TFG Grupo Argos S.A

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO
PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL

AREA DE PAGOS A PROVEEDORES. ESTUDIO DE CASO:
EMPRESA ARGOS S.A. UBICADA EN ASUNCIÓN.
AUTORES
PAOLA BELÉN ALMADA AYALA

DANILO ADRIÁN BÁEZ DELVALLE
ANGEL SEBASTIÁN BRUN RIVAS
LIZ VANESSA CABAÑAS CANO
MARIELA CONCEPCIÓN CACERES BORDÓN
CAMILA JAZMIN GIMENEZ RAMÍREZ
SAN LORENZO – PARAGUAY
2022
DECLARACIÓN JURADA
Los estudiantes:
Matrícula
N° CIC N° Apellidos y Nombres
TFG N°
1 4.613.173 Almada Ayala, Paola Belén
2 4.444.537 Báez Delvalle, Danilo Adrián
3 4.468.227 Brun Rivas, Angel Sebastián
4 5.260.458 Cabañas Cano, Liz Vanessa
5 5.503.871 Caceres Bordón, Mariela Concepción
6 4.979.556 Gimenez Ramírez, Camila Jazmin
De la Sede: San Lorenzo Carrera: Contaduría Pública

Turno: Noche Sección: “C”
de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Asunción,
declaramos bajo juramento; que el TFG titulado “Propuesta de sistema de control interno
para el área de pagos a proveedores. Estudio de caso: empresa Argos S.A. ubicada en
Asunción” es de nuestra autoría y que no lo hemos plagiado total o parcialmente; para
que así conste a los efectos oportunos de su evaluación y defensa, firmamos la presente
declaración en fecha ………………
Almada Ayala, Paola Belén Báez Delvalle, Danilo Adrián

CIC N° 4.613.173 CIC N° 4.444.537
Brun Rivas, Angel Sebastián Cabañas Cano, Liz Vanessa

CIC N° 4.468.227 CIC N° 5.260.458
Caceres Bordón, Mariela Concepción Gimenez Ramírez, Camila Jazmin

CIC N° 5.503.871 CIC N° 4.979.556
ii
Trabajo de Fin de Grado presentado

y defendido para la obtención del
título de Contador Público
Paola Belén Almada Ayala

Danilo Adrián Báez Delvalle
Angel Sebastián Brun Rivas
Liz Vanessa Cabañas Cano
Mariela Concepción Caceres Bordón
Camila Jazmin Gimenez Ramírez
Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez
Tutora Técnica: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón
SAN LORENZO – PARAGUAY

2022
iii
Propuesta de sistema de control interno para el área de pagos a proveedores; estudio de caso
Empresa ARGOS S.A. ubicada en Asunción / Paola Belén Almada Ayala [Et all]… San Lorenzo:
Facultad de Ciencias Económicas, UNA, 2022.
63 p.; 30 cm.
Trabajo Final de Grado (Carrera de Contaduría Pública). -- Universidad Nacional de

Asunción, Facultad de Ciencias Económicas.
1. Control interno. 2. Pagos. 3. Sistema de control. 4. Tesis y Disertaciones Académicas

– Paraguay. I. Título. II. Danilo Adrián Báez Delvalle. III. Angel Sebastián Brun Rivas. IV.
Liz Vanessa Cabañas Cano. V. Mariela Concepción Cáceres Bordón. VI. Camila Jazmín
Giménez Ramírez.
CDDPY 657.45
iv
HOJA DE APROBACIÓN
Este Trabajo Final de Grado fue evaluado y aprobado para la obtención del Título de Contador
Público en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Asunción – FCE
– UNA.
Autores Calificación Final
Paola Belén Almada Ayala ____________

Danilo Adrián Báez Delvalle ____________
Angel Sebastián Brun Rivas ____________
Liz Vanessa Cabañas Cano ____________
Mariela Concepción Caceres Bordón ____________
Camila Jazmin Gimenez Ramírez ____________
Fecha: ____ / _____ / ____
Tribunal Examinador:
Presidente: _______________________________ ………………………

Miembro: _______________________________ ………………………
Miembro: _______________________________ ……………………….
Tutores:
Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez ……………………
Tutora Técnica: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón ……………………
Directora de la Escuela
Prof. Mag. Eva Adelina Pitta de Piñánez ……………………
v
DEDICATORIA
A Dios, por permitirnos llegar a este momento tan

especial de nuestras vidas. Por los triunfos y los
momentos difíciles que nos ha enseñado a valorarlo
cada día más.
A nuestras familias, maestros y amigos que nos

acompañaron durante todo el trayecto estudiantil y
de vida camino a ser profesionales.
vi
AGRADECIMIENTO
En primer lugar, deseamos expresar agradecimientos

a nuestro tutor metodológico, el Prof. Juan Ramón
Meza Gómez, por la dedicación y apoyo que ha
brindado a este trabajo, por el respeto a nuestras
sugerencias e ideas, por la dirección, el rigor que ha
facilitado a las mismas y sus valiosas sugerencias en
momentos de duda.
A nuestra casa de estudios, por darnos la bienvenida

a este mundo lleno de oportunidades y por ende de
capacidad, formación, desarrollo profesional y
personal.
A nuestros padres, por creer en nosotros y brindarnos

su apoyo incondicional para lograr llegar a la meta.
vii
AUTORES

Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez

Tutora Técnica: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón
RESUMEN
El rubro de cuentas por pagar de proveedores es uno de los más sensibles y de mayor atención en todo tipo
de organización debido a que corresponde al medio por el cual los bienes, materiales y servicios que la
empresa requieres para realizar sus operaciones cotidianas sin ningún inconveniente, tomando en
consideración esa premisa surgió la idea de realización de este trabajo de titulación para que responda a la
necesidad de mejorar la manera como están siendo realizadas los movimientos de pagos a proveedores en
el caso de la empresa Argos S.A. razón por la cual la investigación plantea el siguiente objetivo general:
proponer un sistema de control interno para el área de pagos a proveedores en la empresa Argos S.A. con
los siguientes objetivos específicos: determinar la situación actual del sistema control de interno del área
de pagos a proveedores, analizar las debilidades y fortalezas en el sistema de control interno del área de
pagos a proveedores, y sugerir lineamientos de sistema de control interno para el área de pagos a
proveedores. La metodología utilizada fue el de la investigación de campo y documental, la recolección de
datos fue mediante la medición trasversal y longitudinal, se utilizó un nivel descriptivo con un enfoque
cuantitativo; la población estuvo compuesta por 60 colaboradores de la empresa Argos S.A. de los cuales
se consideró una muestra de 27, utilizando el tipo de muestreo crítico. Se concluye que la empresa cuenta
con la necesidad de mejorar el manejo pagos a proveedores ya que en la misma no existen normas y
procedimientos para el control de las cuentas, por lo tanto, se concluye que la propuesta de un sistema de
control interno en el área de pagos a proveedores es necesaria para la empresa, de esta manera se podría
mejorar el proceso y flujo de información contable.
Palabras clave: Control interno, pagos, proveedores.
viii
PROPOSAL FOR AN INTERNAL CONTROL SYSTEM FOR THE
AREA OF PAYMENTS TO SUPPLIERS. CASE STUDY: COMPANY
ARGOS S.A. LOCATED IN ASUNCION.
AUTHORS

Methodological Tutor: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez

Technical Tutor: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón
SUMMARY
The item of operations payable from suppliers is one of the most sensitive and of greater attention in all
types of organization because it corresponds to the means by which the goods, materials and services that
the company requires to carry out their daily lives without any inconvenience. Taking this suspicion into
consideration, the idea of carrying out this titling work arose so that it responds to the need to improve the
way in which the movements of payments to suppliers are being carried out in the case of the company
Argos S.A. For this reason, the research raises the following general objective: to propose an internal control
system for the area of payments to suppliers in the company Argos S.A. with the following specific
objectives: determine the current situation of the internal control system for the area of payments to
suppliers, analyze the weaknesses and strengths in the internal control system of the area of payments to
suppliers, and suggest guidelines for the internal control system for the area of payments to suppliers. The
methodology used was field and documentary research, data collection was through cross-sectional and
longitudinal measurement, a descriptive level was obtained with a quantitative approach; the population
was composed of 60 collaborators of the company Argos S.A. of which a sample of 27 was considered,
using the type of critical test. It is concluded that the company has the need to improve the management of
payments to suppliers since there are no rules and procedures for the control of the accounts, therefore, it
is concluded that the proposal of an internal control system in the area of payments to suppliers is necessary
for the company, in this way the process and flow of accounting information could be improved.
Keywords: Internal control, payments, suppliers.
ix
ÍNDICE Página
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................... 1
CAPÍTULO I ............................................................................................................................ 5
MARCO TEÓRICO.................................................................................................................. 5
1.1 Marco Referencial .............................................................................................. 5
1.2 Marco Conceptual .............................................................................................. 7
1.3 Marco Legal ....................................................................................................... 11
CAPÍTULO II ......................................................................................................................... 15
MARCO METOLOGICO ....................................................................................................... 15
2.1 Hipótesis de trabajo y variables identificadas. .................................................. 15
2.2 Enfoque de la investigación.............................................................................. 15
2.3 Tipo, alcance o nivel de investigación. ............................................................. 16
2.4 Diseño de la investigación. ............................................................................... 16
2.5 Métodos de la investigación. ............................................................................ 16
2.6 Población, muestra y muestreo. ........................................................................ 16
2.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos. ............................................. 17
2.8 Técnicas de procesamiento y análisis de resultados. ......................................... 17
2.9 Consideraciones éticas. .................................................................................... 17
2.10 Matriz metodológica. ....................................................................................... 18
CAPITULO III ....................................................................................................................... 19
SITUACIÓN ACTUAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL AREA DE PAGO A
PROVEEDORES. ................................................................................................................... 19
3.1 Entorno de control ........................................................................................... 19
3.2 Evaluación de riesgos....................................................................................... 21
3.3 Actividad de control ......................................................................................... 23
3.4 Información y comunicación. ........................................................................... 28
3.5 Actividades de supervisión ............................................................................... 30
3.6 Entrevista al gerente comercial. ........................................................................ 34
3.7 Entrevista a experto del área de control interno. ............................................... 38
CAPITULO IV ....................................................................................................................... 41
DEBILIDADES Y FORTALEZAS EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL ÁREA
x
DE PAGOS A PROVEEDORES ............................................................................................ 41
4.1 Asignación de ponderación .............................................................................. 41
4.2 Interpretación ................................................................................................... 43
4.3 Análisis globales .............................................................................................. 43
CAPITULO V ........................................................................................................................ 46
LINEAMIENTOS DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA DE PAGOS A
PROVEEDORES. ................................................................................................................... 46
5.1. Propuesta de método de control interno ............................................................ 46
5.4.1 Tema de la propuesta.............................................................................. 46
5.4.2 Objetivos................................................................................................ 46
5.4.3 Diseño de proceso .................................................................................. 47
5.4.4 Flujograma de procesos .......................................................................... 49
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ....................................................................... 51
Conclusiones ............................................................................................................ 51
Recomendaciones .................................................................................................... 53
BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................... 54
APÉNDICES .......................................................................................................................... 56
Apéndice 1. Guía de cuestionario a colaboradores .................................................... 56
Apéndice 2. Guía de entrevista al Gerente Comercial ............................................... 58
Apéndice 3. Guía de entrevista a experto en control interno ..................................... 60
Apéndice 4. Lista de chequeo ................................................................................... 61
Apéndice 5. Ficha documental ................................................................................. 62
Apéndice 4. Autorización de la empresa ................................................................... 63
xi
ÍNDICE DE TABLAS Página
Tabla 1. Aplicación de políticas de control interno ...................................................... 19

Tabla 2. Conocimiento de políticas de control interno ................................................. 20
Tabla 3. Confiabilidad en pagos a proveedores ............................................................ 21
Tabla 4. Procedimiento de pagos a proveedores ........................................................... 22
Tabla 5. Recepción de documentos de proveedores ..................................................... 23
Tabla 6. Controles auxiliares con proveedores ............................................................. 24
Tabla 7. Segregación de funciones en el proceso de pagos a proveedores .................... 25
Tabla 8. Capacitaciones a funcionarios ........................................................................ 26
Tabla 9. Análisis de cuentas por pagar a proveedores .................................................. 27
Tabla 10. Políticas y condiciones de pago a proveedores ............................................. 28
Tabla 11. Manejo de documentos entregados por proveedores ..................................... 29
Tabla 12. Conciliación de cuentas de proveedores ....................................................... 30
Tabla 13. Confirmaciones de saldos con proveedores .................................................. 31
Tabla 14. Revisión de anticipos a proveedores ............................................................. 32
Tabla 15. Situación actual............................................................................................ 42
xii
ÍNDICE DE CUADROS Página
Cuadro 1. Operacionalización de variables .................................................................. 18

Cuadro 2. Matriz de ponderación. ................................................................................ 41
Cuadro 3- Diagrama de flujos ...................................................................................... 49
xiii
ÍNDICE DE FIGURAS Página
Figura 1. Aplicación de políticas de control interno ..................................................... 20
Figura 2. Conocimiento de políticas de control interno ................................................ 21
Figura 3. Confiabilidad en pagos a proveedores ........................................................... 22
Figura 4. Procedimiento de pagos a proveedores.......................................................... 23
Figura 5. Recepción de documentos de proveedores .................................................... 24
Figura 6. Controles auxiliares con proveedores ............................................................ 25
Figura 7. Segregación de funciones en el proceso de pagos a proveedores ................... 26
Figura 8. Capacitaciones a funcionarios ....................................................................... 27
Figura 9. Análisis de cuentas por pagar a proveedores. ................................................ 28
Figura 10. Políticas y condiciones de pago a proveedores ............................................ 29
Figura 11. Manejo de documentos entregados por proveedores.................................... 30
Figura 12. Conciliación de cuentas de proveedores ...................................................... 31
Figura 13. Confirmaciones de saldos con proveedores ................................................. 32
Figura 14. Revisión de anticipos a proveedores ........................................................... 33
Figura 15. Situación actual del área pago a proveedores .............................................. 43
Figura 16. Capital humano .......................................................................................... 43
Figura 17. Gestión de pagos ........................................................................................ 44
Figura 18. Negociación con proveedores ..................................................................... 44
Figura 19. Productos ofertados .................................................................................... 45
Figura 20. Ejemplo de flujograma ............................................................................... 49
Figura 21. Flujograma de pagos a proveedores ............................................................ 50
xiv
LISTA DE SIGLAS, ABREVIATURAS Y SÍMBOLOS
NIC Norma Internacional de Contabilidad.
NIA Norma Internacional de Auditoría.
COCO Criterios del Comité de Control
COSO Comité de Organizaciones Patrocinadoras de Treadway
IRE Impuesto a la Renta Empresarial.
f Frecuencia
% Porcentaje
Dpto. Departamento
OC Orden de compra
xv
INTRODUCCIÓN
El rubro de cuentas por pagar de proveedores es uno de los más sensibles y de
mayor atención en todo tipo de organización debido a que corresponde al medio por el
cual los bienes, materiales y servicios que la empresa requiere para realizar sus
operaciones cotidianas sin ningún inconveniente, es por esta razón que se gestionan líneas
de crédito o acuerdos comerciales que permitan a las empresas gestionar su liquidez de
forma tal que pueda solventar sus pagos con los ingresos que perciba, sabiendo esto es
muy importante que la manera como son desarrolladas las actividades relacionadas con
el proceso de pagos a proveedores se encuentre estructurada de una manera que pueda
responder a todas la necesidades de los usuarios internos y externos, garantizando así que
el proceso sea desarrollado en armonía y de forma efectiva.
Tomando en consideración esa premisa surgió la idea de realización de este

trabajo de titulación para que responda a la necesidad de mejorar la manera como están
siendo realizadas los movimientos de pagos a proveedores en el caso de la empresa Argos
S.A. ubicada en la ciudad de Asunción, que se dedica a la compra-venta de productos y
mobiliarios para el hogar.
La empresa mencionada anteriormente, al no contar con un proceso estructurado

que permita encaminar a un manejo correcto de sus cuentas de proveedores, siendo de
esta forma que mediante este trabajo de investigación se pretende al finalizar la
recolección de información, análisis y conclusiones que se obtengan de la misma, brindar
una alternativa a la empresa de un modelo de proceso de control interno que mediante la
aplicación de los componentes del Commission Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway (COSO) y por lo tanto permita a la empresa contar con una estructura
que incluya a más de componentes operativos también aplique lineamientos de
supervisión y gestión en este rubro.
Lo expresado precedentemente genera la formulación de la siguiente pregunta

general de investigación: ¿Qué propuesta de sistema de control interno se puede sugerir
a la empresa Argos S.A. para el área de pagos a proveedores?
1
De este problema se desprenden otras secundarias:
1. ¿Cuál es la situación actual de control interno en el área de pagos a proveedores en la

empresa Argos S.A.?
2. ¿Cuáles son las debilidades y fortalezas del control interno el área de pagos a
proveedores de la empresa Argos S.A.?
3. ¿Qué lineamientos de control interno se puede sugerir para el área de pagos a

proveedores de la empresa Argos S.A.?
El presente proyecto de investigación se justifica plenamente en que existe la

necesidad de que sean corregidos los procesos que se están realizando debido a que se
han presentado una serie de inconvenientes en el manejo de los pagos relacionados con
los proveedores, ocasionando por ejemplo problemas con respecto a la programación de
los fondos disponibles para los flujos de efectivo, presentándose ocasionalmente atrasos,
recargos o intereses que generan a su vez procesos operativos adicionales.
Por medio de este trabajo de investigación será posible estructurar un modelo

sistemático que al ser aplicado permita la corrección y prevención de posibles errores en
el manejo de este rubro, tomando en cuenta que debido a la importancia de este podrá
servir de guía o matriz en la resolución de inconvenientes que se presenten en
organizaciones de cualquier magnitud.
El objetivo general de esta investigación busca: Proponer un sistema de control

interno para el área de pagos a proveedores en la empresa Argos S.A.
Para lograr este objetivo general es importante partir de otros específicos que están
ligados directamente al mismo como:
1. Determinar la situación actual del sistema control de interno del área de pagos a
proveedores.
2. Analizar las debilidades y fortalezas en el sistema de control interno del área de pagos
a proveedores.
2
3. Sugerir lineamientos de sistema de control interno para el área de pagos a proveedores.
La investigación se desarrolla bajo el nivel descriptivo, por lo tanto, no se formula

la hipótesis. Sin embargo, teniendo en cuenta el objetivo general de la investigación, que
consiste en la sugerencia de un sistema de control interno, permite la redacción de las
siguientes variables:
Variable de caracterización: Situación de control interno en el área de pagos a

proveedores.
Variable de interés: Debilidades, fortalezas y sugerencia de un sistema de control

interno para el área de pagos a proveedores.
La investigación presenta la siguiente estructura en base a los delineamientos

metodológicos propuestos por la Facultad de Ciencias Económicas, considerando las tres
partes fundamentales: la preliminar, central y la final.
En la introducción se presentan los puntos referentes de la investigación: el

trazado del problema, la formulación de la pregunta general y las preguntas específicas,
con sus objetivos de forma general como también específicos, la justificación y viabilidad
de investigación y el orden estructural del trabajo.
El capítulo I, muestra el resultado relacionado a las ideas centrales expresadas en

el problema de investigación, como ser los antecedentes teóricos, la base teórica y la
definición de los principales términos que fundamentan la investigación.
En el marco metodológico, capítulo II, donde se pueden observar los aspectos tales
como el enfoque de la investigación, el tipo de conocimiento, el diseño de la
investigación, la descripción de la población y de la muestra, las técnicas e instrumentos
de recolección de datos y el procedimiento de análisis utilizado en la investigación.
El capítulo III, detalla el análisis del nivel de control interno en el área de pagos a
proveedores en la empresa Argos S.A.
En el capítulo IV, describe las fortalezas y debilidades del control interno en el

área de pagos a proveedores en la empresa Argos S.A.
3
Por otra parte, una vez reconocidos los problemas de la empresa se sugiere
lineamientos de control interno para el área de pagos a proveedores, dentro del capítulo
V.
El trabajo finaliza con la conclusión, al exponer los resultados y hallazgos en

relación de los objetivos de la investigación, dando de esta manera, respuesta al problema
de la investigación, así como las recomendaciones sugeridas a la empresa.
En tanto, la parte complementaria presenta las referencias bibliográficas

consideradas para el soporte teórico del estudio y el apéndice que presenta el instrumento
utilizado en la recolección de datos.
4
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
En este capítulo se presenta el desarrollo de las ideas centrales plasmadas en el

problema de investigación dividido en tres apartados: referencias, conceptos y marcos
legales con el objetivo de describir los principios rectores que sustentan la investigación.
1.1 Marco Referencial
El trabajo de investigación de Bogado, Y. (2019), titulado “Manual de

procedimiento de pago a los proveedores de la empresa Glass y Co S.A. dedicada al rubro
de vidriería, de la ciudad de Encarnación, en el primer semestre del año 2019” se basó en
proponer un manual de procedimiento de pagos a los proveedores de la empresa GLASS
Y CO S.A. dedicada al rubro de vidriería en la ciudad de Encarnación que contribuya a
la eficiencia del proceso de abono a proveedores, se ha comprobado que existe un
desfasaje en el sistema de pago a proveedores de la empresa debido a la falta actualización
en el proceso aplicado al pago. Se ha concluido que el diseño de un manual de pagos a
proveedores contribuirá a la eficiencia del proceso de abono a proveedores.
Chávez, C. (2011) concluye que, las propuestas de mejora van a permitir que el
proceso de pago a proveedores se encuentre orientado a la mejora continua, ya que
permitirán, mediante los indicadores y controles de gestión, ser monitoreados y
5
mejorados periódicamente. De esta forma, se quiere asegurar la calidad que se ofrece a
los proveedores y cumplir con las expectativas que el cliente externo espera de los
productos que la empresa ofrece en cada uno de sus proyectos en su tesis “Propuesta de
Mejora del Proceso de Pago a Proveedores de Inmobiliarias Vinculadas para reducir los
costos por ineficiencia y garantizar el pago puntual a los proveedores”
Washington, N (2016) en su tesis “Diseño de un sistema de control interno, pago

a proveedores en ASISBANE”, concluye que la empresa no cuenta con normas y
procedimientos que permitan realizar un control a las cuentas a pagar a proveedores en la
organización. A su vez no cuenta con un plan de contingencia en caso de que algún evento
imprevisto afecte la operatividad del negocio, y sugiere que la organización realice una
segregación de responsabilidades diferente a la que actualmente maneja.
En la tesis “Propuesta de modelo de gestión por procesos para el cumplimiento

oportuno de los pagos a los proveedores de la empresa Robert Bosch S.A.C” del autor
Herrera, L. (2018) se concluye que la implementación del modelo de gestión por procesos
permitirá a la empresa reducir los tiempos de registro de documento de pago, cumplir con
los tiempos establecidos para los pagos a proveedores, reducir carga laboral por
duplicidad de tareas, brindar mayor calidad en las respuestas a los proveedores,
estandarizar los procesos y enfocarse en el producto final en lugar de la culminación de
cada tarea de manera individual.
Por otra parte, la autora Gómez, S. (2018) en su tesis “El sistema de control interno
de cuentas por pagar comerciales y su influencia en los egresos de fondos de la empresa
Herramientas y Accesorios SAC de Lima Metropolitana año 2017”. Se ha determinado
que los componentes del Control Interno se encuentran asociados a la protección de los
activos, y que la empresa Herramientas y Accesorios SAC no cuenta con medidas
necesarias para salvaguardar o proteger sus activos, quedando expuestos al riesgo de mal
uso o robo de estos.
“Influencia de las políticas de control gerencial en el área de cuentas por pagar de

la empresa Mexicam Perú S.A.C, Lima 2016” tesis de la autora (2017) Aldave, L.
6
concluye que El diagnóstico del análisis previo permitió concluir que el área de cuentas
por pagar de la empresa Mexicam Perú S.A.C carecía de políticas de control gerencial,
analizando entonces que el 40% del personal del área contable tenía conocimiento que no
existían procedimientos estandarizados en el área y el 60% de colaboradores carecía de
información respecto al tema. Esto originó que la información contable que esta manejaba
no podría ser utilizada en su integridad para la toma de decisiones.
1.2 Marco Conceptual
Para proporcionar una definición sobre el control interno, primero se consideraron

algunas definiciones proporcionadas por otros autores para caracterizar el sistema de
control interno, es así como según las Normas Internacionales de Auditoria (2011). El
término “Sistema de control interno” significa todas las políticas y procedimientos
adaptados por la administración de una entidad para ayudar a lograr a asegurar, tanto
como sea factible, la conducción ordenada y eficiente de un negocio.
Podemos citar también a Estupiñan (2013) que dice que “el control es el proceso
para determinar lo que se está llevando a cabo, valorización y, si es necesario, aplicando
medidas correctivas, de manera que la ejecución se desarrolle de acuerdo con lo
planeado”
El control interno comprende todo el plan de organización y todos los métodos y

procedimientos que en forma coordinada son adoptados por una entidad para
salvaguardar sus activos, verificar razonabilidad y confiabilidad de su información
financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia
operativa y estimular la adhesión a las políticas prescritas por la administración. (Fonseca
Luna, 2014)
Es decir, el control interno debe considerarse como el proceso que garantiza la

confiabilidad de la información revelada, ya que esta permite ejercer un control sobre las
operaciones contables, administrativas y financieras que la empresa realiza, y apoya en la
toma de decisiones; la efectividad del mismo permitirá determinar si existe seguridad
7
razonable en los Estados Financieros y en caso de que exista un sistema de control interno
que no refleje confiabilidad, esto representará un aspecto negativo a considerar en los
diferentes procesos que se desarrollen en la organización.
Marco, F. (2017) define a una cuenta a pagar como una cuenta que presenta saldo
acreedor en el balance de la empresa. Estas cuentas a pagar representan un crédito
concedido a la empresa para el desarrollo de su actividad económica. En este caso el
crédito lo concede un proveedor sin intermediación de una entidad financiera. Por lo
tanto, estas cuentas a pagar suponen una forma de financiación a la actividad económica
de la empresa libre de intereses. Desde la óptica de la empresa que ha concedido el crédito,
las cuentas a pagar tendrán justo la consideración contraria (cuentas a cobrar).
Dependiendo del período de tiempo dispuesto para liquidar la obligación de pago,

estas se podrán clasificar como cuentas a pagar a corto plazo (menor a 12 meses) o como
cuentas a pagar a largo plazo (mayor a 12 meses). Las cuentas a pagar a largo plazo deben
reclasificarse al finalizar el período económico como cuentas a pagar a corto plazo, si la
deuda vence en los próximos 12 meses.
El ambiente de control interno se refiere al entorno que influye en los integrantes

de una organización y en el control de sus actividades. Este ambiente es la base de la
administración de riesgos corporativos, pues proporciona disciplina y estructura, además,
impacta en todos los componentes de la gestión de riesgo. (Juan Pablo Calle, 2020)
Para Ortiz, A. (2017) la evaluación de riesgos es el punto de partida de la acción

preventiva en la empresa y no es un fin en sí misma, sino un medio, con el objetivo último
de prevenir los riesgos laborales, siendo prioritario actuar antes de que aparezcan las
consecuencias.
La empresa Electroperú en su proceso capacitación “Control interno es

compromiso y responsabilidad de todos” (2018) define a las actividades de control como
las acciones establecidas por la empresa, mediante políticas y procedimientos, para
responder a los riesgos que pudieran afectar el cumplimiento y logro de los objetivos, y
afirma su importancia Ayuda a asegurar que las respuestas a los riesgos sean ejecutadas,
8
de forma apropiada y oportuna. Las actividades de control se llevan a cabo en todos los
niveles de la empresa, en las distintas etapas de los procesos y en los sistemas de
información.
La información y comunicación interna, se origina del ejercicio de la función de

la entidad y se difunden en su interior, para una clara identificación de los objetivos, las
estrategias, los planes, los programas, los proyectos y la gestión de operaciones hacia los
cuales se enfoca el accionar de la entidad. Ballesterosg, L (2014)
Las actividades de monitoreo y supervisión son llevadas a cabo a través de

evaluaciones continuas e independientes. Las evaluaciones continúas están integradas en
los procesos de negocio en los diferentes niveles de la entidad y suministran información
oportuna, debido a que permiten una supervisión en tiempo real y gran rapidez de
adaptación. El uso de la tecnología apoya las evaluaciones continuas, tienen un alto
estándar de objetividad y permiten una revisión eficiente de grandes cantidades de datos
a un bajo costo. (Tejada, M. 2015)
Las políticas de inventario son aquellas instrucciones y métodos implementados

por la dirección de una empresa para la gestión de sus recursos. (Westreicher, G. 2021)
Para Quiroa, M. (2021) el análisis de procesos es una metodología que describe

los diferentes pasos que integran un proceso, los conceptos más significativos que se
deben dominar para comprender mejor un análisis de procesos son;
Un proceso es un conjunto de pasos o actividades relacionadas con el fin de lograr

un resultado determinado. Todo proceso implica una serie de entradas, las cuales son
transformadas para obtener unas salidas. Las salidas corresponden al fin o resultado
esperado.
Ahora bien, el análisis es un método que consiste en identificar los componentes

que integran un todo o una unidad. Luego se procede a separar cada uno de los
componentes. Cada componente se debe examinar detalladamente para conocer sus
características, su naturaleza y cómo es su funcionamiento.
Las políticas de compras son pautas que generan las empresas para determinar
9
cuáles serán las condiciones, los plazos de pago, y los proveedores que tendrá la empresa,
entre otros criterios, que serán aplicados al momento en que la organización proceda a la
adquisición de productos para sus operaciones habituales. (Ruíz, D. 2016)
Solé, M. (2021) define a la rotación de cuentas por pagar proveedores en días

indica el promedio de días que una empresa tarda en cursar un pago a un proveedor.
También es una buena métrica para comprobar que la empresa paga a buen ritmo a sus
proveedores y que tiene suficientes ingresos para cumplir con el pago de sus deudas a
corto plazo
La mitigación de riesgos es el proceso de desarrollo de opciones y acciones que,

al ser implementadas, mejorarán las oportunidades y reducirán el impacto negativo o la
probabilidad de ocurrencia de un evento en particular. Esto significa que el riesgo sigue
existiendo y seguimos expuestos a él ( Arce, 2021)
Comunicación de novedades es la acción más útil para que nuestro producto se

conozca. La promoción comercial es fundamentalmente comunicación, y es de forma
básica la transmisión de información del vendedor al comprador con el objeto de
estimular la demanda. (Godás, L. 2007)
Sevilla, A. (2016) define al capital humano como una medida del valor económico
de las habilidades profesionales de una persona. También hace referencia al factor de
producción del trabajo, que son las horas que dedican las personas a la producción de
bienes o servicios.
La gestión de pagos son todas aquellas tareas de gestión, control, administración

y envío de las transacciones monetarias a los proveedores en una organización, La
organización de la gestión de pagos se encuentra dentro de la tesorería en el departamento
financiero de una empresa. La labor fundamental de los gestores de pagos es la
organización de del dinero que se abonará a los acreedores. También la gestión de
aquellos documentos de cobros llevando a cabo tareas de previsión, control y conciliación
de los flujos monetarios en la empresa. (Pedrosa, S. 2015)
Un sistema de pago de proveedores es una herramienta tecnológica que se integra

a un software de gestión de compras y que te permite, realizar transacciones comerciales
10
(a través de pasarelas de pago) a tus aliados comerciales de manera controlada, rápida y
eficaz. (Orrego, A. 2017)
Definimos el poder de negociación de los proveedores, como la capacidad

superior que poseen estos agentes económicos a la hora de vender insumos, materias
primas, bienes o servicios a las empresas. (Aldama, R 2016)
Según Thompson, I. (2005) en términos generales, el producto es el punto central

de la oferta que realiza toda empresa u organización (ya sea lucrativa o no) a su mercado
meta para satisfacer sus necesidades y deseos, con la finalidad de lograr los objetivos que
persigue.
Plazas H. (2017) En principio puede entenderse al proceso de diseño como el

método seguido para realizar un diseño, pero existe un gran desacuerdo en cómo los
diseñadores en muchos campos producen diseños. Hay muchas formas de describir
procesos de diseño. Las maneras más populares de describir procesos de diseño están
definidas en “el modelo racional” y la “técnica para resolver problemas”. Este proceso de
diseño suele implicar: observar y analizar -> evaluar -> planea.
Arias, R (2020) Conceptualiza a un flujograma o diagrama de flujo consiste en

una figura o gráfico que representa una serie de procesos o un grupo de actividades por
medio de símbolos, Por tanto, la principal utilidad de un flujograma es que muestra de un
solo vistazo un proceso que puede ser complejo.
De esta forma, cada persona implicada en él sabe cuál es su labor. Con esto se
consigue incrementar la eficiencia y reducir las posibles incidencias.
1.3 Marco Legal
Con respecto a las leyes, reglamentos o normas que inciden en las investigaciones,
se abordan las siguientes:
Norma Internacional de Contabilidad N° 2 (2003). El objetivo de la NIC 2 es

prescribir el tratamiento contable para los inventarios. Suministra orientación para la
determinación del costo de los inventarios y para el reconocimiento subsiguiente como
gastos, incluyendo cualesquiera retiros a valor realizable neto. También ofrece
11
orientación sobre las fórmulas de costo que se usan para asignar los costos a los
inventarios.
Norma Internacional de Auditoría 6. Evaluación de Riesgo y Control Interno.

Sección 400, (2002). El propósito de esta NIA, es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad, de control
interno y sobre el riesgo de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
La NIA 6 indica que el término “Sistema de Control Interno” significa todas las
políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad para ayudar a
lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como sea factible, la conducción
ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de administración,
la salvaguarda de activos, la prevención y detección de fraude y error, la precisión e
integralidad de los registros contables, y la oportuna preparación de información
financiera confiable.
Commission Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway, (2009), en su

informe COSO, en su informe describe:
- El control interno significa distintas cosas para distintas personas. Esto

causa confusión entre gente de negocios, legisladores, reguladores y otros.
- La falla en la comunicación y las distintas expectativas resultantes causan

problemas en una empresa.
- Los problemas se agravan cuando el término, si no está claramente

definido, es usado en leyes, regulaciones o reglamentos.
Ley N° 6.380/19 “Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional”.

Impuesto a la Renta Empresarial (IRE)
Artículo 7°. - Nacimiento de la Obligación Tributaria.
- El nacimiento de la obligación tributaria se configurará al cierre del

ejercicio fiscal, el que coincidirá con el año civil.
12
Artículo 9°. - Valuación de Inventario.
- A efectos de la aplicación del presente impuesto, los inventarios se

reconocerán al valor de costo de producción o al costo de adquisición.
- La Administración Tributaria podrá establecer otros sistemas de valuación

de inventarios siempre que se adapten a las modalidades del negocio, sean
uniformes, no ofrezcan dificultades de fiscalización y estén prescritos en
las NIIF.
- Los sistemas o métodos de contabilidad, la formación del inventario y los

procedimientos de valuación no podrán variarse sin la autorización de la
Administración Tributaria. Las diferencias que resulten por el cambio de
método serán computadas a fin de establecer la renta neta del ejercicio que
corresponda, como consecuencia del ajuste del inventario al cierre de este.
- Cuando se adquieran bienes provenientes de actividades no gravadas por

el presente impuesto para su posterior venta o industrialización, el valor
de dichos bienes será el valor de compra, el cual no podrá ser superior al
precio de mercado a la fecha de ingreso al patrimonio.
- Para valuar los bienes introducidos al país o recibidos en pago, sin que
exista un precio cierto en moneda paraguaya, se seguirán los
procedimientos que establezca la reglamentación.
- No se admitirá el método de valuación conocido como último entrado,

primero en salir (LIFO). (Congreso de la Nación Paraguaya, 2019).
Ley N° 1.034/83 del Comerciante.
Artículo 82°. En el libro de inventario se registrarán:
- La situación patrimonial al iniciar las operaciones, con indicación y

valoración del Activo y Pasivo; y;
13
- La situación patrimonial y los resultados que correspondan a la
finalización de cada ejercicio, con el cuadro demostrativo de ganancias y
pérdidas.
En este libro se debe consignar el detalle del inventario cuando el mismo no figure
en otros registros; asimismo, se podrán incluir estados contables
complementarios.
14
CAPÍTULO II
MARCO METOLOGICO
Este capítulo describe en detalle cómo se lleva a cabo la investigación,

incluyendo el funcionamiento de las variables, el tema de investigación y las
herramientas y procedimientos utilizados.
2.1 Hipótesis de trabajo y variables identificadas.
La investigación se desarrolla bajo el nivel descriptivo, por lo tanto, no se

formula la hipótesis.
Variable de caracterización: Situación de control interno en el área de pagos a

proveedores.
Variable de interés: Debilidades, fortalezas y sugerencia de un sistema de

control interno para el área de pagos a proveedores.
2.2 Enfoque de la investigación.
Desde un punto de vista metodológico, este estudio se desarrolló en la dirección

de un enfoque cuantitativo, se explica un problema a la vez y los resultados tienen
aplicaciones específicas, lo cual se ha utilizado para estudiar propiedades y fenómenos
15
cuantitativos y sus relaciones para proporcionar los medios para establecer, formar,
fortalecer y modificar la teoría existente.
2.3 Tipo, alcance o nivel de investigación.
El nivel de investigación utilizado es descriptivo, detallando el estado actual

del proceso de pagos a proveedores.
2.4 Diseño de la investigación.
El diseño de la investigación fue no experimental, en el que las variables no se

manipulan, sino que se observan, diferencian y se proponen las proposiciones
correspondientes.
También se utilizó el diseño descriptivo y el diseño propositivo, el primero

porque se hace una descripción realista de las variables, y luego, a partir de los datos
encontrados y descritos, se hace una propuesta para mejorar las condiciones actuales
del proceso de pagos a proveedores en la empresa.
2.5 Métodos de la investigación.
La modalidad de la investigación documental se aplicó sobre la base de leyes,

reglamentos y normas de control interno para analizar las propuestas para la empresa.
2.6 Población, muestra y muestreo.
En Argos S.A. cuentan con 60 empleados que conforman la población total, en

este estudio se consideró una muestra de 27 colaboradores de los sectores pagos a
proveedores y cobranzas, utilizando el tipo de muestreo crítico.
Las identidades de los colaboradores se mantienen en el anonimato y solo los

datos recopilados se utilizaron para el desarrollo de la investigación.
16
2.7 Técnicas e instrumentos de recolección de datos.
En relación con el proceso de recolección de datos, se llevó a cabo mediante

mediciones transversales para el análisis de campo y mediciones longitudinales para
el análisis de documentos.
El trabajo se completó aplicando cuestionarios de desarrollo propio para

obtener información cuantitativa. Contiene preguntas cerradas que se envían a los
colaboradores por correo electrónico así también la entrevista al gerente del área se
realizó a través de la aplicación de video conferencia google meet, teniendo en cuenta
las restricciones impuestas por la pandemia COVID-19.
2.8 Técnicas de procesamiento y análisis de resultados.
Con el fin de brindar los resultados obtenidos, los datos recolectados fueron
ordenados, clasificados, organizados, tabulados y analizados cualitativa y
cuantitativamente por métodos estadísticos.
2.9 Consideraciones éticas.
Para la recolección de datos secundarios, desde el punto de vista ético, se

respetan los derechos de autor y se dan las citas correspondientes, se aplican los
términos de las normas de la APA.
17
2.10 Matriz metodológica.
Cuadro 1. Operacionalización de variables

Instrumento Técnicas de
Propósito Variables Dimensión Indicadores de recolección recolección
datos datos
Entorno de Adquisición de
control existencias
Evaluación de Análisis de
riesgos procesos de
Actividades de pagos
Determinar la -Encuesta
control Gestión y
situación actual
Información y manejo de
del sistema
comunicación compras
control de -Cuestionario
Actividades de Análisis de
interno del área
supervisión cuentas por
de pagos a
pagar
proveedores.
Análisis de
Cuentas por
mitigación de
pagar -Entrevista
Proponer un riesgos
proveedores
sistema de Comunicación
control interno de novedades
para el área de Analizar las
pagos a debilidades y Capital humano
proveedores fortalezas en el Debilidades y Gestión de pagos
en la empresa sistema de fortalezas en el Negociación con -Lista de
-Observación
Argos S.A. control interno sistema de proveedores chequeo
del área de control. Productos
pagos a ofertados
proveedores.
Tema de la
Sugerir propuesta
lineamientos de Antecedentes
sistema de Propuesta de Justificación
-Análisis -Ficha
control interno método de Objetivos
documental documental
para el área de control interno. Diseño de
pagos a proceso
proveedores. Flujograma de
procesos
Fuente: Elaboración propia
18
CAPITULO III
SITUACIÓN ACTUAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

DEL AREA DE PAGO A PROVEEDORES.
El análisis del instrumento permite identificar la situación actual de la empresa

en cuanto a su organización, procedimientos y así como, el control administrativo de
la misma.
La técnica utilizada para la recolección de datos fue la encuesta, aplicada a 27

colaboradores de la empresa Argos S.A. el método de análisis de datos fue la
estadística, los datos obtenidos se presentan a continuación:
3.1 Entorno de control
3.1.1 ¿Considera usted que las políticas de control interno se están aplicando
adecuadamente en el área de pagos a proveedores?
Tabulación
Tabla 1. Aplicación de políticas de control interno
Opciones Frecuencia %
DE ACUERDO 4 15%
EN DESACUERDO 3 11%
POCO DE ACUERDO 20 74%
Total general 27 100%
Fuente: Elaboración propia en base a encuesta
19
Análisis de datos
Figura 1. Aplicación de políticas de control interno
Aplicación de políticas de control interno
DE ACUERDO
15% EN
DESACUERDO
11%
POCO DE
ACUERDO 74%
Descripción de los resultados
De los 27 empleados pertenecientes a la muestra, siendo encuestados en un

100%, 4 contestaron que se encontraban de acuerdo lo que equivale a un 15%, 3
contestaron que se encontraban en desacuerdo lo que equivale a un 11% y 20
respondieron que se encuentran poco de acuerdo representando un 74%.
Interpretación de los resultados
De los resultados generados por la pregunta anteriormente planteada, se puede

deducir que en la empresa no se aplica adecuadamente las políticas de control interno.
3.1.2 ¿Tiene usted conocimiento que existan políticas de control interno en el

área de pagos a proveedores?
Tabulación
Tabla 2. Conocimiento de políticas de control interno
DE ACUERDO 17 63%
EN DESACUERDO 10 37%
20
Análisis de datos
Figura 2. Conocimiento de políticas de control interno
Conocimiento de políticas decontrol interno
EN DESACUERDO
DE ACUERDO63%
37%

100%, 17 contestaron que se encuentran de acuerdo lo que equivale a un 63% y 10
contestaron que no están en desacuerdo lo que equivale a un 37%.
De los resultados generados por la pregunta anteriormente planteada, se puede

deducir que los colaboradores efectivamente están en conocimiento de que existe
políticas de control interno dentro del área.
3.2 Evaluación de riesgos
3.2.1 ¿Considera que es realizado de manera segura y confiable el manejo de pagos

a proveedores?
Tabulación
Tabla 3. Confiabilidad en pagos a proveedores
DE ACUERDO 5 18/%
EN DESACUERDO 8 30%
21
Análisis de datos
Figura 3. Confiabilidad en pagos a proveedores
Confiabilidad en pagos a proveedores
DE ACUERDO
18%
POCO DE
ACUERDO EN DESACUERDO
52% 30%

100%, 5 contestaron que se encuentran de acuerdo lo que equivale a un 18%, 8
contestaron que se encuentran en desacuerdo lo que equivale a un 30% y 14
contestaron que se encuentran poco de acuerdo lo que equivale al 52%.
La interpretación de los resultados generados demuestra que la empresa no

posee una buena confiabilidad en cuanto a los pagos a sus proveedores
3.2.2 ¿Si pudiera evaluar el procedimiento de pagos a proveedores de la empresa lo

calificaría como viable?
Tabulación
Tabla 4. Procedimiento de pagos a proveedores

DE ACUERDO 21 78%
EN DESACUERDO 2 7%
22
Análisis de datos
Figura 4. Procedimiento de pagos a proveedores
Procedimiento de pagos a proveedores

POCO DE
EN ACUERDO
DESACUERDO 15%
7%
DE ACUERDO
78%

contestaron que se encuentran en desacuerdo lo que equivale a un 7% y 4 contestaron
que se encuentran poco de acuerdo lo que equivale a un 15%.
La interpretación de los resultados generados demuestra que los colaboradores

califican como viable los procedimientos para pago a proveedores.
3.3 Actividad de control
3.3.1 ¿Existe una persona encargada de la recepción de documentos de proveedores?

Tabulación
Tabla 5. Recepción de documentos de proveedores
DE ACUERDO 9 33%
EN DESACUERDO 0 0%
23
Análisis de datos
Figura 5. Recepción de documentos de proveedores
Recepción de documentos deproveedores
DE ACUERDO33%
POCO DE
ACUERDO67%

contestaron que se encuentran poco de acuerdo lo que equivale a un 67%.

tiene definida la posición de un colaborador como recepcionista de documentos.
3.3.2 ¿La empresa cuenta con controles de auxiliares para cada proveedor?
Tabulación
Tabla 6. Controles auxiliares con proveedores

DE ACUERDO 4 15%
EN DESACUERDO 2 7%
24
Análisis de datos
Figura 6. Controles auxiliares con proveedores
Controles auxiliares con los proveedores

DE ACUERDO
15%
EN
DESACUERDO
POCO DE 7%
ACUERDO
78%

contestaron que están en desacuerdo lo que equivale a un 7% y 21 contestaron que
están poco de acuerdo lo que equivale a un 78%.

cuenta con controles auxiliares en el área de pagos a proveedores.
3.3.3 ¿Se encuentran segregadas las funciones que a continuación se detalla?

Autorización de pago, preparación de la orden de pago, firma del cheque y entrega
del pago al proveedor
Tabulación
Tabla 7. Segregación de funciones en el proceso de pagos a proveedores

DE ACUERDO 5 19%
EN DESACUERDO 3 11%
25
Análisis de datos
Figura 7. Segregación de funciones en el proceso de pagos a proveedores
Segregación de funciones en el proceso
DE ACUERDO
19%
EN
DESACUERDO
POCO DE 11%
ACUERDO 70%

100%, 5 contestaron que están de acuerdo lo que equivale a un 19%, 3 contestaron que
están en desacuerdo lo que equivale a un 11% y 19 contestaron que poco de acuerdo
lo que equivale a un 70%.
La interpretación de los resultados generados demuestra que el área de pagos a

proveedores no cuenta con una segregación correcta de funciones.
3.3.4 ¿Se realiza capacitaciones periódicas a los funcionarios que interviene en las
adquisiciones y en registro de documentos de pasivos?
Tabulación
Tabla 8. Capacitaciones a funcionarios

DE ACUERDO 21 78%
EN DESACUERDO 2 7%
26
Análisis de datos
Figura 8. Capacitaciones a funcionarios
Capacitaciones a funcionarios
POCO DE ACUERDO
15%
DE ACUERDO
78%
EN DESACUERDO
7%

contestaron que están en desacuerdo lo que equivale a un 7% y 4 contestaron que están
poco de acuerdo lo que equivale a un 15%.

reciben la capacitación acorde a los procesos.
3.3.5 ¿Se realiza un análisis de cartera de proveedores para evitar cargos financieros
o la perdida de descuentos por pronto pago según fecha de vencimiento de los
mismos?
Tabulación
Tabla 9. Análisis de cuentas por pagar a proveedores

DE ACUERDO 21 78%
EN DESACUERDO 0 0%
27
Análisis de datos
Figura 9. Análisis de cuentas por pagar a proveedores.
Análisis de cuentas por pagar aproveedores
POCO DE
ACUERDO
22%
DE ACUERDO
78%

100%, 21 contestaron que están de acuerdo lo que equivale a un 78% y 6 contestaron
que está poco de acuerdo lo que equivale a un 22%.
La interpretación de los resultados generados demuestra que en la empresa

efectivamente se realiza el análisis correspondiente a la cartera de proveedores.
3.4 Información y comunicación.
3.4.1 ¿Conoce usted las políticas relacionadas a créditos y vencimientos de facturas

de compras?
Tabulación
Tabla 10. Políticas y condiciones de pago a proveedores
DE ACUERDO 25 93%
EN DESACUERDO 0 0%
28
Análisis de datos
Figura 10. Políticas y condiciones de pago a proveedores
Políticas y condiciones de pago aproveedores

POCO DE ACUERDO7%
DE ACUERDO93%

que están poco de acuerdo lo que equivale a un 7%.

cuentan con conocimiento acerca de las políticas relacionadas a créditos y
vencimientos de facturas.
3.4.2 ¿Tiene usted conocimiento de qué manera se aprueba y archiva los documentos
de pasivos por proveedores?
Tabulación
Tabla 11. Manejo de documentos entregados por proveedores
DE ACUERDO 22 81%
EN DESACUERDO 3 11%
29
Análisis de datos
Figura 11. Manejo de documentos entregados por proveedores
Manejo de documentos entregados por

proveedores
EN POCO DE ACUERDO
DESACUERDO 7%
11%
DE ACUERDO
82%

100%, 22 contestaron que están de acuerdo lo que equivale a un 82%, 3 contestaron
que están desacuerdo lo que equivale a un 11% y 2 contestaron que están en
desacuerdo lo que equivale a un 7%.

cuentan con conocimiento acerca de la aprobación y archivamiento de los documentos
entregados por los proveedores.
3.5 Actividades de supervisión
3.5.1 ¿La empresa realiza una conciliación de sus mayores contables y estados de
cuenta proporcionados por los proveedores?
Tabulación
Tabla 12. Conciliación de cuentas de proveedores
DE ACUERDO 3 11%
EN DESACUERDO 2 7%
30
Análisis de datos
Figura 12. Conciliación de cuentas de proveedores
Conciliaciones a Estados de cuenta deProveedores
DE ACUERDO
11%
EN DESACUERDO
POCO DE 7%
ACUERDO
82%

contestaron que están en desacuerdo lo que equivale a un 7% y 22 contestaron que se
encuentran poco de acuerdo lo que equivale a un 82%.
La interpretación de los resultados generados, evidencia que en la empresa no

se realiza un seguimiento adecuado al estado de cuentas a proveedores por medio de
las conciliaciones.
3.5.2 ¿Se realizan confirmaciones periódicas de transacciones con los proveedores

más críticos e importantes?
Tabulación
Tabla 13. Confirmaciones de saldos con proveedores
DE ACUERDO 6 22%
EN DESACUERDO 0 0%
31
Análisis de datos
Figura 13. Confirmaciones de saldos con proveedores
Confirmaciones a proveedores
DE ACUERDO
22%
POCO DE ACUERDO
78%

que están poco de acuerdo lo que equivale a un 78%.

la confirmación de saldos.
3.5.3 ¿Se supervisa que en el proceso de registro de pago a proveedores se

descuentan los anticipos que han sido entregados?
Tabulación
Tabla 14. Revisión de anticipos a proveedores
DE ACUERDO 12 44%
EN DESACUERDO 0 0%
32
Análisis de datos
Figura 14. Revisión de anticipos a proveedores
Revisión de anticipos a proveedores
DE ACUERDO
44%
POCO DE
ACUERDO56%

contestaron que están poco de acuerdo lo que equivale a un 56%.

la confirmación de anticipo a proveedores.
33
3.6 Entrevista al gerente comercial.
Como punto de partida para proceder con los análisis relacionados con el
presente trabajo de investigación se realizó una previa entrevista a las personas
involucradas a la gerencia de la empresa, siendo así que se procedió a conversar con
el gerente comercial de Argos S.A. con el siguiente cuestionario:
Entrevista sobre control interno de pagos a proveedores
Empresa: Argos S.A. Cargo: Gerente Comercial
3.6.1 ¿Existen normas y procedimientos para el control de las cuentas a pagar a

proveedores en su entidad? En caso de que existan ¿Son estos claros, precisos y
adecuados; se encuentran por escrito?
No, de momento no contamos con proceso dado, que la empresa tiene poco
tiempo en el mercado
Interpretación:
Se confirma que la empresa no cuenta con normas y procedimientos
establecidos para el rubro cuentas a pagar.
3.6.2 ¿Se encuentra estructurada la compañía para la implementación de un

proceso de control interno de pagos a proveedores?
Actualmente si, en los periodos que se están procediendo a analizar no se

contaba con infraestructura ni recursos que permitieran la aplicación de lo
mencionado, pero consideran la implementación que se está realizando en el periodo
actual sería un gran complemento a los lineamientos que tenemos en mente.
Interpretación:
Se interpreta que la empresa está predispuesta a recibir una propuesta de
implementación de control interno.
3.6.3 ¿Existe algún funcionario que supervise los valores por sobregiros bancarios
para cubrir obligaciones con proveedores?
Actualmente si contamos con alguien que se encarga de esta verificación esto
34
debido al incremento del personal y la reasignación de funciones, pero en los periodos
en estudio de igual forma a la pregunta anterior no se contaba con ello.
Interpretación:
Se confirma que la empresa cuenta con un funcionario que se encargue de
supervisar los sobregiros.
3.6.4 ¿Están efectiva y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento

que puede contraer la entidad?
No, debido a que existe falta de una estructura que se encargue de analizar las
operaciones comerciales mantenidas con los proveedores.
Interpretación:
La empresa no cuenta con parámetros de niveles de endeudamiento que pueda
contraer la misma.
3.6.5 ¿Existe una segregación de responsabilidades adecuada en la que se

encuentren por separado las áreas de adquisiciones, inventarios, y tesorería?
Existe una separación física de estas áreas, pero no existe un manual de

funciones para cada funcionario involucrado en las diferentes etapas del proceso de
pagos a proveedores.
Interpretación:
La empresa no cuenta un manual paras las áreas de compra y tesorería.
3.6.6 ¿Son identificados los riesgos potenciales a ocurrir con respecto al manejo de
las cuentas por pagar de proveedores?
No, debido a que no están establecidas políticas de evaluación de riesgos con

respecto a ningún área en la empresa.
Interpretación:
Debido a la inexistencia de políticas de evaluación de riesgos no es posible
identificar los mismos.
3.6.7 ¿Cuenta con políticas comerciales que permitan a la empresa garantizar el

costo-beneficio de las adquisiciones que realiza?
Sí, pero solo son de conocimiento verbal, estas pueden verse sometidas a
35
cambios de acuerdo con la negociación.
Interpretación:
Debido a la inexistencia de políticas de evaluación de riesgos no es posible
identificar los mismos.
3.6.8 ¿El área encargada de las adquisiciones tiene a su disposición información

sobre beneficios adicionales que pueda ofrecer el proveedor?
No posee información, y si se la necesitará se procede a comunicarse

directamente con el proveedor.
Interpretación:
La empresa no cuenta con información propia de los beneficios que pueda tener
cada proveedor.
3.6.9 ¿Se toman medidas especiales que garanticen que las relaciones comerciales
con sus proveedores se realizan bajo una gestión adecuada?
Se encuentra bajo las disposiciones de los parámetros del mercado para que
no existan conflictos.
Interpretación:
Al no existir una política de compras en la empresa, la organización utiliza los
parámetros dispuestos en el mercado.
3.6.10 ¿Son realizadas confirmaciones de saldos de las cuentas por pagar mantenidas
con proveedores con mayor volumen o que posean condiciones especiales?
Sí, pero solo en casos de que estos sean requeridos por la administración o
gerencia.
Interpretación:
La empresa no establece una periodicidad de confirmación de saldos con los
proveedores.
3.6.11 ¿Se realiza una conciliación de los estados de cuenta proporcionados por los
proveedores vs. los mayores contables?
Son realizados en caso de que sean requeridos por los proveedores y de

manera anual para cierre fiscal.
36
Interpretación:
La empresa no establece una periodicidad de confirmación de saldos con los
proveedores.
3.6.12 ¿Existe una adecuada comunicación entre las áreas relacionadas con la
solicitud, compra, recepción, registro de la factura y pago proporcionando
información que garantice la revisión de las condiciones pactadas en el acuerdo
comercial?
Existe, pero únicamente en compras con condiciones específicas, no en todos

los proveedores, esta situación aplica en casos especiales.
Interpretación:
Se interpreta que la empresa solo en situaciones específicas realiza revisiones
de acuerdos comerciales en las compras.
3.6.13 ¿Se han establecido mecanismos de contingencia en caso de que el proceso

normal de pago a proveedores no pueda ser realizado?
No existe ningún mecanismo de contingencia. Salvo que el inconveniente esté

relacionado con liquidez en ese caso en específico se realiza una gestión con el banco
para que por medio de una aprobación de sobregiro bancario se disponga de recurso
para cancelar las obligaciones con los proveedores.
Interpretación:
La empresa solicita sobregiros al banco en caso de que tenga inconvenientes
de liquidez para pagos a proveedores.
3.6.14 ¿La documentación soporte de la compra es entregada a una persona en

específico, y esta a su vez en que tiempo entrega la misma al área encargada de
revisar la documentación y procesar la compra?
No, de momento no se encuentra con una persona en específico que se

encargue de la recepción de la documentación, siendo así que cada área se encarga
de gestionar la entrega de esta al departamento de contabilidad.
Interpretación:
La empresa no cuenta con una posición de analista de compras que realice los
procesos adecuados para una adquisición.
37
3.6.15 ¿Qué documentación complementaria es entregada para revisión por parte de
contabilidad?
Adicional a la factura no se entrega ningún tipo de documentación

complementaria.
Interpretación:
Se interpreta que en la empresa no se utiliza una orden de compras que sirva
de respaldo en las operaciones.
3.7 Entrevista a experto del área de control interno.
Se procedió a solicitar una entrevista online con un gerente de auditoría

externa, de una prestigiosa consultora contable, dicha persona está especializada en el
área de Auditoría Interna y Externa, el motivo de esta cita fue para que nos proporcione
opiniones y lineamientos según su experiencia en esta área de análisis, y de esta
manera confirmar que la investigación es procedente y aplicable en más de una
organización.:
3.7.1 ¿Considera necesario que toda empresa tenga establecidas políticas de control
interno, puntualmente en el proceso de cuentas por pagar?
Todas las compañías deberían tener un proceso de control interno

enmarcando como parte de ello el de cuentas por pagar proveedores.
Interpretación:
El experto en el rubro confirma la necesidad de contar con políticas de control
interno.
3.7.2 ¿Para una buena interrelación entre las áreas de la empresa considera que sus
procesos deben constar por escrito?
Para el buen control de los procesos y mitigar riesgos ya sean financieros o

de relación con el proveedor deberían establecerse de manera escrita y de
conocimiento general los procedimientos que puedan afectar a las estrategias
comerciales.
Interpretación:
Según el experto entrevistado sugiere la implementación de manual de
funciones en la empresa.
38
3.7.3 ¿Se deben realizar periódicamente revisiones de saldos tomando en cuenta la
información proporcionada por los proveedores en conjunto con información interna
de la empresa?
Sí, es necesario para que exista una seguridad razonable de que los procesos
que se están realizando como medidas de control interno están siendo efectivos,
adicional a que de esta manera se garantiza que la información que posee el
proveedor esta correcta con lo que la empresa tiene en sus libros.
Interpretación:
El experto entrevistado confirma la necesidad de contar con controles
periódicos de circularización de saldos con los proveedores.
3.7.4 ¿Considera necesario la revisión y validación de flujos de efectivo para evitar

endeudamientos con entidades financieras para cubrir obligaciones por sobregiros?
Si, esta es necesaria ya que proporciona información de la capacidad de pago

con que cuenta la empresa.
Interpretación:
El experto entrevistado confirma la necesidad de contar con validares de flujos
de efectivos.
3.7.5 Para una excelente funcionalidad operativa en cuento a control interno,

¿debería tener la compañía designados funciones específicas con una estructura de
funcionarios competentes para el proceso de cuentas por pagar proveedores?
Claro que sí, es necesaria para contar con una delimitación de la información
manejada por cada usuario.
Interpretación:
Se interpreta la necesidad del manual de funciones y responsabilidades en toda
la organización.
3.7.6 ¿Se debe contar con la infraestructura necesaria para el archivo de documentos
que certifiquen las deudas e historiales de pagos a los proveedores?
Así es, es necesaria con el fin de obtener la información necesaria en cualquier

momento para su revisión y validación.
Interpretación:
39
El espacio de almacenamiento es de vital importancia para la compañía.
3.7.7 ¿Considera necesario contar con un sistema de control interno de cuentas por
pagar?
Si, ya que la demanda de competitividad en el mercado es más exigente cada

día y con visión del futuro se debería invertir en una sistematización del proceso de
cuenta por pagar con el fin de contar con información real para que esta ayude a la
toma de decisiones comerciales y financieras.
Interpretación:
Se interpreta la necesidad del manual de funciones y responsabilidades en toda
la organización.
40
CAPITULO IV
DEBILIDADES Y FORTALEZAS EN EL SISTEMA DE

CONTROL INTERNO DEL ÁREA DE PAGOS A
PROVEEDORES
El análisis de esta herramienta nos permite determinar la posición actual de la

empresa en cuanto a sus debilidades y fortalezas a lo largo del proceso de pagos a los
proveedores, permitiéndonos ver dónde se requieren oportunidades de mejora.
4.1 Asignación de ponderación
Asignación de una ponderación para cada una de las fortalezas, oportunidades,

debilidades y amenazas, listadas de acuerdo con una escala establecida de 1 a 3, donde el 3
denota el nivel mayor de actuación, el 2 el nivel medio y el 1 el nivel más bajo.
Cuadro 2. Matriz de ponderación.

Items Fortalezas Oportunidades Debilidades Amenazas Totales
*Dar a conocer la *Existencia de
*Equipo de
forma correcta de una cartera *Estar atento a los
Capital trabajo
emisión de una muy amplia de nuevos productos 11
humano comprometido.
solicitud de proveedores. en el mercado. (3)
(3)
pedido. (3) (2)
*Personal *Dar a conocer a *No se llevan *Procedimientos
Gestión de capacitado de nuestros usuarios estadísticas o del área
8
pagos manera el proceso de indicadores de desactualizados.
integral. (1) pagos. (2) pagos. (3) (2)
41
Items Fortalezas Oportunidades Debilidades Amenazas Totales
*Realizar
*No existe un
*Comunicación reuniones con *Falta de
Negociación control del
entre los nuestros compromiso de
con manejo de 12
integrantes del proveedores y pago de los
proveedores expedientes de
dpto. (3) establecer días de clientes. (3)
compras. (3)
atención. (3)
*Revisar y re-
*Integrantes
clasificar los
del dpto. son
rubros de compra *Expedientes *Incremento de la
Productos responsables
para su de compras cartera de créditos 8
ofertados con sus
distribución entre extraviados. (2) vencidos. (2)
asignaciones.
los departamentos.
(2)
(2)
Total 9 Total 8 Total 8 Total 8 Total 39
23,1% 25,6% 25,6% 25,6% 100%
Fuente: Elaboración propia.
Descripción de resultados
Conforme a la matriz de ponderación, el factor de optimización (F + O) la suma

entre las fortalezas y las oportunidades dan un total de 48,7%; por otro lado, el factor
de riesgo (D + A) la suma de las debilidades + las amenazas 51,3 %.
Factor de optimización: 48,7%
Factor de riesgo: 51,3%
La situación actual del área de pagos a proveedores de Argos S.A se describe

con la siguiente tabla;
Tabla 15. Situación actual

F+O Factor de optimización 48,7%
D+A Factor de riesgo 51,3%
Total 100%
42
Figura 15. Situación actual del área pago a proveedores
Factor de riesgo
Factor de optimización
47.0%
48.0%
49.0%
50.0%
51.0%
52.0%
4.2 Interpretación
En este caso, se puede observar que el balance es negativo, si bien la diferencia

es mínima del 2,6%, debido a que el factor de oportunidad (fortalezas y oportunidades)
tiene un 48,7% contra las debilidades y amenazas que representa un 51,3%, lo que
supone un factor de riesgo bajo, y por tanto se deberá centrar atención en todos los
indicadores verificados para que los lineamientos que se propongan contribuyan en el
mejoramiento del proceso del área de pagos a proveedores.
4.3 Análisis globales
Figura 16. Capital humano
54.5%
56.0%
54.0%
52.0%
50.0%
48.0%
46.0% 45.5%
44.0%
42.0%
40.0%
Factor de optimización
Factor de riesgo
43
Descripción de resultados: entre F+O suman 54,5%, la cual representa una
buena predisposición del personal de la empresa a los cambios y nuevas sugerencias
de forma de trabajo. Por otro lado, entre D+A suman45,5%, el cual representa un
riesgo relativamente bajo.
Figura 17. Gestión de pagos
70.0% 62.5%
60.0%
50.0% 37.5%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
FACTOR DE
OPTIMIZACIÓN
FACTOR DE RIESGO
Descripción de los resultados: entre (F+O) suman 37,5%. Por otro lado, entre
(D+A) suman 62,5%; estos resultados representan que el factor riesgo es mayor,
señalizado principalmente por la falta de procedimientos administrativos en el área de
pagos a proveedores.
Figura 18. Negociación con proveedores
50.0%
50.0%
50.0%
45.0%
40.0%
35.0%
30.0%
25.0%
20.0%
15.0%
10.0%
5.0%
0.0%
FACTOR DE OPTIMIZACIÓN
FACTOR DE RIESGO

44
Descripción de los resultados: entre (F+O) suman 50%, lo cual representa una
alta predisposición de los proveedores en cuanto a negociación. Por otro lado, entre
D+A suman 50%, al cual representa un riesgo bajo.
Figura 19. Productos ofertados
50.0%
50.0%
50.0%
40.0%
30.0%
20.0%
10.0%
0.0%
FACTOR DE
OPTIMIZACIÓN
FACTOR DE RIESGO
Descripción de los resultados: entre (F+O) suman 50%, la cual representa una
buena capacidad en cuanto a optimización de inventarios. Por otro lado, entre D+A
suman50%, el cual representa un riesgo relativamente normal.
45
CAPITULO V
LINEAMIENTOS DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA

EL ÁREA DE PAGOS A PROVEEDORES.
Las nuevas pautas del proceso de pagos a proveedores propuestas son, sin duda,
el foco principal de la investigación, ya que ofrecen una solución alternativa al
problema planteado y están estructuradas pensando en los datos. También se revisa y
recomienda la información y el contexto de la empresa y, por lo tanto, los controles
internos globales y regulatorios específicos.
El método utilizado en la recolección de datos fue el análisis de documentos,

el cual se aplicó para llegar a la propuesta de normas y estándares de control interno
en la gestión de pagos a proveedores para la entidad.
5.1. Propuesta de método de control interno
5.4.1 Tema de la propuesta

Diseño de un sistema de control interno, pago a proveedores en Argos S.A.
5.4.2 Objetivos
Objetivo general
 Cambiar la perspectiva del proceso de pagos a proveedores empleando para

eso un sistema de pagos a proveedores basado en las necesidades de la empresa.
46
Objetivos específicos
 Detallar la forma como debe ser realizado el proceso en cada una de las áreas
involucradas en la administración de pagos a proveedores.
 Realizar una conciliación semanal de la cartera de pagos a sus proveedores para

proceder a realizar la programación del flujo de pagos.
 Llevar un control detallado de las cuentas por pagar a proveedores.
 Establecer un procedimiento para la emisión, entrega y archivo de los soportes

relacionados a los pagos a proveedores.
5.4.3 Diseño de proceso
Como fue mencionado previamente este trabajo de investigación tiene como

objetivo establecer un proceso de control interno para mejorar así la administración de
pagos a proveedores de adquisiciones y servicios de Argos S.A. para los cuales se
consideraron las siguientes áreas involucradas: Departamentos varios
(requerimientos), departamento de compras, proveedores, depósito y contabilidad. A
partir de esto se propone el siguiente procedimiento:
1. Cualquier departamento en donde se cree la necesidad de adquirir algún

bien o recibir algún servicio este tiene que realizar un requerimiento al departamento
de compras.
2. El departamento de compras recepciona las solicitudes.
3. Para el caso de adquisiciones de inventarios y otros productos

específicos el departamento de compras deberá tomar en consideración la negoción
previa de plazos específicos con estos proveedores en particular. En el caso de otro
tipo de adquisiciones que no tengan una negociación especial, se procederá a realizar
3 cotizaciones como mínimo las cuales serán evaluadas seleccionando la más
conveniente en costo beneficio.
4. El departamento procede a la elaboración de la orden de compra. Esta

47
es enviada a contabilidad para la confirmación de disponibilidad de recursos y su
debida autorización.
5. Una vez autorizada se envía la orden de compra al proveedor.
6. El proveedor recibe la orden de compra, prepara el pedido y hace el

envió de los solicitado.
7. En el caso de que el requerimiento sea de alguna mercadería esta será

entregado a la bodega de la compañía, y en el caso del servicio este será recepcionado
por el departamento que lo solicito.
8. Depósito procede a verificar las condiciones de los bienes recibidos

para que en caso de que exista alguna novedad se proceda a la devolución de estos y a
solicitar los cambios al proveedor. En caso de no existir novedades se procede elaborar
una salida de bodega para hacer entrega del requerimiento al departamento que lo
solicito, y este será entregado a contabilidad para su revisión.
9. En el caso del servicio se realizará la elaboración de un recibido

conforme el cual será entregado a contabilidad para su consideración.
10. Las facturas son recibidas por el departamento de contabilidad para su

validación e ingreso al sistema contable.
11. El departamento de contabilidad procederá a la programación de los

pagos tomando en cuenta los vencimientos.
12. El departamento financiero verifica y autoriza el desembolso para

cancelar las cuentas por pagar a proveedores vencidas.
13. Contabilidad elabora los cheques y toma la firma de estos.
14. Se procede con la entrega de los cheques debidamente firmados a la

recepción para su posterior entrega al proveedor.
15. Los cheques son recibidos por el proveedor y los comprobantes de

pagos con su recibido conforme son devueltos a contabilidad para su posterior archivo.
48
5.4.4 Flujograma de procesos
También se conoce como flujogramas y es la representación simbólica de un
procedimiento administrativo, de producción o la prestación de un servicio. Estos
diagramas de flujo representan cada una de las operaciones desde que inicia el
procedimiento hasta que finaliza.
Para la representación gráfica de la secuencia de los procedimientos o

actividades que conforman el manual se utilizará los siguientes signos universales.
Cuadro 3- Diagrama de flujos Figura 20. Ejemplo de flujograma
Fuente: Elaboración propia Fuente: Elaboración propia
49
Figura 21. Flujograma de pagos a proveedores
INICIO Disponibilidad de
recursos
Solicitud de Recepción de
requerimientos solicitudes
Autorización
Realizar min. 3 cotiz. SI

prod. específicos, Cotizaciones de
prov.de inv. proveedores NO
proyección anual de
compras FIN
Selección de opción
Recepción de
factura con OC y
entrega contra
recibo
Elaboración de la
orden de compra
Recepción e
inspección de las Entrega de
adquisiciones documentación a
cuentas por pagar
Envío de la orden NO
Recepción de la
de compra al
orden de compra
proveedor
Devolución
Recepción de
documentos cxp
Archivo de OC Se prepara el
(Original p/cxp) pedido y se envía
al cliente Registro, salida al
departamento al que Provisión para
corresponde el pago
consumo o que
Recepción de solicita la adquisición
servicio
Elaboración de
Verificación en el Se hace la salida
cheque
sistema de la OC de la adquisición
Cambio
se encuentre y se notifica al
cerrada NO proveedor
Se realiza el
recibido conforme NO
del servicio
Firma
Entregar la factura
c/copia OC y SI
Se cancela OC recepción contra
Se entrega el recibo FIN
reporte del SI
servicio recibido
(firmado) a cxp Se entregan
cheques en la
recepción
Entrega de cheque
a proveedor
Fuente: Elaboración propia
50
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Esta sección presenta las conclusiones del estudio, seguidas de las

recomendaciones de los investigadores.
Conclusiones
Esta parte se ocupa de la presentación de los principales hallazgos en relación

con los objetivos de investigación identificados al principio.
En base al primer objetivo “determinar la situación actual del sistema control

de interno del área de pagos a proveedores.”, el diagnóstico que tiene la empresa
mediante el análisis que fue realizado a la organización fue posible confirmar la
necesidad de mejorar el manejo de pagos a proveedores ya que en la empresa no
existen normas y procedimientos para el control de las cuentas a pagar a proveedores
en su entidad, no se han establecido mecanismos de contingencia en el proceso de pago
a proveedores, no se encuentra estructurada la compañía para la implementación de un
proceso de control interno de pagos a proveedores, no hay funcionarios que supervisen
los valores por sobregiros bancarios para cubrir obligaciones con proveedores.
Tampoco se han establecidos los niveles de endeudamiento que puede contraer

la entidad, la empresa carece de una segregación de responsabilidades adecuada en la
que se encuentren por separado las áreas de adquisiciones, inventarios, y tesorería, no
cuenta con políticas comerciales que permitan a la empresa garantizar el costo-
beneficio de las adquisiciones que realiza. Entre otras cosas el área encargada de las
adquisiciones no posee información sobre beneficios adicionales que pueda ofrecer el
proveedor debe hacer gestiones por cada operación comercial que vaya a realizar.
Así también, no se toman medidas especiales que garanticen que las relaciones
comerciales con sus proveedores se realizan bajo una gestión adecuada, tampoco son
realizadas confirmaciones de saldos de las cuentas por pagar mantenidas con
proveedores con mayor volumen o que posean condiciones especiales, no se realiza
una conciliación de los estados de cuenta proporcionados por los proveedores vs. Los
mayores contables, muchas veces no se entrega documentación complementaria es
51
para revisión por parte de contabilidad lo cual complica muchas veces la validación en
todos los casos que los bienes o servicios que se vayan a pagar efectivamente se hallan
recibido.
En cuanto al segundo objetivo “analizar las debilidades y fortalezas en el

sistema de control interno del área de pagos a proveedores.”, se determina qué;
• La empresa no cuenta con normas y procedimientos que permitan

realizar un control a las cuentas a pagar a proveedores en la organización. A su vez no
cuenta con un plan de contingencia en caso de que algún evento imprevisto afecte la
operatividad del negocio.
• La empresa no cuenta con un manual de funciones adecuado en el que

se encuentren establecidas las áreas que intervienen en el proceso de pago a
proveedores.
• El área responsable de las adquisiciones no recibe información

concerniente al seguimiento de las compras que gestionan.
• La documentación complementaria no es enviada para la verificación

y revisión por parte de contabilidad, complicando así proporcionar certeza a la
organización de que los bienes o servicios que se vayan a pagar efectivamente se hallan
recibido.
Por lo tanto, teniendo en cuenta el tercer y último objetivo de “sugerir

lineamientos de sistema de control interno para el área de pagos a proveedores.”,
concluimos que la propuesta de un sistema de control interno en el área de pagos a
proveedores es necesaria para la empresa, de esta manera se podría mejorar el proceso
y flujo de información contable.
52
Recomendaciones
El proceso de investigación ejecutado para llegar a los resultados pudo poner

de manifiesto diferentes aspectos fuertes y débiles en lo que respecta al tema
investigado, razón por la cual se recomienda a los directivos de la empresa;
• La empresa debería establecer los niveles de endeudamiento que es

capaz de contraer con sus proveedores.
• Se sugiere que la organización realice una segregación de

responsabilidades diferente a la que actualmente maneja, separando las áreas
involucradas en el proceso de pagos a proveedores como son adquisiciones,
inventarios, y contabilidad.
• Deberían empezar a manejar políticas comerciales que garanticen a la

empresa el costo-beneficio de las adquisiciones que realiza. En otras palabras,
establecer alianzas estrategias con proveedores claves para el giro del negocio.
• Realizar confirmaciones de saldos de las cuentas por pagar mantenidas

con proveedores con mayor volumen o que posean condiciones especiales.
• Se necesita realizar una conciliación con los estados de cuenta enviados

por los proveedores con los mayores contables.
53
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Westreicher, G. (2021). Citación. Políticas de inventario.
55
APÉNDICES
Apéndice 1. Guía de cuestionario a colaboradores
UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

Facultad de Ciencias Económicas
Contaduría Pública
Estimado/a Propietario/ Oficial de Cumplimiento:
En el proceso de investigación realizada para obtención del título de Contador

Público de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Asunción, se
realiza un trabajo de investigación bajo la premisa “Propuesta de sistema de control
interno para el área de pagos a proveedores. Estudio de caso: empresa Argos S.A.
ubicada en Asunción.” y en la etapa de recolección de datos se recurre a su gentileza
para facilitar datos relevantes y confiables para la exitosa culminación de la
investigación.
Los datos obtenidos serán manejados con cautela y discreción al solo efecto de
esta investigación.
Tipo de empresa : ………………………………………………….
Cargo : ………………………………………………….
Una vez leída atentamente cada uno de los indicadores marcar con una
“X” cada una de las categorías que se ajustan a cada una de las opciones, según
su realidad:
DE EN POCO
PREGUNTAS
ACUERDO DESACUERDO DEACUERDO
¿Considera usted que las políticas de control

interno se están aplicando adecuadamente en el
área de pagos a proveedores
¿Tiene usted conocimiento que existan políticas

de control interno en el área de pagos a
proveedores
56
¿Considera que es realizado de manera segura
yconfiable el manejo de pagos a proveedores?
¿Si pudiera evaluar el procedimiento de cuentas

por pagar proveedores de la empresa lo calificaría
comoviable?
¿Existe una persona encargada de la recepción

dedocumentos de proveedores?
¿La empresa cuenta con controles de auxiliares

paracada proveedor?
¿Se encuentran segregadas las funciones que a

continuación se detalla? Autorización de pago,
preparación de la orden de pago, firma del cheque
yentrega del pago al proveedor?
¿Se realiza capacitaciones periódicas a los

funcionarios que interviene en las adquisiciones y
enregistro de documentos de pasivos?
¿Se realiza un análisis de cartera de

proveedorespara evitar cargos financieros o la
perdida de descuentos por pronto pago según
fecha de vencimiento de estos?
¿Conoce usted las políticas relacionadas a créditos

yvencimientos de facturas de compras?
¿Tiene conocimiento de los días y horarios de

pagosa proveedores?
¿Tiene usted conocimiento de qué manera se

aprueba y archiva los documentos de pasivos
por proveedores?
¿La empresa realiza una conciliación de sus

mayorescontables y estados de cuenta
proporcionados por losproveedores?
¿Se realizan confirmaciones periódicas de

transacciones con los proveedores más críticos
eimportantes?
¿Se supervisa que en el proceso de registro de

pagoa proveedores se descuentan los anticipos
que han sido entregados?
¡Gracias por su colaboración!
57
Apéndice 2. Guía de entrevista al Gerente Comercial
Estimado Gerente Comercial:

investigación.

Empresa: Argos S.A. Cargo: Gerente Comercial
1. ¿Existen normas y procedimientos para el control de las cuentas a pagar a
proveedores en su entidad? En caso de que existan ¿Son estos claros, precisos
y adecuados; se encuentran por escrito?
2. ¿Se encuentra estructurada la compañía para la implementación de un
proceso de control interno de pagos a proveedores?
3. ¿Existe algún funcionario que supervise los valores por sobregiros bancarios
para cubrir obligaciones con proveedores?
4. ¿Están efectiva y formalmente establecidos los niveles de endeudamiento que
puede contraer la entidad?
5. ¿Existe una segregación de responsabilidades adecuada en la que se
encuentren por separado las áreas de adquisiciones, inventarios, y tesorería?
6. ¿Son identificados los riesgos potenciales a ocurrir con respecto al manejo de
las cuentas por pagar de proveedores?
7. ¿Cuenta con políticas comerciales que permitan a la empresa garantizar el
costo-beneficio de las adquisiciones que realiza?
8. ¿El área encargada de las adquisiciones tiene a su disposición información
sobre beneficios adicionales que pueda ofrecer el proveedor?
9. ¿Se toman medidas especiales que garanticen que las relaciones comerciales
con sus proveedores se realizan bajo una gestión adecuada?
10. ¿Son realizadas confirmaciones de saldos de las cuentas por pagar
mantenidas con proveedores con mayor volumen o que posean condiciones
especiales?
58
11. ¿Se realiza una conciliación de los estados de cuenta proporcionados por los
proveedores vs. los mayores contables?
12. ¿Existe una adecuada comunicación entre las áreas relacionadas con la
solicitud, compra, recepción, registro de la factura y pago proporcionando
información que garantice la revisión de las condiciones pactadas en el
acuerdo comercial?
13. ¿Se han establecido mecanismos de contingencia en caso de que el proceso
normal de pago a proveedores no pueda ser realizado?
14. ¿La documentación soporte de la compra es entregada a una persona en
específico, y esta a su vez en que tiempo entrega la misma al área encargada
de revisar la documentación y procesar la compra?
15. ¿Qué documentación complementaria es entregada para revisión por parte de
contabilidad?
59
Apéndice 3. Guía de entrevista a experto en control interno
Estimado:

investigación.

Empresa: BC – Consultores & Asociados.
Cargo: Gerente de Auditoría Externa.
1. ¿Considera necesario que toda empresa tenga establecidas políticas de control
interno, puntualmente en el proceso de cuentas por pagar?
2. ¿Para una buena interrelación entre las áreas de la empresa considera que sus
procesos deben constar por escrito?
3. ¿Se deben realizar periódicamente revisiones de saldos tomando en cuenta la
información proporcionada por los proveedores en conjunto con información
interna de la empresa?
4. ¿Considera necesario la revisión y validación de flujos de efectivo para evitar
endeudamientos con entidades financieras para cubrir obligaciones por
sobregiros?
5. Para una excelente funcionalidad operativa en cuento a control interno,
¿debería tener la compañía designados funciones específicas con una
estructura de funcionarios competentes para el proceso de cuentas por pagar
proveedores?
6. ¿Se debe contar con la infraestructura necesaria para el archivo de
documentos que certifiquen las deudas e historiales de pagos a los
proveedores?
7. ¿Considera necesario contar con un sistema de control interno de cuentas por
pagar?
60
Apéndice 4. Lista de chequeo
# Aspectos Observados Asignación

a Capital humano B M A
a.1 *Equipo de trabajo comprometido. X
a.2 *Personal capacitado de manera integral. X
a.3 *Comunicación entre los integrantes del dpto. X
a.4 *Integrantes del dpto. son responsables con sus asignaciones. X
b Gestión de pagos B M A
b.1 *Dar a conocer la forma correcta de emisión de una solicitud de pedido. X
b.2 *Dar a conocer a nuestros usuarios el proceso de compras. X
b.3 *Realizar reuniones con nuestros proveedores y establecer días de atención. X
*Revisar y re-clasificar los rubros de compra para su distribución entre los
b.4
departamentos.
X
c Negociación con proveedores B M A
c.1 *Existencia de una cartera muy amplia de proveedores. X
c.2 *No se llevan estadísticas o indicadores de pagos. X
c.3 *No existe un control del manejo de expedientes de compras. X
c.4 *Expedientes de compras extraviados. X
d Productos ofertados B M A
d.1 *Estar atento a los nuevos productos en el mercado. X
d.2 *Procedimientos del área desactualizados. X
d.3 *Falta de compromiso de pago de los clientes. X
d.4 *Incremento de la cartera de créditos vencidos. X
Referencias:
B: Bajo
M: Moderado
A: Alto
61
Apéndice 5. Ficha documental
Modalidad De Trabajo: Trabajo Final de Grado
Facultad: Facultad de Ciencias Económicas
Carrera: Contaduría Pública

AUTORES:
TUTORES:
Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez
Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón
TÍTULO: “Propuesta de sistema de control interno para el área de pagos a proveedores. Estudio de
caso: empresa Argos S.A. ubicada en Asunción”
Banda Poma, R. A. (2012). Auditoria para el sector público y empresas privadas.

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(IMCP), NIA N°6 Seccion 400 (pág. Parrafo 8). Corp.Edi-Abaco Cia.Ltda.
62
Apéndice 4. Autorización de la empresa
Asunción, …. de ………………… del 2022
Yo, …………………..., representante legal de la empresa Argos

S.A., con C.I. …………, autorizo a los estudiantes de la Universidad
Nacional de Asunción - Facultad de Ciencias Económicas, Carrera
de Contaduría Pública, para la aplicación de los instrumentos de
investigación de la tesis titulada: Propuesta de sistema de control
interno para el área de pagos a proveedores. Estudio de caso:
empresa Argos S.A. ubicada en Asunción; tales como encuesta a
los funcionarios del área de pagos a proveedores.
Así como la inspección documental de dichas áreas, además

de la participación de los procesos principales relacionados a los
procesos de pagos a proveedores; con fines de afianzar
conocimientos y brindar conclusiones acerca de control interno en
dichas áreas
Se procede a la entrega de esta autorización para los fines

mencionados.
Atentamente,
---------------
Firma del Representante
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

PROPUESTA DE SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA EL

PAOLA BELÉN ALMADA AYALA

SAN LORENZO – PARAGUAY

De la Sede: San Lorenzo Carrera: Contaduría Pública

Almada Ayala, Paola Belén Báez Delvalle, Danilo Adrián

Brun Rivas, Angel Sebastián Cabañas Cano, Liz Vanessa

Caceres Bordón, Mariela Concepción Gimenez Ramírez, Camila Jazmin

Trabajo de Fin de Grado presentado

Paola Belén Almada Ayala

Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez

Tutora Técnica: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón

SAN LORENZO – PARAGUAY

Trabajo Final de Grado (Carrera de Contaduría Pública). -- Universidad Nacional de

1. Control interno. 2. Pagos. 3. Sistema de control. 4. Tesis y Disertaciones Académicas

Autores Calificación Final

Paola Belén Almada Ayala ____________

Fecha: ____ / _____ / ____

Presidente: _______________________________ ………………………

Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez ……………………

Tutora Técnica: Prof. Mag. Irma Otilia Devaca Pavón ……………………

Prof. Mag. Eva Adelina Pitta de Piñánez ……………………

A Dios, por permitirnos llegar a este momento tan

A nuestras familias, maestros y amigos que nos

En primer lugar, deseamos expresar agradecimientos

A nuestra casa de estudios, por darnos la bienvenida

A nuestros padres, por creer en nosotros y brindarnos

Paola Belén Almada Ayala

Tutor Metodológico: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez

Palabras clave: Control interno, pagos, proveedores.

Paola Belén Almada Ayala

Methodological Tutor: Prof. Mag. Juan Ramón Meza Gómez

Keywords: Internal control, payments, suppliers.

Tabla 1. Aplicación de políticas de control interno ...................................................... 19

Cuadro 1. Operacionalización de variables .................................................................. 18

NIC Norma Internacional de Contabilidad.

NIA Norma Internacional de Auditoría.

COCO Criterios del Comité de Control

COSO Comité de Organizaciones Patrocinadoras de Treadway

IRE Impuesto a la Renta Empresarial.

Tomando en consideración esa premisa surgió la idea de realización de este

La empresa mencionada anteriormente, al no contar con un proceso estructurado

Lo expresado precedentemente genera la formulación de la siguiente pregunta

1. ¿Cuál es la situación actual de control interno en el área de pagos a proveedores en la

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El trabajo de investigación de Bogado, Y. (2019), titulado “Manual de

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