P.F.

DE DERECHO ADMINISTRATIVO Y FISCAL

UNIDAD 4
ACTIVIDAD 5: Proyecto Integrador Etapa 2

INTEGRANTES:
GALA PAOLA GUTIERREZ DUARTE
AMAIRANI ZAHAD ABURTO CLEMENTE
ABIGAIL ARIAS REYNOSO
MARÍA CONSUELO CHE MOO
MARÍA PIA ESPINOZA SOTO
BELYANN MARLENE LARA GARCÍA
GALLEN DE JESÚS PARÓN EKK

PROFESORA: SANDRA CORNEJO ZAVALETA

25 DE NOVIEMBRE DE 2023.
 ACTIVIDAD
PROYECTO INTEGRADOR ETAPA 2

Fecha:27/11/2023

Nombre de las y los estudiantes: Gala Paola Gutiérrez Duarte, Gallen de Jesús Parón Ekk, Belyann
Marlene Lara García, María Pía Espinoza Soto, María Consuelo Che Moo, Abigail Arias Reynoso,
Amairani Zahad Aburto Clemente.

Nombre del o la docente: Sandra Cornejo Zavaleta.

Conceptos de impugnación

1. Lee y analiza detenidamente el siguiente caso:

CONTRIBUYENTE: Servicios de Transporte del Valle de México, S.R.L.

DOM. FISCAL: Calle Evolución No. 777, Col. Central, Naucalpan, Estado de México.

1.-La Administración Desconcentrada de Auditoría Fiscal de México 2 emite el oficio #45, 239, en ese
documento se ordena la práctica de una visita domiciliaria a la contribuyente de referencia. El impuesto
a revisión es ISR y el ejercicio fiscal es 2020, los visitadores que se designan son: Aurelio Reyes Sánchez,
Josefina Hernández Jiménez, Viridiana Solís Domínguez y Talía Fuentes Rodríguez

2.-La orden de visita se notifica al particular y los visitadores proceden al análisis de la contabilidad y se
levantan las actas correspondientes. La visita domiciliaria termina 13 meses después del levantamiento
del acta de inicio.

3.- Cuatro meses después de concluida la visita, la autoridad fiscal notifica al particular el oficio #4, 568,
por medio del cual le determina un crédito fiscal por la cantidad total de $1, 504, 306. 00. derivado de
la visita domiciliaria señalada anteriormente.

De la revisión al procedimiento de visita domiciliaria y de la determinación de contribuciones omitidas,

se aprecian las siguientes causales de ilegalidad:

PRIMERA. - La autoridad fiscal no respetó el plazo general establecido en el art 46-A del CFF para
concluir la visita domiciliaria, cabe indicar que la contribuyente no se encuentra en ninguno de los
supuestos de excepción señalados en ese numeral.

SEGUNDA. - El oficio #4, 568, por medio del cual le determina un crédito fiscal la autoridad no cumple
con los requisitos constitucionales y legales de fundamentación y motivación; en consecuencia, el
particular no tiene certeza de las causas que orillaron a la autoridad a emitir el crédito.
2. Con base en los datos del caso presentado, elabora los conceptos de impugnación conforme a lo
solicitado en los siguientes espacios.
IMPORTANTE: Recuerda revisar previamente el siguiente texto para
tomar como ejemplo al momento de desarrollar los puntos
solicitados:

Rodríguez, J. (2015). El agravio en la defensa administrativa.

Revista Ex lege Electrónica, 7(25).
https://bajio.delasalle.edu.mx/delasalle/contenidos/revistas/dere
cho2013/numero_25/m_elagravio.php

3. Realiza una confrontación de las disposiciones jurídicas del Código Fiscal de la Federación (CFF)
que regulan la visita domiciliaria y la elaboración de las determinaciones de contribuciones omitidas
(esta información la concentraste en el diagrama elaborado en la etapa 1 del Proyecto integrador)
con los hechos del caso práctico. Identifica de forma clara las irregularidades de la autoridad fiscal.

Disposición jurídica del CFF que ¿En qué consiste la irregularidad

Causal de ilegalidad
PRIMERA.- La autoridad fiscal no
respetó el plazo general
establecido en el art 46-A del CFF
para concluir la visita
domiciliaria, cabe indicar que la
contribuyente no se encuentra
en ninguno de los supuestos de
excepción señalados en ese
numeral.
regula de la autoridad fiscal?
Artículo 45-A: Las autoridades La autoridad fiscal no respeto el
fiscales deberán concluir la visita plazo para concluir la visita
que se desarrolle en el domicilio domiciliaria de un máximo de 12
fiscal de los contribuyentes o la meses, puesto que la visita
revisión de la contabilidad de finalizo 13 meses después de que
estos que se efectúe en las se haya levantado el acta de
oficinas de las propias inicio.
autoridades, dentro de un plazo
de máximo de doce meses
contado a partir de que se
notifique a los contribuyentes el
inicio de las facultades de
comprobación.

SEGUNDA.- El oficio #4, 568, por
medio del cual le determina un
crédito fiscal la autoridad no
cumple con los requisitos
constitucionales y legales de
fundamentación y motivación;
en consecuencia, el particular no
tiene certeza de las causas que
orillaron a la autoridad a emitir el
crédito.
Artículo 38: Los actos La autoridad fiscal presenta los
administrativos que se deban requisitos constitucionales y
notificar deberán tener, por lo legales de acuerdo con lo
menos, los siguientes requisitos: mencionado en el artículo 38 de
1. Constar por escrito en la CFF. Es por este artículo que
documento impreso o digital. están obligados a explicar de
2. Señalar la autoridad que lo forma clara y detallada la
emite. fundamentación y la motivación
3. Señalar lugar y fecha de del crédito fiscal.
emisión.
4. Estar fundado, motivado y
expresar la resolución,
objeto o propósito de que se
trate.
5. Ostentar la firma del
funcionario competente. En
el caso de resoluciones
administrativas que consten
en documentos digitales,
 deberán contener la firma
electrónica avanzada del
funcionario competente, la
que tendrá el mismo valor
que la firma autógrafa.
6. Señalar el nombre o nombres
de las personas a las que vaya
dirigido. Cuando se ignore el
nombre de la persona a la
que va dirigido, se señalarán
los datos suficientes que
permitan su identificación.

4. Para elaborar conceptos de impugnación eficientes que demuestren la ilegalidad del acto a
impugnar en juicio de nulidad, es de vital importancia que, como abogado o abogada, respaldes tus
reflexiones con criterios del Poder Judicial Federal después de haber confrontado las causas de
ilegalidad.

a) Busca en el Semanario Judicial de la Federación 2 criterios (tesis o jurisprudencia) que se

refieran al tema central de la primera causal de ilegalidad. Asegúrate de colocar los datos
de identificación (instancia, tipo de tesis, materia, época, número de registro y número de
registro digital), el rubro y el texto de cada criterio

PRIMER CRITERIO
DATOS DE IDENTIFICACIÓN:
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis: I.13o.A.5 A (10a.)
Tipo de tesis: Tesis Aislada
Materia: Administrativa
Época: Décima
Número de registro: 2005790
Número de registro digital: 2005790

RUBRO:
VISITA DOMICILIARIA. LA VIOLACIÓN DEL PLAZO MÁXIMO DE DOCE MESES PARA SU SUSPENSIÓN,
TRATÁNDOSE DE LA NO ATENCIÓN POR PARTE DEL CONTRIBUYENTE A DOS O MÁS SOLICITUDES DE
INFORMACIÓN FORMULADAS POR LAS AUTORIDADES TRIBUTARIAS, DA LUGAR A QUE EL TRIBUNAL
FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DECLARE LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIÓN
IMPUGNADA.

TEXTO:
El artículo 46-A, fracción IV, parte final, del Código Fiscal de la Federación establece una hipótesis en la
cual podrán suspenderse los plazos, genérico y sus excepciones, para concluir las visitas domiciliarias,
tratándose de la no atención por parte del contribuyente visitado a dos o más solicitudes de información
formuladas por las autoridades tributarias, por un periodo que no podrá exceder de un año. Así, el bien
jurídico tutelado por esa norma lo constituye la inviolabilidad del domicilio, derecho sustantivo protegido
por el artículo 16, primer párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, al señalar
que nadie podrá ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de
mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento;
regla general que encuentra su excepción en el antepenúltimo párrafo de ese precepto constitucional,
donde se advierte que si bien es cierto que el Constituyente previó la posibilidad de que las autoridades
fiscales practicaran visitas domiciliarias para cerciorarse del cumplimiento de las disposiciones fiscales,
también lo es que acotó esa actuación a la irrestricta observancia de las leyes respectivas y a las
formalidades prescritas para los cateos. En estas condiciones, el artículo 46-A citado, en su último párrafo,
prevé una consecuencia para el caso de que se incumpla con el plazo máximo con que cuenta la autoridad
para culminar con el ejercicio de sus facultades de comprobación, que no considera para cuando ésta
exceda el de doce meses para suspender la diligencia, no obstante, éste guarda relación con aquél, en tanto
que el objeto o bien jurídico tutelado, en ambos casos, es resguardar la inviolabilidad del domicilio frente
al arbitrio de la autoridad fiscalizadora. Entonces, si de conformidad con la jurisprudencia 2a./J. 2/2004,
publicada en el Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo XX, julio de 2004,
página 516, de rubro: "VISITA DOMICILIARIA O REVISIÓN DE GABINETE. SU CONCLUSIÓN
EXTEMPORÁNEA DA LUGAR A QUE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA
DECLARE LA NULIDAD LISA Y LLANA DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA.", la autoridad fiscalizadora que
continúa la visita domiciliaria o la revisión de gabinete hasta dictar la resolución liquidataria, no obstante
haber concluido el procedimiento fiscalizador con infracción del artículo 46-A, primero y último párrafos,
del Código Fiscal de la Federación, actualiza con su proceder la hipótesis de nulidad lisa y llana en el juicio
contencioso. A fin de procurar la garantía de seguridad jurídica, debe concebirse similar consecuencia a la
violación del plazo máximo de doce meses para la suspensión de la visita domiciliaria en la hipótesis
inicialmente descrita, pues si el cómputo del plazo para su conclusión se hace sin tomar en cuenta el de
suspensión y éstos no se apegaron a los plazos legales, no puede concluirse que la fiscalización se efectuó
dentro de los doce meses que establece el artículo 46-A referido, pues ese cómputo partiría de una
actuación ilegal de la autoridad fiscalizadora.

SEGUNDO CRITERIO
DATOS DE IDENTIFICACIÓN:
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Tesis: III.2o.P.8 A
Tipo de tesis: Tesis Aislada
Materia: Administrativa
Época: Novena
Número de registro: 183364
Número de registro digital: 183364

RUBRO:
VISITA DOMICILIARIA ANULADA POR NO CONCLUIRSE DENTRO DEL PLAZO QUE ESTABLECE EL
ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. NO ES OBSTÁCULO PARA QUE LA AUTORIDAD
FISCAL INICIE OTRA POR EL MISMO EJERCICIO Y CONTRIBUCIONES, EN TÉRMINOS DEL ÚLTIMO PÁRRAFO
DEL ARTÍCULO 46 DEL CÓDIGO EN COMENTO, POR NO PREVER LIMITACIÓN ALGUNA EN ESE ASPECTO.

TEXTO:
El artículo 46, último párrafo, del Código Fiscal de la Federación, dispone que una vez concluida
una visita domiciliaria, para iniciar otra al mismo contribuyente, las autoridades fiscales deben
emitir una nueva orden, aunque sea por el mismo ejercicio y contribuciones, de lo que se advierte
la existencia de la facultad discrecional de las citadas autoridades de revisar contribuciones de un
ejercicio que previamente hayan sido verificadas al propio causante. Por su parte, el artículo 46-
A del código en comento señala que las visitas domiciliarias o la revisión de documentos en las
oficinas de las autoridades fiscales, debe concluir en un plazo que no exceda de seis meses
contado a partir de la fecha en que se notificó el inicio de la facultad de comprobación respectivo,
el cual puede ampliarse hasta por dos ocasiones por el mismo periodo, y que la omisión de acatar
dicha disposición implica que en esa fecha se entienda concluida la actuación de la autoridad,
quedando sin efectos todo lo actuado en el procedimiento de fiscalización, a partir de la orden de
visita o solicitud de documentación, según sea el caso. Desde esa perspectiva, si un procedimiento
de fiscalización derivado de una visita domiciliaria o de la revisión de documentación efectuada
por la autoridad fiscal, es anulado porque no se concluye dentro del plazo indicado por el artículo
46-A en cita, tal nulidad no impide a la autoridad hacendaria ejercer nuevamente sus facultades
de comprobación respecto del mismo contribuyente, aun cuando se trate del mismo ejercicio y
contribuciones, ya que el referido artículo 46, último párrafo, no prevé ninguna limitación de ejercer
dicha atribución a determinados casos, como tampoco la condiciona a que no haya sido anulada
por el motivo destacado, por lo cual no puede restringirse ni hacerse nugatoria la atribución en
comento; ello, aunado al hecho de que la facultad de mérito es discrecional, lo que implica el
arbitrio de la autoridad de llevarla a cabo cuando lo estime conducente, no de una decisión
jurisdiccional, y que tal atribución únicamente señala como condición para su ejercicio que se haya
concluido la visita, lo cual acontece cuando ésta o la revisión no finalizan dentro del mencionado
plazo, porque precisamente se entienden como concluidas en esa fecha y queda anulado todo lo
actuado, atento lo dispuesto por el último párrafo del aludido artículo 46-A.

b) Busca en el Semanario Judicial de la Federación 2 criterios (tesis o jurisprudencia) que se

refieran al tema central de la segunda causal de ilegalidad. Asegúrate de colocar los datos
de identificación (instancia, tipo de tesis, materia, época, número de registro y número de
registro digital), el rubro y el texto de cada criterio.

PRIMER CRITERIO
DATOS DE IDENTIFICACIÓN:
Instancia: Plenos Regionales
Tesis: PR.A.CN. J/31 A (11a.)
Tipo de tesis: Tesis de Jurisprudencia
Materia: Administrativa
Época: Undécima
Número de registro: 2027599
Número de registro digital: 2027599

RUBRO:
VISITA DOMICILIARIA. LA VALORACIÓN DE LOS VISITADORES DE LOS ELEMENTOS Y
DOCUMENTOS APORTADOS DURANTE SU DESARROLLO PARA DESVIRTUAR LAS
IRREGULARIDADES DETECTADAS NO DEBE DAR LUGAR, POR REGLA GENERAL, A LA NULIDAD
DE LA RESOLUCIÓN DETERMINANTE DEL CRÉDITO FISCAL.

TEXTO:
Hechos: Los Tribunales Colegiados de Circuito contendientes llegaron a conclusiones discrepantes sobre
cuál es la consecuencia de que durante una visita domiciliaria los visitadores valoren los elementos y
documentos aportados por la persona visitada para desvirtuar las irregularidades detectadas, pues
mientras uno estimó que esa conducta conducía a declarar la nulidad de la resolución determinante del
crédito fiscal derivada de la visita, el otro consideró que no afectaba su validez. Criterio jurídico: El Pleno
Regional en Materia Administrativa de la Región Centro-Norte, con residencia en la Ciudad de México,
determina que la valoración de los visitadores de los elementos aportados para desvirtuar las
irregularidades detectadas durante una visita domiciliaria no debe dar lugar, por regla general, a la nulidad
de la resolución determinante del crédito fiscal. Justificación: Acorde con lo previsto en el artículo 46 del
Código Fiscal de la Federación, interpretado en la tesis de jurisprudencia 2a./J. 1/2015 (10a.) de la Segunda
Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, los visitadores carecen de atribuciones para valorar los
elementos y documentos aportados durante la visita domiciliaria para desvirtuar las irregularidades
advertidas; sin embargo, esta conducta no da lugar a declarar la nulidad de la resolución que determina el
crédito fiscal en términos de la fracción I del artículo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso
Administrativo, toda vez que si bien es cierto que cuando los visitadores realizan la valoración de que se
trata hacen un ejercicio indebido y abusivo de la competencia con la que cuentan, también lo es que sí son
competentes para tramitar el procedimiento de visita y elaborar las actas que sirven de motivación a la
resolución final; de este modo, tal ejercicio indebido de atribuciones no afecta la legalidad de los demás
actos del procedimiento previstos en la norma como necesarios para que la administración obtenga la
información requerida a efecto de construir su decisión final, con la debida participación de la persona
visitada. Por estas razones, por regla general, la conducta irregular de los visitadores no impide que la
autoridad liquidadora realice, a través de un ejercicio de valoración propia, la apreciación de los elementos
y documentos aportados por la persona visitada para dictar la resolución determinante de la situación fiscal
que proceda conforme a derecho.

SEGUNDO CRITERIO
DATOS DE IDENTIFICACIÓN:
Instancia: Plenos de Circuito
Tesis: PC.XXX. J/32 A (10a.)
Tipo de tesis: Tesis de Jurisprudencia
Materia: Administrativa
Época: Décima Época
Número de registro: 2022622
Número de registro digital: 2022622

RUBRO:
VISITA DOMICILIARIA. CUANDO EN LA ÚLTIMA ACTA PARCIAL O EN LA FINAL, EL VISITADOR VALORA LOS
DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS QUE EXHIBA EL CONTRIBUYENTE COMO PRUEBA PARA DESVIRTUAR
IRREGULARIDADES, SE CONFIGURA UNA INFRACCIÓN A LAS REGLAS DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN QUE, AL TRASCENDER A LA RESOLUCIÓN DETERMINANTE DEL CRÉDITO FISCAL, GENERA LA
NULIDAD DE ÉSTA PARA EFECTOS.

TEXTO:
De conformidad con la jurisprudencia 2a./J. 1/2015 (10a.), emitida por la Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación, el artículo 46 del Código Fiscal de la Federación no establece, como facultad de los
visitadores, valorar las pruebas que el contribuyente ofrezca durante la práctica de una visita domiciliaria
con la finalidad de desvirtuar irregularidades detectadas, pues sólo les atañe hacer constar su exhibición,
levantando el acta circunstanciada donde se asiente la existencia de los documentos aportados por el
contribuyente. Por tanto, cuando en contravención a lo anterior, excediendo las facultades que para la
práctica de la visita le confiere el artículo en comento, el visitador valora las pruebas exhibidas, e incluso
emite conclusiones derivadas de tal valoración, y su actuación trasciende a la resolución determinante del
crédito fiscal, por haber hecho suya tal valoración la autoridad exactora, se actualiza la causa de nulidad
prevista en la fracción III del artículo 51 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo, al
tratarse de un vicio del procedimiento que afecta las defensas del particular y trasciende al sentido de la
resolución impugnada, lo que de conformidad con lo dispuesto en la fracción IV del artículo 52 de este
último ordenamiento legal, genera la nulidad de la resolución administrativa impugnada para efectos, y no
lisa y llana
5. Al elaborar los conceptos de impugnación es pertinente reforzarlos con argumentos provenientes
de información teórica relacionada con las cuestiones de ilegalidad detectadas.

a) Investiga el concepto y la importancia de la certeza jurídica y el principio de legalidad.

Redacta la información encontrada en el siguiente espacio. Consulta al menos dos fuentes
confiables (libros electrónicos, revistas especializadas, blogs jurídicos, páginas de órganos
públicos en México) y asegúrate de contar con los datos de identificación de cada una para
reportarlos en formato APA.

CERTEZA JURÍDICA/ PRINCIPIO DE LEGALIDAD

DATOS DE LAS FUENTES DE INFORMACIÓN CONSUTLADAS EN FORMATO APA

FUENTE 1: Poder Judicial de la Federación. (2014). Garantía de la Seguridad Jurídica. [Archivo PDF].
Universidad Nacional Autónoma de México. Recuperado de
https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/8/3633/5.pdf

FUENTE 2: Yee Romo, C.V. (s.f.). Principio de legalidad: hacia una cultura de respeto al orden jurídico.
[Archivo PDF]. Gobierno de México. Recuperado de http://ordenjuridico.gob.mx/Congreso/pdf/65.pdf

REDACCIÓN DEL CONCEPTO

La certeza jurídica se refiere a la existencia de un conocimiento seguro, claro y evidente de las normas
jurídicas existentes; también, el derecho es eficaz por el hecho de que las normas jurídicas cuentan con la
capacidad de producir un buen efecto; por otro lado, la ausencia de arbitrariedad se refiere a que las
normas jurídicas aplicadas prevalecen con justicia. Es fundamental que todas las normas jurídicas se
encuentren bien fundamentadas y que se entiendan por parte de todos los órganos judiciales, así como del
pueblo, para poder comprenderlas.

El principio de legalidad establece que todo tipo de acto por parte de los órganos del Estado debe
encontrarse bien fundamentado y motivado por el derecho vigente, es por eso que demanda la sujeción
de todos los órganos estatales al derecho. Se presenta en actos jurídicos que las autoridades estatales
llevan a cabo y en donde deben contar con un apoyo estricto en una norma legal. Es importante el principio
de legalidad debido a que permite un Estado democrático en donde se respeten los principios y se evite
tener un Estado autoritario, en donde la autoridad no toma en consideración los derechos de las personas.

b) Investiga el concepto e importancia de la fundamentación y motivación de los actos de

autoridad fiscal. Redacta la información encontrada en el siguiente espacio. Consulta al
menos dos fuentes confiables (libros electrónicos, revistas especializadas, blogs jurídicos,
páginas de órganos públicos en México) y asegúrate de contar con los datos de
identificación de cada una para reportarlos en formato APA.
 FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS DE AUTORIDAD
DATOS DE LAS FUENTES DE INFORMACIÓN CONSUTLADAS EN FORMATO APA

FUENTE 1: Luna Hernández, J.G. (2017). Líneas Argumentativas. [Archivo PDF]. INFOEM. Recuperado de
https://www.infoem.org.mx/doc/versionesPublicas/2017/4622e9b04b46feeef7a878ea9829c0dc.pdf

FUENTE 2: Córdova, A. (2010). Fundamentación y motivación en el derecho. JORNADA. Recuperado de

https://www.jornada.com.mx/2010/02/14/opinion/018a1pol

REDACCIÓN DEL CONCEPTO:

La fundamentación y motivación es la obligación con la que cuenta todo ente público para expresar los
preceptos jurídicos aplicables al asunto motivo del acto y las razones o argumentos de su actuar; esto aplica
para órganos judiciales y autoridades de todo tipo. Es importante la fundamentación y la motivación gracias
a que permite que las acciones de las autoridades sea lo aplicado en las normas jurídicas, se presenta el
respeto hacia los derechos de las personas, así como que las autoridades pueden ser parte de un cambio
en el país, manteniendo un sistema legal más justo del que todos podamos confiar.

5. Elaboración de los conceptos de impugnación

Si lo crees necesario, consulta nuevamente el texto El agravio

en la defensa administrativa para tomarlo como referente al
momento de desarrollar este punto.

PRIMER CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN

a) Retoma los aspectos legislativos, los criterios del Poder Judicial Federal y los aspectos
teóricos que elaboraste respecto de la primera causal de ilegalidad.

b) Integra toda la información anterior y elabora el primer concepto de impugnación en el

siguiente espacio.

PRIMER CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN

PREMISA MAYOR:

La autoridad fiscal que presento una infracción al artículo 46-A de la CFF: “Las autoridades fiscales deberán
concluir la visita que se desarrolle en el domicilio fiscal de los contribuyentes o la revisión de la contabilidad
de estos que se efectúe en las oficinas de las propias autoridades, dentro de un plazo de máximo de doce
meses contado a partir de que se notifique a los contribuyentes el inicio de las facultades de
comprobación”, se le impondrá una sanción estipulada en el Código referido.

PREMISA MENOR:

Previo a la práctica de una visita domiciliaria realizada al contribuyente Servicios de Transporte del Valle de
México, S.R.L., con la finalidad de conocer su cumplimiento de obligaciones fiscales, la autoridad fiscal
realizo la visita domiciliaria en un plazo de 13 meses cuando en el artículo 46-A de la CFF se establece que
el plazo máximo es de 12 meses.
CONCLUSIONES:

Al ser revisado el caso de la autoridad fiscal que realizo la visita domiciliaria en la Calle Evolución No. 777,
Col. Naucalpan, Estado de México y que no respeto el plazo máximo de 12 meses se le aplicara una sanción
contemplada en el Código Fiscal de la Federación.

SEGUNDO CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN

a) Retoma los aspectos legislativos, los criterios del Poder Judicial Federal y los aspectos
teóricos que elaboraste respecto de la segunda causal de ilegalidad.

b) Integra toda la información anterior y elabora el segundo concepto de impugnación en

el siguiente espacio.

SEGUNDO CONCEPTO DE IMPUGNACIÓN

PREMISA MAYOR:

La autoridad fiscal que presento una infracción al artículo 38 de la CFF: “Los actos administrativos que se
deban notificar deberán tener, por lo menos, los siguientes requisitos: I. Constar por escrito en documento
impreso o digital. Tratándose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser
notificados personalmente o por medio del buzón tributario, deberán transmitirse codificados a los
destinatarios; II. Señalar la autoridad que lo emite; III. Señalar lugar y fecha de emisión; IV. Estar fundado,
motivado y expresar la resolución, objeto o propósito de que se trate; V. Ostentar la firma del funcionario
competente. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, deberán
contener la firma electrónica avanzada del funcionario competente, la que tendrá el mismo valor que la
firma autógrafa; VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore
el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los datos suficientes que permitan su
identificación”, se les impondrá una sanción estipulada en el Código referido.

PREMISA MENOR:

Previo a la práctica de una visita domiciliaria realizada al contribuyente Servicios de Transporte del Valle de
México, S.R.L., con la finalidad de conocer su cumplimiento de obligaciones fiscales, la autoridad fiscal
realizo la visita domiciliaria en donde no cumplió con los requisitos constitucionales y legales de
fundamentación y motivación establecidos en el artículo 38 del Código Fiscal de la Federación.

CONCLUSIONES:

El caso de la autoridad fiscal que se presentó en el domicilio de la Calle Evolución No. 777, Col. Naucalpan,
Estado de México y que no presento los requisitos establecidos en el artículo 38 del Código Fiscal de la
Federación, será sancionado de acuerdo con lo establecido en el Código referido en este caso.
 6. Conclusiones. Para terminar esta segunda etapa del Proyecto, resalta los aspectos más
relevantes de los conocimientos adquiridos al realizar la actividad e identifica al menos 3
obstáculos respecto de la elaboración de conceptos de impugnación, describiendo la forma
como puede superar cada uno.

Este proyecto nos permitió conocer más sobre el primer y segundo causal de ilegalidad y como se
aplica a un caso concreto en donde la autoridad fiscal es la responsable de cometer la infracción y
no solamente el contribuyente. Utilizando fuentes de consultas confiables como el Código Fiscal de
la Federación y páginas jurídicas, se pudieron encontrar los conceptos en casi toda su totalidad por
el motivo de que se presentaron muy pocas fuentes con los datos de identificación completos, pero
las que encontramos fueron las que más datos de identificación tenían. Es así como se encontró el
concepto de certeza jurídica y el principio de legalidad.
Algunos de los obstáculos que se presentaron al momento de la elaboración de conceptos de
impugnación fue que el hallazgo de tesis en el Seminario Judicial de la Federación relacionado con
el tema tratado, así como determinar si es primera o segunda causal de ilegalidad, fue complicado
a causa de que se puede confundir uno con los rubros que se presentan en cada tesis por el hecho
de que no están totalmente explicados hasta que lees todo el texto. Por otro lado, el uso del Código
Fiscal de la Federación también fue otro obstáculo por el hecho de que es un documento con una
gran variedad de artículos y para encontrar el artículo indicado se debe de hacer mucha búsqueda
entre los diferentes artículos. Por último, el mayor obstáculo fue la realización de las premisas a
causa de que las premisas menores, mayores, así como las conclusiones, pueden contar con
información similar que puede llegar a confundir a la persona que lo está redactando, pero también
al lector.
Es así como realizamos el trabajo y como tuvimos ciertas confusiones en algunos casos, no obstante,
logramos sacar adelante el trabajo y ahora ya comprendemos la importancia de las causales en un
caso práctico, así como los diferentes conceptos de impugnación.
Referencias

 Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (1981). Código Fiscal de la Federación.

Gobierno de México. Recuperado de: https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

 Rodríguez Fonseca, J.C. (2015). El agravio de la defensa administrativa. [Archivo PDF]. Revista
Exlege.