna

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i

UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN

TRABAJO FINAL DE INTEGRACION

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA INTERNA...............................................................7

1.1. Descripción del Módulo..............................................................................................................1

1.2.1 Normas sobre atributos.-........................................................................................................1

1.2.2. Normas sobre desempeño.....................................................................................................1

1.2.3 Normas de implantación........................................................................................................1

1.3. El Código De Ética......................................................................................................................1

1.4. Los Consejos Para La Práctica.....................................................................................................1

1.5. Compilación De Todos Los Trabajos...........................................................................................1

CONTROL INTERNO Y NORMAS DE AUDITORIA INTERNA.......................................................1

2.1. Descripción del Módulo............................................................................................................18

MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA (MPA) FINANCIERA SOBOCE S.A.. 57

1.2. Alcance De La Auditoría...........................................................................................................57

1.3. Normatividad Aplicada................................................................................................................2

1.4. Cronograma De Actividades........................................................................................................3

2. ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA EMPRESA.......................................................6

2.4. Objetivos De La Entidad..............................................................................................................7

2.6. Principales Actividades................................................................................................................9

2.9. Fuentes De Generación De Recursos.........................................................................................13

2.11 Leyes y normativas aplicables...............................................................................................17

3. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO............................................................................17

3.2. El sistema contable....................................................................................................................18

3.3. Los procedimientos de control...................................................................................................18

4. DETERMINACION IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORIA....................19

4.2. Riesgo Inherente........................................................................................................................20

4.3. Riesgo de control.......................................................................................................................21

4.4. Riesgo De Detección.................................................................................................................22

4.5. Riesgo De Auditoría..................................................................................................................22

5. DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS Y PLAN DE TRABAJO....................................22

Ilustración 2: Aspectos generales del desarrollo de la persona FUENTE: Elaboración propia..............2

Ilustración 3: Factores negativos FUENTE: Elaboración propia............................................................2

Ilustración 4: de los valores en la persona FUENTE: Elaboración propia..............................................2

1.1. Descripción del Módulo

Por: Stephanie Vargas Castro

Todos debemos concientizarnos de nuestra responsabilidad al trabajo con un mejoramiento continuo

AUTOCONTROL: FACTOR CLAVE DE ÉXITO ORGANIZACIONAL

Ilustración 1: Aspectos generales del desarrollo de la persona

FUENTE: Elaboración propia

Es la capacidad de considerar el control de sus responsabilidades, acciones, decisiones, tareas y

Información necesaria para llevar a cabo el proceso.

Es voluntario Personal Requiere de herramientas y medios para ejercerlo requiere parámetros de

Ilustración 2: Factores negativos

FUENTE: Elaboración propia

Ilustración 3: De los valores en la persona

FUENTE: Elaboración propia

CONTROL INTERNO Y NORMAS

3.1. Descripción del Módulo

3.4.2. Integridad.- es la verificación de las operaciones u transacciones que se presenten en los

estados financieros, ejecución presupuestaria o documentos

los estados financieros y ejecución presupuestaria

3.4.4. Exposición.- que las cuentas estén correctamente expuestas

La planificación está compuesta por dos partes como ser:

ENTIDAD: RIEGOTEC PERIODO: 2016

EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Tabla 1: LEGAJO DE PLANIFICACIÓN

INDICE REF. P/T

-PLANILLA DE DEFICIENCIAS LP-6/1.2

-CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO Y LP-6/1.3

-PLANILLA DE SEGREGACION DE LP-6/1.5

-PLANILLA DE CALIFICACION DE RIESGO DE LP-6/1.7

-PROGRAMA DE PRUEBA DE CUMPLIMIENTO LP-6/1.9