5 DESAFÍOS ÉTICOS QUE SE

INTENSIFICARÁN A MEDIDA QUE

MENGUA LA PANDEMIA
10 de mayo de 2021 | inglés
Durante más de un año, el mundo ha sido debidamente probado por los desafíos
resultantes de la pandemia de COVID-19. En respuesta, los contadores
profesionales han demostrado una enorme capacidad de recuperación. Sin
embargo, a medida que las jurisdicciones de todo el mundo avanzan hacia un
futuro más esperanzador, los desafíos éticos que enfrentan la profesión contable
y las partes interesadas están lejos de terminar.
De hecho, podrían intensificarse.
A medida que la pandemia se desvanece, muchas entidades estarán ansiosas por
demostrar su potencial publicando victorias rápidas y una recuperación
acelerada. Otros continuarán navegando por las complejidades de los esquemas
de apoyo del gobierno y, a medida que disminuyan, algunas entidades se
encontrarán al borde de la insolvencia. Así como los impactos económicos de
esta crisis se desarrollaron de manera desigual e impredecible en todo el mundo,
también lo harán los esfuerzos de recuperación. Los contadores profesionales
deben anticipar un período continuo de mayor incertidumbre y priorizar aún más
sus responsabilidades éticas.
Desde el segundo trimestre de 2020, los miembros de un grupo de trabajo
formado por la Junta de Normas Internacionales de Ética para
Contadores (IESBA) y los emisores de normas nacionales (NSS) de Australia,
Canadá, China, Sudáfrica, el Reino Unido y los EE. UU. Se han reunido
regularmente para discutir las cuestiones éticas clave exacerbadas por COVID-
19. El cargo del Grupo de Trabajo es desarrollar el apoyo a la implementación
para ayudar a los contadores profesionales a aplicar efectivamente el Código
Internacional de Ética para Contadores Profesionales (incluidas las Normas
Internacionales de Independencia) (el Código) cuando se enfrentan a
circunstancias creadas por la pandemia COVID-19.
A continuación se muestra un examen de varias consideraciones éticas que se
someterán a pruebas de presión especialmente durante este período de
recuperación. Enfrentar estas condiciones simultáneamente exige un enfoque
renovado en la dinámica que existe en la relación entre los profesionales de la
contabilidad y las entidades, que enfrentan circunstancias extraordinarias
durante al menos los próximos años.
1. Presiones de una recuperación económica desigual: los contadores deben ser
ágiles pero firmemente comprometidos con el Código de Ética
Cada entidad, sector y jurisdicción emergerá de esta crisis global de manera
diferente. Si bien se ha administrado al menos una dosis de la vacuna a
aproximadamente el 60% de las personas en Israel, el 52% en el Reino Unido, el
43% en Chile y el 45% en los EE. UU. A principios de mayo de 2021, otros países
no anticipan un aumento de la disponibilidad de la vacuna. hasta al menos la
segunda mitad del año. Para los contadores profesionales, eso podría significar
trabajar dentro de las organizaciones de empleadores y servir a las entidades
clientes que se encuentran en etapas de recuperación muy diferentes. La verdad
del asunto es que incluso cuando una economía se reabre por completo, es
probable que haya al menos 12-18 meses más de reconstrucción y ponerse al día,
lo que aún tiene que ocurrir. Durante este tiempo de progresión profundamente
desigual, los contadores profesionales estarán bajo una gran presión.
Todos enfrentamos una nueva realidad por delante. La pandemia creó
innumerables oportunidades para el comportamiento poco ético. La
recuperación desigual podría generar más oportunidades. Estos podrían surgir,
por ejemplo, de una mayor incertidumbre en la estimación porque las
estimaciones previas establecidas durante la pandemia se basarán en hechos o
suposiciones que podrían dejar de aplicarse. En el contexto de las auditorías de
estados financieros, las presiones del cliente y del panorama rápidamente
cambiante durante la recuperación pueden pesar sobre los juicios y decisiones
con respecto al uso de procedimientos de auditoría no tradicionales sin tener en
cuenta los principios fundamentales de objetividad y competencia profesional. y
el debido cuidado.
La agilidad será un conjunto de habilidades críticas para navegar los meses e
incluso años de incertidumbre que se avecinan. Es importante destacar que, sin
dejar de ser ágiles, los contadores profesionales deben seguir adhiriéndose al
Código, incluida la aplicación de su marco conceptual en estas situaciones
atípicas.
2. Demandas de mayor apoyo y eficiencia: los auditores de estados financieros
deben considerar cuidadosamente los problemas de independencia y familiaridad
En los próximos meses, los auditores de estados financieros deberán equilibrar
multitud de variables inesperadas. Es probable que las demandas de los clientes
aumenten y fluctúen ampliamente. Se pedirá a las firmas de auditoría que hagan
cosas, formal e informalmente, para apoyar y asesorar a sus clientes. Es
imperativo que los auditores sigan reconociendo que la prestación de un servicio
que no proporciona un grado de seguridad a un cliente de auditoría, incluidos
consejos o recomendaciones, puede crear problemas de independencia y
aumentar las presiones éticas.. Por ejemplo, los auditores deben ser conscientes
de la presión para hacer la vista gorda, actuar sin el debido cuidado, asumir
inadvertidamente una responsabilidad administrativa para un cliente de auditoría
o brindar opiniones inapropiadas sobre la viabilidad de las operaciones
comerciales y los activos que probablemente hayan fluctuado enormemente. En
algunas jurisdicciones, como el Reino Unido, los plazos de presentación
incumplidos y el hecho de que algunas empresas no hayan solicitado prórrogas
han provocado que las calificaciones crediticias se reduzcan
automáticamente. Como resultado, las empresas se ven presionadas para que
sus auditorías se completen rápidamente a cualquier costo. La responsabilidad
ética de cumplir con los principios fundamentales del Código de integridad,
objetividad, competencia profesional y debido cuidado, así como el
comportamiento profesional, debe seguir siendo una prioridad.
A raíz de períodos financieros particularmente desafiantes, algunas entidades,
especialmente aquellas que son pequeñas y menos complejas, pueden querer
evitar las complicaciones y costos adicionales de contratar a más asesores y
sentirse inclinadas a optimizar el apoyo profesional recurriendo a sus
auditores. Los auditores que brindan dichos servicios distintos de los de
aseguramiento (NAS) a los clientes de auditoría deben seguir cumpliendo con las
disposiciones de NAS y de tarifas del Código. En particular, los auditores deben
estar atentos a los cambios que puedan afectar la capacidad de un cliente de
auditoría para realizar todos los juicios y decisiones que son responsabilidad
adecuada de la administración. Además, es importante que las presiones de la
pandemia no socaven la obligación del auditor de identificar, evaluar y abordar
las amenazas a la independencia que pudieran surgir de la provisión de tal NAS.
El entorno empresarial en el que opera la profesión contable en general ha
experimentado cambios sin precedentes. Dichos cambios tienen implicaciones
en las organizaciones que emplean, las operaciones internas de las empresas, los
clientes a los que sirven, así como la naturaleza de ciertas interacciones y
relaciones con los clientes. Para que los contadores profesionales mantengan
los más altos estándares de conducta ética y, cuando corresponda, sean
independientes, deben permanecer alertas a la nueva información y los cambios
en los hechos y circunstancias. Por ejemplo, piense en las empresas públicas
que vinculan la compensación del equipo financiero con el desempeño de la
organización. En tales casos, especialmente en un momento en el que estas
empresas pueden tener dificultades financieras,Los contadores profesionales
(tanto en los negocios como en la práctica pública) deben estar muy en sintonía
con lo que motiva a la administración y cómo estas motivaciones pueden sesgar
factores clave de desempeño o indicadores tales como pronósticos de ingresos,
supuestos y estimaciones.
3. Riesgos relacionados con la digitalización rápida: los contadores deben estar
alertas a los delitos cibernéticos
La rápida velocidad de la digitalización y la adopción de tecnología ha planteado
preguntas sobre cómo los contadores y las empresas deben identificar, evaluar y
abordar las amenazas al cumplimiento de los principios fundamentales y la
independencia que podría crear el desarrollo, el uso y la implementación de la
tecnología. Solo en Australia, el 79% de las pequeñas y medianas empresas
dicen que están expandiendo las compras de software para un futuro más digital,
según un estudio de Gartner . Casi la mitad dice que las actualizaciones de las
soluciones digitales se están produciendo como resultado directo de la
pandemia. Incluso en las mejores circunstancias, la aceleración de la
transformación digital presenta riesgos. En circunstancias de crisis, esos
riesgos aumentan exponencialmente.
Por ejemplo, la pandemia vio cómo los delitos cibernéticos y el fraude
aumentaron a nivel mundial a medida que se aprovecharon circunstancias
inusuales y remotas y se encontraron nuevas formas de explotar una gama más
amplia y profunda de organizaciones e individuos. En los EE. UU., Los informes
de delitos cibernéticos casi se duplicaron en 2020, según la Oficina Federal de
Investigaciones. El Reino Unido experimentó un aumento de al menos
un 30% . En algunas partes de América Latina, los delitos
cibernéticos aumentaron un 60%en los primeros meses de COVID en
comparación con el mismo período en 2019. Es poco probable que esta marcada
tendencia disminuya durante la fase de recuperación, lo que destaca los desafíos
continuos para adherirse a los principios fundamentales de integridad,
objetividad, competencia profesional y debido cuidado y confidencialidad.
especialmente porque las empresas pueden haberse saltado pasos o haber
tomado atajos en la seguridad cibernética y las medidas relacionadas para seguir
haciendo negocios en el entorno remoto. Los contadores profesionales y las
firmas deben considerar si las circunstancias pueden justificar el uso de
especialistas durante este tiempo para ayudar a identificar, evaluar y abordar
nuevos riesgos, como las amenazas cibernéticas.
Además, a medida que las jurisdicciones vean cierto retorno a las normas
prepandémicas, es probable que muchas entidades opten por no regresar a los
lugares de trabajo totalmente presenciales, y muchos profesionales, incluidos los
contadores, optarán por continuar trabajando de forma remota cuando sea
posible para preservar la flexibilidad que se les brinda durante COVID-19. Las
organizaciones empleadoras deben volverse cada vez más diligentes e
innovadoras en la transición de regreso al trabajo en persona. Es fundamental
considerar la arquitectura de protocolos híbridos o virtuales que consideren las
mejores prácticas, incluidas, por ejemplo, las funciones de administración y
alojamiento de datos, al tiempo que se cumplen fielmente las obligaciones
éticas. Los riesgos de la complacencia son demasiado grandes.
A medida que los contadores profesionales continúan desarrollando formas de
trabajar en un mundo que es más híbrido, con empresas que operan tanto desde
oficinas como desde los hogares de los empleados, se deben considerar varios
factores de personal. En primer lugar, están las preocupaciones sobre las
habilidades necesarias para operar de manera eficaz y ética en un entorno más
digital. La profesión deberá seguir invirtiendo en competencias profesionales
relacionadas con la tecnología y los sistemas de información. En relación con
eso, están las preocupaciones sobre las capacidades y el aprendizaje de los
nuevos talentos, que podrían estar en desventaja debido a la falta de interacción
en persona con colegas más experimentados.
4. Agotamiento y salud mental de los equipos y el talento: los contadores deben
luchar por la resiliencia y las soluciones
Existe una creciente preocupación por el bienestar mental y el estado mental que
se requiere para pensar críticamente, en lugar de simplemente aceptar la
información al pie de la letra. Más de un año después de la pandemia, las
personas están sometidas a un estrés inmenso y muchas sufren
emocionalmente. En 2020, varios estudios mostraron que muchos adultos en
trabajos que normalmente no les exigían trabajar fuera de sus hogares
informaron síntomas de depresión y ansiedad.
La profesión contable debe ser consciente de la atención que se requiere para
actuar de manera competente, con integridad y el debido cuidado, y ser objetivo
en el ejercicio de juicios sin verse comprometido por sesgos. Como tal, los
contadores profesionales deben ser conscientes de los problemas que sus
colegas podrían enfrentar, y no hablar, que podrían afectar los juicios y la toma
de decisiones éticas.
La necesidad de una cultura organizacional sólida, con canales de comunicación
establecidos y abiertos, así como protocolos sobre cómo abordar las
circunstancias en las que el personal podría no ser capaz de llevar toda su
agudeza mental a una tarea o trabajo en particular, es esencial a medida que
proliferan las complejidades y los factores estresantes.
5. Predisposición a centrarse en el pasado: los contadores deben reconocer el
cambio y centrarse en el futuro
Uno de los mayores desafíos que enfrentan los contadores profesionales en
medio de la recuperación de la pandemia será continuar buscando una mejor
comprensión de los problemas que aún quedan por delante y cuáles podrían ser
las consecuencias éticas de ellos. Por ejemplo, el ritmo de la transformación
digital y el uso de tecnología como la automatización del aprendizaje automático
en productos y servicios no ha tenido precedentes. Además de los desafíos
relacionados con la seguridad cibernética y el fraude mencionados
anteriormente, es imperativo que la profesión se mantenga al tanto de la
automatización responsable.
Como asesores de confianza, es deber de los contadores profesionales ser
competentes en estos avances cuando están involucrados en su desarrollo e
implementación. Esto implica adquirir y mantener el conocimiento y la habilidad
necesarios para el trabajo. En el contexto del mundo actual, esto significa
aprender a comprender adecuadamente las amenazas a los principios
fundamentales de la ética de la tecnología. A medida que surjan problemas
nuevos o no resueltos de la pandemia, se generarán mayores grados de
incertidumbre, lo que hará que sea cada vez más difícil mantener el enfoque en la
evolución de la profesión para el futuro, pero esto será una necesidad. Juntos,
los contadores profesionales deben reconocer cómo la pandemia cambió las
empresas y las normas sociales y esforzarse por estar un paso adelante.
Los contadores profesionales, al igual que otros en la fuerza laboral, están
operando en un contexto inusual en este momento. En todo el mundo, las
prioridades corporativas y las expectativas públicas están cambiando
rápidamente. Estos cambios tendrán implicaciones en el rol del contador. Por
ejemplo, el aumento del capitalismo de las partes interesadas y el posterior
pedido de informes ambientales, sociales y de gobernanza (ESG) están llevando a
los inversores no solo a buscar información más confiable y comparable en el
área de informes ESG, sino también a obtener garantías sobre dicha
información. Los contadores profesionales deben responder a esa llamada.
Si bien comenzamos a darnos cuenta de la vida más allá de COVID-19, todos
debemos ser cada vez más minuciosos al evaluar el impacto que estos cambios
están teniendo en las opiniones y percepciones sobre los requisitos éticos,
especialmente en lo que se refiere a la relación entre el contador y la
entidad. Así como la pandemia aumentó los riesgos de comportamiento poco
ético, los esfuerzos para reconstruir también aumentarán las oportunidades de
evolucionar para mejor.
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Esta publicación no modifica ni anula el Código, cuyo texto es el único
autorizado. La lectura de esta publicación no sustituye a la lectura del
Código. La guía de implementación no pretende ser exhaustiva y siempre se
debe hacer referencia al Código, según corresponda. Esta publicación no
constituye un pronunciamiento autorizado u oficial del IESBA o de las otras
organizaciones del SEN que forman parte del Grupo de Trabajo.
Esta publicación fue desarrollada por un Grupo de Trabajo formado por la Junta
de Normas Internacionales de Ética para Contadores (IESBA) y los emisores de
normas nacionales de ética (NSS) de Australia, Canadá, China, Sudáfrica, el Reino
Unido y los EE . UU. [1] . La publicación también se ha beneficiado de las
aportaciones del personal del IESBA. El cargo del Grupo de Trabajo es
desarrollar recursos de apoyo a la implementación para ayudar a los contadores
profesionales a aplicar efectivamente el Código Internacional de Ética para
Contadores Profesionales (incluidas las Normas Internacionales de
Independencia) (el Código) cuando se enfrentan a circunstancias creadas por la
pandemia COVID-19.

[1] Los NSS son la Junta de Normas Éticas y Profesionales de

Contabilidad de Australia, los Contadores Profesionales Autorizados de Canadá,
el Instituto Chino de Contadores Públicos Certificados, la Junta Reguladora
Independiente de Auditores de Sudáfrica, el Consejo de Información Financiera
del Reino Unido y el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados.
Contadores públicos.