Aprobado Emmanuel Cial Final

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

CONTADOR PÚBLICO
AUDITORÍA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DEL

INVENTARIO EN LA GESTIÓN FINANCIERA. ESTUDIO DE
CASO: EMPRESA EMMANUEL COMERCIAL UBICADA EN EL
BARRIO VIRGEN DE LA CANDELARIA DE CAPIATÁ, AÑO 2019
MIGUEL EMILIO AMARILLA ORTEGA

LOURDES MARÍA CHENA GÓMEZ
BIANCA GISSELLA FLORENTÍN MORA
MARÍA CAMILA IRALA FERNÁNDEZ
CARLOS JAVIER NÚÑEZ BRITOS
RODRIGO RAFAEL REYES ROLON
SAN LORENZO – PARAGUAY
2020
DECLARACIÓN JURADA
Los que suscriben, Universitario Miguel Emilio Amarilla Ortega, Universitaria

Lourdes María Chena Gómez, Universitaria Bianca Gissella Florentín Mora,
Universitaria María Camila Irala Fernández, Universitario Carlos Javier Núñez
Britos y Universitario Rodrigo Rafael Reyes Rolón, mayores de edad, con C.I.
N°4.398.420, 4.872.710, 4.394.892, 5.499.291, 3.925.687 y 4.419.249, domicilios
en Fernando de la Mora, Capiatá, San Lorenzo, Capiatá, Lambaré, Asunción,
alumnos de la Carrera de Contaduría Pública en la Facultad de Ciencias Económicas
de la Universidad Nacional de Asunción.
Declaramos bajo juramento
Que el Trabajo Final de Grado ha sido íntegramente elaborado por este grupo de
trabajo y titulado “Auditoría interna como método de control del inventario en
la gestión financiera. Estudio de caso: Empresa Emmanuel Comercial ubicada
en el barrio Virgen de la Candelaria de Capiatá, año 2019”, es de nuestra autoría
y que no lo hemos plagiado total o parcialmente; para que así conste a los efectos
oportunos de su evaluación y defensa, firmamos la presente declaración en fecha
________.
En caso del incumplimiento de esta declaración, nos sometemos a lo dispuesto en el

reglamento interno de la Carrera de Contaduría Pública de la Facultad de Ciencias
Económicas, de la Universidad Nacional de Asunción.
Firma y aclaración de los Autores:
.……………..…………..……….. .................................……………..
Miguel Emilio Amarilla Ortega Lourdes María Chena Gómez
C.I. N° 4.398.420 C.I. N° 4.872.710
.……………………………….. .............................……………..
Bianca Gissella Florentín Mora María Camila Irala Fernández
C.I. N° 4.394.892 C.I. N° 5.499.291
.……………………………….. .................................……………..
Carlos Javier Núñez Britos Rodrigo Rafael Reyes Rolón
C.I. N° 3.925.687 C.I. N° 4.419.249
ii
AUDITORÍA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DEL
INVENTARIO EN LA GESTIÓN FINANCIERA. ESTUDIO DE
CASO: EMPRESA EMMANUEL COMERCIAL UBICADA EN EL
BARRIO VIRGEN DE LA CANDELARIA DE CAPIATÁ, AÑO 2019
Trabajo de Fin de Grado presentado

y defendido para la obtención del
título de Contador Público
MIGUEL EMILIO AMARILLA ORTEGA

LOURDES MARÍA CHENA GÓMEZ
BIANCA GISSELLA FLORENTÍN MORA
MARÍA CAMILA IRALA FERNÁNDEZ
CARLOS JAVIER NÚÑEZ BRITOS
RODRIGO RAFAEL REYES ROLON
Tutor Metodológico: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez
San Lorenzo – Paraguay
2020
iii
Miguel Emilio Amarilla Ortega, Lourdes María Chena Gómez, Bianca Gissella Florentín
Mora, María Camila Irala Fernández, Carlos Javier Núñez Britos y Rodrigo Rafael Reyes
Rolon
Auditoría interna como método de control del inventario en la gestión

financiera. Estudio de caso: Empresa Emmanuel Comercial ubicada en el barrio
Virgen de la Candelaria de Capiatá, año 2019. San Lorenzo (Paraguay): Facultad de
Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de Asunción, 2020.
Trabajo de Fin de Grado presentado y defendido para la obtención del título de

Contador Público: 60 pág.
Página de inicio de lista de referencia: 52
Palabras clave: Auditoria interna, control interno, inventario, gestión financiera.
Código Identificación:
iv
HOJA DE APROBACIÓN
Este Trabajo Final de Grado fue evaluado y aprobado para la obtención del Título de
Contador Público en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional de
Asunción – FCE – UNA.
Autores Calificación Final
Miguel Emilio Amarilla Ortega ……………….
Lourdes María Chena Gómez ……………….
Bianca Gissella Florentín Mora ……………….
María Camila Irala Fernández ……………….
Carlos Javier Núñez Britos ……………….
Rodrigo Rafael Reyes Rolon ……………….
Fecha: ____ / _____ / ____
Tribunal Examinador
Presidente: _______________________________ ………………………

Miembro: _______________________________ ………………………
Miembro: _______________________________ ……………………….
Tutores
Tutor Metodológico: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez ……………………….

Tutor Técnico: Prof. Mg. Irma Otilia Devaca Pavón ……………………….
Director de la Escuela
Prof. C.P. Eva Adelina Pitta de Piñánez ………………………….
v
DEDICATORIA:
A Dios, por ser el inspirador y darnos fuerza para
continuar en este proceso de obtener uno de los
anhelos más deseados.
A nuestros padres, por su amor, trabajo y sacrificio.
A nuestros hermanos /as y familiares por estar
siempre presentes y por el apoyo moral.
A todos los maestros y tutores de este trabajo de
investigación que nos han apoyado y han hecho que
el trabajo se realice con éxito.
vi
AGRADECIMIENTOS:
A Dios por bendecirnos la vida, por guiarnos a lo
largo de nuestra existencia, ser el apoyo y fortaleza
en aquellos momentos de dificultad y de debilidad.
A nuestros padres por ser los principales promotores
de nuestros sueños, por confiar y creer en nuestras
expectativas, por los consejos, valores y principios
que nos han inculcado.
Agradecemos a la Universidad Nacional de
Asunción, y de manera especial, al Profesor Juan
Meza por su paciencia, y su rectitud como docente.
vii
AUDITORÍA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DEL INVENTARIO
EN LA GESTIÓN FINANCIERA. ESTUDIO DE CASO: EMPRESA
EMMANUEL COMERCIAL UBICADA EN EL BARRIO VIRGEN DE LA
CANDELARIA DE CAPIATÁ, AÑO 2019
Miguel Emilio Amarilla Ortega

Lourdes María Chena Gómez
Bianca Gissella Florentín Mora
María Camila Irala Fernández
Carlos Javier Núñez Britos
Rodrigo Rafael Reyes Rolón
Tutor Técnico: Mg. Irma Otilia Devaca Pavón
Tutor Metodológico: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez
RESUMEN
Esta investigación realizó un análisis de estudio de caso de la Empresa Emmanuel Comercial, dedicada a
la comercialización de electrodomésticos en la ciudad de Capiatá, se establece el siguiente objetivo de
investigación, “Analizar el impacto de la auditoría interna como método de control del inventario en la
gestión financiera de la empresa Emmanuel Comercial ubicada en el barrio Virgen de la Candelaria de
Capiatá, año 2019”. Los objetivos específicos fueron: describir los procesos de control interno
implementados dentro del inventario de la empresa, definir los criterios utilizados para evaluar la gestión
financiera de la empresa, proponer una gestión de auditoría interna como método de control de inventario
para la empresa. En la intención de responder a este objetivo se ha realizado una investigación con un
nivel aplicativo, diseño no experimental sin intervención de corte transversal; prospectivo, enfoque
cuantitativo; la población estuvo compuesta por 45 funcionarios, el tipo de muestra utilizado fue el
muestreo no probabilístico por conveniencia, el mismo fue aplicado a 9 funcionarios del área de depósito,
1 encargado de depósito y el contador, totalizando 11 funcionarios de la empresa, la técnica utilizada fue
la encuesta y entrevista respectivamente. Los resultados presentados permitieron analizar la situación de
la empresa, encontrándose varias debilidades en la organización relacionados al inventario, además de la
incorrecta organización y evaluación de inventario, y la falta de una estructura organizacional formal, que
impiden el funcionamiento eficiente de la empresa y la correcta gestión de operaciones monetarias. Se
recomienda modificar la estructura de la empresa, agregado el departamento de Auditoria Interna, el cual
permita establecer y verificar los controles de auditoria para facilitar el desempeño y la eficiencia de cada
funcionario.
Palabras clave: Auditoría interna, control interno, inventario, gestión financiera.
viii
INTERNAL AUDIT AS A METHOD OF INVENTORY CONTROL ON
FINANCIAL MANAGEMENT. CASE STUDY: EMMANUEL COMMERCIAL
COMPANY LOCATED IN THE VIRGEN DISTRICT OF LA CANDELARIA DE
CAPIATÁ, YEAR 2019
Miguel Emilio Amarilla Ortega

Lourdes María Chena Gómez
Bianca Gissella Florentín Mora
María Camila Irala Fernández
Carlos Javier Núñez Britos
Rodrigo Rafael Reyes Rolón
Technical Tutor: Mg Irma Otilia Devaca Pavón
Methodological Tutor: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez
SUMMARY
This investigation carried out an analysis of the case study of the Emmanuel Comercial Company,
dedicated to the commercialization of household appliances in the city of Capiatá, establishing the
following research objective, “Analyze the impact of internal auditing as a method of inventory control in
the financial management of the company Emmanuel Comercial located in the Virgen de la Candelaria
neighborhood of Capiatá, year 2019”. The specific objectives were: to describe the internal control
processes implemented within the company's inventory, to define the criteria used to evaluate the
financial management of the company, to propose internal audit management as an inventory control
method for the company. In order to respond to this objective, an investigation has been carried out with
an applicative level, non-experimental design without cross-sectional intervention; prospective,
quantitative approach; the population was made up of 45 officials, the type of sample used was non-
probability sampling for convenience, it was applied to 9 deposit area officials, 1 deposit manager and the
accountant, totaling 11 company officials, the technique used was the survey and interview respectively.
The results presented allowed analyzing the situation of the company, finding several weaknesses in the
organization related to the inventory, in addition to the incorrect organization and evaluation of the
inventory, and the lack of a formal organizational structure, which impede the efficient operation of the
company and the correct management of monetary operations. It is recommended to modify the structure
of the company, adding the Internal Audit department, which allows establishing and verifying the audit
controls to facilitate the performance and efficiency of each official.
Keywords: Internal audit, internal control, inventory, financial management.
ÍNDICE Página
ix
INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1
CAPÍTULO I.....................................................................................................................6
MARCO TEÓRICO..........................................................................................................6
1.1 Marco referencial.................................................................................................6
1.2 Marco conceptual.....................................................................................................7
1.3 Marco Legal...........................................................................................................11
CAPÍTULO II..................................................................................................................12
MARCO METODOLÓGICO.........................................................................................12
CAPITULO III................................................................................................................16
PROCESOS DE CONTROL DE INVENTARIO UTILIZADOS EN LA EMPRESA..16

3.1 Análisis de resultados........................................................................................16
3.1.1 Entorno de control (empresa)....................................................................16
3.1.2 Rotación de inventarios.............................................................................24
CAPITULO IV................................................................................................................32
CRITERIOS UTILIZADOS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA

EMPRESA.......................................................................................................................32
4.1 Análisis de la entrevista.........................................................................................32
CAPITULO V.................................................................................................................37
GESTIÓN DE AUDITORIA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DE

INVENTARIO PARA LA EMPRESA...........................................................................37
5.1 Control interno de inventario.................................................................................37
5.1.1 Inventario......................................................................................................37
5.2 Estructura organizacional del área de inventario...................................................40
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES..............................................................47
Conclusiones................................................................................................................47
Recomendaciones........................................................................................................49
BIBLIOGRAFÍA.............................................................................................................51
x
Apéndice 1. Instrumento de recolección de datos – Inventario..................................54
Apéndice 2. Guía de entrevista - Contador..................................................................57
ANEXOS.........................................................................................................................59
Anexo 1: Matriz de Evaluación Escrita del TFG.........................................................59
xi
ÍNDICE DE TABLAS Página
Tabla 1.Antigüedad de la empresa en el rubro................................................................16
Tabla 2.Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa....................................18
Tabla 3. División de la empresa......................................................................................19
Tabla 4. Manual de funciones y procedimientos.............................................................20
Tabla 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados............................21
Tabla 6. Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

.........................................................................................................................................22
Tabla 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se

maneja..............................................................................................................................23
Tabla 8. Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa...............24
Tabla 9. Existencia de una cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro
del inventario...................................................................................................................25
Tabla 10. Cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario. 26
Tabla 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito....................27
Tabla 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito...................................28
Tabla 13. Autorización de salida de mercadería del depósito.........................................29
Tabla 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa.............................30
Tabla 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico...........................................31
xii
ÍNDICE DE FIGURAS Página
Figura 1. Antigüedad de la empresa en el rubro..............................................................17
Figura 2. Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa..................................18
Figura 3. División de la empresa.....................................................................................19
Figura 4. Manual de funciones y procedimientos...........................................................20
Figura 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados...........................21
Figura 6.Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

.........................................................................................................................................22
Figura 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se

maneja..............................................................................................................................23
Figura 8.Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa..............24
Figura 9. Existencia de una cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro
del inventario...................................................................................................................25
Figura 10. Cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario26
Figura 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito..................27
Figura 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito..................................28
Figura 13. Autorización de salida de mercadería del depósito........................................29
Figura 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa...........................30
Figura 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico..........................................31
Figura 16.Estructura organizacional sugerida para el área de inventario........................41
xiii
ÍNDICE DE CUADROS Página
Cuadro 1.Operacionalización de la variable....................................................................14
Cuadro 2.Método de valoración de inventario utilizado por la empresa.........................32
Cuadro 3. Control sobre la rotación de inventario..........................................................33
Cuadro 4. Costos de adquisición considerados por la empresa.......................................34
Cuadro 5. Política de previsión por obsolescencia..........................................................35
Cuadro 6. Realización de un seguimiento del inventario con precisión..........................36
Cuadro 7. Normas y procedimientos para la reposición, recepción y custodio de

mercaderías......................................................................................................................42
Cuadro 8. Procedimiento de recepción y despacho de mercaderías................................44
xiv
LISTA DE SIGLAS, ABREVIATURAS Y SÍMBOLOS
IFAC: Internacional Federation of Accountants
IIA: Instituto de Auditores Internos
NIIF: Normas Internacionales de la Información Financiera
NIC: Norma Internacional de Contabilidad
xv
INTRODUCCIÓN
La economía de una sociedad tiene como base a las empresas, ya que es la

fuente inagotable de trabajo, pero, para que las empresas funcionen correctamente en
sus procesos administrativos y comerciales es necesario tomar medidas para aumentar la
calidad de los productos o servicios, y competencia en el mercado; ajustándose a la
estructura comercial a través de las fases administrativas.
Desde la antigüedad, existió la necesidad de realizar un control de las

actividades comerciales, la auditoría, por su parte, da a conocer la razonabilidad de las
operaciones que se realizan dentro de las empresas. Actualmente, las empresas en sus
requerimientos básicos deben tener un control estricto de las mismas, sean privadas o
púbicas, debido a que, son objetos de auditoría contable y administrativa.
Asimismo, la complejidad de una auditoría interna, por lo minucioso y detallado

del trabajo, presenta problemas no solo referidos a la auditoría en sí, sino también a los
resultados que se esperan lograr dentro de la empresa. Por lo tanto, no desarrollar un
plan anual de auditoría interna, podría poner en riesgo los resultados de la tarea de
control.
Se sabe que la auditoría es una herramienta que facilita la información

situacional de las organizaciones, en sus diferentes ámbitos como, la financiera,
económica y operaciones de las empresas, la misma facilita la planeación, toma de
decisiones y control empresarial (Alatrista Gironzini, 2019).
Es así que surgen varios tipos de auditoría como ejemplo citamos algunos;
auditoría de estados financieros, auditoría operacional, auditoría forense, auditoría
administrativa, auditoria externa, etc. Pero, todas ellas deben seguir procedimientos para
poder lograr el objetivo final, el cual es dictaminar sobre lo examinado y uno de los
pasos es la planificación del trabajo de auditoría.
La auditoría interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las

cantidades
presentadas en los reportes financieros son correctas, y vigilar los
1
procedimientos que originan tales reportes. Dicha profesión ha evolucionado y pretende
estar a la altura de los retos que las empresas enfrentan para alcanzar mayores niveles de
eficiencia, eficacia en el control de sus operaciones.
En cuanto a los procedimientos de auditoría, se definen como un conjunto de

técnicas que se utilizan para analizar cada hecho realizado por el ente. Al respecto,
“cualquier actividad, requiere pasos a seguir o procedimientos, así como el doctor debe
seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales, para proceder a operar,
un auditor debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo” (Sandoval Morales, 2012).
Es así que se puede visualizar la influencia de la auditoría interna como método

de control del inventario, y su impacto en la gestión financiera de la empresa. Se
pretende realizar un estudio de caso en la Empresa Emmanuel Comercial, dedicada a la
comercialización de electrodomésticos en la ciudad de Capiatá, en base a la Auditoría
como materia vinculada, dentro del área temática de intangibles.
No se encuentran antecedentes de investigaciones similares al tema propuesto

dirigidos a la ciudad de Capiatá, razón por la cual esta investigación puede servir de
guía a interesados en el rubro, especialmente a la empresa afectada con el fin de aplicar
los métodos de control del inventario para mejorar la fluidez en sus operaciones
comerciales, y por consiguiente su gestión financiera, así como su rentabilidad.
Lo expresado precedentemente genera la formulación de la siguiente pregunta de

investigación: ¿Cuál es el impacto de la auditoría interna como método de control del
inventario en la gestión financiera de la empresa Emmanuel Comercial ubicada en el
barrio Virgen de la Candelaria de Capiatá, año 2019? Al momento de sistematizar la
pregunta general surgen las siguientes preguntas específicas:
1. ¿Cuáles son los procesos de control de inventario utilizados en la

empresa?
2. ¿Qué criterios son utilizados para evaluar la gestión financiera de la

empresa?
3. ¿Qué tipo de gestión de auditoria interna como método de control de

inventario es la más recomendada para la empresa?
2
Emmanuel Comercial, es una empresa dedicada a la comercialización de
electrodomésticos, ubicado en el Barrio Virgen de la Candelaria de la ciudad de
Capiatá, la principal debilidad que presenta la empresa se genera en su inventario, ya
que realizan las ventas de sus productos sin una adecuada segregación de funciones de
custodia, registro, recepción y venta de mercaderías, y no cuentan con un control
eficiente para realizar el procedimiento respectivo, lo cual afecta directamente a la
gestión financiera de la empresa, y por ende a la rentabilidad debido al desconocimiento
de la existencia real de mercaderías lo cual impide la utilización de toda su capacidad
comercial.
Esta investigación busca describir la importancia del trabajo de auditoría interna

dentro de la empresa, con el propósito de aplicar métodos de control de inventario que
permitan el desarrollo normal de las actividades entre el área comercial y contribuya
con la gestión financiera de la empresa.
El tema investigado es de interés para los estudiantes de la carrera especialmente

dentro del área de auditoría, así como a docentes profesionales de esta área de
formación. La realización de este proyecto fue viable, en vista que se contó con
profesionales idóneos para orientar la estructuración y análisis de contenido, además se
pudo acceder a los datos y recursos requeridos para concluir la investigación.
El objetivo general de esta investigación es: Analizar el impacto de la auditoria

interna como método de control del inventario en la gestión financiera de la empresa
Emmanuel Comercial ubicada en el barrio Virgen de la Candelaria de Capiatá, año
2019. Para lograr este objetivo general fue importante partir de otros específicos que
están ligados directamente al mismo como:
1. Describir los procesos de control de inventario utilizados en la empresa.
2. Definir los criterios utilizados para evaluar la gestión financiera de la
3
empresa.
3. Proponer una gestión de auditoria interna como método de control de

inventario para la empresa.
El objetivo general de la investigación permitió la redacción de la siguiente

hipótesis del estudio: La auditoría interna como método de control de inventario permite
mejorar la gestión financiera de la empresa.
La hipótesis genera las siguientes variables de investigación:
Variable de calibración: Auditoría interna como método de control de inventario
Variable evaluativa: Gestión financiera
Fue factible la propuesta de esta investigación; ya que no se encontraron

limitaciones que impidieron la realización eficiente de la misma, ante esta situación, se
consideró viable este estudio. El requerimiento científico de la investigación es
aplicado mediante el estudio de campo, mediante la técnica de la encuesta y entrevista a
través de un cuestionario a los funcionarios y al contador de la empresa analizada.
El documento se encuentra estructurado siguiendo los delineamientos

metodológicos propuestos por la Facultad de Ciencias Económicas, considerando las
tres partes fundamentales: la preliminar, central y la final. En la parte preliminar se
presentan las informaciones principales, es decir; la denominación del trabajo, quien lo
realiza, a que institución corresponde y la parte estructural.
La parte central, se desarrolla a partir del marco introductorio y le siguen los

diferentes capítulos que desarrollan las partes esenciales de la investigación. En la
introducción se presentan los puntos referentes de la investigación: el trazado del
problema, la formulación de la pregunta general y las preguntas específicas, tanto con
los objetivos, la justificación y viabilidad de investigación y el orden estructural del
trabajo.
En el siguiente apartado, Capítulo I, se muestra el resultado relacionado a las
4
ideas centrales expresadas en el problema de investigación, como ser los antecedentes
teóricos, el marco conceptual y el marco legal la definición de los principales términos
que fundamentan la investigación.
Seguidamente, se encuentra el Capítulo II Marco Metodológico, donde se

pueden observar los aspectos tales como el enfoque la investigación, el tipo de
conocimiento, el diseño de la investigación, la descripción de la población y de la
muestra, las técnicas e instrumentos de recolección de datos y el procedimiento de
análisis utilizado en la investigación y las consideraciones éticas.
El Capítulo III, en esta parte del trabajo se presentan los resultados referidos a
los procesos de control interno implementados dentro del inventario de la empresa
Emmanuel Comercial. En el Capítulo IV se definen los criterios utilizados para evaluar
la gestión financiera de la empresa Emmanuel Comercial. Asimismo, en el Capítulo V,
se proponer los controles de auditoría interna a implementar dentro de la empresa.
Finalmente, el desarrollo de los capítulos se completa, al exponer los resultados

y hallazgos en relación de los objetivos de la investigación, empezando por los
objetivos específicos y luego el objetivo general, dando de esta manera, respuesta al
problema de la investigación. Además, se presenta la conclusión sobre los principales
resultados de la investigación.
En tanto el trabajo se completa con la parte completaría que incluye las

referencias bibliográficas consideradas para el soporte teórico del estudio, el apéndice
que presenta los instrumentos utilizados en la recolección de datos y el anexo que
complementa las informaciones del trabajo.
5
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
En este apartado se desarrollan las ideas centrales expresadas en el problema de

investigación, como ser los antecedentes teóricos, la base teórica y la definición de los
principales términos que fundamentan la investigación
1.1 Marco referencial
Según un estudio presentado a la Universidad San Martin de Porres, relacionado

al control interno, bajo el título “El control interno en la gestión de inventarios de las
empresas comercializadoras de productos tecnológicos”. Producto de la investigación
desarrollada y la correspondiente validación por los instrumentos utilizados, se
determinaron las conclusiones siguientes:
Los datos obtenidos y la contratación de hipótesis respectivas permitieron

establecer, que el control interno influye en la gestión de inventarios de
empresas comercializadoras de productos tecnológico. La definición de
funciones influye en la gestión de inventarios de empresas
comercializadoras de productos tecnológicos en el Cercado de Lima. Se
ha determinado que los incentivos que reciben los empleados influye en
los objetivos de empresas comercializadoras de productos tecnológicos
en el Cercado de Lima. Al igual que la educación de los empleados
influye en los procesos internos de empresas comercializadoras de
productos tecnológicos en el Cercado de Lima. [CITATION Tor17 \p 71 \l
15370 ]
El estudio presentado a la Universidad Politécnica Salesiana, relacionado al

control interno al área de inventario de una empresa de repuestos, bajo el título
“Evaluación del control interno al área de inventario de la empresa JG Repuestos
Industriales de la ciudad de Guayaquil”, se concluyó que:
6
Existe un desconocimiento de las técnicas y políticas básicas para el
control y buen manejo de los inventarios y técnicas para los procesos de
recepción, registro, acomodo, salvaguarda, conservación y despacho de
los materiales por parte del personal involucrado en el área de bodega de
la empresa, lo que ha generado diferencias del 13% del total de sus
inventarios totales. Los procedimientos para el control de inventarios de
la empresa JG Repuestos Industriales no están asentados por escrito ni
difundidos al personal pertinente, actualmente se lo realiza
empíricamente. Además, la empresa no tiene distribuidas las funciones a
sus empleados y no cuenta con un Manual de Procesos y
Responsabilidades definidas para cada área, lo que ha ocasionado falta en
el control es al igual que diferencias continuas en sus saldos contables.
La empresa JG Repuestos Industriales no tiene la adecuada segregación
de funciones para el área de bodega, por ésta razón presenta problemas
en los procesos críticos en la recepción, ingreso, acomodo, salvaguarda y
salida de los inventarios.[CITATION Flo151 \p 95 \l 15370 ]
1.2 Marco conceptual
En la actualidad, la Auditoria, se encuentra estandarizada por organismos como

El IFAC – Internacional Federation of Accountants (Federación Internacional de
Contadores) y El Instituto de Auditores Internos (IIA), que buscan estandarizar y
regular su práctica, emitiendo las Normas Internacionales de Auditorias, las cuales son
aceptadas a nivel mundial, brindando así una mayor confiabilidad en sus resultados
[ CITATION Gri14 \l 15370 ].
Según la IFAC (1983), la guía Internacional de Auditoría N° 3, una Auditoría es

el examen independiente de la información de cualquier entidad, ya sea lucrativa o no,
no importando su tamaño o forma legal, cuando tal examen se lleva a cabo con objeto
de expresar una opinión sobre dicha información.
7
Estas definiciones demuestran que la Auditoria es un proceso que tiene
establecido una serie de parámetros, que hacen que se convierta en una herramienta
esencial para las organizaciones, que les permite mediante la recolección de evidencias,
determinar la confiabilidad y calidad de la ejecución de actividades realizadas por su
organización, en congruencia a sus criterios, requisitos, políticas y procedimientos
establecidos, para la toma de decisiones.
Según Estupiñán Caitán (2015), la auditoria:
Es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar
la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
[CITATION Est15 \p 45 \n \y \t \l 15370 ]
Según Santillana Gonzalez (2004), los elementos de fondo que debe tener una
auditoria son:
a) Independencia: una auditoria debe ser independiente, ya que su trabajo se

debe desarrollar con plena libertad, esto es, que no deberá de tener ninguna restricción
que pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y conclusiones
que deriven de la misma.
b) Establecida: una auditoria se considera como establecida, ya que es requerida,

confirmada y autorizada por la misma organización.
c) Examinadora y evaluadora: el trabajo de auditoría gira en torno a los

hallazgos derivados de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio
evaluatorio.
d) Actividades que la integran: sus actividades se fundan en el alcance

jurisdiccional que la integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a las actividades
propias de la organización.
8
e) Servicio: es el producto final de la auditoria, el cual tiende hacia la asistencia,
apoyo, ayuda y crecimiento.
f) Intervención de la organización: la cual confirma el alcance de la auditoria, el

que deberá de estar dirigido a toda la organización, por lo que incluye al personal,
consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: esto implica la responsabilidad del

auditor interno de formar parte del control de la organización y la extensión que tendrá
hacia el examen y control, el cual provee mediante la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un profesional en relación con
los mecanismos de prevención.
La Auditoria Interna, es desarrollada por personal que depende de la empresa, se

realiza al servicio de la alta dirección, como mecanismo de control que brinda un
dictamen interno sobre las actividades de toda la empresa, que permite ver que las
políticas y procedimientos establecidos al interior sean aplicados de forma correcta a
todas las áreas [ CITATION Gri14 \l 15370 ].
Para el Instituto de Auditores Internos (2013), la Auditoria Interna, es una

actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización. Es decir, ayuda a una organización
a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
“Tiene por objeto veriﬁcar los diferentes procedimientos y sistemas de control

interno establecidos por una empresa con el ﬁn de conocer si funcionan como se había
previsto al tiempo que ofrecer a la gerencia posibles cambios o mejoras en los mismos”
[CITATION Mir06 \p 41 \l 15370 ].
Según Sosa Da Costa (2010), la Auditoria Interna:
Es una actividad independiente y objetiva, de aseguramiento y consulta,

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de la
9
organización. Ayuda a una organización a cumplir con sus objetivos,
aportando u enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la
efectividad de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
[CITATION Sos10 \p 45 \n \y \t \l 15370 ]
Los lineamientos propuestos por el Instituto de Auditores Internos (2013), para

la práctica de la Auditoría interna, son:
- Definir sus principios básicos.

- Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango de actividades
de auditoria interna.
- Establecer las bases para evaluar el desempeño de la auditoría interna.
- Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organización.
La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia

global para su administración, al igual que el establecimiento de un
enfoque apropiado sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento
también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado
del potencial humano disponible[CITATION CAI15 \p 3 \l 15370 ] .
Según la NIIF (2001), el rubro inventario:
Constituyen los bienes de la empresa destinados a la venta o producción

para su posterior venta, tales como materia prima, producción en proceso,
artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque,
envase de mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman
en el ciclo normal de operaciones. [CITATION NII01 \p 5 \n \y \t \l
15370 ]
Las finanzas combinan cuatro elementos principales: las técnicas y principios

financieros básicos gestados por la amplia experiencia empresarial; la continua
innovación de los productos y mercados financieros; el desarrollo tecnológico de los
sistemas de gestión y las recurrentes oportunidades y amenazas del entorno.
10
Las finanzas precisan comprender su entorno, diversificar, ser prudentes en
crecer, endeudarse y repartir dividendos, proteger su solvencia y liquidez, disponer de
holguras de financiación, cubrir atinadamente los riesgos, controlar los resultados y
prestar servicio al resto de las áreas (Perez Carballo, 2016).
En la gestión financiera de una empresa se adquiere, conserva y manipula dinero

en sus diferentes modalidades o a través de sus diversas herramientas, ya que esta
requiere de recursos financieros para suplir las necesidades. Para la obtención de la
financiación hace uso de las tácticas financieras, involucrando recursos internos y
externos para así lograr sus objetivos apropiados, elevando su eficiencia y rentabilidad.
Se entiende por finanzas a todas aquellas actividades relacionadas con el

intercambio y manejo de capital. Las finanzas son una parte de la
economía, ya que tienen que ver con las diferentes maneras de
administrar dinero en situaciones particulares y específicas. Las finanzas
pueden ser divididas en términos públicos y privados, dependiendo de
quién sea el sujeto que administre el capital: si se refiere a un individuo
particular o si hace alusión al Estado u otras instituciones públicas. Por lo
tanto, la gestión financiera es aquella disciplina que se encarga de
determinar el valor y tomar decisiones en la asignación de recursos,
incluyendo adquirirlos, invertirlos y administrarlos. Es así como la
gestión financiera se encarga de analizar las decisiones y acciones que
tienen que ver con los medios financieros necesarios en las tareas de las
organizaciones, incluyendo su logro, utilización y control. [CITATION
Cór16 \p 4 \l 15370 ]
1.3 Marco Legal
El conjunto de normas, criterios y lineamientos que establecen la forma en que

deben desarrollarse las acciones para alcanzar los objetivos propuestos en el proceso
investigativo, descriptos a continuación:
- Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas emitidas por la International

Federation of Accontants [ CITATION IFA831 \l 15370 ].
11
- Normas Internacionales de Información Financiera emitidas por la International
Accounting Standards Board – IASB [ CITATION NII01 \l 15370 ].
12
CAPÍTULO II
MARCO METODOLÓGICO
En este capítulo se describen los métodos utilizados en el trabajo de

investigación, de manera a conocer y entender de forma clara los procedimientos
llevados a cabo para el logro de los objetivos planteados.
El diseño de la investigación inició con la modalidad del tipo documental y

bibliográfica mediante teorías que sustentan la auditoria como instrumento método de
control del inventario de la empresa Emmanuel Comercial; por lo que la característica
del trabajo presentado se desarrolló en el nivel de investigación aplicativo, que se
enmarca dentro del enfoque cuantitativo de la investigación científica.
Según su intervención esta investigación se desarrolló mediante un diseño no

experimental, debido a que no se manipularan las variables, es decir se analizaron las
respuestas de la encuesta aplicada a los funcionarios de la empresa y la entrevista al
profesional Contador. El estudio tuvo un corte transversal y prospectivo, ya que la
recolección de datos se realizó en un determinado momento a través de la medición de
datos primarios.
El estudio se enmarcó en el barrio Virgen de la Candelaria de Capiatá. La

población objeto de estudio estuvo conformada por la totalidad de los funcionarios de la
empresa Emmanuel Comercial, es decir 45 funcionarios. El tipo de muestra utilizado
fue el muestreo no probabilístico, por conveniencia, el mismo fue aplicado a 9
funcionarios del área de depósito y 1 encargado de depósito, es decir 10 funcionarios.
13
Para la aplicación de la encuesta fueron incluidos, los funcionarios encargados
del área de depósito con una antigüedad superior a 1 año.
Fueron excluidos los funcionarios con las siguientes características:
- Antigüedad menor a 1 año

- Pasantes universitarios o en periodo de selección
Además, se aplicó una entrevista al contador de la empresa, con preguntas del

tipo abiertas, para contrastar los resultados obtenidos sin que variables no relevantes
contaminen las conclusiones de la investigación.
Los métodos utilizados fueron: el analítico e inductivo, a través de los cuales se

establecieron todos los factores principales a ser considerados en el desarrollo posterior
de la metodología para mejorar la rentabilidad de la empresa mediante la auditoría
interna.
Se completó el trabajo con la aplicación de encuestas de elaboración propia para

la obtención de información cuantitativa. Las mismas contienen preguntas estructuradas
y cerradas que fueron aplicadas por los investigadores.
Los datos recolectados fueron ordenados, clasificados, sistematizados, tabulados

y analizados cuantitativamente con métodos estadísticos; a fin de proporcionar los
resultados obtenidos, en la empresa Emmanuel Comercial ubicada en el Barrio Virgen
de la Candelaria de Capiatá.
Las consideraciones éticas en esta investigación consisten en el respeto a los

derechos de los autores, adecuación a las normas de redacción de trabajos científicos,
además se reserva el manejo de la información con reglas explícitas de
confidencialidad, por lo que no se proporcionó la identidad de las personas encuestadas
con el fin de proteger su privacidad, y, se solicitó su consentimiento para la exposición
de los datos.
14
15
Cuadro 1.Operacionalización de la variable
Objeto de
Variable Dimensiones Indicadores Instrumento
investigación
- Entorno de control
(empresa):
o Antigüedad
o Estructura
o División
o Manual de
funciones y
procedimientos
o Asignación de
autoridad y
responsabilidad
o Encargado de
compra de
mercadería
o Instalaciones de
Analizar el la empresa
impacto de la - Rotación de
inventario:
auditoria o Tipo de
interna como electrodoméstico
método de s de mayor
control del Describir los rotación
inventario en procesos de o Stock de
inventario
la gestión control de Procesos de Encuesta a
o Cantidad del
financiera de inventario control stock
funcionarios
la empresa utilizados en interno o Estado de la del área de
Emmanuel la empresa mercadería que depósito
Comercial ingresa al
ubicada en el depósito
o Orden de
barrio Virgen
existencias de
de la mercadería en el
Candelaria de depósito
Capiatá, año o Autorización de
2019 salida de
mercadería
- Actividades de
control:
o Encargado de
control de
inventario
o Frecuencia que
realiza el
inventario
físico
 Método de
valoración de
inventario
utilizado por la
Definir los empresa
criterios Criterios para  Control sobre
utilizados evaluar la Entrevista al
16
para evaluar gestión la rotación de contador de la
la gestión financiera inventario empresa
financiera de  Costos de
la empresa adquisición
considerados por
la empresa
 Política de
previsión por
obsolescencia
 Realización de
un seguimiento del
inventario con
precisión
 Control Interno
de inventario:
Influencia de la
gestión del inventario,
posibles fraudes
relacionados al
inventario,
Proponer una procedimientos de Diseño de
verificación de
gestión de Propuesta de Control
inventarios, valuación
auditoria auditoria de inventarios Interno y
interna como interna como  Estructura estructura
método de método de organizacional del área organizacional
control de control de de inventario: normas del área de
inventario inventario y procedimientos para inventario
la reposición,
para la recepción y custodio
empresa de mercaderías
Fuente: Elaboración propia
17
CAPITULO III
PROCESOS DE CONTROL DE INVENTARIO UTILIZADOS EN

LA EMPRESA
El análisis busca describir los procesos de control de inventario utilizados en la

empresa Emmanuel Comercial en la ciudad de Capiatá, en el proceso de analizar el
impacto de la auditoría interna como método de control del inventario en la gestión
financiera.
La técnica utilizada para la recolección de datos fue la encuesta, aplicada a 10

funcionarios encargados del área de depósito de la empresa, el método de análisis de
datos fue mediante la estadística descriptiva, el resultado se presenta a continuación:
3.1 Análisis de resultados
3.1.1 Entorno de control (empresa)
3.1.1.1 Antigüedad
Tabla 1.Antigüedad de la empresa en el rubro

Intervalos f Fa X f.X %
a. 1 a 5 años 0 0 3,0 0 0%
b. 6 a 10 años 7 7 8,0 56 70%
c. 11 a 15 años 3 10 13,0 39 30%
Total 10 95 100%
Promedio 10 años
Fuente: Elaboración propia en base a encuesta a funcionarios.
18
0%
30%
70%
a. 1 a 5 años b. 6 a 10 años c. 11 a 15 años
Figura 1. Antigüedad de la empresa en el rubro

Comentarios
Según la figura expuesta se observa que la mayoría de la muestra, representada

por el 70% afirma que la empresa tiene una antigüedad en el rubro de 6 a 10 años,
mientras que la diferencia restante del 30% refiere que lleva 11 a 15 años. El promedio
obtenido es de 10 años.
Discusión
No existen demasiadas variaciones en cuanto a la respuesta de los encuestados, y

se podría afirmar que la empresa lleva un tiempo considerable operando en el mercado,
es decir, se encuentra posicionada en el mercado, con una estabilidad considerable y con
posibilidad de crecimiento y expansión.
19
3.1.1.2 Estructura
Tabla 2.Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa

Categorías f %
a. Estructura funcional 1 10%
b. Estructura Jerárquica 0 0%
c. Estructura lineal 9 90%
Total 10 100%
10%
0%
90%
a. Estructura funcional b. Estructura Jerárquica c. Estructura lineal
Figura 2. Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa

Comentarios
En la base a los datos obtenidos en la figura se observa que según el 90% de la

muestra, la empresa sigue una estructura lineal, mientras que un 10% habla de una
estructura funcional.
Discusión
La estructura lineal se basa en la autoridad directa del propietario sobre todos los
funcionarios de la misma, es decir, que una sola persona se encarga de la toma de
decisiones con relación al futuro de la organización. El mismo se encarga de asignar y
distribuir las funciones a sus subordinados, los cuales deben reportarse a él. Este tipo de
estructura es utilizada por empresas pequeñas.
20
3.1.1.3 División
Tabla 3. División de la empresa

Categorías f %
a. Por departamento 0 0%
b. Por área 6 60%
c. Por sección 2 20%
d. No posee división 2 20%
Total 10 100%
0%
20%
20% 60%
a. Por departamento b. Por área c. Por sección d. No posee división
Figura 3. División de la empresa

Comentarios
En la figura se aprecia que según un 60% de la muestra, la empresa cuenta con

divisiones por área, mientras que el otro 20% restante afirmo que la empresa se divide
por sección, y para el 20% restante la empresa no posee división. Este resultado indica
que los funcionarios no tienen definido como se encuentra dividido la empresa.
Discusión
Una buena organización empresarial permitirá a las compañías conseguir unos

mejores resultados con los recursos disponibles, por lo que la división de la empresa
contribuye a mejorar el ambiente laboral.
21
3.1.1.4 Manual de funciones y procedimientos
Tabla 4. Manual de funciones y procedimientos

Categorías f %
a. Si 0 0%
b. No 10 100%
Total 10 100%
0%
100%
a. Si b. No
Figura 4. Manual de funciones y procedimientos

Comentarios
En la figura expuesta se observa que la totalidad refirió que no cuentan con

manual de funciones y procedimientos.
Discusión
En base al resultado, la empresa analizada no cuenta con este tipo de manual de

funciones y procedimientos, la importancia radica en llevar un control sobre las
funciones que tiene el personal dentro de la misma, se observa que la empresa no cuenta
con una distribución de funciones bien definida de las responsabilidades y funciones de
los funcionarios.
22
3.1.1.5 Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados
Tabla 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados

Categorías f %
a. Según volumen de trabajo 0 0%
b. Por orden del Propietario/Gerente 9 90%
c. Según necesidad 1 10%
Total 10 100%
0%
10%
90%
a. Según volumen de trabajo b. Por orden del Propietario/Gerente c. Según necesidad
Figura 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados

Comentarios
Según los datos recabados en la figura, la empresa realiza la asignación de

autoridad y responsabilidad de los empleados por orden del propietario/gerente, esto
según el 90% de la muestra encuestada, mientras que la diferencia del 10% refiere que
lo realizan según necesidad.
Discusión
En base a la encuesta realizada se observa que la asignación de

responsabilidades a los funcionarios lo realiza en su mayoría una sola persona, el
propietario. Lo cual denota la necesidad de contar con una asignación definida de
autoridad, con el fin de mantener una estructura formal, y permitir el flujo normal de
trabajo dentro de la empresa.
23
3.1.1.6 Encargado de compra de mercadería
Tabla 6. Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

Categorías f %
a. Propietario 7 70%
b. Administrador 1 10%
c. Encargado de depósito 2 20%
Total 10 100%
20%
10%
70%
a. Propietario b. Administrador c. Encargado de depósito
Figura 6.Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

Comentarios
Según el 70% de la muestra, la persona encargada de realizar las compras de

mercadería dentro de la empresa es el propietario, luego el encargado de depósito con el
20%, el 10% considera que la persona encargada es el administrador.
Discusión
En base a la encuesta realizada se observa que el encargado de realizar las

compras es el propietario de la empresa. No cuentan con un encargado de compras, lo
cual condiciona seriamente el abastecimiento del stock de mercaderías.
24
3.1.1.7 Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario
Tabla 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se maneja

Categorías f %
a. Adecuada 4 40%
b. Inadecuada 6 60%
Total 10 100%
40%
60%
a. Adecuada b. Inadecuada
Figura 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se maneja

Comentarios
En este apartado se señala que un 60% de la muestra considera que las

instalaciones de la empresa no son adecuadas en relación al stock de inventario que se
maneja, mientras que el otro 40% restante considera que sí.
Discusión
La razón por la cual la mayoría de los encuestados considera inadecuada las

instalaciones de la empresa en relación al stock de inventario, es debido a que no existe
una correcta distribución de las mercaderías en el depósito.
25
3.1.2 Rotación de inventarios
3.1.2.1 Tipo de electrodomésticos de mayor rotación dentro de la empresa
Tabla 8. Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa

Categorías f %
a. Línea Marrón 3 30%
b. Línea blanca 4 40%
c. Pequeñas Aplicaciones de Electrodomésticos 3 30%
Total 10 100%
30% 30%
40%
a. Línea Marrón b. Línea blanca c. Pequeñas Aplicaciones de Electrodomésticos
Figura 8.Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa

Comentarios
La figura analizada revela que el 40% de la muestra considera que el tipo de

electrodoméstico que posee mayor rotación corresponde a la línea blanca INOX, la línea
marrón 30% y en igual porcentaje pequeñas aplicaciones de electrodomésticos, con un
30% respectivamente.
Discusión
Los electrodomésticos de mayor rotación son de la línea blanca, pues son de

mayor consumo en los hogares, así mismo, debido al mayor uso tienden a tener menor
vida útil, lo cual implica una rotación más frecuente.
26
3.1.2.2 Existencia de una cantidad mínima determinada para mantener el stock
dentro del inventario
Tabla 9. Existencia de una cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario
Categorías f %
a. Si 10 100%
b. No 0 0%
Total 10 100%
0%
100%
a. Si b. No
Figura 9. Existencia de una cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario
Comentarios
En este apartado se destaca que, según la muestra encuestada, existe una

cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario en un 100%.
Discusión
Es importante definir la cantidad mínima para mantener el stock dentro del

inventario, esto permite conocer la existencia de mercadería, realizar compras según la
necesidad y mantener un control adecuado de las mismas.
27
3.1.2.3 Cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del
inventario
Tabla 10. Cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario
Intervalos f Fa X f.X %
a. 1 a 20 5 5 5,5 28 50%
b. 21 a 30 4 9 25,5 102 40%
c. 31 a 40 1 6 35,5 36 10%
d. Más de 40 0 9 47,5 0 0%
Total 10 165 100%
Promedio 17
0%
10%
50%
40%
a. 1 a 20 b. 21 a 30 c. 31 a 40 d. Más de 40
Figura 10. Cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario
Comentarios
En este apartado se destaca que, según la muestra encuestada, la cantidad

mínima determinada para mantener el stock dentro del inventario es en promedio 17
productos, siendo el de mayor porcentaje 1 a 20 productos con el 50%, seguido por 21 a
30 productos con el 40% y 31 a 40 con el 10%.
Discusión
A través de la definición de existencia mínima dentro del inventario, es posible

mantener un control adecuado de los productos, además de facilitar la organización
dentro del depósito determinando por tipos de producto con mayor demanda y de esta
manera prever posibles faltantes.
28
3.1.2.4 Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito
Tabla 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito

Categorías f %
a. Si 6 60%
b. No 4 40%
Total 10 100%
40%
60%
a. Si b. No
Figura 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito

Comentarios
En este apartado se destaca que, según la muestra encuestada, que en un 60% si

realiza la verificación de la mercadería que ingresa al depósito, mientras que en un 40%
no se realiza la verificación.
Discusión
La verificación del estado de la mercadería permite realizar el reclamo

correspondiente a los proveedores en caso de ser necesario, y garantiza productos de
calidad a los clientes, sin embargo, la empresa no realiza un adecuado control del estado
de la mercadería que ingresa al depósito, razón por la cual no se identifican los
electrodomésticos dañados que no deberían ingresar al inventario de la empresa, siendo
devueltos inmediatamente al proveedor y no son excluidos del total de inventario
disponible para la venta.
29
3.1.2.5 Orden de existencias en el depósito
Tabla 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito

Categorías f %
a. Por Categorías 1 10%
b. Por dimensiones 3 30%
c. Por Rotación 6 60%
Total 10 100%
10%
30%
60%
a. Por Categorías b. Por dimensiones c. Por Rotación
Figura 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito

Comentarios
En la figura se observa que el 60% de la muestra refiere que el orden de las

existencias de mercadería en el depósito se realiza por rotación, mientras que otra parte
correspondiente al 30% afirma que se realizan por dimensiones, por último, mencionan
que lo realizan mediante por características según el 10% restante de la muestra
encuestada.
Discusión
Seguir un lineamiento de orden de inventario es vital para que la empresa pueda

controlar correctamente el stock y a su vez no confundir y ralentizar las labores de los
empleados encargados de manejar la mercadería.
30
3.1.2.6 Autorización de salida de mercadería
Tabla 13. Autorización de salida de mercadería del depósito

Categorías f %
a. Factura 0 0%
b. Comprobante Interno 7 70%
c. Nota de remisión 3 30%
Total 10 100%
0%
30%
70%
a. Factura b. Comprobante Interno c. Nota de remisión
Figura 13. Autorización de salida de mercadería del depósito

Comentarios
La figura expuesta explica que en un 70% la autorización de salida de

mercadería del depósito se da mediante un comprobante interno, la diferencia restante
del 30% refiere que lo hacen mediante nota de remisión.
Discusión
La empresa utiliza un comprobante interno, sin la firma de aprobación de un

encargado de depósito. Cabe mencionar que existe un riesgo de salida de mercaderías
debido a que los comprobantes internos son inseguros y fáciles de manipular. Sumado a
esto el no contar con una autorización y control adecuado por una persona responsable
del área.
31
3.1.3 Actividades de control
3.1.3.1 Encargado de control de inventario
Tabla 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa

Categorías f %
a. Propietario 8 80%
b. Contador 0 0%
c. Encargado de depósito 2 20%
Total 10 100%
20%
0%
80%
a. Propietario b. Contador c. Encargado de depósito
Figura 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa

Comentarios
En base a los datos recabados se observa que según el 80% de los encuestados la
persona que realiza el control de existencias es el propietario, por otra parte, un 20 %
refiere que lo realiza el encargado de depósito.
Discusión
Según este resultado, la empresa debe contar con un buen sistema de control de
inventario para obtener información relevante y vigente sobre las existencias en el
depósito, para la toma de decisiones. Se observa que el control está centralizado en el
propietario, la empresa debe contar con una persona encargada por área que designe las
funciones al personal.
32
3.1.3.2 Frecuencia con que se realiza el inventario físico
Tabla 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico

Intervalos f Fa %
a. Semanal 1 1 10%
b. Mensual 0 1 0%
c. Trimestral 5 6 50%
d. Semestral 3 9 30%
e. Anual 1 10 10%
Total 10 100%
10% 10%
0%
30%
50%
a. Semanal b. Mensual c. Trimestral d. Semestral e. Anual
Figura 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico

Comentarios
En la figura expuesta explica que según el 50% de la muestra, la frecuencia con

la que se realiza el inventario físico es trimestral, por otra parte, el 30% restante refiere
que se realiza de forma semestral y en menor porcentaje anual con el 10%.
Discusión
Según el resultado, se evidencia que la empresa mayormente realiza el

inventario físico con una periodicidad trimestral, lo cual evidencia que no se realiza
dicho proceso dentro del tiempo recomendable, en base al tipo de productos y al
volumen de sus ventas.
33
CAPITULO IV
CRITERIOS UTILIZADOS PARA EVALUAR LA GESTIÓN

FINANCIERA DE LA EMPRESA
El análisis del instrumento para definir los criterios utilizados evaluar la gestión
financiera de la empresa dentro de la empresa, en el proceso de analizar el impacto la
auditoría interna como método de control de inventario en la gestión financiera de la
empresa.
La técnica utilizada para la recolección de datos fue la entrevista, aplicado al
Contador de la empresa estudiada, los resultados se presentan a continuación:
4.1 Análisis de la entrevista
Cuadro 2.Método de valoración de inventario utilizado por la empresa
Pregunta: ¿Cuál es el método de valoración de inventario utilizado por la
empresa?
Respuesta: El método de valoración utilizado por la empresa es LIFO.
Fuente: Elaboración propia en base a entrevista
El resultado indica que la empresa está valorando sus inventarios con un método
de costeo que no se utiliza, el mismo se encuentra derogado, según las disposiciones
establecidas en la Norma Internacional de Contabilidad Nº 2.
Discusión
El método utilizado para la valoración de la empresa es el LIFO, se recomienda
la utilización del método promedio ponderado, ya que este método busca hallar el costo
promedio de cada uno de los artículos que hay en el inventario final cuando las unidades
son idénticas en apariencia, pero no en el precio de adquisición, por cuanto se han
comprado en distintas épocas y a diferentes precios.
Para fijar el valor del costo de la mercancía por este método se toma el valor de
la mercancía del inventario inicial y se le suman las compras del periodo, después se
divide por la cantidad de unidades del inventario inicial más las compradas en el
34
periodo.
Cuadro 3. Control sobre la rotación de inventario

Pregunta: ¿En la empresa existe un control sobre la rotación de inventario?
¿Cada cuánto realizan este proceso?
Respuesta: No se realiza ningún proceso para controlar la rotación de inventario.
Según la entrevista realizada, no se efectúa ningún control sobre los inventarios

y su rotación, lo cual es desfavorable para la empresa, causando problemas si la rotación
es demasiado lenta o si la misma posee mercadería obsoleta en el depósito que no se
esté comercializando.
Discusión
Es importante que el control de la rotación del inventario se realice de manera
constante, de esta forma se logrará mejorar el flujo de efectivo de la empresa, al
comprar de manera más eficiente. Se sugiere clasificar los productos en al menos 3
categorías principales las cuales darán un panorama más amplio del tipo de productos
con los que cuenta la empresa y cómo deberán ser gestionados cada uno. Las categorías
en las que se pueden clasificar son las siguientes:
1) Productos de Alta Rotación: Este tipo de producto tiene un nivel de venta

constante durante todo el año y debido a esto, se colocan al menos 6 compras por año
para resurtirlo.
2) Productos de Temporalidad: En esta categoría se cuentan los productos que

no tienen un nivel constante de venta, sino que por temporadas puede aumentar o
disminuir su rotación, las compras se realizan mes a mes según se vaya requiriendo y
previendo el comportamiento de su demanda.
3) Productos especiales o sobre pedido: Esta clasificación abarca los productos

que se puede decir que son ventas eventuales por alguna requisición extraordinaria, en
este caso solamente se ordenan cuando se realiza el pedido por parte del cliente, son
productos de los cuales no te conviene tener inventario detenido ya que no se puede
saber con certeza cuándo se venderán.
35
Cuadro 4. Costos de adquisición considerados por la empresa
Pregunta: ¿Cuáles son los costos de adquisición considerados por la empresa?
Respuesta: Precio de compra, transporte, descuentos comerciales y rebajas, costo de

venta y otros impuestos.
En base a la entrevista se verifica que la persona encargada de realizar el costo

del inventario, considera todos los costos necesarios para llevar a cabo el costeo
eficiente del producto.
Discusión
El cálculo de costos se integra al sistema de informaciones indispensables para

la gestión de una empresa. Debido a que un inexperto puede solo apreciar el gran
volumen de ventas, sin tomar en cuenta el alto coste que tiene cada producto y estar por
debajo del punto de equilibrio de la empresa, llevándola a la quiebra.
Se sugiere reducir los costos de fletes por una mayor planeación y reducción de
las compras de emergencia, además, se recomienda incluir otros costos, siempre que se
hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales. Ej:
algunos costos indirectos derivados del diseño de productos para clientes específicos.
36
Cuadro 5. Política de previsión por obsolescencia
Pregunta: ¿La empresa cuenta con una política de previsión por obsolescencia?
¿Se han registrado pérdidas de valor por inventarios fuera de moda, averiados,
deteriorados u obsoletos?
Respuesta: La empresa no cuenta con una política de previsión por obsolescencia;

No realizamos el registro del mismo.
El resultado indica que la empresa no posee una política de previsiones

estipulada, por lo cual no lleva un control adecuado de la mercadería obsoleta o
dañadas, lo que genera una ineficiencia a la hora de tomar medidas para reducir las
pérdidas.
Discusión
Se recomienda contar con una política de precisión por obsolescencia, en el cual

puedan constituir previsiones sobre las mercaderías estacionados con desperfectos,
averías o de baja rotación.
37
Cuadro 6. Realización de un seguimiento del inventario con precisión
Pregunta: ¿Realizan un seguimiento del inventario con precisión, poseen un
software de inventario?
Respuesta: La empresa no posee una herramienta, un software de gestión de

inventario.
Según la respuesta obtenida se indica que la empresa no posee un control del

inventario de manera digital.
Discusión
Se recomienda implementar una herramienta de gestión de inventarios, que

ayude a tener la información de la mercadería que sale o entra al depósito, y que se
actualice en tiempo real.
38
CAPITULO V
GESTIÓN DE AUDITORIA INTERNA COMO MÉTODO DE

CONTROL DE INVENTARIO PARA LA EMPRESA
El análisis de los instrumentos se utilizó como base para diseñar una gestión de
auditoria interna como método de control de inventario para la empresa, en el proceso
de Analizar el impacto de la auditoria interna como método de control del inventario en
la gestión financiera de la empresa Emmanuel Comercial. La misma se desarrolla a
continuación:
5.1 Control interno de inventario
En el análisis de la evaluación del control interno y su impacto en la gestión

financiera, se detectaron debilidades que suponen riesgos, en el área de inventario.
Para una mejor comprensión de la situación, se ha realizado una determinación

sobre la base de los datos y hechos recogidos y ordenados sistemáticamente, que
permitieron descubrir las debilidades que existen en los procedimientos y criterios
utilizados por la empresa. Es importante mencionar que la interpretación realizada no
implica una opinión sobre la eficacia y eficiencia del sistema de control interno aplicado
por el profesional contable.
5.1.1 Inventario
Influencia de la gestión del inventario
La correcta administración del inventario es uno de los factores clave que

inciden en el buen desempeño de las empresas y por ende el aumento de las ganancias.
Es imprescindible que la empresa cuente con un inventario bien gestionado y controlado
39
para no generar costos innecesarios, por lo tanto, la gestión de los mismos está
compuesta por el control y la planificación.
El seguimiento y control de inventarios es una actividad medular en la empresa

ya que al tener una visibilidad confiable del mismo es posible tomar mejores decisiones,
además de reducir costos al no cargar con excesos o faltantes de mercadería y en
consecuencia ofrecer un mejor servicio al cliente. Además, el tener niveles óptimos de
inventario favorece el flujo de efectivo.
Un sistema de control de inventario es el mecanismo a través del cual una

empresa lleva la administración eficiente del movimiento y almacenamiento de las
mercaderías y del flujo de información y recursos que surgen a partir de esto. Al contar
con controles a la hora de gestionar el inventario se puede lograr la correcta
clasificación del inventario y la confiabilidad de los registros contables, es decir, es
sumamente importante conocer cuál es la cantidad de existencia y tener bien
identificados cada uno de los productos que maneja la empresa.
Para comprender mejor cómo se mide el control de inventarios, es necesario

tomar en consideración tres indicadores importantes:
1) Stock Máximo: Es la cantidad máxima de un determinado artículo que se

desea mantener en el depósito, según el costo que representa para la empresa y el
tiempo que toma comercializar los mismos. Se menciona a continuación cuando la
empresa debe contar con un stock máximo:
a) El producto es de muy alta rotación o se tiene identificada una temporalidad

definida
b) El costo de almacenamiento es bajo y el costo de trasporte es elevado
c) El tiempo de surtido por parte del proveedor es largo
d) Se especula sobre los incrementos en el precio de la mercadería
2) Stock Mínimo: Es la cantidad mínima de determinado artículo que se desea

mantener en el depósito, la cual, en caso de ser menor que el mínimo requerido, puede
40
generar un problema de abastecimiento importante y pérdidas para la empresa. Se
menciona a continuación cuando la empresa debe contar con un stock mínimo:
a) Cuando el tiempo de entrega por parte de tu proveedor es inmediato
b) Cuando los costos de realizar un pedido son bajos, sin importar frecuencia o
cantidad
c) Al identificar una mercadería como de bajo movimiento y en ocasiones con

alto costo
d) Se especula que habrá decremento en los precios del bien
3) Punto de re-orden
Identificar el nivel de existencias donde se debe realizar los pedidos para surtir el
depósito contemplando los tiempos de los proveedores y no tener problemas de
abastecimiento es imprescindible para el logro de resultados favorables, razón por la
cual contar con un encargado de compras es fundamental.
Posibles fraudes relacionados al Inventario
La alteración de valores asignables a las mercaderías inventariadas, producirá

automáticamente una modificación en el resultado del ejercicio o incidirá en sentido
contrario en el siguiente.
Los fraudes más comunes que pueden presentar los inventarios con el objeto de
disminuir las utilidades o aumentar las pérdidas del ejercicio o aumentar el stock
previendo el incremento de utilidades de ejercicios futuros, son:
 Mercaderías en stock no incluidas en el inventario
 Inclusión en el inventario de mercaderías vendidas
 Mercaderías entregadas por el proveedor, computadas en el inventario
 Mercaderías deterioradas o fuera de uso incluidas en el inventario
41
 Mercarías en tránsito, que figuran como recibidas
 Bienes de uso, computados como bienes de comercialización
Procedimientos de verificación de inventarios
Se pueden señalar algunas medidas, que no pretenden agotar los medios a

utilizar:
 Verificación del movimiento de determinadas mercaderías, fáciles de

identificar, que provienen numeradas de fábrica, por ejemplo: televisores,
equipos de sonido, etc.
La empresa presenta durante algunos ejercicios, elevados porcentajes de utilidad

bruta, la causa puede ser que existen omisiones de existencias de mercaderías que se
arrastran de años anteriores.
Tratándose de un contribuyente que se dedica a la venta por mayor /menor de

artículos de fácil individualización, podría realizarse un examen de las facturas y/o
comprobantes a determinar el costo de esas ventas. Determinado el costo se lo compara
con el costo de ventas registrado contablemente. El caso de que el costo según libro sea
mayor, significará una omisión de existencias que deberá investigarse.
Valuación de Inventarios
Los métodos de valoración o métodos de valuación de inventarios son técnicas

utilizadas con el objetivo de seleccionar y aplicar una base específica para evaluar
los inventarios en términos monetarios. Las normas de valuación, deben reunir las
siguientes condiciones:
 Deben ser aceptables según la legislación tributaria
 Deben adaptarse a las modalidades del negocio
 Deben ser uniformes
42
 No ofrecer dificultades a la fiscalización
5.2 Estructura organizacional del área de inventario
Se propone la reestructuración organizacional de la empresa, a través del

organigrama funcional, el cual describe las funciones que debe cumplir cada
departamento. Este permitirá dividir el trabajo de una manera eficiente y evitar
confusiones durante la división de tareas, a través de la descripción del rol a desempeñar
y la facilidad de la comunicación dentro de la empresa.
El objetivo de la reestructuración es delimitar el trabajo y expresar de forma

clara y concisa, como realiza la tarea y bajo qué parámetros será ejecutada, a través de
la sugerencia presentada a continuación:
Figura 16.Estructura organizacional sugerida para el área de inventario
Gerente Propietario
Auditoría
Secretaría
Interna
Departamento de Departamento Departamento de

Finanazas Comercial Recursos Humanos
Encargado de
Compra
Encargado de
Depósito
Encargado de
Venta
Encargado de
Logística
43
Normas y procedimientos para la reposición, recepción y custodio de mercaderías
en el Departamento Comercial
La descripción del manual de funciones y procedimientos consisten en detallar

las tareas o atribuciones que conforman un cargo, es decir, los aspectos más
característicos del cargo, de los deberes y las responsabilidades que este comprende.
En base a la estructura propuesta se sugieren las siguientes las normativas

generales relacionadas con el “Reposición, Recepción y Custodio de Mercaderías” en el
Departamento Comercial de la empresa Emmanuel Comercial:
Cuadro 7. Normas y procedimientos para la reposición, recepción y custodio de mercaderías
NORMAS Y
EMMANUEL COMERCIAL PROCEDIMIENTOS
Sector: Departamento Comercial
Descripción
Objetivo: Establecer en forma clara las normativas generales relacionadas

con el “Reposición, Recepción y Custodio de Mercaderías” de
manera a servir como instrumento de referencia, consulta para los
usuarios y garantizar la consecución de los resultados deseados
Alcance: Esta normativa abarca la información relacionada con las

actividades que intervienen en el proceso de Reposición,
Recepción y Custodio de Mercaderías
Normas Generales Descripción

1. El depósito es un área destinada exclusivamente para el almacenamiento, custodio y
conservación de mercaderías
44
2. Todas las mercaderías adquiridas, deberán ser registradas en el sistema y
almacenadas en el depósito bajo supervisión del Encargado de Depósito
3. Cada artículo deberá contar con un código de barra interno adherido al bien
4. La recepción de mercaderías deberá ser efectuada teniendo a la vista la orden de
compra y la factura
5. Las recepciones parciales, ya sea por faltante y/o devolución, indefectiblemente
deberá estar respaldada con una solicitud de Nota de Crédito firmada por el
proveedor (no se podrá negociar acuerdo de posterior entrega)
6. Las mercaderías recibidas deberán ser retiradas del área de recepción y
almacenadas en el depósito en el menor tiempo posible, evitando de esta forma el
cúmulo de mercaderías, que podrían derivar en una eventual confusión
7. El Depósito deberá limpiarse al término de cada jornada laboral, y ordenar los
productos que se encuentren almacenados en forma incorrecta
8. Es responsabilidad del Encargado de Depósito, hacer cumplir entre otras, las
siguientes acciones:
a. Comunicar y solicitar el acompañamiento de auditoría interna en cada recepción

de Mercaderías
b. Presenciar, verificar, recibir y registrar en el sistema el ingreso de las

mercaderías
c. Proteger y controlar la existencia en custodia
d. Velar por la seguridad y mantenimiento del depósito
e. Efectuar la distribución de mercaderías conforme a las solicitudes presentadas

por los vendedores
f.Cumplir el sistema PPP
g. Reportar la oportuna reposición de stock
9. No se deberá recibir las mercaderías a las que no acompañe la factura

correspondiente del proveedor
10. No se deberán recibir mercaderías que no estén detalladas en las órdenes de compra
ni cantidades superiores a las definidas en la orden de compra
11. El depósito deberá contar con moblajes y equipos necesarios para efectuar la
conservación, manipulación y protección de las mercaderías. En la selección de
moblajes para almacenaje, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a. Características la mercadería, a fin de rodearlos de las condiciones que

necesitan para su conservación, de acuerdo con las instrucciones del fabricante o
técnicos especializados
b. Las mercaderías de tamaños reducidos y de alto costo, deberán ser

resguardados en un moblaje cerrado bajo llave. Ejemplo: Celulares, Notebook,
otros
45
12. El depósito deberá con contar con las medidas de seguridad necesaria: cámaras de
seguridad en el área de despacho, recepción y en las áreas consideradas críticas, y
equipos de prevención de incendio
13. Los extintores contra incendios y otros elementos de seguridad, deberán estar
ubicados en zonas visibles del Depósito, y libres de obstrucción de mercaderías (no
abarrotadas)
14. Sólo las personas que laboran en el depósito deben tener acceso a sus instalaciones,
y distribuir las mercaderías según requerimiento
15. El Encargado de Depósito es responsable de realizar inventarios selectivos, en

forma mensual, de 10 artículos de mayor rotación
16. Las mercaderías averiadas o en mal estado, cuyos proveedores no aceptan

devoluciones (según acuerdos), serán mermados y dados de baja, conforme a la
normativa tributaria vigente
17. Si hubiere mercaderías averiadas, el Encargado de Depósito es responsable de

presentar al Encargado de Compra un informe sobre las mercaderías en mal estado,
explicando las causas
18. Ningún artículo debe ser despachado sin la solicitud de retiro de mercaderías
aprobada, la nota de transferencia entre depósitos firmada por el vendedor
19. El Encargado de Depósito será responsable de mantener un archivo íntegro y

correlativo de las notas de transferencia entre depósitos, copia de orden de compra y
copia de la factura de compra
Versión Fecha Código Vigencia
__/__/__ __/__/__
Procedimiento de recepción y despacho de mercaderías
Cuadro 8. Procedimiento de recepción y despacho de mercaderías
PROCEDIMIENTOS DE
RECEPCIÓN Y DESPACHO DE
EMMANUEL COMERCIAL MERCADERÍAS
Sector: Departamento Comercial
46
Relación Superior Departamento Comercial
- Encargado de Compra
Relación - Encargado de Depósito
Horizontal - Encargado de Venta
- Encargado de Logística
Responsable Descripción del proceso de reposición de stock

1. Emite una Planilla de Pedidos, conforme al Stock disponible
Encargado de y la rotación de los artículos
Depósito: 2. Remite vía E-mail al Encargado de Compra
3. Recibe la Planilla de Pedidos
Encargado de 4. Analiza la cantidad sugerida por el Encargado de Depósito
Compra: 5. Conforme a la rotación de cada artículo, define la
cantidad final a ser comprada
6. En base al presupuesto que remiten los proveedores, verifica
la disponibilidad y precio de los artículos a comprar
7. Registra en la Planilla de Pedidos el precio actualizado y las
observaciones, si corresponde
8. Una vez cerrada la planilla de pedidos, remite vía E- mail al
Encargado de Logística
9. Recibe la Planilla de Pedidos y analiza.

Encargado de 10. Registra en la planilla la cantidad autorizada y las
Logística: observaciones
11. Remite la Planilla de Pedidos al Encargado de Compras
12. Recibe la Planilla de Pedidos autorizada por el Encargado de
Encargado de Logística
Compra: 13. Realiza la gestión de compra
14. Emite la Orden de Compra en triplicado
15. Solicita la firma de la Orden de Compra al Encargado de
Logística
16. El original de OC entrega al Proveedor, el Duplicado entrega
al Encargado de Depósito.
17. Archiva el triplicado
Responsable Descripción del proceso de recepción de mercadería

18. Recibe la Orden de Compra
Encargado de 19. Con la Factura en mano (Original y Duplicado) y la Orden de
Depósito: Compra autorizada, procede a recibir las mercaderías.
20. Verifica la calidad, descripción e integridad las mercaderías.
21. Abre todas las cajas y cuenta uno a uno los productos.
22. Si detecta mercaderías averiadas, faltante de accesorios,
faltante en cantidad, cajas estropeadas, mercaderías no
contempladas en la Orden de Compra, pone a consideración
del Encargado de Compras la recepción parcial y rechazo
47
total del pedido.
23. En caso de recepción parcial, emite una solicitud de Nota de
Crédito en Duplicado, detallando los datos del proveedor,
datos del responsable de la carga, N° chapa, código del
artículo, descripción, cantidad, costo y el motivo de la
devolución, caso contrario, prosigue con la actividad paso
24. Solita la firma de la solicitud de nota de crédito al proveedor.
25. Entrega una copia al proveedor y la otra copia adjunta a la
Factura Original.
26. Sella y firma al dorso de la Factura, tanto el original como el
duplicado.
27. Indica al Proveedor que pase a ventanilla, para retirar el
Duplicado de la Factura y la Solicitud de Nota de Crédito en
caso de que hubiere.
28. Entrega al Transportista/Repartidor los siguientes
documentos:
 El original de la Solicitud de Nota de Crédito por cantidad y
solicita firma, aclaración y N° de CI, como acuse en el
duplicado del mismo
 El duplicado de la Factura
29. Ingresa al sistema informático y procede a registrar los
artículos recibidos, detallando el N° de Factura, Proveedor,
RUC, código del/los articulo/s, cantidad y descripción.
30. Imprime el Acta de Recepción de Mercaderías del sistema.
31. Sella y firma el Duplicado de OC y el Acta de Recepción de
Mercaderías.
32. Procede a preparar el legajo de comprobantes de la siguiente
manera:
 Factura Original
 Solicitud de Nota de Crédito, si hubiere.
 Orden de Compra.
 Remite el legajo al Jefe de Compras.
33. Archiva una copia de Orden de Compra y la Factura.
34. Procede a codificar, estibar y almacenar las
mercaderías
35. Recibe el legajo y verifica.
Encargado de 36. Firma y sella los documentos (Factura, OC, Acta de
Compra: Recepción de Mercadería y la Solicitud de Notas de Crédito
si hubiere)
37. Remite el legajo a Auditoría Interna.
38. Recibe el legajo
Auditoría Interna: 39. Si los documentos están debidamente firmados y registrados
íntegramente en el sistema informático, sella y firma la
Factura Original, la OC, el Acta de Recepción y la Solicitud
de Nota de Crédito.
40. Entrega el legajo al Encargado de Compras.
41. Recibe el legajo, verifica, efectúa el pago y remite el legajo a
Encargado de Contabilidad
48
Compra:
Fin del proceso
Versión Fecha Código Vigencia
__/__/__ __/__/__
49
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
En este apartado se presentan las conclusiones finales de la investigación, seguido

de las recomendaciones de los investigadores.
Conclusiones
Al inicio de esta investigación se describió la problemática y los

correspondientes objetivos de investigación. Las respuestas al objetivo general y
específico se han producido a través de los diferentes procedimientos realizados en el
proceso investigativo, siendo los principales hallazgos los que se presentan a
continuación:
Al hacer referencia al primer objetivo específico, “Describir los procesos de

control de inventario utilizados en la empresa” se determina que la antigüedad de la
empresa en el rubro es de 10 años, el tipo de estructura organizacional corresponde al
lineal, y la división se realiza por área, las funciones se asignan por orden del
propietario o según la necesidad, ya que no cuentan con manual de funciones. Para la
asignación de compras, el encargado de comprar mercaderías dentro de la empresa es el
propietario, con relación a las instalaciones físicas de la empresa se consideran
inadecuadas de acuerdo al stock de inventario de la empresa, siendo la línea blanca las
de mayor rotación dentro de la empresa. Para la determinación del stock de inventario,
la empresa establece una cantidad mínima, de 17 productos aproximadamente, la
verificación del estado de la mercadería se realiza en el momento del ingreso de la
misma al depósito, donde el orden de existencias es manejado por rotación. La
autorización de salida del depósito se realiza mediante comprobante interno. La persona
encargada del control de inventario de la empresa es el propietario, y la frecuencia en
que realizan el inventario físico es trimestral.
En relación al segundo objetivo específico, “Definir los criterios utilizados para

evaluar la gestión financiera de la empresa”, se detectó que la empresa cuenta con un
método de valoración de inventario derogado, es decir LIFO, además, no se aplican
procesos de control de rotación de inventario u otro tipo de control de inventario, se
verifica que la persona encargada de realizar el costo del inventario, considera todos los
50
costos necesarios para llevar a cabo el costeo eficiente del producto. La empresa no
posee una política de previsiones, por lo cual no lleva un control adecuado de la
mercadería obsoleta o dañadas, lo que genera una ineficiencia a la hora de tomar
medidas para reducir las pérdidas, además de la ausencia de una herramienta de gestión
de inventario (software).
En lo que respecta al tercer objetivo específico, “Proponer una gestión de

auditoria interna como método de control de inventario para la empresa”, se tiene que el
criterio de evaluación del inventario se debe clasificar a través de la segmentación de los
productos del depósito según su importancia y su naturaleza en base a ciertas categorías.
Las existencias se valorarán al menor de: el costo o el valor razonable. El costo de los
inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y transformación,
así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación
actuales. Los fraudes más comunes que pueden presentar los inventarios son:
mercaderías en stock, no incluidas en el inventario e inclusión en el inventario de
mercaderías vendidas. Los métodos de valoración o métodos de valuación de
inventarios deben reunir las siguientes condiciones: ser aceptables según la legislación
tributarias, adaptarse a las modalidades del negocio, ser uniformes y no ofrecer
dificultades a la fiscalización. En cuanto a la reestructuración organizacional, se
propone la implementación de un organigrama funcional, el cual permitirá dividir el
trabajo de una manera eficiente y evitar confusiones durante la división de tareas, a
través de la descripción del rol a desempeñar y la facilidad de la comunicación dentro
de la empresa, a través de la contratación de un servicio de Auditoria Interna, que se
encargue de verificar la correcta aplicación de los métodos de control de inventario y
permita el desarrollo eficiente de la gestión financiera de la empresa.
Los resultados presentados permitieron analizar la situación de la empresa,

encontrándose varias falencias en la organización relacionados al inventario, además de
la incorrecta evaluación de inventario, y la falta de una estructura organizacional formal,
que impiden el funcionamiento correcto de la empresa y la correcta gestión de
operaciones monetarias, por lo tanto, se acepta la hipótesis, es decir; la auditoría interna
es un método de control de inventario e impacta en la gestión financiera de la empresa
Emmanuel Comercial.
51
52
Recomendaciones
Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de

vista: Control Operativo y Control Contable, por lo que se recomienda a la empresa los
siguientes elementos:
1. Se recomienda modificar la estructura de la empresa de lineal a funcional

debido a que este tipo de estructura facilita el desempeño y la eficiencia de cada
funcionario, mejora la comunicación y se comparten las responsabilidades. Además de
la creación de un departamento de auditoría interna, para realizar los controles
pertinentes en el inventario de la empresa.
2) Para la implementación de dicha estructura sugerimos definir

correctamente el organigrama de la empresa, establecer funciones específicas para cada
área asignada.
3) Una vez definida la estructura de la misma, implementar un manual de

funciones y procedimientos que permita lograr un plan sólido de organización, haciendo
efectivo los objetivos, las políticas, los procedimientos, las normas etc.
4) Recomendamos que las mercaderías se encuentren organizadas de

acuerdo a ciertos factores primordiales; como ser la categoría del producto línea blanca,
marrón y pequeñas aplicaciones; según el tamaño o frecuencia de uso; o según la
accesibilidad. A su vez las mercaderías de tamaños reducidos y de alto costo, deberán
ser resguardados en un moblaje cerrado bajo llave. Ejemplo: Celulares, Notebook, otros.
5) Sugerimos la verificación y autorización de la totalidad de las

mercaderías que ingresan al depósito, así también de las salidas, por el personal
designado para realizar dichas funciones, además de la verificación del estado de las
mismas.
6) Recomendamos que el conteo físico del inventario se realice con una

frecuencia mensual, mediante el cual se tendrá un mejor control de las existencias,
identificando las mercaderías obsoletas, minimizando el riesgo de daño o extravío. A
través del conteo físico, se reflejará con exactitud la cantidad de mercaderías en
53
existencia, como resultado se logrará mayor exactitud en los registros contables. De
manera a dar seguimiento oportuno a las diferencias y realizar los ajustes que
correspondan en tiempo y forma. Se sugiere implementar un programa de incentivos y
sanciones económicos al personal, al momento de realizar el conteo físico. De esta
manera se logra disminuir el extravío, robo de mercaderías.
7) El depósito deberá con contar con las medidas de seguridad necesarias:

cámaras de vigilancia en el área de despacho, recepción y en las áreas consideradas
críticas, y equipos de prevención de incendio. Los extintores contra incendios y otros
elementos de seguridad, deberán estar ubicados en zonas visibles del depósito, y libres
de obstrucción de mercaderías (no abarrotadas).
8) Considerar el acceso restringido a las personas ajenas al área. Solo debe

tener acceso a las instalaciones el personal del depósito. Mantener un registro de entrada
y salida de personas que no cumplen funciones en el depósito y que por alguna razón
justificada deban ingresar al depósito, este registro, de implementarse, debería contener
como mínimo: nombre, fecha y hora de entrada y salida, motivo del ingreso y firma de
la persona que ingresa y del encargado del depósito.
9) El almacenamiento de productos debe ser realizado en condiciones

adecuadas de temperatura, humedad e iluminación, de manera de no afectar
adversamente, la calidad de los mismos.
10) Designar una persona encargada de la logística, por medio de la

administración logística y de la cadena de suministro, se cubriría la gestión y la
planificación de actividades de los departamentos de compras, producción, transporte,
almacenaje, manutención y distribución.
54
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57
APÉNDICES
Apéndice 1. Instrumento de recolección de datos – Inventario

Facultad de Ciencias Económicas
Contaduría Pública
Apreciados Funcionarios: Esta encuesta pretende obtener datos relacionados al

registro contable de la empresa Emmanuel Comercial de la cual forma parte, con el
propósito de establecer la incidencia de la auditoria interna como método de control del
inventario en la gestión financiera para la culminación de la Carrera de Contaduría
Pública de la Universidad Nacional de Asunción. Los datos recolectados serán
manejados en total anonimato y al solo efecto de esta investigación.
Se solicita su amable colaboración respondiendo a las preguntas que se detallan
a continuación.
Encierra en círculo la respuesta que se adecue a su criterio

1. Antigüedad de la empresa en el rubro
a. 1 a 5 años
b. 6 a 10 años
c. 11 a 15 años
2. ¿Cuál es el tipo de estructura organizacional dentro de la empresa?

a. Estructura funcional
b. Estructura Jerárquica
c. Estructura en lineal
3. ¿Cómo se encuentra divida la empresa?

a. Por departamento
b. Por área
c. Por sección
d. No posee división
58
4. ¿Cuenta la empresa con manual de funciones y procedimientos?
a. Si
b. No
4.1 En caso de que la respuesta sea “no” ¿cómo se asigna autoridad y

responsabilidad a los empleados?
a. Según volumen de trabajo
b. Por orden del Propietario/Gerente
c. Según necesidad
5. ¿Quién es el encargado de realizar las compras de mercaderías dentro de la

empresa?
a. Propietario
b. Administrador
c. Encargado de depósito
6. ¿Cómo considera las instalaciones físicas de la empresa en relación al stock

de inventario que se maneja?
a. Adecuada
b. Inadecuada
7. ¿Qué tipos de electrodomésticos tiene mayor rotación dentro de la empresa?

a. Línea Marrón
b. Línea blanca
c. Pequeñas Aplicaciones de Electrodomésticos
8. ¿Existe una cantidad mínima determinada para mantener el stock dentro del
inventario?
a. Si
b. No
59
8.1 En caso de que su respuesta sea positiva, ¿a cuánto asciende esa
cantidad aproximadamente?
a. 1 a 20
b. 21 a 30
c. 31 a 40
d. Más de 40
9. ¿Se verifica el estado de la mercadería que ingresa a depósito?

a. Si
b. No
10. ¿Cómo se ordenan las existencias de mercadería en el depósito?

a. Por Categorías
b. Por dimensiones
c. Por Rotación
11. ¿Cómo se autoriza la salida de mercadería del depósito?

a. Factura
b. Comprobante Interno
c. Nota de remisión
12. ¿Quién realiza el control de inventario de la empresa?

a. Propietario
b. Contador
c. Encargado de depósito
13. ¿Con que frecuencia se realiza el inventario físico?

a. Semanal
b. Mensual
c. Trimestral
d. Semestral
60
e. Anual
¡Gracias por su tiempo y colaboración!
61
Apéndice 2. Guía de entrevista - Contador

Facultad de Ciencias Económicas
Contaduría Pública
Estimado Contador: En el proceso de culminación de la carrera de

Contaduría Pública se realiza un trabajo de investigación como requisito para la
obtención del título Contador Público. Su aporte será de gran validez para la
investigación y los datos consignados en este instrumento serán de uso exclusivo para
este cometido.
1. ¿Cuál es el método de valoración de inventario utilizado por la empresa?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
2. ¿En la empresa existe un control sobre la rotación de inventario? ¿Cada

cuánto realizan este proceso?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
3. ¿Cuáles son los costos de adquisición considerados por la empresa?

________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
4. ¿La empresa cuenta con una política de previsión por obsolescencia? ¿Se han
registrado pérdidas de valor por inventarios fuera de moda, averiados,
deteriorados u obsoletos?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
62
5. ¿Realizan un seguimiento del inventario con precisión, poseen un software de
inventario?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
¡Gracias por su colaboración!
63
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de Evaluación Escrita del TFG
Carrera:________________ Sede:___________
Semestre: Décimo Sección:__________ Turno:____________ Periodo: __________
Título:_______________________________________________________________________
Componente Indicadores Puntaje Puntaje
asignado alcanzado
Portada Título.
1
Portada.
Hoja de aprobación Contiene toda la información requerida. 1
Índice Refleja la estructura del trabajo. 2
Resumen Contiene: problema estudiado, objetivo general, metodología,
5
principales resultados y principales conclusiones.
Introducción Contiene el problema, motivación, pregunta general, preguntas
2
(Capítulo I) específicas, objetivo general y objetivos específicos.
Justificación de la investigación que incluye relevancia,
conveniencia, formulación de hipótesis, alcance y limitaciones 3
del trabajo, síntesis del contenido general.
Contenido: Marco Teórico: Revisión de la literatura actualizada y pertinente
3
(Capítulo II) al problema planteado, para dejar visos de solución.
(Capítulo III) Plantea conceptos fundamentales relacionados con el tema. 3
(Capítulo IV) Incorpora legislación pertinente al tema de investigación. 4
Metodología contempla diseño y nivel de investigación. 2
Definición clara de la metodología. 2
Estudio cuantitativo o cualitativo debe contener la población
definida en tiempo, espacio y alcance; definición de la muestra;
las técnicas o procedimientos e instrumentos de recolección de 4
datos pertinentes con el enfoque de la investigación; definición
clara de la hipótesis; presentación de los resultados.
Orden secuencial lógico en subcapítulos. 2
Conclusiones y Conclusión: Síntesis de los principales resultados, relevancia y
5
Recomendaciones relación con el objetivo propuesto.
(Capítulo V) Recomendación: Los cursos de acción posibles a seguir, surgidos
5
de la investigación y de las conclusiones establecidas.
Referencias Está redactada conforme a las normas APA.
2
Bibliográficas
Anexo y/o Presenta informaciones relevantes que complementan a los
2
Apéndice hallazgos de la investigación.
Si son pertinentes las informaciones para el trabajo. 2
Total 50
Observación
Fecha de Aprobación del TFG Escrito:

Nombre del Profesor Evaluador:
Firma del Profesor Evaluador:
Observación: se completará una matriz de evaluación por cada grupo de trabajo. El puntaje obtenido les
corresponde a todos los integrantes del equipo.
64

Aprobado Emmanuel Cial Final

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

CARRERA DE CONTADURÍA PÚBLICA

TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR POR EL TÍTULO DE

AUDITORÍA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DEL

MIGUEL EMILIO AMARILLA ORTEGA

SAN LORENZO – PARAGUAY

Los que suscriben, Universitario Miguel Emilio Amarilla Ortega, Universitaria

Declaramos bajo juramento

En caso del incumplimiento de esta declaración, nos sometemos a lo dispuesto en el

Firma y aclaración de los Autores:

Trabajo de Fin de Grado presentado

MIGUEL EMILIO AMARILLA ORTEGA

Tutor Metodológico: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez

San Lorenzo – Paraguay

Auditoría interna como método de control del inventario en la gestión

Trabajo de Fin de Grado presentado y defendido para la obtención del título de

Palabras clave: Auditoria interna, control interno, inventario, gestión financiera.

Autores Calificación Final

Miguel Emilio Amarilla Ortega ……………….

Lourdes María Chena Gómez ……………….

Bianca Gissella Florentín Mora ……………….

María Camila Irala Fernández ……………….

Carlos Javier Núñez Britos ……………….

Rodrigo Rafael Reyes Rolon ……………….

Fecha: ____ / _____ / ____

Presidente: _______________________________ ………………………

Tutor Metodológico: Prof. Lic. Juan Ramón Meza Gómez ……………………….

Prof. C.P. Eva Adelina Pitta de Piñánez ………………………….

Miguel Emilio Amarilla Ortega

Palabras clave: Auditoría interna, control interno, inventario, gestión financiera.

Miguel Emilio Amarilla Ortega

Keywords: Internal audit, internal control, inventory, financial management.

PROCESOS DE CONTROL DE INVENTARIO UTILIZADOS EN LA EMPRESA..16

CRITERIOS UTILIZADOS PARA EVALUAR LA GESTIÓN FINANCIERA DE LA

GESTIÓN DE AUDITORIA INTERNA COMO MÉTODO DE CONTROL DE

Tabla 1.Antigüedad de la empresa en el rubro................................................................16

Tabla 2.Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa....................................18

Tabla 3. División de la empresa......................................................................................19

Tabla 4. Manual de funciones y procedimientos.............................................................20

Tabla 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados............................21

Tabla 6. Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

Tabla 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se

Tabla 8. Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa...............24

Tabla 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito....................27

Tabla 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito...................................28

Tabla 13. Autorización de salida de mercadería del depósito.........................................29

Tabla 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa.............................30

Tabla 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico...........................................31

Figura 1. Antigüedad de la empresa en el rubro..............................................................17

Figura 2. Tipo de estructura organizacional dentro de la empresa..................................18

Figura 3. División de la empresa.....................................................................................19

Figura 4. Manual de funciones y procedimientos...........................................................20

Figura 5. Asignación de autoridad y responsabilidad a los empleados...........................21

Figura 6.Persona encargada de realizar las compras de mercaderías dentro de la empresa

Figura 7. Instalaciones físicas de la empresa en relación al stock de inventario que se

Figura 8.Tipos de electrodomésticos tiene mayor salida dentro de la empresa..............24

Figura 11. Verificación del estado de la mercadería que ingresa a depósito..................27

Figura 12. Orden de las existencias de mercadería en el depósito..................................28

Figura 13. Autorización de salida de mercadería del depósito........................................29

Figura 14. Persona que realiza el control de inventario de la empresa...........................30

Figura 15. Frecuencia con que se realiza el inventario físico..........................................31

Figura 16.Estructura organizacional sugerida para el área de inventario........................41

Cuadro 1.Operacionalización de la variable....................................................................14

Fecha: __ / _ / __