CONTABILIDAD I– 1er.

Ciencias Económicas - Instituto Sedes Sapientiae

Profesor Titular: Cr. Carlos Enrique SPIERER MORUA - Ciclo Lec.: 2023

T.P. 25: Integración de saberes

TAREA:
a. Registrar las operaciones que se detallan en el Libro Diario, Libro Mayor.
b. Indicar la naturaleza y movimiento de las cuentas utilizadas.

CASO I: 12-08: se constituye fondo fijo por $50000.- para el pago de servicios (ch.c/Bco. BERSA),
responsable Sr. Díaz se repone a fin de mes o al consumirse en un 70%.
a. 14-08: tique pago factura servicios eléctricos por $5.000.-
b. 16-08: tique pago factura servicios tel. por $25.000.-
c. 23-08: tique pago factura servicios gas por $6.000.-
d. 25-08: tique-pago de impuesto automotor por $350.-
e. 31-08: arqueo de fondo fijo arroja: $300.- billetes deteriorados y $30.- faltante (por el
faltante se responsabiliza al Sr. Díaz)

CASO II: El 01/07 se entrega al Sr. Perez, responsable del Fondo Fijo para el pago de servicios, el
cheque Nro. 4070 del Bco. Nación por $100.- el fondo fijo se repone una vez consumido en un 80% o a
fin de mes.
1. 04/07: $20.- pago de factura servicio eléctrico.
2. 15/07: $58.- pago factura servicio internet.
3. 20/07: $5.- en conceptos de gastos de librería que se quedan adeudando.
4. 25/07: $10.- pago servicio gas.
5. 27/07: $20.- pago servicio agua.
6. 30/07: $16.- por factura de teléfono del mes.

Recordatorio... CONCILIACIÓN BANCARIA AL: / / 

BANCO...................Saldo según libro banco

más: cheques pendientes, notas de crédito no contabilizadas por la empresa, errores u

omisiones de la empresa que disminuyeron el saldo, errores u omisiones del banco que han
incrementado el saldo, otros. 

menos: depósitos no acreditados, débitos no contabilizados, errores u omisiones de la

empresa que incrementen el saldo, errores u omisiones del banco que disminuyen el saldo,
otros.

SUBTOTAL SALDO SEGÚNcdx RESUMEN DE CUENTA DEL BANCO

- Si el SUBTOTAL coincide con el saldo del resumen bancario, la conciliación ha

terminado. 
- Si el SUBTOTAL no coincide aún existen diferencias, y corresponde revisar todo el
procedimiento. 

Esta minuta se archiva junto con los extractos como comprobante que justifica
las diferencias.

Si se realiza la conciliación bancaria partiendo del saldo en el extracto bancario, los

conceptos que anteriormente se sumaron se restan, y los conceptos restados se suman.

Registro de las diferencias

- Si se trata de diferencias que con el transcurso del tiempo se compensan

(diferencias temporales), NO es necesario realizar ningún registro. 
Ejemplos de estas diferencias son: cheques pendientes, depósitos sin acreditar, etc. 

- Si, en cambio, nos encontramos con diferencias que son permanentes, se debe

realizar el asiento que corresponda. Ejemplos de estas diferencias son: notas de débito o
crédito no contabilizadas, errores u omisiones de la empresa.
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T.P. 26: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar (1de2)
CASO I: VENTAS A CRÉDITO: contabilice libro diario y mayor.

22-03: duplicado factura $50.000.-; Costo de las mercaderías vendidas $40.000.-

25-03: duplicado factura $340.000.-, Costo $200.000.-. Cuerpo de pagaré (a 30 días) por $340.000.- más
un 10% de interés anual.
31-03: fin de mes, se controlan las cuentas de créditos.
14-04: duplicado de recibo por el total de la cuenta clientes.
24-04: duplicado de recibo por el pagaré de la operación del día 25-03 (cheque a la vista contra Banco
Nación).

CASO II: VENTAS A CRÉDITO: La empresa Sol Naciente S.A. se dedica a la comercialización
indumentaria deportiva. Contabilice las operaciones en libro diario y mayor.

02-08: original factura $40.000.- (mercaderías), original factura contado $3.000.- (fletes de las mercad.),
original factura contado $4.000.- (carga y descarga de mercad). Original recibo $30.000.-
03-08: duplicado factura $55.000.- duplicado recibo $4.000.-; cheque diferido al 23-08 $10.000.- (incluye
$500.- intereses por la financiación). Ficha de inventario $30.000.- de las mercaderías vendidas.
10-08: duplicado recibo por el saldo en cuenta corriente de la operación del día 03-08. Devenga 10 % de
interés mensual.
23-08: boleta de depósito Banco Río cuenta corriente del cheque recibido en la operación del día 03-08.
31-08: fin de mes, las cuentas corrientes con proveedores devengan un 15 % de interés semestral.

CASO III: DEPURACIÓN DE CRÉDITOS: la empresa Sol Naciente S.A. cierra su ejercicio
económico el 30/06 de cada año. Al cierre del presente ejercicio procede a controlar y analizar las cuentas
por cobrar y resuelve que:

Del saldo de las siguientes cuentas:

Clientes $6000.-
Documentos a Cobrar $12.000.- (tres documentos de 4000.- que incluyen
$1.000.- de interés aún no devengado)
Intereses Positivos a Devengar $3.000.-.
Deudores Morosos $4500.-

1- Imputar a Deudores Morosos $2000.-

2- Se remite al asesor jurídico para que gestione su cobranza:

Deudores Morosos $3500.-

3-Se resolvió declarar incobrables $500.- de Clientes ya que de éstos se ha podido corroborar su
insolvencia.

4- de los Documentos a Cobrar se decide:

a- Se encuentran vencidos y pendientes de cobro por $4000.-
b- Un documento por $4.000.- (vencido) y corresponde a un cliente declarado en quiebra, se
procede a su consideración como incobrable.
c- Se procede a protestar un documento por $4000.- por incumplimiento en término y falta
de voluntad por parte del deudor de dar una solución a la cuestión.

TRABAJO A REALIZAR: registre en el Libro Diario las operaciones indicando naturaleza y movimiento
de las cuentas, como así también variación patrimonial. Realice los pases al Libro Mayor. Para tener en
cuenta: los intereses a devengar son proporcionales a cada crédito que devenga intereses.
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T.P. 26: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar (2de2)

CASO IV: DEPURACIÓN DE CRÉDITOS: a fin de mes (31-01-2019) se realizan las tareas de control
rutinarias sobre cuentas corrientes y se resuelve:

De Documentos a Cobrar: 5 documentos por $50.000.- cada uno con $500.- de intereses no devengados a
la fecha:

1- Un pagaré vencido.
2- Un pagaré se protesta.
3- Un pagaré se declara incobrable.
4- Un pagaré se cobra en efectivo.
5- Un pagaré (aún no vencido) tiene $300.- de intereses devengados y
aún no contabilizados.
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T.P. 27: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

CASO I: PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES: La empresa Caminos S.A. al cierre del
ejercicio 31/12/2018 dispone de la siguiente información:

Clientes $9000.- (devenga 10% interés mensual)

Documentos a Cobrar
Intereses Positivos a Devengar
Deudores Morosos
Documentos a Cobrar con Garantía Hipot.
Deudores en Gestión Judicial
$6000.- (int. Incl. No dev. $500.-)
$4000.-
$9500.- (devenga 20% interés mensual)
$6000.- (int. Incluido en el doc. $400.- de
los cuáles no se han devengado $150.-)
$5000.-

Por experiencia en el rubro se sabe que de los créditos en cuenta corriente aproximadamente el 10%
resultan incobrables.
Se estima que el documento sin garantía real es de dudoso cobro.

26-01-2019: se declara incobrable un cliente de los otorgados en el ejercicio anterior por $200.- (capital).
31-01-2019: se declara incobrable el documento sin garantía real en cartera.
31-01-2019: se declara incobrable un cliente cuyo crédito data del día 10-01-2019 por $4.000.-

TRABAJO A REALIZAR: registre en el Libro Diario las operaciones indicando naturaleza y movimiento
de las cuentas, como así también variación patrimonial. Realice los pases al Libro Mayor.

CASO II: PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES – RECUPERO DE CRÉDITOS

INCOBRABLES: La empresa Tiempo Nuevo S.R.L. al cierre del ejercicio 31/07/2018 dispone de la
siguiente información:

Deudores por Ventas $5000.-

Documentos a Cobrar $8000.- (int. Incl. No dev. $700.-)
Intereses Positivos a Devengar $ 900.-
Deudores Morosos $4500.-
Deudores Varios $1500.-
Deudores en Gestión Judicial $6000.-

Por experiencia de años anteriores se sabe que un 20% de los Deudores por Ventas no es posible su
cobro.
Por asesoramiento jurídico de los deudores en gestión judicial sabemos que el 50% no será posible su
cobro.
El documento a cobrar corresponde a un cliente que al cierre del ejercicio ha sido declarado en concurso
preventivo. Por las características del crédito el asesor legal estima su probable incobrabilidad.
15/08: uno de los créditos en cuenta corriente es declarado incobrable por $950.-
20/09: de los deudores en gestión judicial uno por $1000.- ha sido declarado en quiebra y por lo tanto se
lo considera incobrable.
28/10: el cliente que entregara el Documento por $8000.- efectúa el pago en término.
31/07/2019: cierre del ejercicio.

TRABAJO A REALIZAR: registre en el Libro Diario las operaciones indicando naturaleza y movimiento
de las cuentas, como así también variación patrimonial. Realice los pases al Libro Mayor

CASO III: PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES – RECUPERO DE CRÉDITOS

INCOBRABLES: La empresa Solcito S.R.L. al cierre del ejercicio 31/03 dispone de la siguiente inf.:
Deudores por Ventas $3000.-
Documentos a Cobrar Vencidos $5000.-
Deudores Morosos $5000.-
Deudores Varios $2000.-
 Deudores en Gestión Judicial $5000

31-03: se decide constituir previsión para créditos incobrables por 10% en créditos comunes y por 15% en
morosos y en gestión judicial.

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T.P. 27 Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

Continuación CASO III...

30-04: luego de analizar la situación de los créditos se resuelve declarar incobrables:

Cuentas por cobrar originadas en Ejercicios Anteriores:

Deudores por Ventas $2000.-
Documentos a Cobrar Vencidos $5000.- (int. No dev. $1000.-)
Deudores Morosos $ 500.-

Cuentas por cobrar originadas en el presente ejercicio:

Deudores por Ventas $1000.-
Deudores Varios $ 500.-

15-05: un cliente moroso considerado incobrable en el ejercicio anterior ha efectuado el pago de su deuda
en efectivo por $50.-

TRABAJO A REALIZAR: registre en el Libro Diario las operaciones indicando naturaleza y movimiento
de las cuentas, como así también variación patrimonial. Realice los pases al Libro Mayor
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T.P. 28: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

(1 de 2)

DESCUENTO Y ENDOSO DE DOCUMENTOS A COBRAR

CASO I: Registrar los siguientes hechos económicos utilizando el Sistema de Cuentas Patrimoniales para
el Descuento de Documentos.

1) El 01/03 el cliente R entrega un documento de $1.000.- (incluye $300.- de intereses) con

vencimiento el 30/04 por su deuda en cuenta corriente.
2) El 01/04 se descuenta el documento recibido del cliente R en el Bco. BERSA, acreditándose en
la cuenta corriente, siendo los descuentos de $10.- por sellados y $100.- por intereses.
3) CONSIDERE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:
a. El 30/04 el cliente R paga el documento de su firma en el Banco.
b. El 30/04 el cliente R no paga el documento de su firma, por lo cual el banco nos envía
nota de débito por el importe adeudado.

CASO II: Registrar la siguiente secuencia de hechos económicos utilizando el Sistema de Cuentas de
Orden para el Descuento de documentos.

1) El cliente “A” entrega el 01/04 un documento de $5.000.- (incluye $1000.- de intereses) con
vencimiento el 31/05 por su deuda en cuenta corriente.
2) El 01/05 se descuenta el documento recibido del cliente A en el Bco. Río, acreditándose en la
cuenta corriente el neto de la operación, siendo los descuentos de $100.- por sellados y $400.-
por intereses.
3) CONSIDERE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:
a. El banco nos informa que el Sr. A no ha abonado el documento a su vencimiento, por lo
que nos envía Nota de Débito por dicho importe.
b. A su vencimiento el Sr. A abona en efectivo el compromiso asumido.

CASO III: Registrar los siguientes hechos económicos utilizando el Sistema de Cuentas Patrimoniales
para el Endoso de Documentos.

1) El cliente “C” S.A. entrega el 28/02/2011 un documento de $1.200.- (incluye $20 de intereses)
por su deuda en cuenta corriente (Vencimiento 30/04/2011).
2) El 01/03 se endosa el documento a favor del proveedor “E” S.R.L. por una deuda en cuenta
corriente de $1.100.- La diferencia corresponde a intereses por la financiación.
3) CONSIDERE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:
a. El 30/04 el firmante no paga el importe del mismo, debiendo hacerlo la empresa con un
cheque del Bco. Nación.
b. El 30/04 el firmante paga el importe adeudado.

CASO IV: Registrar la siguiente secuencia de hechos económicos utilizando el Sistema de Cuentas de
Orden para el Endoso de documentos.

1) El 30/04/2018 el cliente LM entrega un documento por $800.- (incluye $50.- de intereses) por su
deuda en cuenta corriente (vencimiento 30/06/2018).
2) El 10/05 se endosa el documento recibido del cliente LM a favor del proveedor “A” S.R.L., a
quién se le adeuda $600.-, siendo la diferencia intereses por la financiación.
3) CONSIDERE LAS SIGUIENTES ALTERNATIVAS:
a. Al vencimiento, el firmante del documento paga al proveedor el importe
correspondiente.
b. Al vencimiento, el firmante no paga el documento.
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T.P. 28: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

(2 de 2)

FACTORING

CASO I:

30-04: dadas las dificultades financieras por las que atraviesa la empresa, se considera
conveniente encargar el cobro de las facturas de clientes pendientes a una entidad
financiera (Factor: Banco Galicia).
El saldo de la cuenta “Clientes” al 30-04 está compuesto de la siguiente manera:

* Cliente “A”: $100.-

* Cliente “B”: $200.-
* Cliente “C”: $150.-
* Cliente “D”: $210.-

La liquidación practicada en formulario Nro.302525 del Factor detalla que los créditos
incluidos corresponden a los Clientes “A”, “B” y “D”. Las comisiones totalizan un 5%
del total de la liquidación.

05-05: el banco Galicia acredita en la cuenta corriente de la empresa el importe neto de

la operación.

Trabajo a realizar:
1) Confeccione el mayor (libro formal) de la cuenta “Clientes”.
2) Confeccione el Libro Diario por las operaciones indicadas,
señale naturaleza y movimiento de las cuentas – variación
patrimonial.

CASO II:

31-05: la empresa contrata servicios de factoring a un estudio jurídico local. El monto

según detalle de liquidación Nro. 15225 asciende a $552.- con una comisión del 10%.
El estudio jurídico acredita inmediatamente el importe de la operación en la cuenta
corriente del Bco. Río que posee la empresa, por tal adelanto deduce un adicional de
comisiones por un 5% del monto de la operación.

Trabajo a realizar:
1) Confeccione el mayor (esquema formal) de la cuenta “Clientes” cuyo
saldo anterior a la operación de factoring era de $1000.-
2) Confeccione el Libro Diario por las operaciones indicadas, señale
naturaleza y movimiento de las cuentas – variación patrimonial.
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T.P. 29: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

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CASO I: CUENTAS DE DUDOSO COBRO – MOROSOS E INCOBRABLES

12-04: se venden mercaderías en cuenta corriente por $500.- La operación se pacta con
un vencimiento general a 30 días (devenga un 20% de interés bimestral).
30-04: fin de mes: recuerdo realizar todos los controles y actualizaciones de las cuentas.
12-05: fecha del vencimiento de la operación del 12-04, el cliente no se presenta a
efectuar el pago comprometido.
15-07: dado que el cliente no se presenta a efectuar el pago ni responde los llamados tel.
efectuados, se encarga su gestión de cobranza a un estudio jurídico. Por tal motivo se
inicia demanda el 17-07.
31-08: el cliente de la operación del 12-04 presenta su quiebra. Según asesoramiento
legal su incobrabilidad será de un 100%.

Trabajo a realizar:
1- Confeccione el Libro Diario por las operaciones indicadas,
señale naturaleza y movimiento de las cuentas – variación
patrimonial.
2- Mayores “T”.

CASO II: CONTINGENCIAS, PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

05-04: se venden mercaderías en cuenta corriente por $1000.- La operación se pacta con
un vencimiento general a 30 días y 30% interés trimestral.
05-05: fecha del vencimiento de la operación del 05-04, el cliente no se presenta a
efectuar el pago comprometido.
10-06: dado que el cliente no se presenta a efectuar el pago ni responde los llamados tel.
efectuados, se encarga su gestión de cobranza a un estudio jurídico. Por tal motivo se
inicia demanda el 01-07.
31-08: fecha de cierre del ejercicio económico. Según asesoramiento del estudio
jurídico se estima que un 30% del total de la acreencia no será posible cobrar por tal
motivo se constituye la “Previsión para créditos de dudoso cobro” correspondiente.
15-09: el fallo judicial es a favor de la empresa pero por un total de $500.- los gastos de
honorarios del estudio jurídico ascienden a $100.- los que quedamos adeudando.
20-09: el cliente deposita según orden judicial en nuestra cuenta del Bco. Río.

Trabajo a realizar:
1- Confeccione el Libro Diario por las operaciones indicadas,
señale naturaleza y movimiento de las cuentas – variación
patrimonial.
2- Mayores “T”.
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T.P. 29: Operaciones que afectan las cuentas por cobrar

(2 de 2)

CASO III: CONTINGENCIAS, PREVISIÓN PARA INCOBRABLES

a- Contabilice lo que estime conveniente.

Cierre del ejercicio económico: 31-12-2018.

Saldo de la cuenta PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES al 31-12-2018:
$3.000.- (calculado al 31-12-2017 un 10% sobre $40.000.-)

Antigüedad del Crédito Coeficiente de incobrabilidad Importe del Crédito

Probable incob.
Hasta 30 días 6% $100.000.-
De 31 a 60 días 12% $150.000.-
De 61 a 120 días 20% $130.000.-
De 121 a 180 días 30% $460.000.-
Más de 180 días 40% $320.000.-

b- Contabilice lo que estime conveniente.

Cierre del ejercicio económico: 30-06-2000.

Saldo de la cuenta PREVISIÓN PARA CRÉDITOS INCOBRABLES al 30-06-2000:
$1300.- (calculado al 30-06-1999 un 10% sobre $80.000.-)
Saldo de Deudores por Ventas al 30-06-2000: $561.000.-

Ejercicio Saldo Ds. por Vtas al 01/01 Créditos no cobrado al 31/12 % en

cada ejercicio
1995 $300.000.- $7.000.-
1996 $400.000.- $11.000.-
1997 $350.000.- $13.000.-
1998 $230.000.- $9.000.-
1999 $320.000.- $8.000.-

Totales $1.600.000.- $48.000.-