NOMBRE: MARILIN DAYANA GALVEZ CACH

CARNET: 2026140
CATEDRATICO: MARVIN GIOVANNI BARRIOS

ILICITO TRIBUTARIO:

Se dice que lo ilícito tributario son todos aquellos actos u omisiones contrarios a la ley tributaria que
por el sólo hecho de existir y perfeccionarse en la realidad, son sancionados conforme a la ley. En
otras palabras, son actos ilegales que el FISCO sanciona por afectar la economía del Estado. De
manera general, se dice que el ilícito tributario es un acto u omisión que contraviene la legislación,
puesto que se actúa contra una prohibición expresa o se incumple un mandato legal (Monterroso,
2019). Lo característico de este ilícito se refiere a la naturaleza de la disposición normativa
violentada, la cual debe referirse a aquellas relacionadas con el derecho tributario. Con relación a la
naturaleza del ilícito tributario, dependerá de la postura que se adopte. Así, la teoría ha reconocido
tres vertientes distintas. La postura penalista considera que estas infracciones son propias del campo
del derecho penal, por la gravedad social que conlleva el rompimiento del orden normativo
tributario. La postura administrativista sostiene que, como derivación del derecho administrativo, las
infracciones tributarias deben ser sancionadas por procedimientos administrativos. Por último, la
postura autonómica refiere que la especial naturaleza de estos ilícitos vuelve meritoria una categoría
sui generis (Anzola, 1995).

No obstante, las dos posturas mayoritarias son las que consideran que el ilícito tributario debe
considerarse, respectivamente, como un delito o como una mera infracción administrativa. Lo cierto
es que, en el sistema tributario, la concepción es dualista, toda vez que existen tanto los delitos que
atentan contra el régimen tributario, como las infracciones administrativas en el ámbito tributario.
Esta dualidad puede dar lugar a ciertas dudas y problemas, tal y como puede ser una potencial doble
sanción para un mismo hecho (Monterroso, 2019).

El ilícito tributario, por tanto, se divide en infracciones y en delitos, según sea la postura que se
adopte respecto a su naturaleza jurídica. Se habla así de delitos y de contravenciones o infracciones.
El delito es una conducta que afecta el orden normativo y, por tanto, le corresponde su estudio al
derecho penal. Por otra parte, la contravención es una falta de colaboración del contribuyente hacia
la administración tributaria, sin que ello implique una trasgresión al ordenamiento jurídico (Villegas,
2001). Sin embargo, relacionado a estos tópicos surgen otros conceptos que usualmente pueden
causar confusión, dada la falta de certeza en cuanto a su ubicación como ilícitos tributarios. Con ello
se refiere la evasión y elusión fiscal, fenómenos que, si bien cuentan con características propias,
guardan relación con la naturaleza del ilícito tributario.

El concepto de evasión fiscal, toda vez que este guarda una estrecha relación con el ilícito tributario
y temas vistos previamente. De forma posterior y con base en un ejercicio comparativo, se
procederá con el análisis de la figura de la elusión fiscal. Finalmente se contrastan ambos fenómenos
desde la perspectiva de la recaudación de ingresos en el ejercicio de la actividad financiera del
Estado y su relación con la planificación fiscal. La evasión fiscal es un término negativo, toda vez que
abarca todas aquellas conductas de naturaleza fraudulenta que lleva a cabo el contribuyente con el
propósito de reducir la carga impositiva que le corresponde pagar. Para el efecto, emplea
mecanismos que transgreden las disposiciones normativas (Villegas, 2001). En otras palabras, la
evasión tributaria es sustraerse al cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de su
violación o transgresión. Desde esta perspectiva, la evasión fiscal es un ilícito tributario, apreciación
que es verdadera, ya que el ilícito es la contravención a la norma.