Material Didáctico

Tercer Periodo Parcial

Capacitación para el Trabajo en Contabilidad

Módulo III. Impuestos I y Cálculo de Nómina
Submódulo 2. Cálculo de Nómina
INFONAVIT: Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores

CALCULO DEL SALARIO BASE DE COTIZACIÓN

El Salario Base de Cotización (SBC), es la base sobre la cual se calculan las prestaciones que se
otorgan al trabajador. Es decir, funge como cimiento para determinar cuánto dinero por parte del
patrón o empleador se pondrá a disposición del empleado, para sus subsidios, ayudas, pensiones, y
contribuciones que se deberán pagar al Seguro Social, por parte de este. Es regulado por el IMSS,
dentro del capítulo II, abarcando los artículos 27 al 40 de la Ley del Seguro Social (LSS).

Está integrado por pagos hechos en efectivo, en materia de:

• Cuota Diaria
• Gratificaciones
• Percepciones
• Alimentación
• Habitación
• Primas
• Comisiones
• Prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al
empleado por su trabajo.

Hay algunos conceptos que se excluyen del Salario Base de Cotización por su naturaleza, estos se
enuncian en el artículo 27 de la LSS.

Para determinar el SBC que le corresponde al trabajador generalmente se emplea el Factor de

Integración (FI). Para determinar el FI se deben considerar los elementos fijos que integran al
salario, como lo es la cuota diaria, el aguinaldo y la prima vacacional.

Para determinar el Factor de Integración se debe aplicar la siguiente formula:

Concepto Fórmula
a. Cuota diaria 1 (unidad)
b. Aguinaldo Días que le corresponden por año ÷ 365
c. Prima vacacional Días de vacaciones por año X Porcentaje de
Prima vacacional ÷ 365
d. Factor de Integración a+b+c

Los Salarios Mínimos Generales que tendrán vigencia a partir del 1° de enero de 2020:
$185.56 pesos diarios en la Zona Libre de la Frontera Norte.
$123.22 pesos diarios para el resto del país.
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Ejemplos de determinación del FI:

• El trabajador A es de nuevo ingreso, y se le otorgarán 15 días de aguinaldo por año, 6 días
de vacaciones y una prima vacacional del 25%.
Concepto Formula Resultado
a. Cuota diaria 1 (unidad) 1
b. Aguinaldo 15 días ÷ 365 días = 0.041. 0.041
c. Prima vacacional 6 días X 0.25 = 1.5 días ÷ 365 días
= 0.0041. 0.0041
d. Factor de Integración a+b+c 1.0452

• El trabajador B está en su segundo año de labor en la empresa, y se le otorgarán 15 días de

aguinaldo por año, 8 días de vacaciones y una prima vacacional del 25%.
Concepto Formula Resultado
a. Cuota diaria 1 (unidad) 1
b. Aguinaldo 15 días ÷ 365 días = 0.041. 0.041
c. Prima vacacional 8 días X 0.25 = 2 días ÷ 365 días =
0.0055. 0.0055
d. Factor de Integración a+b+c 1.0466

• El trabajador C es de nuevo ingreso, y se le otorgarán 30 días de aguinaldo por año, 6 días

de vacaciones y una prima vacacional del 50%.
Concepto Formula Resultado
a. Cuota diaria 1 (unidad) 1
b. Aguinaldo 30 días ÷ 365 días = 0.082. 0.082
c. Prima vacacional 6 días X 0.50 = 3 días ÷ 365 días =
0.0082. 0.0082
d. Factor de Integración a+b+c 1.0904

Otra forma de presentar la información:

Datos
Sueldo diario del trabajador $ 123.22
Aguinaldo 15 días
Vacaciones 6 días
Prima vacacional 25%
Comida 1 día

Mecánica
Aguinaldo (15 días ÷ 365 días = 0.0411 X $123.22 de salario diario). $ 5.06
Vacaciones (6 días X 0.25 = 1.5 días ÷ 365 días = 0.0041 X $123.22 de salario diario). 0.51
Comida (art. 32 LIMSS 8.33% = 0.0833 X $123.22 de salario diario). 10.26
= Parte de Integración del Salario $ 15. 83
Más: Salario diario 123.22
Salario Diario Integrado Base de Cotización $ 139.05
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Al factor de integración obtenido se le debe multiplicar por la cuota diaria que recibe el trabajador
y como resultado se obtendrá el SBC sobre las percepciones fijas, a las cuales se le adicionará en su
caso las prestaciones diarias que además reciban los trabajadores y que no se encuentren dentro
de las excepciones que marca el artículo 27 de la LSS.

Ejemplos:
• El trabajador A recibe como cuota diaria la cantidad de $123.22, y no percibe ninguna otra
cantidad adicional al aguinaldo y prima vacacional.
Concepto Resultado
a. Cuota diaria $ 123.22
b. Factor de Integración 1.0452
c. SBC sobre prestaciones fijas (a X b). 128.79
d. Prestaciones adicionales 0.00
e. Salario Base de Cotización (c + d). $ 128.79

• El trabajador B recibe como cuota diaria la cantidad de $123.22, y no percibe ninguna otra
cantidad adicional al aguinaldo y prima vacacional.
Concepto Resultado
a. Cuota diaria $ 123.22
b. Factor de Integración 1.0466
c. SBC sobre prestaciones fijas (a X b). 128.96
d. Prestaciones adicionales 0.00
e. Salario Base de Cotización (c + d). $ 128.96

• El trabajador C recibe como cuota diaria la cantidad de $123.22, y percibe una comisión
diaria fija de $30.00.
Concepto Resultado
a. Cuota diaria $ 123.22
b. Factor de Integración 1.0904
c. SBC sobre prestaciones fijas (a X b). 134.36
d. Prestaciones adicionales 30.00
e. Salario Base de Cotización (c + d). $ 164.36
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DETERMINACIÓN DE LAS APORTACIONES AL INFONAVIT

La aportación al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores se hará
bimestralmente en las mismas fechas de pago que el SAR.

El artículo 29, fracción II, de la Ley del INFONAVIT, señala que es obligación de los patrones
determinar el monto de las aportaciones del 5% sobre el salario de los trabajadores a su servicio
y efectuar el pago en las entidades receptoras que actúen por cuenta y orden del INFONAVIT, para
su abono en la Subcuenta de Vivienda de las Cuentas Individuales de los Trabajadores previstas en
los Sistemas de Ahorro para el Retiro, en los términos de la Ley del INFONAVIT y sus reglamentos,
así como en lo conducente, conforme a lo previsto en la LSS y en la LFT.

Fórmula para la determinación de la aportación del patrón al INFONAVIT:

Salario Diario Integrado (Salario Base de Cotización para efectos del IMSS)
(X) Días del bimestre
(=) Salario Diario Integrado Bimestral
(X) 5%
(=) Aportaciones bimestrales al INFONAVIT.

Al momento de obtener el crédito, un porcentaje apropiado es calculado con base en el salario del
trabajador; entre más alto sea el Salario Base de Cotización mayor es el descuento. Se calcula con la
siguiente fórmula: (SBC X Porcentaje a descontar X Días cotizados en el bimestre) + Seguro de daños
a la vivienda (El costo del seguro de vivienda INFONAVIT para los empleados que gozan de un crédito
hipotecario es de $15.00 M/N).

• El Salario Base de Cotización de Javier es $123.22, al adquirir su crédito, se le asignó un

porcentaje del 15% y en el bimestre, cotizó todos los 61 días. El cálculo se hace así: ($123.22
X 0.15 X 61 días) + $15 = $1,142.463 de deducción bimestral.

Otra opción es obtener una cuota fija mensual y realizar el cobro con base en esa cifra. Se calcula
así: (((Cuota fija X 2 meses) ÷ Días del bimestre) X Días del bimestre cotizados) + Seguro de daños a
la vivienda = Deducción.

• Javier obtuvo un crédito INFONAVIT y su cuota fija mensual es de $641. Este bimestre, de
los 61 días sólo cotizó 59 debido a faltas. El cálculo se hace así: ((($641 X 2) ÷ 61 días) X 59
días) + $15 = $1,254.96 de deducción bimestral.

Por último, se encuentra la opción basada en la Unidad de Medida y Actualización (UMA), cuota
designada para esta clase de trámites y cuyo valor es menor al Salario Mínimo, pues su valor es de
$86.88. Se calcula así: (((VSM X UMA X 2 meses) ÷ Días del bimestre) X Días del bimestre cotizados)
+ Seguro de daños a la vivienda = Deducción.
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• Javier obtuvo un crédito INFONAVIT y su cuota se calcula en 6.345 veces la UMA que es de
$86.88. De los 61 días en el bimestre, cotizó 60. El cálculo es de la siguiente manera: (((6.345
X $86.88 X 2) ÷ 61 días) X 60 días) + $15 = $1,099.43 de deducción bimestral.

El INFONAVIT requiere estos pagos de manera bimestral y tiene fechas destinadas para cada
bimestre del año. Estas son las fechas establecidas para el 2020:
Periodo de pago Fecha límite de pago
Primer bimestre de 2020 17 de marzo de 2020.
Segundo bimestre de 2020 18 de mayo de 2020.
Tercer bimestre de 2020 17 de julio de 2020.
Cuarto bimestre de 2020 17 de septiembre de 2020.
Quinto bimestre de 2020 17 de noviembre de 2020.
Sexto bimestre de 2020 18 de enero de 2021.

EJERCICIO DE SALARIO BASE DE COTIZACIÓN

Y APORTACIÓN DEL PATRÓN Y TRABAJADOR AL INFONAVIT

Frida está en su segundo año laboral en la empresa YLC, tiene un sueldo diario de $230.00 pesos,
se le otorgarán 15 días de aguinaldo por año, 6 días de vacaciones con una prima vacacional del
25%, 1 día de comida. Se cuota al INFONAVIT se calcula en 5.35 veces la UMA, en un bimestre de
60 días, cotizó 60.

FORMA 1
Factor de Integración
Concepto Resultado
a. Cuota diaria. 1
b. Aguinaldo. 0.041
c. Prima vacacional. 0.0041
Facto de Integración: 1.0452

Salario Base de Cotización

Concepto Resultado
d. Cuota diaria. $ 230.00
e. Factor de Integración. 1.0452
f. SBC sobre prestaciones fijas. 240.396
g. Prestaciones adicionales (comida). 19.159
Salario Diario Integrado Base de Cotización $ 259.55

Aportación del Patrón al INFONAVIT

Salario diario integrado: $259.55 X 60 días del bimestre = $15,573.00 X 0.05
= $778.65 de aportación patronal.
Aportación del Trabajador al INFONAVIT
5.35 veces UMA X $86.88 = 464.808 X 2 = 929.616 ÷ 60 días = 15.4936 X 60 días = 929.16 + $15
= $944.616 de deducción bimestral.
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FORMA 2
Salario Base Integrado Base de Cotización
Aguinaldo (15 días ÷ 365 días = 0.0411 X $230.00 de salario diario). $ 9.45
Vacaciones (6 días X 0.25 = 1.5 días ÷ 365 días = 0.0041 X $230.00 de salario diario). 0.94
Comida (art. 32 LIMSS 8.33% = 0.0833 X $230.00 de salario diario). 19.16
= Parte de Integración del Salario $ 29.55
Más: Salario diario 123.22
Salario Diario Integrado Base de Cotización $ 259.55

Aportación del Patrón al INFONAVIT del Trabajador

Salario diario integrado: $259.55 X 60 días del bimestre = $15,573.00 X 0.05
= $778.65 de aportación patronal.
Deducción del Patrón al Trabajador para su aportación al INFONAVIT
5.35 veces UMA X $86.88 = 464.808 X 2 = 929.616 ÷ 60 días = 15.4936 X 60 días = 929.16 + $15
= $944.616 de deducción bimestral.

REQUISITOS PARA SOLICITAR UN CRÉDITO INFONAVIT

Para solicitar un crédito INFONAVIT, el trabajador debe cumplir con ciertos requisitos como:
• Relación laboral vigente (un empleo formal).

• 116 puntos en INFONAVIT.

Los 116 puntos se logran tras una suma de salario integrado, antigüedad laboral y ahorro
en la subcuenta de vivienda (ese 5% que el patrón ha ido aportando).

Cuando el trabajador obtiene un crédito, el INFONAVIT enviará una notificación con los datos
necesarios al patrón llamada Aviso para Retención de Descuentos; cuando se reciba, deberá
efectuarse la deducción de nómina al empleado a partir del día siguiente.

El patrón es responsable del pago de este crédito mediante las deducciones de nómina. Hay que
conocer el status en INFONAVIT de todos los trabajadores, ya que si un empleado se une a la
empresa con un crédito existente pero no se le retienen las amortizaciones, el patrón deberá pagar
esta diferencia.