Casuistica Ii Niif Especiales

- NIIF’s ESPECIALES -
I
1
Introducción
2 II
Nunca antes como ahora, entender y aplicar
el modelo contable de las NIIF’s se había
convertido en un asunto tan necesario y
exigente tanto en el ámbito de los negocios
como en el medio profesional contable.
Situación que implica tomar conocimiento

especializado sobre las NIIF’s a fin de
posibilitar la elaboración de información
financiera fidedigna sustentada en un
lenguaje contable estandarizado de
alcance mundial que coadyuve a la toma de
decisiones en una economía
globalizada.
3 III
En mercados altamente internacionalizados
se impone la necesidad de disponer de
información financiera estandarizada
adecuada y confiable de alcance mundial
para la toma de decisiones económicas
eficientes, concordantes con las exigencias
de una economía globalizada.
Propósito que se está logrando con la

adopción de las Normas Internacionales
de Información Financiera–NIIF(IFRS
por sus siglas en ingles) a la fecha en 120
países incluido el Perú.
IV
4
Las Bolsas de Valores como
Londres, Paris, Berlin, Madrid,
Zurich, y Sidney están con las
NIIF.
Otras Bolsas como las de Sao

Paulo, Toronto, Hong Kong, China y
Japón están convergiendo a las
NIIF.
Los USGAAP normas contables

norteamericanas se encuentran en
un proceso de Convergencia
Contable con las NIIF que
culminará en el 2016.
5 V
En el Perú desde el año 1998, como lo
menciona la Ley General de
Sociedades en el Art. 223, los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el Perú
son las NIC´s aprobadas por el
Consejo Normativo de Contabilidad
(con la actual convergencia entre las
normas europeas y las normas
norteamericanas se están emitiendo
las NIIF que incluyen a las NIC y las
propias NIIF) y supletoriamente las
USGAAP (principios contables
norteamericanos).
6 VI
El Art. 5º de la Ley Nº 29720 hace
extensiva la presentación de Estados
Financieros auditados conforme al modelo de
las NIIF’s a las entidades cuyos activos
totales o ingresos anuales sean
iguales o excedan a 3,000 UIT.
Asimismo, mediante Resolución Nº 011-

2012-SMV/01 se aprueba las normas
contables referidas al Art. 5º de la Ley 29720
que establece la presentación de Estados
Financieros auditados al ejercicio que
culmina el 31 de diciembre de 2013 y la
implementación gradual de las NIIF’s
emitidas por el IASB a partir del ejercicio
2014.
7 VII
Los cambios contables de alcance internacional no
son ajenos en el Perú, dado que la adopción del
Modelo Contable de las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF’s) es explicita con
la aplicación obligatoria del nuevo Plan Contable
General Empresarial (PCGE ) vigente desde el 1°
de enero del 2011.
Plan de Cuentas aprobado por Rs. N° 043-2010-

EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad, el
cual esta armonizado con las NIIF’s
Por consiguiente, la actualización de conocimientos
relacionados con la aplicación de las Normas
Internacionales de Información Financiera
(NIIF’s), facilitará la adecuada utilización del Plan
Contable General Empresarial (PCGE).
8 VIII
9
La NIC 7 exige a las empresas que a través del :
suministren información acerca de los

Estado de
Flujos de movimientos históricos en el efectivo y
Efectivo los equivalentes al efectivo
Clasificados según procedan de actividades de:
OPERACIÓN INVERSIÓN FINANCIAMIENTO
10
Para tomar decisiones
económicas, los usuarios
deben evaluar la capacidad
que tiene la empresa a. generar efectivo y equivalentes al
para: efectivo,
b. así como las fechas u oportunidad
y el grado de certidumbre de su
generación.
La información acerca de los

flujos de efectivo es útil
porque suministra a los a. las bases para evaluar la
usuarios de los estados capacidad que tiene la empresa
financieros: para generar efectivo y
equivalentes al efectivo,
b. sus necesidades de liquidez.
11
( Párrafos 6 y 7 )
• Efectivo:
Efectivo comprende tanto:
El dinero en Caja Y 2. Los depósitos bancarios

1. Caja • Bancos
• Caja • Cuentas Corrientes
• Fondos Fijos • Depósitos a la Vista
• Equivalente de efectivo : son :
1. inversiones a corto plazo de gran • Activos financieros medidos
liquidez. a valores razonables con
cambios en resultados
2. que son fácilmente convertibles en • Bonos.
importes determinados de efectivo (3 • Certificados de Depósito.
meses o menos) • Acciones.
3. estando sujetos a un riesgo poco • Letras del tesoro público.
significativo de cambios en su valor.
12
( Párrafo 6 )
• Actividades de Operación : son las

EJEMPLOS
actividades que:
• Cobranzas de
• constituyen la principal fuente de facturas de ventas de
ingresos ordinarios de la empresa, bienes del negocio.
• así como otras actividades que no • Intereses y
comisiones. (bancos)
puedan ser calificadas como de • Adelantos de
inversión o financiación. proveedores.
• Pago de impuestos.
EJEMPLOS
Formas de entradas
• Entradas por regalías, EJEMPLOS
honorarios, comisiones y
otros ingresos. Formas de salidas
• Entradas por cobro de • Pagos a proveedores.
préstamos otorgados a • Pagos de tributos.
trabajadores. • Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
• Pago de intereses.
13
INDUSTRIAS ALEXIS, S.A.C
Estado de Flujos de Efectivo
Por los años terminados el 31 de diciembre de 20X2 y 20X1
(En miles de nuevos soles)
20X2 20X1
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE OPERACION
Cobranza a Clientes 1,532,780 1,376,123
ENTRADAS
Dividendos percibidos en efectivo 57,143 50,437
Intereses cobrados 1,024 637
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 25,250 7,290
Pago a Proveedores (1,329,106) (1,104,404)
Pago de remuneraciones beneficios sociales ( 58,409) ( 60,222)
Pagos de tributos SALIDAS ( 72,994) ( 77,839)
Impuesto a la renta pagado ( 44,501) ( 20,206)
Intereses pagados ( 27,341) ( 22,249)
Otros pagos en efectivo relativos a la actividad ( 1,029) ( 20,930)
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 82,817 138,638
========= =========
14
( Párrafo 6 )
• Actividades de Inversión : son aquellas EJEMPLOS

relacionadas con:
• Ventas de activos fijos.
• las operaciones de adquisición o • Recepción de dividendos
enajenación de activos a largo plazo.
plazo en efectivo.
• Construcción y venta de
• así como de otras inversiones no activos productivos.
incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
EJEMPLOS
Formas de entradas
• Venta de inmuebles, maquinaria
EJEMPLOS
y equipo, intangibles y otros
activos de largo plazo.
• Venta de acciones o Formas de salidas
instrumentos de deuda de otras • Adelantos de efectivo y
empresas y de participaciones préstamos dados a terceros.
patrimoniales en asociaciones • Adquisición de activo fijo.
en participación. • Adquisición de acciones de
• Contratos a futuro, contratos a
otras entidades.
plazo, contratos de opción, etc.
15
20X2 20X1
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE INVERSION
Venta de Inmuebles, maquinaria y equipo 3,789 801

ENTRADAS
Venta de inversiones -.- 2,904
Venta de otros activos -.- 2,853
Compra de Inversiones ( 1) -.-
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo SALIDAS ( 133,160) ( 64,141)
Pago de otros activos ( 430) ( 390)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933)
======== ========
16
( Párrafo 6 )
• Actividades de Financiamiento : son las EJEMPLOS

actividades que:
• Emisión de bonos
• producen cambios en el tamaño y • Emisión de acciones
composición de los capitales propios y • Pago de dividendos
• de los préstamos tomados por parte de la
empresa.
EJEMPLOS
EJEMPLOS
Formas de salidas
Formas de entradas
• Recompra de acciones.
• Emisión de acciones u otros
• Pagos de dividendos,
títulos representativos del
utilidades y otras
patrimonio neto.
distribuciones para los
• Emisión de obligaciones, propietarios.
préstamos, pagares, bonos,
• Cancelación y amortización de
hipotecas y otras formas de
préstamos obtenidos.
endeudamiento a corto o largo
plazo. • Otros pagos principales a los
• Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
• Amortización arrendamientos
financieros.
17
INDUSTRIAS ALEXIS, S. A.C
20X2 20X1
S/.000 S/.000
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión de bonos corporativos, neto de amortizaciones 45,109 ( 5,148)

Préstamos recibidos, neto de amortizaciones ENTRADAS 30,890 ( 25,718)
Sobregiros bancarios, neto de amortizaciones 679 8,650
Dividendos Pagados SALIDA ( 30,600) ( 62,979)
Efectivo neto provisto por las actividades de financiamiento 46,078 ( 85,195)
======= ========
18
Estado de Flujos de Efectivo ( método directo )
20X2 20X1
S/.000 S/.000
Cobranza a Clientes 1,532,780 1,376,123
Dividendos percibidos en efectivo 57,143 50,437
Intereses cobrados 1,024 637
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad 25,250 7,290
Pago a Proveedores (1,329,106) (1,104,404)
Pago de remuneraciones beneficios sociales ( 58,409) ( 60,222)
Pagos de tributos ( 72,994) ( 77,839)
Impuesto a la renta pagado ( 44,501) ( 20,206)
Intereses pagados ( 27,341) ( 22,249)
Otros pagos en efectivo relativos a la actividad ( 1,029) ( 20,930)
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 82,817 138,638
========= =========
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo ( 133,409) ( 64,141)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802) ( 57,933)
======== ========
Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
======= ========
Disminuciòn neta del efectivo ( 907) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del año 4,544 9,034 19
Saldo de efectivo al final del año 3,637 4,544
Estado de Flujos de Efectivo ( método indirecto )
(En miles de nuevos soles) 20X2 20X1
S/.000 S/.000
Utilidad Neta del año 100,222 117,725
Depreciación 29,615 27,111
Amortización 925 1,313
Provisión de cuentas de cobranza dudosa 1,474 1,549
Provisión para desvalorización de existencias 82 779
Pérdida (utilidad) en venta de activo fijo 1,080 ( 497)
Utilidad en venta de inversiones -.- ( 231)
Impuesto a la renta diferido 502 1,023
Provisión dietas de directorio 8,489 10,376
Provisiones varias 324 ( 820)
Aumento (disminución) del flujo de las actividades de operación
por variaciones netas de activos y pasivos :
Cuentas por cobrar comerciales ( 2,756) 38,461
Otras cuentas por cobrar 496 ( 36,394)
Existencias 8,221 ( 61,882)
Gastos pagados por anticipado ( 12,167) 1,840
Cuentas por pagar comerciales ( 20,914) 40,958
Otras cuentas por pagar ( 32,656) ( 2,673)
Efectivo provisto por las actividades de operación 82,817 138,638
Compra de Inmuebles, maquinaria y equipo ( 133,409) ( 64,141)
Efectivo neto aplicado a las actividades de inversión ( 129,802)
( 57,933)
Préstamos recibidos, neto de amortizaciones 30,890 ( 25,718)
Dividendos Pagados ( 30,600) ( 62,979)
======= ========
Disminución neta del efectivo ( 907) ( 4,490)
Saldo de efectivo al inicio del año 4,544 9,034
Saldo de efectivo al final del año 3,637 4,544 20
21
22
NIC 11
Establecer el tratamiento contable

aplicable a los ingresos y costos
relacionados con los Contratos de
Construcción que se desarrollan en
varios períodos.
23
NIC 11
Aplicable en los Estados Financieros

de las Empresas Constructoras
24
NIC 11
La Utilidad o Pérdida se registra en cada

período en función del avance de obra,
reconocimiento de ingresos y gastos de
contrato conocido también como : Método
del Porcentaje de Terminación basado
en la fórmula :
COSTO TOTAL UTILIDAD O PERDIDA UTILIDAD BRUTA UTILIDAD

A LA FECHA x BRUTA TOTAL REALIZADA BRUTA
COSTO TOTAL ESTIMADA - A LA FECHA = ESTIMADA
ESTIMADO
25
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
26
NIC 11
ENUNCIADO
La Cía. Constructora Perú suscribió un Contrato de

Construcción a plazo fijo para edificar un inmueble a la
empresa Hotel Fortuna, cuya construcción demando tres
años.
El monto inicial del Contrato de Construcción es de

S/.450,000; en tanto que los costos estimados del
Contrato es de S/. 275,000.
A fines del primer año el costo estimado del Contrato fue

incrementado en S/. 25,000.
27
NIC 11
ENUNCIADO
El segundo año, Hotel Fortuna, aprobó una variación

que resultó en un aumento de S/. 50,000
en los ingresos por Contrato y un adicional de
S/.30,000 en los Costos estimados.
Los costos incurridos en el edificio fueron en el primer

año S/. 115,000; en el segundo año S/. 120,000; y en
el tercer año S/. 95,000.
28
NIC 11
ENUNCIADO
La Cía. Constructora Perú, reconoce los ingresos
aplicando el Método del Porcentaje de Terminación,
determinando el estado de cumplimiento de la construcción,
calculando la proporción de los costos incurridos por el
trabajo realizado a la fecha de sustentar los últimos costos
estimados del Contrato de Construcción.
¿Cómo reconocer los ingresos

al final de cada periodo?
29
NIC 11
SOLUCION
PRIMER AÑO
a) Determinación de Costos Estimados
Costo Inicial Estimado + Costo adicional
= S/. 275,000 + S/. 25,000

= S/. 300,000
b) Determinación de Costos Incurridos en %
Costos Incurridos x 100
Costos Estimados
= 115,000 x 100
300,000
= 0.383333 x 100
= 38.33 % 30
NIC 11
SOLUCION
PRIMER AÑO
c) Determinación de Utilidad Estimada
Ingresos Acordados - Costos Estimados
= S/. 450,000 - S/. 300,000

= S/. 150,000
d) Determinación de Utilidad Generada

Utilidad Estimada x % Avance de Obra
= S/. 150,000 x 38.33 %

= S/. 57,495
31
NIC 11
SOLUCION
SEGUNDO AÑO
Costo Determinado + Variación
en Primer Año en Segundo Año
= S/. 300,000 + S/. 30,000

= S/. 330,000
b) Determinación Nuevo Ingreso del Contrato
Ingresos Acordados + Variación Adicional
= S/. 450,000 + S/. 50,000

= S/. 500,000
32
NIC 11
SOLUCION
SEGUNDO AÑO
c) Determinación de Costos Incurridos
Costos Incurridos + Costos Incurridos
en Primer Año en Segundo Año
= S/. 115,000 + S/. 120,000
= S/. 235,000
d) Determinación de Costos Incurridos en %

Total Costos Incurridos x 100
Total Costos Estimados
= 235,000
330,000
= 0.712121
= 71.21 %
33
NIC 11
SOLUCION
SEGUNDO AÑO
e) Determinación de Utilidad Estimada
= S/. 500,000 - S/. 330,000

= S/. 170,000
f) Determinación de la Utilidad Generada
Utilidad % Avance Utilidad en
- Estimada x de Obra - Primer Año
= ( S/. 170,000 x 71.21% ) - S/. 57,495
= S/. 121,057 - S/. 57,495
= S/. 63,562
34
NIC 11
SOLUCION
TERCER AÑO

Igual al determinado
en el Segundo Año = S/. 330,000
b) Determinación del Total de los Ingresos
Igual al determinado
en el Segundo Año = S/. 500,000
35
NIC 11
SOLUCION
TERCER AÑO
c) Determinación del Total de Costos Incurridos
( 100% )
Año S/.
Primer 115,000
Segundo 120,000
Tercero 95,000
330,000
d) Determinación de Utilidad Estimada
= S/. 500,000 - S/. 330,000
= S/. 170,000
36
NIC 11
SOLUCION
TERCER AÑO
e) Determinación de la Utilidad generada
Utilidad % Avance Utilidad

Estimada x de Obra - Años Anteriores
= S/.170,000 x 100% - (S/.57,495 + S/.63,562)

= S/. 170,000 - S/. 121,057
= S/. 48,943
37
NIC 11
RESUMEN DE DATOS FINANCIEROS

Año 1 Año 2 Año 3
Ingresos Acordados,
Monto Inicial 450,000 450,000 450,000
Variación 50,000 50,000
Ingreso Total del Contrato 450,000 500,000 500,000
Costos Incurridos 115,000 235,000 330,000
Costos Estimados 300,000 300,000 300,000

Variación _______ 30,000 30,000
300,000 330,000 330,000
Utilidad Estimada 150,000 170,000 170,000

% de cumplimiento ( 38.33%) (71.21%) ( 100.00%)
Utilidad del Período 57,495 63,562 48,943
====== ===== =====
38
39
40
NIC 19
TRATAMIENTO CONTABLE
TRATAMIENTO De los
CONTABLE
beneficios
ESTABLECE de los
TRATAMIENTO CONTABLE empleados
REVELACION DE
INFORMACION FINANCIERA
41
NIC 19
( Párrafos 1 al 3 )
Se aplicará por los empleadores (entidad) al contabilizar

todas las retribuciones de los empleados, (trabajadores)
excepto los pagos basados en acciones (NIIF 2)
No se aplica a planes de beneficios por retiro (NIC 26)
Las retribuciones de los empleados de la

entidad que proceden de:
- Planes de otros acuerdos formales con sus empleados.
- Exigencias legales o acuerdos con carácter vinculante
- Prácticas no formalizadas
42
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
43
NIC 19
ENUNCIADO
La empresa Industrial Limatex dedicada a la confección de camisas y blusas
cuenta con treinta trabajadores, de los cuales dos fueron cesados al 30 de junio del
2X12 y uno fue despedido en octubre del mismo año.

De acuerdo a la legislación vigente las empresas por tener a su cargo más de veinte
trabajadores corresponde reconocer participación en 10% de las utilidad tributaria,
la cual será distribuida; primero, 50% en función de las remuneraciones de cada
trabajador; y segundo, el 50% restante en función de los días efectivos laborados
en el periodo por cada trabajador.

Para el cálculo de la participación de utilidades se ha considerado como jornada de
trabajo 45 horas semanales, y como límite 18 remuneraciones al cierre del ejercicio
económico.
El 31 de diciembre de 2X12, la firma Industrial Limatex genero utilidades, antes

de las deducciones de ley, ascendente a s/. 5’820.900, conforme al Estado de
Resultado Integral siguiente:
44
NIC 19
ENUNCIADO
INDUSTRIAL LIMATEX
Estado de Resultado Integral
Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2x12
( en nuevos soles )
S/.
Ventas netas 13’432,800
Costo de Ventas ( 4’053,300)
Utilidad Bruta 9’379,500

Gastos de Ventas ( 1’941,600)
Gastos de Administración ( 1’565,900)
Ingresos Financieros 202,800
Gastos Financieros ( 253,900)
Utilidad del Ejercicio Antes
de Deducciones de Ley 5`820,900
Asimismo, se cuenta con información adicional que incide en el resultado del ejercicio económico
2X12, en relación a los aspectos siguientes :
a) Del total de los trabajadores el 55% labora en la planta industrial, el 25% lo hace en el
área de ventas, y el 20% restante se desempeña en el área de administración.
45
NIC 19
ENUNCIADO
b) La confección de prendas de vestir, correspondiente a la producción del ejercicio 2X12, fue

vendida en ese año bajo dos situaciones excluyentes:
Primera Situación Segunda Situación

Ventas del 100% Venta al 80%
c) Con sujeción a las normas legales que regulan el impuesto a la renta se tienen los reparos
tributarios siguientes:
Diferencia Permanentes Diferencia temporales
S/. S/.
- Adiciones 282,500 - Adiciones 134,400
- Deducciones 125,200 - Deducciones 112,600
157,300 21,800
d) Las remuneraciones de los 30 trabajadores en el Año 2X12 por un total de S/.758,520 tienen la
desagregación siguiente : ( VER LIBRO )
¿Cómo calcular y reconocer la distribución de

Utilidades a los trabajadores?
46
NIC 19
SOLUCION
1. Determinación de la renta neta y participaciones
Criterio Criterio Activo
Pasivo
Concepto Contable Tributario Diferido Diferido
Utilidad contable 5’820,900 5´820,900

Diferencias Permanentes
Adiciones 282,500 282,500
Deducciones (125,200) ( 125,200)
Diferencias Temporales
Adiciones 134,400 134,400
Deducciones ( 112,600) 112,600
Renta Neta 5’978,200 6’000,000
Participac. Trabajadores.10% ( 600,000) ( 600,000)
47
NIC 19
SOLUCION
2. Reconocimiento de Participaciones
(10% de s/. 6’000,000 = s/.600,000)
_____1______ DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y GERENTES
622 Otras Remuneraciones 600,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
413 Participaciones de los Trabajadores 600,000
48
NIC 19
SOLUCION
3. Destino de Participaciones
(10% de S/. 6’000,000 = S/.600,000)
Área % S/.
Producción 55 330,000
Ventas 25 150,000
Administración 20
120,000
100 600,000
49
NIC 19
SOLUCION
3. Destino de Participaciones
(10% de S/. 6’000,000 = S/.600,000)
_____ 2 ______ DEBE HABER
91 COSTOS DE PRODUCCIÓN
92 GASTOS DE VENTA
93 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas Imputables a Cuentas de
Costos y Gastos _______ 600,000
600,000 600,000
50
NIC 19
SOLUCION
4. Transferencia del Costo de Producción Terminada

( Participación de los Trabajadores S/. 330,000)
_____ 3 ______ DEBE HABER
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
Terminados 330,000
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA
7111 Productos Manufacturados 330,000
51
NIC 19
Consumo de los Productos Terminados en el Ejercicio Económico

PRIMERA SITUACION
( Venta de la producción del año al 100% )
Incremento del Costo de Productos Terminados
Por la participación de los trabajadores ( NIC 19)
PCGE %
S/.
6921 Productos vendidos en el año 100 330,000
7. Incremento del Costo de Productos Vendidos por Participaciones de
Trabajadores
Producción total vendida en 2x12 de S/. 330,000

____ 4 ____ DEBE HABER
69 COSTO DE VENTAS
2111 Productos Manufacturados Terminados 330,000
52
NIC 19
Consumo de los Productos Terminados en el Ejercicio Económico

SEGUNDA SITUACION
( Venta de la producción del año al 80% )
Incremento del Costo de Productos Terminados
Por la participación de los trabajadores ( NIC 19)
PCGE %
S/.
2111 Productos en el almacén 20 66,000
6921 Productos vendidos en el año 80 264,000
100 330,000
8. Incremento del Costo de Venta por la Participación de Trabajadores

( 80% de S/. 330,000 = S/. 264,000

69 COSTO DE VENTAS
53
NIC 19
INDUSTRIAL LIMATEX
Estado de Resultado Integral
Del 1º de enero al 31 de diciembre de 2X12
( en nuevos soles )

Primera Situación Segunda Situación
( venta del 100% ) ( Venta del 80% )
Ventas Netas 13’432,800 13`432,800

Costo de Ventas ( 4’383,300) ( 4’317,300)
Utilidad Bruta 9’049,500 9’115,500
Gastos de Ventas ( 2’091,600) (2’091,600)

Gastos de Administración ( 1’685,900) (1’685,900)
Ingresos Financieros 202,800 202,800
Gastos Financieros ( 253,900) ( 253,900)
Utilidad del Ejercicio Antes
de Impuesto a la Renta 5’220,900 5’286,900
54
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
55
NIC 19
ENUNCIADO
La empresa Felicidad Mercantil en el mes de noviembre del

Año 1 por motivo de la proximidad de la navidad, decide
comprar para todos sus trabajadores cien canastas navideñas
al precio de S/. 177 cada una, incluido 18% de IGV, las
mismas que serán entregadas en diciembre del citado año.
¿ Cuál es el tratamiento contable

aplicable ?
56
NIC 19
SOLUCION
1. Compra de Canastas Navideñas ( Nov. Año 1 )
S/.
100 canastas a S/. 177 c/u = 17,700
Valor de compra 15,000

IGV 18% 2,700
17,700
_____1______ DEBE HABER
60 COMPRAS
6032 Suministros 15,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV por Pagar 2,700
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERCEROS
421 Facturas por Pagar _____ 17,700
17,700 17,700
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 57
NIC 19
SOLUCION
2. Transferencia al almacén (Nov. Año 1)
____ 2 _____ DEBE HABER
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
2524 Otros Suministros 15,000
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
58
NIC 19
SOLUCION
3. Cancelación de obligación (Nov. Año 1)
_____3______ DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas por Pagar 17,700
(para saldar la cuenta)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 17,700
59
NIC 19
SOLUCION
4. Entrega de Canastas a Trabajadores (Dic. Año 1)
( naturaleza _____4______
del gasto ) DEBE HABER
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

Y GERENTES
6222 Aguinaldos 15,000
64 GASTOS POR TRIBUTOS
6411 IGV y SC 2,700
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
2524 Otros Suministros 15,000
(salida del almacén)
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES
4011 IGV por Pagar ______ 2,700
17,700 17,700
60

NIC 19
SOLUCION
5. Aplicación de la compra (Dic. Año 1)
( destino del gasto )
_____5______ DEBE HABER
ELEMENTO 9
( Contabilidad Analítica ) 17,700
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas Imputables a Cuentas
de Costos y Gastos 17,700
61
NIC 19
SOLUCION
6. Entrega formal de existencias (Dic. Año 1)
a) ( paradeefecto
Emisión tributariode) Pago
Comprobante
_____6______ DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES -TERCEROS
1212 Facturas Emitidas 15,000
70 VENTAS
7011 Mercaderías Manufacturadas 15,000
b) Extorno de la Venta
_____7______ DEBE HABER
70 VENTAS
7011 Mercaderías Manufacturadas 15,000
COMERCIALES - TERCEROS
1212 Facturas Emitidas 15,000
62
63
64
NIC 20
REGULA
La norma se aplica a las empresas

que reciben ayuda de los
Gobiernos a través de subsidios
gubernamentales; y otras formas de
asistencia gubernamental.
65
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
66
NIC 20
ENUNCIADO
La empresa Quimofarma de la industria química farmacéutica
recibe del Estado peruano insumos en donación para
elaborar en los próximos tres meses medicinas
neumogástricas con la finalidad de contrarrestar los efectos
perjudiciales del “friaje” en la población infantil establecida
en la zona alto andina.
En caso de incumplimiento la empresa se obliga a pagar al
Ministerio de Salud el costo de los insumos ascendente
a S/. 60 000.
Transcurridos dos meses – fecha de cierre - se han enviado a
la producción el 70% de insumo recibido.
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?
67
NIC 20
SOLUCION
1. Recepción de insumos
___ 1 ___ DEBE HABER
24MATERIAS PRIMAS
241 Materias Primas Para
Productos Manufacturados 60 000
46CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
4691 Subsidios Gubernamentales 60 000
68
NIC 20
SOLUCION
2. Consumo parcial de insumo ( dos meses)
( 70% de S/. 60,000 = S/. 42,000 )
61VARIACION DE EXISTENCIAS
612 Materias Primas 42,000
24MATERIAS PRIMAS
241 Materias Primas Para
Productos Manufacturados 42,000
69
NIC 20
SOLUCION
3. Cumplimiento parcial de apoyo social (a los dos meses)
( 70% del subsidio gubernamental )
46CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
( para amortizar la cuenta )
75OTROS INGRESOS DE GESTION
Nota : Similar asiento se hará en el tercer mes por el consumo del 30% restante
70
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
71
NIC 20
ENUNCIADO
La empresa Amazónica Televisión al inicio del Año 1
recibe del Estado – a través del Ministerio de Educación -
máquinas y equipos de televisión. Donación valorizada en
S/.200,000, la cual ha sido entregada con la finalidad de
difundir los programas de alfabetización para la población de
la región Amazónica.
El proyecto educativo tiene una duración prevista de diez años,

al igual que la vida útil estimada de los bienes donados por el
Estado.
¿ Cómo tratar el subsidio
gubernamental ?
72
NIC 20
SOLUCION
1. Recepción del subsidio en el Año 1
___ 1 ____ DEBE HABER

33INMUEBLES MAQUINARIA
Y EQUIPO
333 Maquinas y Equipos
de Explotación 200,000
49 PASIVO DIFERIDO
495 Subsidios Recibidos Diferidos 200,000
73
NIC 20
SOLUCION
2. Depreciación del Período Año 1
(10% de S/. 200,000 = S/. 20,000)
68VALUACION Y DETERIORO
DE ACTIVOS Y PROVISIONES
6814 Depreciación de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo –Costo 20,000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADO
3913 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo - Costo 20,000
74
NIC 20
SOLUCION
3. Aplicación del subsidio recibido en el Año 1
( S/. 200,000 : 10 años = S/. 20,000 )
49 PASIVO DIFERIDO
495 Subsidios Recibidos
Diferidos 20,000
75OTROS INGRESOS DE
GESTION
7591 Subsidios Gubernamentales 20,000

Nota: Similares asientos se harán en los siguientes 9 años.
75
76
NIC 27
¿ quedó eliminada la NIC 27 ?

Los Estados Financieros Consolidados corresponden a la
NO NIIF 10 y los requerimientos de contabilidad e información a
revelar para los estados financieros separados se
mantienen en la NIC 27,el título se modifica a :
NIC 27 Estados Financieros Separados
77
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
78
NIC 27
Método de Participación Patrimonial - MPP
ENUNCIADO
La empresa Bonanza invierte al inicio del Año 2 en un 30 %
del patrimonio de la empresa Chaparral. Bonanza reconoce
a Chaparral como una entidad asociada y aplica el método de
participación patrimonial para contabilizar su inversión. Como
política contable optó por preparar Estados Financieros
Separados.
La participación de Bonanza al comienzo del Año 2 de las

300,000 Acciones que forma el Capital Social de Chaparral
fue de 90,000 Acciones pagando S/.1 por cada una.
79
NIC 27
ENUNCIADO
Los correspondientes Estados de Situación Financiera, al 1º de
enero del Año 2, fueron los siguientes:
BONANZA
Estado de Situación Financiera
Al 1º de enero de Año 2

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Varios activos 410,000 Varios pasivos 200,000

Inversiones mobiliarias 90,000 Capital social 280,000
______ Resultados acumulados 20,000
500,000 500,000
80
NIC 27
ENUNCIADO
CHAPARRAL
Al 1º de enero de Año 2

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

______ Capital social 300,000
350,000 350,000
.
81
NIC 27
ENUNCIADO
Al cierre del Año 2, Bonanza generó utilidades, después de impuesto a la
renta de S/.70,000; en tanto que Chaparral obtuvo utilidades de S/. 42,000
deducido el impuesto a la renta.
En el año 2 Chaparral efectuó la revaluación de su activo fijo generando un

excedente de revaluación de S/. 1,400 neto del impuesto a la renta diferido.
Asumiendo que durante el Año 2 los activos, pasivos y cuentas de gestión, en
ambas empresas, han tenido movimientos al crédito.
¿ Cómo aplicará Bonanza el método de

participación patrimonial ?
82
NIC 27
SOLUCION
I. Chaparral
1. Operaciones en el año
___1___ DEBE HABER
Varios activos 100,00

Ingresos varios 100,000

___2___ DEBE HABER
Gastos varios 40,000

Varios pasivos 40,000
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer Quea 83
NIC 27
Método de Participación Patrimonial

SOLUCION
2. Revaluación de activo fijo

___3___ DEBE HABER

Excedente de revaluación 2,000

___4___ DEBE HABER
Excedente de revaluación 600

Impuesto a la Renta diferido (30%) 600
84
NIC 27
SOLUCION
3. Impuesto a la Renta

___5___ DEBE HABER
Impuesto a la Renta (30%) 18,000

85
NIC 27

SOLUCION
CHAPARRAL
Al 31 de diciembre de Año 2

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Capital social 300,000
Excedente de revaluación 1,400
______ Resultados acumulados 42,000
452,000 452,000
86
NIC 27

SOLUCION
CHAPARRAL
Estados de Resultados
De 1º de enero al 31 de diciembre de Año 2
S/.
Gastos varios (40,000)
Utilidades Antes de Impuestos 60,000
Impuesto a la renta (18,000)
Utilidad Neta 42,000

87
NIC 27

SOLUCION
CHAPARRAL
Estado de Cambios en el Patrimonio

Concepto Capital Excedente Resultado Total
Social Revaluación Acumulados
Al inicio de Año 2 300,000 300,000

Excedente de
Revaluación 2,000 2,000
Impto. Renta diferido ( 600) ( 600)
Utilidad Año 2 ______ ______ 42,000 42,000
Al final de Año 2 300,000 1,400 42,000 343,400
88
NIC 27

SOLUCION
II. Bonanza

1.Participación en Chaparral
S/.
Inversión al inicio del Año 1 90,000
(30% de capital social S/. 300,000)
Sobre la utilidad del Año 1 12,600
(30% de utilidad neta S/. 42,000)
Sobre la revaluación de activo fijo 420
(30% de excedente S/. 1,400) ______
Inversión al final del Año 1 103,020
89
NIC 27
II. Bonanza SOLUCION
2. Operaciones en el año

___1___ DEBE HABER


___2___ DEBE HABER
Gastos varios 60,000
90
NIC 27

3. Participación en Chaparral
(30% Utilidad S/. 42,000 = S/. 12,600)
___3___ DEBE HABER
Inversiones mobiliarias 12,600
Ingresos Financieros 12,600

4. Participación en Chaparral
(30% del excedente S/. 1,400 = S/. 420)
___4___ DEBE HABER
Inversiones Mobiliarias 420
Excedente de revaluación 420
91
NIC 27

SOLUCION
II. Bonanza
5. Impuesto a la Renta

___5___ DEBE HABER
Impuesto a la Renta (30%) 30,000


92
NIC 27

SOLUCION
II. Bonanza
BONANZA

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Inversiones Mobiliarias 103,020 Capital social 280,000
Excedente de revaluac. 420
______ Resultados acumuls.
90,000
660,420 660,420
93
NIC 27

SOLUCION
II. Bonanza
BONANZA
Estados de Resultados
De 1º de enero al 31 de diciembre de Año 2

S/.
Ingresos financieros 12,600
Gastos varios ( 60,000)
Utilidades Antes de Impuestos 100,000
Impuesto a la renta ( 30,000)
Utilidad Neta 70,000
94
NIC 27

BONANZA
Estado de Cambios en el Patrimonio

Concepto Capital Excedente Resultado Total
Social Revaluación Acumulados
Al inicio de Año 2 280,000 20,000 300,000

Utilidad Año 2 70,000 70,000
Excedente de
Reval. Chaparral ______ 420 ______ 420
Al final de Año 2 280,000 420 90,000 370,420
95
96
97
NIC 28
La NIC 28 se aplicará a
Todas las entidades que sean

INVERSORES con CONTROL CONJUNTO
en una participada o tengan
INFLUENCIA SIGNIFICATIVA sobre
ésta.
98
NIIF PCGE
CASO :
METODO PARTICIPACION PATRIMONIAL
VER LIBRO
99
PCGE
NIC 28 ( Método Participación ) Cta. 30
ENUNCIADO
La empresa TICO el 1º de enero del Año 1 adquiere 5,000
Acciones de la empresa TACO al costo de S/. 20 cada
una, cuyo capital Social esta representado por 20,000
Acciones con importe total de S/. 400,000 a dicha fecha.
Al cierre del Año 1 la empresa TACO ha generado una

utilidad de S/. 26,000, efectuando la detracción para la
reserva legal del 10%, por el monto de S/. 2,600.
100
PCGE
......./
Asimismo, la empresa TACO procedió en el citado año con la
revaluación de los bienes del activo fijo :
Valor Valor Incremento

Concepto Original Revaluado p.Revaluación
Inmb.,Maq. y Eq. 160,000 200,000 40,000

Deprec. Acumulada ( 64,000) ( 80,000) ( 16,000)
Valor Neto 96,000 120,000 24,000
En el mes de febrero del Año 2 la empresa TACO pagó dividendos

por S/. 18,600 correspondientes al Año 1.
......./
101
PCGE
......./
Al culminar el ejercicio económico del Año 2, la empresa TACO
incurrió en una pérdida de S/. 4,200.
En el referido Año la empresa TACO efectúo una segunda
revaluación del activo fijo :
Primera Segunda Disminución
Concepto Revaluación Revaluación p. Revaluac
Inmb.,Maq. y Eq. 200,000 175,000 ( 25,000)

Deprec. Acumulada ( 80,000) ( 70,000) 10,000
Valor Neto 120,000 105,000 ( 15,000)
¿Cuál es la forma de aplicar la NIC 28 en la

empresa TICO ?
102
PCGE
SOLUCION
AÑO 1
Nº Acciones % S/.
Capital Social TACO 20,000 100 400,000
Inversión de TICO 5,000 25 100,000
1. Compra de Acciones ( 1º Ene. )

( 5,000 Acciones x S/. 20 c/u = S/. 100,000)

30 INVERSIONES MOBILIARIAS
30221 Acciones - TACO 100,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO
103
PCGE
AÑO 1
2. Incremento Patrimonial ( 31 Dic. )
Patrimonio Neto TACO (100%) TICO (25%)
Capital Social 400,000 100,000

Excedente Revaluación 24,000 6,000
Reservas 2,600 650
Resultados Acumulados 23,400 5,850
450,000 112,500
(-) Inversión inicial ( 100,000)
Incremento Neto : 12,500
104
PCGE
AÑO 1
3. Reconocimiento de Incremento Patrimonial
( participación patrimonial)
57 EXCEDENTE DE REVALUACION
573 Excedente de Revaluación –Invers.
en Entidades Relacionadas 6,000
77 INGRESOS FINANCIEROS
7781 Participación en Resultados de
Entidades Relac.-Método de
Valor Patrimonial ______ 6,500
12,500 12,500
105
PCGE
AÑO 2
4. Declaración de Dividendos ( Feb.)

( 25% de S/. 18,600 = S/. 4,650 )
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-

RELACIONADAS
17333 Dividendos – Asociadas 4,650
30223 Acciones – Participación
Patrimonial 4,650
106
PCGE
AÑO 2
5. Cobro de Dividendos ( Feb.)
DE EFECTIVO
RELACIONADAS
17333 Dividendos – Asociadas 4,650
( para saldar la cuenta )
107
PCGE
AÑO 2
6. Participación Patrimonial ( 31 Dic. )
Patrimonio Neto TACO (100%) TICO (25%)

Excedente Revaluación 9,000 2,250
Reservas 2,600 650
Resultados Acumulados 4,800 1,200
Resultado Ejercicio ( 4,200) ( 1,050)
412,200 103,050
(-) Participación Patrimonial anterior neta de dividendos : ( 107,850)
Disminución Neta : ( 4,800)
108
PCGE
AÑO 2
7. Variación de Participación Patrimonial

Variación
Patrimonio Neto AÑO 1 AÑO 2 Patrimonial

Excedente Revaluación 6,000 2,250 ( 3,750 )
Reservas 650 650
Resultados Acumulados 1,200
Resultado Ejercicio 5,850 ( 1,050) ( 1,050)
Cobro de dividendos ( 4,200) ______ ______
107,850 103,050 ( 4,800)
109
PCGE
AÑO 2
8. Reconocimiento de Disminución Neta

57 EXCEDENTE DE REVALUACION
573 Excedente de Revaluación –Invers.
en Entidades Relacionadas 3,750
67 GASTOS FINANCIEROS
6781 Participación en Resultados de
Entidades Relacionadas -Método
del Valor Patrimonial 1,050
( Participación Patrimonial) _____ _____
4,800 4,800
110
PCGE
9. Síntesis de Participación
EMPRESA TICO
PARTICIPACION PATRIMONIAL
( 25 % en TACO : 5,000 Acciones )
Inversión Inicial 100,000

Dividendos Ganados Año 1 6,500
Revaluación Año 1 6,000
Cobro de Dividendos Año 1 ( 4,650)
Pérdidas Año 2 ( 1,050)
Revaluación Año 2 ( 3,750)
Saldo al 31 Dic. Año 2 : 103,050
111
112
113
NIC 32
Establecer principios para presentar los

instrumentos financieros como pasivo o
patrimonio y para compensar activos
financieros y pasivos financieros a fin de
facilitar su comprensión a los usuarios de los
Estados Financieros
114
NIC 32
“Contrato que da lugar, simultáneamente, a un activo

financiero en una empresa y a un pasivo financiero o un
instrumento de capital en otra empresa”
INSTRUMENTO FINANCIERO
EMPRESA “A” CONTRATO EMPRESA “B”
PASIVO
ACTIVO ORIGEN
FINANCIERO
FINANCIERO
$ SIMULTANEO INSTRUMENTO
DE CAPITAL
115
NIC 32
ACTIVOS FINANCIEROS
Prestamos y
Mantenidos Mantenidos Disponibles
Cuentas por
Para hasta su para la Cobrar originados
Negociación Vencimiento Venta por la empresa
Inversiones Inversiones Instrumentos

Inversiones con la distintas a las creados por la
representativas de
intención de mantenidas para empresa a cambio de
deuda de cuantía
obtener ganancia negociación y de suministrar efectivo,
fija y con
en el corto plazo bienes o servicios
vencimiento fijo y las mantenidas
reconocida en el los representativos hasta su directamente al
ejercicio de patrimonio vencimiento
deudor.
116
NIC 32
PASIVOS FINANCIEROS
Mantenidos Otros Pasivos

Para Financieros al
Negociación Costo amortizado
Derivados de pasivos que no Cualquier pasivo financiero

son instrumentos de asignado a esta categoría de
cobertura. Corresponde a los pasivo al momento inicial del
denominados Traiding. reconocimiento.
La obligación de entregar Puede incluir pasivo utilizado
títulos en parte de préstamos para financiar actividades de
obtenidos. negociación
117
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
118
PCGE
NIC 32 Ctas. 45 y 52
ENUNCIADO
La Cía. Alexis Producciones, el 1° de diciembre del Año 1
emitió y coloco Bonos convertibles en Acciones por un
monto de S/. 10’000,000 con las condiciones y
características siguientes:
1. Cada Bono es convertible en 4 Acciones comunes,

en cualquier momento
2. La tasa de interés nominal del Bono es de 4% anual
119
PCGE
ENUNCIADO
3. La tasa de interés en el mercado financiero, a la fecha
de emisión, para deuda similar sin opción de
conversión en Acciones es del 8% anual
4. La fecha de redención de los Bonos es el 30 de

noviembre del año 4

¿Cómo diferenciar el pasivo financiero y
el titulo patrimonial?
120
PCGE
SOLUCIÓN
1. Cálculo de los flujos futuros
(valor nominal) S/.

- Principal (bonos) 10’000,000
- Intereses anuales
(4% de S/. 10’000,000)
Año 2 400,000
Año 3 400,000
Año 4 400,000
Interés: 1’200,000
Deuda total: 11’200,000
121
PCGE
SOLUCIÓN
2. Fórmula aplicable
1
F.D =
(1 + i )n
Donde:
F. D. = Factor de Descuento = ?
i = tasa de interés = 8% anual
n = número de periodos = 3 años
122
NIC 32 PCGE
Ctas. 45 y 52
SOLUCIÓN
3. Flujo de Efectivo Descontado
Periodo Flujo Efectivo Concept Factor Dcto. Flujo de
Nominal o Presente al 8% efectivo
Descontado
30 Nov. Año 2 400,000 Interés 0.148148 340,741
30 Nov. Año 3 400,000 Interés 0.137174 345,130
30 Nov. Año 4 400,000 Interés 0.127013 349,195
Subtotal 1’200,000 1’035,066
30 Nov. Año 4 10’000,000 Principal 0.3175329 6’824,671
Total 11’200,000 7’859,737
123
PCGE
SOLUCIÓN
4. Separación de Pasivo Financiero y Título Patrimonial
S/.
Pasivo financiero ( a valor descontado) 7’859,737
Menos:Pasivo financiero ( a valor nominal) (10’000,000)
Valor del derecho de reconversión : ( 2’140,263)
124
NIC 32 PCGE
Ctas. 45 y 52
SOLUCIÓN
5. Reconocimiento de la Emisión ( 1º dic. Año 1)
DE EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 10’000,000
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
4531 Bonos Emitidos 7’859,737
52 CAPITAL ADICIONAL
522 Capitalizaciones en Trámite 2’140,263
5223 Acreencias 2’140,263 _________ _______
10’000,000 10’000,000
1/12 Reconocimiento de la emisión y coacción de
Bonos convertibles en Acciones
125
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
126
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
ENUNCIADO
La empresa EMPRENDEDORA cuyo capital social es S/.50,000

representado por 5,000 Acciones en circulación, adquiere en la
Bolsa de Valores 1,000 Acciones de su propia organización al
importe de S/. 12.00 cada una, siendo el valor nominal de cada
Acción de S/. 10.00
Posteriormente, se vuelve a recolocar 900 Acciones a los valores
siguientes :
Acciones c/u S/.
500 12.00 6,000
250 14.60 3,650
150 9.00 1,350
900 11,000
¿Cuál es el tratamiento contable
aplicable? 127
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
SOLUCIÓN
1. Recompra de Acciones
(1000 Acciones) c/u Importe
Valor de adquisición 12.00 12,000
Valor nominal 10.00 10,000
Variación 2.00 2,000
50 CAPITAL
502 Acciones de tesorería 10,000
521 Primas (Descuento) de Acciones 2,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
12,000 12,000
128
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
SOLUCIÓN
2. Primera Recolocación de Acciones
Valor de venta 12.00 6,000
50 CAPITAL
6,000 6,000
129
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
SOLUCIÓN
3. Segunda Recolocación de Acciones
50 CAPITAL
3,650 3,650
130
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
SOLUCIÓN
4. Tercera Recolocación de Acciones
Variación < 1.00> < 150>
50 CAPITAL
521 Primas (Descuento) de Acciones 150 _____
1,500 1,500131
NIC 32 PCGE
Ctas. 50 y 52
5. Saldos por Recolocación de Acciones
DEBE 502 ACCIONES DE TESORERIA HABER

(1) Recompra 1,000 Acc. 10,000 (2) Recolocación 500 Acc 5,000
(3) Recolocación 250 Acc 2,500
(4) Recolocación 150 Acc 1,500
900 Acc 9,000
1,000 10,000 Saldo: 100 Acc 1,000
1,000 Acc 10,000
DEBE 521 PRIMAS (DESCUENTOS) DE ACCIONES HABER

(1) Recompra 1,000 Acc 2,000 (2) Recolocación 500 Acc 1,000
(4) Recolocación 150 Acc 150 (3) Recolocación 250 Acc 1,150
2,150 2,150
132
133
134
NIC 33
Establecer
Establecerreglas
reglasde
decálculo
cálculoyy
presentación
presentacióndedeutilidades
utilidades
por
poracción
acción(UPA)
(UPA)
Que
Quepermiten
permitencomparar
compararrendimientos
rendimientos
Entre
Entrediferentes
diferentesempresas
empresas Entre
Entrediferentes
diferentesperiodos
periodos
en
enun
unmismo
mismoperiodo
periodo para
parauna
unamisma
mismaempresa
empresa
135
NIC 33
 Comprende a las empresas en proceso de

emitir Acciones que van a cotizar en la Bolsa
de Valores.
 Incluye a las empresas cuyas Acciones no se

negocian en la Bolsa de Valores que sin
embargo revelan la utilidad por Acción en el
Estado de Resultados.
Alcanza a las Acciones Comunes potenciales

 de Subsidiarias, Negocios Conjuntos o Asociadas.
136
NIC 33
 La utilidad atribuible a los tenedores de

Acciones Comunes, es la que corresponde
integrar al Patrimonio Neto de la entidad.
utilidad correspondiente a los tenedores de

 La
Acciones preferentes será deducida del
resultado del periodo.
137
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
138
NIC 33
ENUNCIADO
La Compañía Alexis, tuvo el siguiente movimiento de sus acciones
comunes durante el año 200X :
Acciones
1. Acciones comunes en circulación al 01.01.200X 6,000
2. Acciones preferentes se convirtieron en acciones
comunes el 01.05.200X 3,000
3. Acciones comunes adquiridas por la propia empresa
el 01.08.200X 1,000
4. Dividendos en acciones acordados el 01.11.200X 1,400
¿Cómo calcular el PPA al 31 de diciembre

del 200X? 139
NIC 33
SOLUCION :
F. T.(*) Acciones
Acciones comunes en circulación al 01.01.200X
( 6,000 X 12/12 ) 1.000 6,000
Más:
Aumento por acciones preferentes convertidas
en comunes el 01.05.200 X (3,000 x 8/12) 0.666 2,000
8,000
Menos:
Disminución por acciones compradas y mantenidas
en tesorería el 01.08.200 X (1,000 x 5/12) 0.416 ( 417)
Más:
Aumento por dividendos en acciones el 01.11.200X (1,400 x 2/12)0.166 233
Promedio ponderado de acciones en circulación (PPA) 7,816
(*) F. T. = Factor Tiempo
140
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
141
NIC 33
ENUNCIADO
La Compañía Alexis, del caso anterior al 31 de
diciembre del 200X generó la utilidad neta de S/.24,000
correspondiendo a las Acciones preferentes S/. 4,460.
¿ Cuánto es la utilidad Básica por

Acción ( UBA ) ?
142
NIC 33
SOLUCION
UBA = Utilidad Neta del Ejercicio - Utilidad Acciones Preferentes
PPA
UBA = S/. 24,000 - S/. 4,460
7,816 Acciones
UBA = S/. 19,540_____

7,816 Acciones
UBA = S/. 2.50 p/ Acción
143
144
145
NIC 37
APLICAR BASES APROPIADAS
Reconocimiento
a Provisiones
y Medición
Pasivos
b
de Contingentes
Revelaciones c Activos
Contingentes
146
NIC 37
PROVISIÓN Es un pasivo u obligación de

monto y oportunidad de materialización incierta
OTROS PASIVOS Cuenta por pagar u

obligación real devengada en fecha determinada
por concepto de bienes o servicios recibidos en
monto acordado con el proveedor
147
NIC 37
 NO se reconocen como PASIVO debido a:

POSIBLE OBLIGACIÓN Su existencia sólo será
confirmada por la ocurrencia de hechos futuros
inciertos que estén fuera del control de la empresa.
OBLIGACIÓN REAL Para cancelarla es probable

que no se requerirá salida de recursos económicos
para su liquidación; o que no se puede cuantificar
confiablemente su monto
Los PASIVOS CONTINGENTES sólo se revelan en notas
148
NIC 37
 NO se reconocen como ACTIVO debido a:

POSIBLE DERECHO Es un posible activo
que surge de hechos pasados. Su existencia sólo
será confirmada por la ocurrencia de hechos
futuros inciertos que están fuera del control de la
empresa
Los ACTIVOS CONTINGENTES sólo se revelan en notas
149
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
150
NIC 37 Cta. 48
ENUNCIADO
La empresa COMPUT REAL durante el Año 1 logra vender
1,000 computadoras Lap Top por un importe promedio de
S/.2,000 cada una, otorgando garantías a los clientes por
desperfectos de fabricación, para cubrir los gastos de
reparación dentro de los 2 años posteriores a la compra.
La experiencia basada en la ocurrencia y en el grado de las

reparaciones de los productos vendidos señala lo siguiente :
1. Probabilidad de reparación %
Reparación mayor ( 70% de S/. 2,000) 10
Reparación menor ( 30% de S/. 2,000) 20
No precisarán reparación 70
100
151
NIC 37 Cta. 48
ENUNCIADO
2. Grado de reparación ( al final del período )
%
Año 1 desembolsos estimados 60
Año 2 desembolsos estimados 40
100
Para determinar el valor presente de los desembolsos estimados

en los dos años se utilizará una tasa de descuento basada en la
tasa de intereses que brindan los Bonos del Tesoro : 6% para
Bonos a un año; y 7% para Bonos a dos años.
aplicable para la garantía ?
152
NIC 37 Cta. 48
SOLUCION
1. Valor nominal de provisión
( 1,000 computadoras a S/. 2,000 c/u = S/. 2’000,000 )
% Ocurrencia Unidades Reparación S/.
70 NO reparación 700 0 0
20 Reparación menor 200 600 c/u 120,000
( 30% de S/. 2,000)
10 Reparación mayor 100 1,400 c/u 140,000
___ ( 70% de S/. 2,000) ______ ________
100 1,000 Provisión : 260,000
153
NIC 37 Cta. 48
2. Valor Presente de Provisión
i
F.D. = ( 1 + i ) n
Donde :
F. D = Factor de descuento = ?
i = Tasa de interés = 6% y 7% anual
n = Número de períodos = 1 año y 2 años
Año % Desembolsos Tasa Factor Valor
esperados Dcto. Dcto. Presente
1 60 156,000 6% 0.9434 147,170
2 40 104,000 7% 0.8734 90,834
100 260,000 238,004
154
NIC 37 Cta. 48
3. Reconocimiento de la Provisión ( inicio Año 1)
___ 1___ DEBE HABER
686 Provisiones
68661 Provisión Para Garantías 238,004
486 Provisiones Para Garantías
4861 Garantías Sobre Ventas 238,004
Por la provisión creada para garantía

otorgadas en ventas.
155
NIC 37 Cta. 48
4. Destino de la Provisión ( inicio Año 1)
___ 2___ DEBE HABER
91 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A
CTAS. DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas Imputables a
Cuentas de Costos y Gastos 238,004
Por la provisión creada para garantía
otorgadas en ventas
156
NIC 37 Cta. 48
5. Actualización de Provisión ( final Año 1)

( 156,000 - 147,170 = 8,830 )
___ 3___ DEBE HABER
679 Otros Gastos Financieros

6792 Gastos Financieros en
Medición a valor descontado 8,830
486 Provisiones Para Garantías
Nota : Similar procedimiento se aplicará en el Año 2
157
158
159
NIC 39
Establecer principios para el

reconocimiento y la medición de los
pasivos financieros; así como de
algunos contratos de compra o venta
de partidas no financieras
160
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
161
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
ENUNCIADO
La empresa ESTUDIANTINA dedicada a la comercialización de textos

escolares y libros universitarios, culminada la campaña escolar, a fines
de abril del Año 1, tiene un exceso de liquidez en caja de S/. 150,000 el
cual no utilizará de manera inmediata.
El Gerente de Finanzas de ESTUDIANTINA sugiere que el citado importe

se invierta el 2 de mayo del Año 1 en la Bolsa de Valores de Lima, a fin
de adquirir 10,000 Acciones a S/. 15 c/u clasificándola como inversión
temporal mantenidas para ser negociadas en fecha próxima en que se
requiera plenamente el efectivo.
162
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
ENUNCIADO
La empresa autorizada como agente de bolsa cobra por sus servicios 1%
de comisión más 18% de IGV.
Al 31 de mayo del Año 1, fecha de presentación de los Estados

Financieros, las Acciones compradas en el mercado bursátil tienen un
valor de S/. 14.75 c/u.
Conforme a lo acontecido, al inicio de junio del Año 1 se negocian las

Acciones a su valor de cotización.
¿ Cuál es el tratamiento contable aplicable ?
163
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
SOLUCIÓN
1. Compra de Acciones (2 mayo Año 1)
S/.
Acciones comunes (10,000 a S/.15.00 c/u) 150,000
Agente de Bolsa 1,500
(comisión 1%)
IGV 18% 270
151,770
164
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
1. Compra de Acciones ( 2 mayo Año 1)

11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones Mantenidas para Negociación
1113 Valores Emitidos por Empresas
111311 Acciones - Costo 150,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS
6322 Comisiones 1,500
40 TRIBUTOS,CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4011 IGV por Pagar 270
151,770 151,770
165
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
2. Medición Posterior de la Inversión (31 mayo Año 1)

( 10,000 Acciones )
S/.
Valor de adquisición (S/.15.00 c/u) 150,000
Valor de cotización ( S/.14.75 c/u)
147,500
Disminución del valor : 2,500
166
NIC 39 PCGE
Cta. 11
CASO :
3. Reconocimiento de Pérdida ( 31 mayo Año 1)
677 Pérdida por Medición de Activos y
Pasivos financieros al Valor Razonable
6771 Inversiones Para Negociación 2,500
1113 Valores Emitidos por Empresa
111321 Acciones - Valor Razonable 2,500
167
PCGE
NIC 39 Cta. 11
CASO :
4. Nuevo Valor de Acciones ( 31 mayo Año 1)

( 10,000 Acciones )
S/.
111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
1113 Valores Emitidos por Empresas
111321 Acciones – Valor Razonable ( 2,500)
Valor Razonable 147,500
(Valor Bolsa de valores)
168
PCGE
NIC 39 Cta. 11
CASO :
5. Venta de Acciones ( 1º de junio Año 1)

(valor de cotización en Bolsa de Valores)

111 Inversiones Mantenidas Para Negociación
111321 Acciones – Valor Razonable 2,500
(para saldar las cuentas) _______ ______
150,000 150,000
169
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
170
NIC 39 PCGE
Cta. 16
ENUNCIADO
La empresa ALFA, otorga un préstamo a la compañía

BETA de S/. 100,000 por 5 años, crédito que no tiene
intereses pactados.
En el reconocimiento inicial la tasa de interés del mercado
financiero para una transacción similar con pagos de
intereses al vencimiento suele ser de 10% anual.
¿ A que valor se debe registrar el

préstamo ?
171
PCGE
NIC 39 Cta. 16
SOLUCION
1. Determinación del Valor Presente
VN
VP = (1 + i )n
Donde :
VP = Valor Presente = ?
VN = Valor Nominal = S/.100,000
i = Intereses = 10% anual
n = Tiempo = 5 años
172
NIC 39 PCGE
Cta. 16
SOLUCION
Luego :
VP = 100,000
(1 + 0.10 )5
VP = 62,092
Año Valor Razonable Interes Valor
Periodo al inicio 10% razonable
al final
1 62,092 6,209 68,301
2 68,301 6,830 75,131
3 75,131 7,513 82,644
4 82,644 8,265 90,909
5 90,909 9,091 100,000
37,908
173
173
NIC 39 PCGE
Cta. 16
SOLUCION
I. Empresa ALFA
AÑO 1 ( Otorga el Préstamo )
1. Préstamo otorgado (registro inicial)

DIVERSAS – TERCEROS
1611 Préstamos – Con garantía 100,000
DE EFECTIVO
174
NIC 39 PCGE
Cta. 16
SOLUCION
2. Préstamo a su valor razonable

6792 Gastos Financieros en Medición
a Valor Descontado 37,908
TERCEROS
175
NIC 39 PCGE
Cta. 16
SOLUCION
3. Intereses Devengados

77 INGRESOS FINANCIEROS
7792 Ingresos Financieros en Medición
a Valor Descontado 6,209
Nota : Se aplicará el mismo procedimiento en los siguientes cuatro

años por los intereses devengados
176
NIC 39 PCGE
Cta. 16
SOLUCION
AÑO 5
8. Cobranza de Préstamo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
DIVERSAS - TERCEROS
1611 Préstamos – Con Garantía
( para saldar la cuenta ) 100,000
177
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
178
NIC 39 PCGE
Cta. 45
ENUNCIADO
La empresa ATLAS emite un bono con valor nominal de

S/. 100,000 en el mercado local con una tasa de 8% con
vencimiento en 5 años. La empresa coloca con éxito el total
de la emisión en el mercado local mediante “subasta
holandesa”, recibiendo por la colocación S/. 94.418. Los
costos de transacción son de S/. 2,000 anual.

¿ Cómo calcular y aplicar la tasa de
interés efectiva?
179
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
1. Cálculo de intereses a la tasa nominal anual
S/. 100,000 x 8% = S/. 8,000 por cada año
2. Cálculo de intereses a la tasa nominal anual

(Bonos emitidos por la empresa)
S/.
Valor nominal 100,000
Valor razonable 94,418
(subasta holandesa)
Menos:
Costo de transacción ( 2,000)
92,418
180
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
3. Determinación de la tasa de interés efectiva
Flujo
Periodo
Efectivo
0 92,418
1 ( 8,000)
2 ( 8,000)
3 ( 8,000)
4 ( 8,000)
5 (108,000)
TIR = 10.000 %
181
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
4. Cronograma del Costo Amortizado
(a) (b) (c) (d)
Costo Amortz
Año Costo Amortz Intereses Flujo de al final
al inicio 10.000% Efectivo (a+b-c)
1 92,418.00 9,241.91 8,000.00 93,659.91

2 93,659.91 9,366.10 8,000.00 95,026.01
3 95,026.01 9,502.71 8,000.00 96,528.73
4 96,528.73 9,652.99 8,000.00 98,181.71
5 98,181.71 9,818.29 108,000.00 -.-
100,000 + 8,000
182
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
AÑO 1
5. Colocación de Bonos ( 1° Ene Año 1)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
1041 Cuentas Corrientes Operativas 92,418.00
4531 Bonos Emitidos 92,418.00
183
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
AÑO 1
6. Amortización del valor nominal ( 31 Dic. Año 1)
6735 Intereses Obligaciones Emitidas 9,241.91
4531 Bonos Emitidos 1,241.91
4553 Costos de Financiación
Obligaciones Emitidas 8,000.00
184
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
7. Pago de intereses ( 31 Dic Año 1)
____ 3 ____ DEBE
HABER
4553 Costo de Financiación
Obligaciones Emitidas 8,000
1041 Cuentas Corrientes Operativas
8,000
Nota: Similares asientos se efectuaran por la amortización y pago de
intereses en los siguientes cuatro años.
185
NIC 39 PCGE
Cta. 45
SOLUCIÓN
AÑO 5
8. Amortización del valor nominal ( 31 Dic. Año 5)
(al final del quinto año)
____ X ____ DEBE HABER
4531 Bonos Emitidos 100,000
4553 Costos de Financiación
Obligaciones Emitidas 8,000
(para saldar las cuentas)
1041 Cuentas Corrientes Operativas _______ 108,000
108,000
108,000
186
187
188
NIC 41
Establecer los criterios para el

reconocimiento y la medición de la
actividad agrícola que comprende la
gestión de la transformación de Activos
Biológicos en Productos Agrícolas.
189
NIC 41
 Un animal vivo o plantas

 Suceptibles de experimentar transformación
biológica :
 Crecimiento  Producción
 Procreación  Degradación
 Distinguiéndose entre :
 Consumibles : Se cosechan o se venden como activo
biológico.
( maíz, ganado para carne )
 Productivos : Producen productos agropecuarios
(árboles frutales, ganado lechero )
190
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
191
NIC 41 CTA 35
ENUNCIADO
La empresa Avícola Fernando adquiere 2,000 aves
reproductoras por un valor de S/.50.00 cada una.

Al año siguiente la población de la granja aumenta con el
nacimiento de 400 aves, las cuales en el mercado tienen
un valor razonable de S/. 8.50 cada una.

Así mismo, en ese momento el valor de mercado de las
aves reproductoras, según cotización, alcanzó la cifra
unitaria de S/. 75.00.

¿ Cómo aplicar el valor razonable ?
192
NIC 41 CTA 35
SOLUCION
1. Compra de aves en el Año 1
S/.
2,000 aves a S/. 50.00 c/u = 100,000

35 ACTIVOS BIOLOGICOS
351 Activos Biológicos en Producción
3511 De origen animal
35112 Costo 100,000
DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por compra de activos
Inmovilizados
4656 Activos Biológicos
100,000 193
NIC 41 CTA 35
2. Pago de Obligación


465 Pasivos por compra de activos
Inmovilizados
4656 Activos Biológicos 100,000
194
NIC 41 CTA 35
3. Incremento de la Población de aves en Año 2

S/.
400 aves a valor razonable S/. 8.50 c/u = 3,400


352 Activos Biológicos en Desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor Razonable 3,400
76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
762 Activo Inmovilizado
195
NIC 41 CTA 35
4. Nuevo Valor Razonable en el Año 2

S/.
2,000 aves a S/. 75.00 c/u = 150,000

( -) Valor razonable inicial ( 100,000)
Incremento del valor : 50,000

196
NIC 41 CTA 35
5. Reconocimiento de Incremento de Valor

3511 De Origen Animal
76 GANANCIA POR MEDICION DE ACTIVOS
NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

197
NIC 41 CTA 35
6. Síntesis por Movimiento en el Año 2

Cantidad ACTIVOS BIOLÓGICOS S/.

2,000 Aves en Producción
Costo 100,000
Valor razonable 50,000 150,000
400 Aves en desarrollo

____ Valor razonable 3,400
2,400 153,400
198
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
199
NIC 41 CTA 35
ENUNCIADO
Empresa agrícola “LAS BELLOTAS” dedicada al cultivo de
algodón como consecuencia del “fenómeno natural del niño”
se ha visto seriamente afectada, al perder por las
inundaciones varias hectáreas cultivadas, que en opinión de
ingenieros agrónomos las pérdidas ascienden a S/.80,000 a
la fecha de los Estados Financieros, de los cuales un 60%
corresponde al algodón que estuvo apto para su cosecha.
De emplear la empresa el modelo del valor razonable o el
modelo del costo.

¿Cómo reconocer el fenómeno natural ?
200
NIC 41 CTA 35
MODELO DEL VALOR RAZONABLE

___ x ___ DEBE HABER

66 PERDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO
FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
66222 De Origen Vegetal 80,000
3512 De origen Vegetal 48,000
(60% estado maduro)
352 Activos Biológicos en Desarrollo
3522 De origen Vegetal 32,000
(40% estado inmaduro) ______ ______
80,000 80,000
201
NIC 41 CTA 35
MODELO DEL COSTO

____ x ____ DEBE HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
685 Deterioro del Valor de los Activos
6854 Desvalorización de
Activos Biológicos 80,000
68542 Activos Biológicos de
Origen Vegetal 80,000
36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
365 Desvalorización de Activos Biológicos 80,000
36511 Activos Biológicos en
Producción – Costo 48,000
36521 Activos Biológicos en
Desarrollo - Costo 32,000
202
203
204
NIIF 2
Especificar la información financiera

que ha de incluir una entidad cuando
lleve a cabo una transacción con pagos
basados en acciones por los bienes o
servicios recibidos.
205
NIIF 2
(Regula)
 La norma NIIF 2 se aplica en la contabilización de
transacciones con pagos basados en acciones
incluyendo:
a) Liquidación mediante instrumentos de patrimonio;
b) Liquidación en efectivo;
c) La opción de liquidar en efectivo (o con otros activos)

o con la emisión de instrumentos de patrimonio; y
d) Gastos asociados a transacciones en las que se
conceden opciones sobre Acciones a los empleados.
206
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
207
NIIF 2
ENUNCIADO
La empresa de transporte terrestre Correcaminos contacta con el fabricante
Maquinarias a fin de adquirir motores para su flota de ómnibuses y camiones.
El importe de la compra al 1º de febrero de 2x12 asciende a S/.350,000 más 18% de
IGV.
Correcaminos acuerda con Maquinarias pagar la factura el 1º de marzo de 2x12
haciendo entrega de 20,000 Acciones comunes representativas de su capital social
medidas teniendo como referencia la cotización en la Bolsa de Valores, transcurrido un
mes después de la compra.
Por el diferencial con el valor bursátil se girará el correspondiente cheque para cancelar
la adquisición.
El valor nominal de cada Acción de Correcaminos es de S/10 cada una. En tanto que
el 1º de marzo de 2x12, el citado instrumento financiero representativo de derecho
patrimonial cotiza en la Bolsa de Valores a S/.18.50 cada una.

aplicable?
208
NIIF 2
SOLUCION
1. Compra de motores (1º feb. 2x12)
S/.
Motores 350,000
IGV 63,000
413,300
___1___ DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
337 Herramienta y unidades de remplazo
3372 Unidades de remplazo 350,000
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
4011 IGV por pagar 63,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo ______ 413,000
413,000 413,000
209
NIIF 2
SOLUCION
2. Medición de Valor de Acciones (1º Mar 2x12)

Fecha Concepto S/.
(1º Feb. 2x12) 20,000 Acciones a S/.10.00 c/u =

200,000
(1º Mar. 2x12) 20,000 Acciones a S/.18.50c/u = 370,000
Incremento de Valor: 170,000
210
NIIF 2
SOLUCION
3. Liquidación de obligación (1ºMar 2x12 )

S/.
Factura por Pagar 413,000
Entrega de 20,000 Acciones 370,000

(a S/.18.50 c/u)
Pago en efectivo 43,000
413,000
211
NIIF 2
SOLUCION
4. Reconocimiento del Pago Basado en Acciones (1º Mar 2x12)
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS-TERCEROS

465 Pasivos por Compra de Activos Inmovilizados
4654 Inmueble, Maquinaria y Equipo 413,000
(para saldar la cuenta)
521 Primas (descuentos) de Acciones 170,000
(incremento de valor)
522 Capitalizaciones en Trámite
5223 Acreencias 200,000
(20,000 Acciones a S/.10.00 c/u)
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras
(giro de cheque) ______ _______
413,000 413,000
212
213
214
NIIF 6
Especificar los criterios contables

a seguir en la preparación y
presentación de la información
financiera para la exploración y
evaluación de los recursos
minerales
215
NIIF PCGE
CASO :
VER LIBRO
216
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
ENUNCIADO
Empresa Minera Papaupa que cuenta con Programa de

reinversión aprobado por los Ministerios de Energía y Minas;
y de Economía y Finanzas efectuó por su propia cuenta
hace tres años desembolsos por un total de S/. 18,000 en la
fase de exploración de yacimiento minero Cerro Peñón
Blanco ubicado en Cerro de Pasco.

La citada fase resultó exitosa y fue activada como intangible
para su amortización en un plazo de cinco años.
.
217
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
ENUNCIADO
Al cierre del ejercicio económico del Año 3 las
correspondientes cuentas muestran los saldos
siguientes:
PROYECTO PEÑÓN BLANCO
S/.
3441 Costos de Exploración 18,000

39214 Amortización Costos de Exploración (10,800)
Valor
Mg. CPCC. Alejandro Ferrer QueaNeto: 7,200 218
.
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
ENUNCIADO
En el presente ciclo económico Año 4, la empresa inició la
segunda fase de desarrollo del Proyecto Peñón Blanco,
que estuvo a su cargo incurriendo en costos de S/. 26,000
por los conceptos siguientes:
Cargas S/.
- Insumos varios 5,000
- Gastos de personal 10,000
- Cargas Sociables 900
- Servicios de terceros 7,700
- Depreciación de equipos 2,400
26,000
219
NIIF 6 PCGE
Cta. 34
ENUNCIADO
La fase de desarrollo del proyecto minero será amortizado

en diez años, según la vida estimada por los ingenieros a
cargo de su ejecución, contados a partir del Año 4.

con la NIIF 6 ?
220
NIIF 6 PCGE
Cta. 34
SOLUCIÓN
1. Segunda Fase de Desarrollo (Durante Año 4)
(por cuenta propia de la empresa)
a) Insumos Varios
60 COMPRAS
APORTES AL SIST. DE PENSIONES
4011 IGV por Pagar 900
DIVERSAS- TERCEROS
465 Pasivos por Compra de Activo Inmov. _____ 5,900
5,900 5,900
221
NIIF 6 PCGE
Cta. 34
SOLUCIÓN
b) Gastos de Personal
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
621 Remuneraciones 10,000
627 Seguridad y Previsión Social y Otras
Contribuciones 900
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones Públicas
( Empresa y Trabajadores) 2,200
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por Pagar 8,700
(importe neto) ______ ______
10,900 10,900
222
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
SOLUCIÓN
c) Servicios de terceros
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS

POR TERCEROS
638 Servicios de Contratistas 7,700
40 TRIBUTOS, CONTRAPREST. Y APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4011.1 IGV por Pagar 1,386
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
465 Pasivos por Compra de Activo Inmov. _____ 9,086
9,086 9,086
223
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
SOLUCIÓN
d) Depreciación de equipos
utilizados en el proyecto minero
68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS

Y PROVISIONES
681 Deprec. Inmb, Maq y Equipo – Costo 2,400
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
3913 Depreciación Acumulada Inmuebles,
Maquinaria y Equipo –Costo 2,400
224
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
SOLUCIÓN
2. Transferencia de los Costos Incurridos
34 INTANGIBLES
3442 Costos de Desarrollo 26,000
(transferencia al costo del desarrollo)
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
723 Intangibles 26,000
225
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
SOLUCIÓN
3. Amortización de Primera Fase ( Dic. Año 4)
(20% de S/. 18,000 = S/. 3,600)
___ X ___ DEBE HABER
Y PROVISIONES
6823 Amortz. Intangibles - Exploración 3,600
39214 Amortz. Costo de Exploración 3,600
226
PCGE
NIIF 6 Cta. 34
SOLUCIÓN
4. Amortización de Segunda Fase ( Dic. Año 4)
(10% de S/. 26,000 = S/. 2,600)
___ X ___ DEBE HABER
Y PROVISIONES
6823 Amortz. Intangibles - desarrollo 2,600
39215 Amortz. Costo de desarrollo 2,600
227
228
aferrer@ec-red.com
www.ferrerquea-praxis.org
229 229

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= S/. 150,000 x 38.33 %

= S/. 300,000 + S/. 30,000

= S/. 450,000 + S/. 50,000

d) Determinación de Costos Incurridos en %

= S/. 500,000 - S/. 330,000

a) Determinación de Costos Estimados

b) Determinación del Total de los Ingresos

e) Determinación de la Utilidad generada

Utilidad % Avance Utilidad

= S/.170,000 x 100% - (S/.57,495 + S/.63,562)

RESUMEN DE DATOS FINANCIEROS

Costos Estimados 300,000 300,000 300,000

Utilidad Estimada 150,000 170,000 170,000

Se aplicará por los empleadores (entidad) al contabilizar

No se aplica a planes de beneficios por retiro (NIC 26)

Las retribuciones de los empleados de la

El 31 de diciembre de 2X12, la firma Industrial Limatex genero utilidades, antes

b) La confección de prendas de vestir, correspondiente a la producción del ejercicio 2X12, fue

Primera Situación Segunda Situación

¿Cómo calcular y reconocer la distribución de

Utilidad contable 5’820,900 5´820,900

Participac. Trabajadores.10% ( 600,000) ( 600,000)

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES

_____ 2 ______ DEBE HABER

4. Transferencia del Costo de Producción Terminada

Consumo de los Productos Terminados en el Ejercicio Económico

Consumo de los Productos Terminados en el Ejercicio Económico

8. Incremento del Costo de Venta por la Participación de Trabajadores

Ventas Netas 13’432,800 13`432,800

Gastos de Ventas ( 2’091,600) (2’091,600)

La empresa Felicidad Mercantil en el mes de noviembre del

¿ Cuál es el tratamiento contable

_ 2 __ DEBE HABER

2 _ DEBE HABER

_5__ DEBE HABER

_ 1 _ DEBE HABER

_ 2 _ DEBE HABER

_ 1 __ DEBE HABER

_1_ DEBE HABER

_ 1 __ DEBE HABER

_ 4 __ DEBE HABER