Nombre de la materia

Tópicos Fiscales.

Nombre de la Licenciatura

Licenciatura en Contaduría Pública

Nombre del alumno

Julio Cesar Barrera Arrieta

Matrícula

11131

Nombre de la Tarea

Impuesto al Valor Agregado

Unidad #2

Impuesto al Valor Agregado

Nombre del Tutor

Diana Marisa García Hernández

Fecha
 Unidad #2: Impuesto al Valor Agregado
Tópicos Fiscales

17 de Septiembre del 2015

Introducción

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto o tasa que se cobra sobre la adquisición de bienes o servicios en todo
el territorio nacional, el IVA es un impuesto indirecto, generalizado en toda la economía, es un impuesto real, que ya no
tiene en cuenta las condiciones del sujeto pasivo.
Como todo impuesto debe de tener sujeto, base y tasa sin estos requisitos no estaríamos tratando con un impuesto
propiamente dicho.
Si bien la ley menciona tres diferentes categorías, en realidad son dos tasas ya que los productos exentos no poseen tasa.

Tasa 16% (Vigente desde 2014) grava las siguientes actividades:

Enajenación de bienes
Prestación de servicios independientes
Dación en uso o goce temporal de bienes
Importación de bienes o servicios

Así mismo la tasa 0% se aplica a las siguientes actividades:

Animales y Vegetales
Medicinas de patente
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta
Ixtle, palma y lechuguilla
Caviar, salmón ahumado y angulas.
Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
Jarabes o concentrados para preparar refrescos
Chicles o gomas de mascar.
Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases menores
de diez litros.
Tractores para accionar implementos agrícolas
Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas
Invernaderos hiropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes
Libros, periódicos y revistas

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 Unidad #2: Impuesto al Valor Agregado
Tópicos Fiscales

Desarrollo de Actividad

Realiza un Mapa conceptual de la Ley del IVA (LIVA)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(IVA) Definiciòn
Es un impuesto indirecto, es decir, los
contribuyentes no lo pagan directamente,
si no que lo trasladan o conbran a un
tercera person, y quien lo absorbe es el
consumidor final del bien o servicio.
Antecedentes Historicos
-1948 – 1980 Ley federal sobre ingresos
mercantiles.
-En 1975 se introduce a nivel Federal el
Impuesto al Valor Agregado, reemplazo el
impuesto a las ventas.
-

Capitulo I Capitulo II Capitulo III

Disposiciones Generales De la Enajenaciòn Prestaciòn de Servicio

Art. 14 Se considera
prestacion de servicio
Art. 1: Estàn obligadas al Art. 8 Enajenaciòn. independiete:
pago del Impuesto al Se entiende por enajenacion a) La prestaciòn de
Valor Agregado de bienes: obligaciones de
establecidos en esta ley 1.- Toda transmisiòn de hacer que realice
las personas fisicas y propiedad- una persona a
morales que, en territorio 2.-La aportacion de una favor de otra.
nacional realicen los sociedad o asociaciòn. b) El transporte de
3.-la que se realiza mediente personas o
actos a actividades
arrendamiento financiero. bienes.
siguiente: c) El seguro, el
afianzamiento y el
reafianzamiento
d) El mandato, la
comision, la
mediaciòn, la
agencia, la 3
representacion,

I.-Enajenen bienes.
II.-Presten Servicios
independientes
III.-Otorguen en uso o goce
temporal de bienes.
Art. 2: Estan obligadas
IV.-Importen bienes o a
efetuar
serviciosla retenciòn del
impuesto que se les traslade:
I.-Sean instituciones de crèdito
que adquieran bienes
mediante daciòn en pago o
adjudicaciòn judicial
fiduciaria.
II.-Sean personas morales
que:
a)Resivan servicios personales
independienteso usen o gocen
temporalmente bienes,
prestados u otorgados por
personas fisicas,
respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para
ser utilizados como insumos
de su actividad industrial o
para su comecializacion.
c) Reciban servicios de
autotransporte terrestre de
bienes, prestados por
personas fisicas o morales.
d) Reciban servicios prestados
por comisionistas, cuantos
estos sean personas fisicas.
Art. 3: Se harà la retencion
por dos terceras partes del
impuestos que se traslade por
personas fisicas por:
prestaciòn de servicions
personales independientes;
prestacion de servicio por
comisiòn; otorgamiento de
uso o goce temporal de
bienes muebles.
El 4% de la contraprestaciòn
efectivamente pagada
tratandose de de servicios de
auto transporte.
Unidad #2: Impuesto al Valor Agregado
Tópicos Fiscales
Art. 9 No se pagarà el impueto
en la enajenaciòn de los
siguientes bienes:
a) El suelo
b) Casa - Habitaciòn
c) Libros periòdicos y
revistas.
d)Bienes muebles usados
e)Billetes de loteria, rifas,
sorteos y concursos.
f)Moneda nacional,
extranjera, piezas de oro y
plata.
g)Partes sociales,
o documentos pendietes de
cobro y titulos de crèdito.
h)Lingotes de oro.
la corredurìa, la
consignaciòn y la
distribuciòn.
e) La asistencia tècnica y la
transferencia de tecnologìa.
f) Toda otra obligaciòn de
dar, de no hacer, o de
permitir, asumida por una
persona en beneficio de
otra.
Capitulo IV
Uso o goce temporal de
bienes
Art. 19: Se entiende por uso
o goce temporal de bienes, el
arrendamiento el usufructo y
cualquier otro acto,
independientemente de la
forma juridica que al efecto
se utilice, por lo que una
persona permita a otra usar o
gozar temporalmente de
bienes tangibles, a cambio
de una contraprestaciòn.
Art. 20: No se pagara el
impuesto por el uso o goce
temporal de los siguientes
bienes:
I.-(Se deroga)
II.-Inmuebles destinados a
casa – habitaciòn.
III.-Fincas destinadas a
fines agricolas o ganaderas.
IV.- Bienes intangibles.
V.-Periòdicos, revistas y
libros. 4
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Tópicos Fiscales

Art. 2-B: Actos o Activdades

sujetos a la tasa 0% Capitulo V
a) Animales y Vegetales De la importacion de
b) Medicinas de patente bienes y servicios
c) Hielo y agua no
gaseosa ni compueta
d) Ixtle, palma y
lechuguilla. Art. 24: Se comsidera
e) Tractores para importacion de bienes y
accionar servicios a:
imprementos I.-La introduccioòn al paìs
agricolaes de bienes.
f) Fertilizantes, II.-La adquisiciòn de
plaguicidas personas residentes en el
herbisidas y paìs de bienes intangibles
fungicidas. enejenados por personas
g) Invernaderos no residentes en èl.
hiropònicos y equipo III.- EL uso o goce
integrado a ellos para temporal, en territorio
producir temperatura nacional, de bienes
y humedad intangibles proporcionados
controladas por personas no
h) Oro, joyeria, piezas residentes en el paìs.
artisticas u IV.- Uso o goce temporal,
ornametales y en territorio nacional, de
lingotes. bienes tangibles cuya
entrega de material se
hubiera efectuado en el
extranjero.
V.-El aprovechamiento en
Art. 4 Acreditamiento. territorio nacional de los
El acreditamiento consiste en servicios a los que se
restar el impuesto refiere en Art. 14 cuando
acreditable, de la cantidad se presten por no
que resulte de aplicar a los residentes en el paìs.
valores señalados en esta ley
la tasa que corresponda Art. 25: No se pagarà el
según sea el caso. impuesto al IVA en las
importaciones siguientes:
I.-Las que en los tèrminos
Art. 5 Requisitos para el de la legislaciòn aduanera
acreditamiento. no llegue a consumarse ,
I.-Erogaciones estrictamente sean temporales tengan el
indipensables. caràcter de retorno de
II.-IVA trasladado en forma bienes exportados
expresa y por separado. temporalmente o sean
III.-Efectivamente pagado. objeto de trànsito o
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IV.-Entero de retenciones. transbordo.
 Unidad #2: Impuesto al Valor Agregado
Tópicos Fiscales

Art. 5-D: Los II.-Las de equipaje y

contribuyentes efectuaràn Capitulo VI menajes de casa.
el pago del impuesto De la exportaciòn de bienes y III.-Bienes donados por
mediante declaraciòn que servicios residentes en el
presentaràn ante las extranjero.
oficinas autorizadas a mas IV.- Obras de arte para
tardar el dìa 17 del mes exhibiciòn publica.
Art. 29; Las empresas
siguiente que le residentes en el paìs
corresponsa el pago. calcularan el impuesto
aplicado a la tasa 0% al valor
de la enajenaciòn de bienes o
prestaciòn de servicios Capitulo VI
cuando uno u otros se De las Obligaciones de
exporte, se considera los Contribuyentes
exportacion de bienes:
I.-Las que tengan de caràcter
de definitiva en los tèrminos
Art. 32.- Los
de la ley aduanera.
contribuyentes
II.-La enagenaciòn de bienes
obligados al pago de
intangiblesrealizada por
este impuesto tienen las
persona residente en el paìs
siguientes obligaciones.
a quien resida en el
I.-Llevar contabilidad.
extranjero.
II.-Separar la comisiòn
III.-El uso o goce temporarl en
tratansode de
el extranjero de bienes
cosisionistas.
intangibles proporcionados
III.-Expedir
por personas residentes el en
comprobantes fiscales.
paìs.
IV.- Presentaciòn de
declaraciones.
V.-Constancia de
retenciones e
informacion mensual.
VI.-Aviso de retenciòn
del Impuesto.
VII.-Informacion
mensual de
operaciones con
proveedores.

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 Unidad #2: Impuesto al Valor Agregado
Tópicos Fiscales

Conclusiones

La ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA) es una ley fiscal que manifiesta un orden poco usual en su gènero, el primero
de sus articulos contiene un resumen en el que identificamos con toda presicion los elementos esenciales del IVA; sujeto,
objeto base y tasa, tambien encontramos en ese articulo los lineamientos para su translado y la cuantificaciòn del impuesto
a pagar, temas que estan intimamente ligados a los elementos esenciales del impuesto.
Tambien en la LIVA podemos indentificar la importante figura del traslado del impuesto, esta figura es lo que determina que
e IVA sea un impuesto indirecto, ya que la carga economica no recae en el obligado al pago del impuesto, sino en la
persona a quien èste le presta servicios o le vende u otorga el uso o goce temporal de bienes

Bibliografia
Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA)