LEGISLACIÓN LABORAL Y

TRIBUTARIA
Tema: EL IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO (CUARTA Y QUINTA CATEGORIA)

Docente: Diaz Alva, Josué

Integrantes:

 Gonzales Chachapoyas, Percy

 Sánchez Alva, Carlos
 Tejada López, Bruno Alonso
 Villalobos Bornáz, Javier
 Herrera Cieza, Manuel

Trujillo-Perú
 2023

IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO 4TA. CATEGORIA:

INTRODUCCION:
Se considera a quienes obtienen ingresos por el ejercicio individual de
cualquier profesión, arte, ciencia u oficio. Asimismo, están incluidos quienes
desempeñan las funciones de síndico, gestor de negocios, director de
empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
Si eres trabajador independiente debes usar este documento para informar a
la Administración Tributaria sobre los ingresos que percibes por los servicios
que prestas, por una profesión, arte, ciencia u oficio (gasfitero, electricista,
etc.) y también para determinar el impuesto que debes pagar
mensualmente por dicho concepto.
ASPECTOS TEORICOS:
Si los importes que percibes están dentro del rango exceptuado por la
SUNAT, no estás obligado a declarar. La tasa de retención es del 8 % sobre
los ingresos percibidos. Además, si presentas el PDT N° 616 sin importe a
pagar (pago 00), debes presentarlo solamente por Internet con tu Clave SOL.
MONTO MAXIMO DE 4TA CATEGORIA:
La norma también señala que quienes proyecten que sus ingresos durante el
2022 por Rentas de Cuarta Categoría o por Rentas de Cuarta y Quinta
Categorías no superarán los 40,250 soles, podrán solicitar la suspensión de las
retenciones y/o sus pagos a cuenta del IR.
PARA NO PAGAR IMPUESTOS:
Tus ingresos proyectados por rentas de cuarta y/o quinta categoría no superen
el monto de S/ 43,313.00.

EJEMPLO:
Rosa Torres con RUC N° 10257845636, de profesión abogado presta
servicios a la empresa “A”. En el mes de abril le han pagado la suma de
S/2800.00 y le han retenido S/224.00, además tiene otros ingresos por su
oficina particular, y ese mismo mes ha obtenido ingresos por S/2200.00.
En ese sentido, como el monto total recibido en el mes supera los S/3609.00,
debe aplicar la tasa del 8% y como el monto retenido no cubre el impuesto
mensual, entonces Rosa Torres, se encuentra obligada a presentar
la declaración mensual y a realizar el pago a cuenta de S/176.00
IMPUESTO A LA RENTA DE TRABAJO QUINTA CATEGORIA:

Introducción: El Impuesto a la Renta de Trabajo (Quinta Categoría) es un

tributo que grava las rentas provenientes del trabajo en relación de
dependencia, bajo el mando y control de otra persona.

Se encuentra regulado en el Título III de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR),

aprobado por el Decreto Legislativo N° 876.

Aspectos teóricos: El Impuesto a la Renta de Trabajo es un impuesto directo,

ya que grava la renta del trabajador, y no a los bienes o servicios que consume.

Es un impuesto progresivo, ya que las tasas del impuesto aumentan a medida

que los ingresos del trabajador aumentan.

Es un impuesto deducible, ya que el trabajador puede deducir de sus ingresos

brutos una serie de gastos autorizados, para determinar la base imponible del
impuesto.

Aspectos jurídicos: El Impuesto a la Renta de Trabajo está regulado en el

Título III de la LIR, que establece las siguientes disposiciones generales:

 Sujeto del impuesto: El sujeto del impuesto es el trabajador que percibe

rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.
 Base imponible: La base imponible del impuesto está constituida por los
ingresos netos percibidos por el trabajador.
 Tasas del impuesto: Las tasas del impuesto se aplican en base a una
escala progresiva, según el rango de ingresos del trabajador.
 Retención del impuesto: El Impuesto a la Renta de Trabajo es retenido
por el empleador en cada oportunidad en que paga al trabajador.
 Declaración y pago del impuesto: El trabajador debe presentar su
declaración anual del Impuesto a la Renta de Trabajo, en los plazos
establecidos por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria (SUNAT).

Deducciones autorizadas: Las deducciones autorizadas son gastos que

pueden ser descontados de los ingresos brutos para determinar la base
imponible del impuesto.

Las deducciones autorizadas para el Impuesto a la Renta de Trabajo son las

siguientes:
  7 UIT (S/ 35,200 en el año 2023).
 Los gastos de alimentación, siempre que no excedan el 5% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de transporte, siempre que no excedan el 10% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de salud, siempre que no excedan el 10% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de educación, siempre que no excedan el 10% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de vestimenta, siempre que no excedan el 5% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de sepelio, siempre que no excedan el 5% de la
remuneración bruta mensual.
 Los gastos de adquisición o alquiler de vivienda, siempre que no
excedan el 30% de la remuneración bruta mensual.

Retención del impuesto: El Impuesto a la Renta de Trabajo es retenido por el

empleador en cada oportunidad en que paga al trabajador.

El empleador debe calcular el impuesto retenido aplicando las tasas del

impuesto a los ingresos netos percibidos por el trabajador.

El empleador debe entregar al trabajador una constancia de retención del

impuesto, en la que se indique el monto del impuesto retenido.

Declaración y pago del impuesto: El trabajador debe presentar su

declaración anual del Impuesto a la Renta de Trabajo, en los plazos
establecidos por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT).

En la declaración anual, el trabajador debe informar sus ingresos netos

percibidos durante el año, las deducciones autorizadas que ha utilizado y el
impuesto que debe pagar.

El impuesto a pagar se determina aplicando las tasas del impuesto a los

ingresos netos ajustados por las deducciones autorizadas.

Si el impuesto calculado es mayor al impuesto retenido, el trabajador debe

pagar la diferencia.

Si el impuesto calculado es menor al impuesto retenido, el trabajador tiene

derecho a una devolución.

Conclusiones:
  El Impuesto a la Renta de Trabajo es un tributo importante para el
financiamiento del Estado peruano.
 Este impuesto grava las rentas provenientes del trabajo en relación de
dependencia, lo que contribuye a redistribuir la riqueza en el país.

 Las deducciones autorizadas son un mecanismo que permite a los

trabajadores reducir la base imponible del impuesto, y así pagar menos
impuesto.

 La retención del impuesto por parte del empleador es un mecanismo que

facilita el cumplimiento de la obligación tributaria por parte del trabajador.

 La declaración anual del impuesto es un mecanismo que permite al

trabajador verificar que el impuesto retenido por el empleador sea el
correcto.

 La devolución del impuesto es un mecanismo que permite a los

trabajadores recuperar el impuesto pagado en exceso.

EJEMPLO:

Datos del trabajador:

 Nombre: Juan Pérez

 DNI: 123456789
 Ocupación: Empleado
 Remuneración bruta mensual: S/ 10,000
 Gastos de alimentación: S/ 2,000
 Gastos de transporte: S/ 3,000

Cálculo de la base imponible:

 Ingresos brutos: S/ 10,000 x 12 = S/ 120,000

 Deducciones autorizadas:
o 7 UIT: S/ 35,200
o Gastos de alimentación: S/ 2,000
o Gastos de transporte: S/ 3,000
o Total, deducciones autorizadas: S/ 39,200
 Base imponible: S/ 120,000 - S/ 39,200 = S/ 80,800

Cálculo del impuesto:

 Tasas del impuesto:
o Tramo de ingresos: 0 - 5 UIT: 8%
o Base imponible: S/ 80,800 - S/ 5 x S/ 4,950 = S/ 20,300
o Impuesto: S/ 20,300 x 8/100 = S/ 1,624