ESTADO DE FLUJOS

DE EFECTIVO
Lcda. Merlyn Henríquez
 INTRODUCCIÓN

En serio?
Primero una
práctica?
 INTRODUCCIÓN
• Operaciones de la Entidad EL SANTIAGO LIBRE C.A. cuyo giro principal es la compra venta
de repuestos para vehículos:

• Inicia operaciones con un depósito Bancario por Bs. 70.000 en Octubre de 2015
• No tuvo operaciones durante el año 2015
• En Febrero 2016 compra mercancías por Bs. 50.000 mas IVA paga el 50% en efectivo y el
resto a crédito.
• En marzo 2016 vende de contado toda la mercancía por Bs. 120.000 mas IVA que deposita
en la cuenta bancaria
• En abril 2016 declara y paga el IVA correspondiente a Febrero y marzo con cheque.
• En Junio paga sueldos y salarios por Bs. 20.000 de la cuenta bancaria
• En julio compra mercancías por Bs. 80.000 mas IVA, pagando Bs.50.000 de contado y a
crédito el resto.
• En agosto paga deuda de la primera compra con cheque
• En Noviembre vende el 50% de la última mercancía comprada por Bs. 130.000 mas IVA.
Cobra el 80% de la venta y deposita en el banco. El resto a crédito.
• En diciembre 2016 declara y paga el IVA correspondiente al mes de noviembre
 AGENDA
• DEFINICIONES Y USUARIOS
• HISTÓRIA
• CONTROL INTERNO
• OBJETIVOS
• NORMATIVA
• ACTIVIDADES
• METODOLOGÍA
• PRESENTACIÓN
• REVELACIÓN
 DEFINICIONES
ESTADO FINANCIERO QUE INFORMA SOBRE
EL MOVIMIENTO Y VARIACIÓN DEL
EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES, DURANTE
UN PERÍODO DETERMINADO A TRAVÉS DE
TRES ACTIVIDADES: OPERACIÓN,
INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO
 USUARIOS
• Este EEFF interesa a contadores y
administradores y trabajadores de
la entidad, accionistas,
inversores, entidades de
financiamiento.

• Usuarios legales o reglamentarios

 HISTÓRIA
Inicia en la década de los 70

FAS 95 NIC 7

Estado de Cambios en la situación financiera

Con base al capital de trabajo Con base al efectivo

Circunstancias hacia 1994

Inflación Inversiones Temporales

 Control interno
• Separación de funciones (personas distintas en
las actividades relacionadas con el efectivo)
• Cobros en efectivo deben ser depositados en las
cuentas bancarias (establecer política para ello:
cobranzas del día, depósito día siguiente)
• Los pagos deben efectuarse mediante cheques (al
menos dos firmas).
• Uso adecuado de la caja y de la caja chica
• Confirmaciones regulares de cobros y pagos
 objetivos
• Suministrar información que permita evaluar
los cambios en los activos netos de una entidad,
su estructura financiera y su capacidad para
afectar a los importes y las fechas de los flujos
de efectivo, a fin de adaptarse a la evolución de
las circunstancias y a las oportunidades.
 objetivos
• Evaluar la capacidad que la entidad tiene para
generar efectivo y equivalentes al efectivo

• Desarrollar modelos para evaluar y comparar el

valor presente de los flujos netos de efectivo de
diferentes entidades.
 objetivos
• Mejorar la comparabilidad de la información
sobre el rendimiento de las operaciones de
diferentes entidades, puesto que elimina los
efectos de utilizar distintos tratamientos
contables para las mismas transacciones y
sucesos económicos.
 objetivos
• Ser indicador como información origen para la
proyección de flujos de efectivo futuros.

• Comprobar la exactitud de evaluaciones pasadas

respecto de los flujos futuros, así como examinar
la relación entre rendimiento, flujos de efectivo
netos y el impacto de los cambios en los precios.
 normativa

NIC 7 SECC 7 FAS 52 NIF B-2

NIIF NIF
NIIF FAS MEXICANAS
PYMES

IASB IASB FASB CINIF

 ACTIVIDADES
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Principal fuente de ingresos por actividades

ordinarias. Transacciones reflejadas en el
estado de resultados
ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Pagos a Pagos de
Cobros de Ventas
empleados Impuestos*

Pagos a Devoluciones de
Cobros de regalías
proveedores impuestos*

Actividades de
Cobros de Cobros Otros inversión o
comisiones ingresos financiamiento que
sean giro principal
 METODOLOGÍA
A partir del Resultado del
Revelación de cobros y pagos
período

MÉTODO INDIRECTO
MÉTODO DIRECTO

Deducción de ingresos que

En términos brutos
no afectan el efectivo
Desde los registros contables Adición de gastos que no
(solo lo que movió efectivo) afectan el efectivo
Incorpora las variaciones de los
Correlacionando la ventas, costo
rubros que no constituyen
de ventas y otras partidas
efectivo
Refleja la naturaleza de las Refleja solo variaciones no
transacciones transacciones

Alta Complejidad Baja complejidad

 ACTIVIDADES
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Adquisición y disposición de activos a largo

plazo y otras inversiones no incluidas en
efectivo y equivalentes
ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

Cobros por Pagos procedentes

Pagos por PPYE,
disposición de de contratos de
Intangibles y otras
instrumentos de futuros, opciones,
inversiones
patrimonio o deuda permutas financieras

Pagos procedentes
Cobros por PPYE,
Anticipos de efectivo de contratos de
Intangibles y otras
y préstamos futuros, opciones,
inversiones
permutas financieras

Pagos por Pagos y cobros de

Cobros por
adquisición de otros instrumentos
reembolsos de
instrumentos de financieros u otras
anticipos o préstamos
patrimonio o deuda inversiones
 ACTIVIDADES
ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Actividades que dan lugar a cambios en el

tamaño y composición de los capitales
aportados y de los préstamos tomados
ACTIVIDADES ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓN

Cobros procedentes de la
Cobros procedentes de
emisión de préstamos,
emisión de acciones
obligaciones, bonos

Cobros procedentes de Reembolso en efectivo

otros instrumentos de de fondos tomados en
capital préstamos

Pagos a los propietarios

Pagos realizados por un
por adquirir o rescatar
arrendatario financiero
acciones
ACTIVIDADES ACTIVIDADES ESPECIALES

Flujos de efectivo en Transacciones no

moneda extranjera monetarias

Inversiones en
Intereses y Dividendos subsidiarias, asociadas
y negocios conjuntos

Cambios en las
Impuesto a las
participaciones
ganancias
(negocios)
PRESENTACIÓN
 REVELACIÓN
Componentes del efectivo y equivalentes
al efectivo
conciliación de los importes del estado de flujos de
efectivo con las partidas equivalentes sobre las que se
informa en el estado de situación financiera

cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y

equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser
utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece