Infografía – Criterios de vinculación

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Presentación Hoy abordaremos el tema criterios de vinculación el cual se divide en subjetivos y objetivos. En subjetivos
del tema. tenemos las P. Físicas y Sociedades. En P. Físicas encontramos a la nacionalidad, ciudadanía. Residencia,
domicilio, mientras que en sociedades encontramos al lugar de constitución y sede de dirección efectiva. En los
objetivos encontramos a la ubicación territorial de la fuente.

Criterios de • Consideran elementos personales del contribuyente, es decir no atienden al hecho gravado sino a
vinculación características personales.
subjetivos
• Dentro de estos, se encuentran la Nacionalidad y el Domicilio o Residencia, el lugar de constitución de
las Personas Jurídicas.

Criterios de No existe un fundamento económico que lo justifique, entendida la nacionalidad como la vinculación entre un
vinculación sujeto y un Estado por razones de nacimiento, la vinculación es política, pero completamente ajena al hecho
subjetivos – imponible.
Fundamentos Los dos criterios que tienen los Estados para determinar la Nacionalidad son:
de la
nacionalidad • IUS SANGUINIS, el nacional lo es por herencia, porque sus padres también son nacionales del Estado.
• IUS SOLIS, por haber nacido en el territorio de ese Estado.

Criterios de • Cuando se alude a la nacionalidad de las personas jurídicas se estaría refiriendo a la nacionalidad de las
vinculación personas naturales que integran la persona jurídica.
subjetivos –
Nacionalidad de
las Personas • Se reconoce la nacionalidad en función al lugar de constitución o al lugar de sede de negocios o
Jurídicas actividad principal de la persona jurídica.

Criterios de • Se define como la residencia habitual, al Estado donde el sujeto radique en forma permanente.
vinculación • Este criterio de vinculación, no toma en cuenta la relación económica que origina la obligación de
subjetivos – pago, que si se considera al aplicarse el criterio de la fuente.
Criterios de • El Estado de residencia ofrece al particular sus servicios, por lo que es perfectamente justificable
domicilio o que sea dicho Estado el que tiene derecho a gravar las rentas.
residencia
En el caso de las personas jurídicas la definición de domicilio no es unánime, puede ser:
Criterios de
vinculación
subjetivos – • El lugar de constitución
Domicilio de las • El lugar de la sede social
Personas • El lugar donde la persona jurídica lleve a cabo efectivamente las operaciones
Jurídicas
Se refieren a los presupuestos o hechos impositivos que se realicen en el territorio de un Estado. A estos
Criterios de
criterios también se les conoce como criterios territoriales (criterio fuente).
vinculación
objetivos
Ejemplo: la realización de transacciones, la posesión de bienes, el lugar donde se genera la riqueza, etc.
Determina el derecho del Estado de gravar una renta, la ubicación de la fuente en un territorio.
Criterio de
fuente
De acuerdo a este criterio, se gravan los ingresos generados en el territorio de un Estado,
independientemente del lugar en que celebren o cumplan los contratos, y de la nacionalidad o domicilio
del titular de la renta.

La fuente puede ser de dos clases:

• Criterio de fuente productora

 • Criterio de fuente pagadora

Criterio de • Según este criterio, se somete a imposición todas las rentas cuyas fuentes productoras se reputan
fuente ubicadas en el territorio nacional, porque la actividad que genera la renta o la utilización
productora económica se realizan en el país.
• El Estado en cuya economía se produce la renta es el que tiene el derecho a gravarla.
• La pertenencia de la renta a una determinada economía, la obtención de la renta fue posible
gracias a un ambiente político, social, económico y jurídico, a cuyo financiamiento debe contribuir
el sujeto titular del beneficio obtenido.

Criterio de • Se utiliza como presunción para determinar la fuente, el lugar del pago, independientemente de la
fuente pagadora ubicación de la fuente productora de la renta.
• Con este criterio se simplifica la localización de la fuente, tomando en consideración un elemento
objetivo.