República de Panamá

Universidad Hosanna
Asignatura Auditoria Tributaria

Taller

Julissa Creus
8-752-1923
Licenciatura Contabilidad y Auditoria

Presentado a Licda. Loo, Xiao

Panamá, 14 marzo 2024

 AUDITORIA TRIBUTARIA

TALLER

OBJETIVOS:

Comprender los principios básicos y aplica el cálculo del sistema del Impuesto Sobre la
Renta en Panamá
INDICACIONES:
Investigue y realice el ejercicio del cálculo de impuesto sobre la renta

1. Un trabajador gana al año B/.42,000.00 por concepto de salarios y demás

beneficios laborales.

· Investigue en el código fiscal, cuáles son las generalidades en el cálculo del impuesto
sobre personal natural. ( %)
· Calcule cuantos le corresponde pagar el Impuesto sobre la renta al trabajador.

En Panamá, el impuesto sobre la renta para personas naturales se rige por el Código Fiscal.
Para calcular el impuesto sobre la renta para un trabajador, se deben tener en cuenta varias
variables, como el ingreso total anual, las deducciones permitidas y las tasas impositivas
aplicables.
1. Generalidades en el cálculo del impuesto sobre la renta para personas naturales:
Las generalidades para el cálculo del impuesto sobre la renta para personas naturales en
Panamá se encuentran en el Título III del Libro Segundo del Código Fiscal. Algunos puntos
importantes incluyen:
 Existen varios tipos de ingresos gravables, como ingresos de fuente panameña y
extranjera.
 Se permiten ciertas deducciones y exenciones, como deducciones personales y
familiares, deducciones por intereses hipotecarios, deducciones por gastos
médicos, entre otras.
 El impuesto se calcula aplicando una tasa progresiva sobre la renta neta gravable,
que puede variar dependiendo del nivel de ingresos.
2. Cálculo del impuesto sobre la renta para el trabajador:
Para calcular el impuesto sobre la renta para el trabajador, primero necesitamos determinar la
renta neta gravable. Esto se hace restando las deducciones permitidas del ingreso total anual.
Asumiendo que el trabajador no tiene otras fuentes de ingresos y que no tiene derecho a
muchas deducciones, podríamos hacer una estimación general del impuesto. Sin embargo, para
un cálculo exacto, sería necesario tener en cuenta todas las deducciones y exenciones
específicas que pueda aplicar el trabajador según su situación.
Dado que en su ejemplo el ingreso anual es de B/.42,000.00, necesitaríamos conocer las
deducciones específicas del trabajador para determinar la renta neta gravable y, por ende, el
impuesto sobre la renta exacto.
Pero para dar una estimación, supongamos que las deducciones son mínimas y la renta neta
gravable es igual al ingreso total anual.
Luego, podemos usar la tabla de tasas impositivas aplicables para calcular el impuesto. La tabla
de tasas impositivas puede cambiar con el tiempo, por lo que es importante consultar la tabla
más actualizada del Código Fiscal de Panamá. Por ejemplo, en el año 2022, la tabla de tasas
impositivas es la siguiente:
 Hasta B/. 11,000.00: 0%
 B/. 11,000.01 - B/. 50,000.00: 15%
 B/. 50,000.01 - B/. 125,000.00: 25%
 Más de B/. 125,000.00: 30%
Por lo tanto, con un ingreso de B/.42,000.00, estaría en el rango impositivo del 15%. Entonces,
el cálculo sería:
Impuesto = B/.42,000.00 * 0.15
Impuesto = B/.6,300.00
Por lo tanto, el trabajador debería pagar aproximadamente B/.6,300.00 de impuesto sobre la
renta.
Recuerda que estos cálculos son solo una estimación general y pueden variar dependiendo de
las circunstancias específicas del trabajador y las leyes fiscales vigentes en Panamá. Es
recomendable consultar con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento
específico.

2. Un trabajador gana 750.00 mensuales, ¿cuántos le corresponde pagar el patrono

la cuota obrero patronal? ¿Y cuántos le corresponde pagar al trabajador?

Para calcular la cuota obrero-patronal en Panamá, tanto el empleador como el trabajador deben
contribuir al seguro social. Estas contribuciones se calculan como un porcentaje del salario del trabajador
y cubren beneficios como atención médica, seguro de invalidez, vejez y muerte, entre otros.

El porcentaje de la cuota obrero-patronal puede variar dependiendo de la categoría de la

empresa y del salario del trabajador. A modo de ejemplo, voy a usar algunos porcentajes típicos
basados en la información hasta mi última actualización en enero de 2022. Es importante
verificar las tasas más recientes en la legislación vigente.

Para este cálculo, asumiré que el empleador y el trabajador contribuyen cada uno con la mitad
de la cuota obrero-patronal.

1. Cuota obrero-patronal que le corresponde pagar al patrono:

Digamos que el porcentaje de la cuota patronal es del 12.75% del salario del trabajador.
Entonces, para un salario mensual de B/.750.00, la cuota obrero-patronal que le corresponde
pagar al patrono sería:
Cuota Patronal = 750.00 * 0.1275
Cuota Patronal = B/.95.625
Por lo tanto, al empleador le corresponde pagar aproximadamente B/.95.63 en concepto de
cuota obrero-patronal.

2. Cuota obrero-patronal que le corresponde pagar al trabajador:

De la misma manera, el trabajador también contribuirá con una parte de su salario al seguro
social. Para este ejemplo, asumamos que el porcentaje de la cuota obrera es del 9.75% del
salario del trabajador. Entonces, la cuota obrera sería:
Cuota Obrera = 750.00 * 0.0975
Cuota Obrera = B/.73.125
Por lo tanto, al trabajador le corresponde pagar aproximadamente B/.73.13 en concepto de
cuota obrero-patronal.
Recuerda que estos cálculos son aproximados y pueden variar dependiendo de la legislación
actual y las regulaciones específicas. Es importante consultar la legislación y regulaciones
actualizadas en Panamá para obtener los porcentajes exactos de las contribuciones obrero-
patronales.

3. Investigue en la página de la DGI los requisitos para solicitar cese de operaciones

en una persona natural (cierre de ruc).

La Disolución es el acto jurídico mediante el cual, una empresa o persona natural suspende sus
actividades comerciales y decide entrar en el proceso para finiquitar su operación y llegar a la
liquidación final.

Cierre en la DGI Persona Natural:

Las causas para un cierre de Persona Natural en la DGI son:

La Persona Natural pasa de ser Comerciante o Independiente a Asalariado

Por cierre de actividades comerciales

Por cancelación del Aviso de Operaciones

Se realiza la solicitud de Cancelación de Obligaciones en Renta. El RUC no se cancela ni se

inactiva, queda activo porque es un número de cédula y queda abierta la posibilidad de poder
declarar nuevamente si así lo desea el contribuyente.
Requisitos:
• Memorial o carta donde solicita aplicar la Declaración de Renta Final

• Copia de cédula

• Certificado del Ministerio de Comercio por cancelación del Aviso de Operaciones o por no
poseerlo

• Declaración de Renta Final

• Certificado de no poseer número patronal de la Caja de Seguro Social

• Paz y salvo de la DGI, si es rechazado, imprimir el motivo

• Estar al día en las presentaciones de todas las declaraciones

• Estar al día en las presentaciones de todos los informes

• No tener expediente abierto en Cuenta Corriente ni en cobranzas

• Si es asalariado, presentar carta de trabajo con retenciones efectuadas

• Si es jubilado, presentar Resolución de Jubilación, carnet y último talonario.