ANALIZA SI EL IMPUESTO A LA RENTA DECLARADO POR LA COMPAÑÍA AURUM S.A.C.

FUE
DETERMINADO CORRECTAMENTE

Analiza si el IR de tercera categoría del ejercicio 2022 de la compañía AURUM S.A.C., declarado y pagado
el 2 de abril de 2023 (según el cronograma de la SUNAT), fue determinado correctamente.

Caso de estudio:

AURUM S.A.C. es una empresa constituida en enero de 2014, cuyo objeto social principal es la
confección de prendas de vestir industrial. El 2022 fue un buen año, ya que sus ventas se
incrementaron al 200%.
Sus ingresos brutos fueron de S/ 4´600,000, sus ingresos netos de S/ 4’402,000. La renta neta
determinada por la compañía ascendió a S/ 2´609,200. La empresa arrastra pérdidas de ejercicios
anteriores de S/ 150,000 y aplicó un crédito por concepto de pagos a cuenta del IR, igual a S/
320,000. Finalmente, conocemos que la compañía dedujo los siguientes gastos, a fin de determinar
la renta neta de tercera categoría:
1. Provisión de incobrables por venta de vestimenta a la cadena de tiendas WALLMART SA, por
un importe de S/ 324,000.00. La deuda está vencida e impaga desde el 28 de diciembre de
2022 y cuentan con su registro y discriminación en el Libro de Inventarios y Balances. La
compañía no ha iniciado aún acciones judiciales, pero ha requerido el pago vía telefónica.
2. Depreciación una máquina de coser industrial. La empresa adquirió en enero de 2020 la
maquina por la suma de S/. 300,000. Éste, se viene depreciándolo a una tasa anual de 25%.
3. Pérdidas por un robo en la empresa el 20/11/2022. Esta en investigación y la pérdida fue de
S/ 132,000.00
4. Gastos de locadores de servicios (4ta. Categoría) que se pagaron el 3 de abril de 2023, por S/
87,000.00.
5. Gastos por boletas y tickets del rus por la suma de S/. 1500.
6. Gastos de representación por S/. 50,100. En diciembre de 202022, la Compañía organizó una
fiesta de lanzamiento de la nueva línea de productos, a la que acudirán los clientes y
potenciales clientes, debidamente invitados por la compañía.
7. Bonos por cumplimiento de objetivos, por S/ 200,000, los que se pagaron el 25 de marzo de
2020, a todos los Gerentes de la compañía, menos al de Distribución, ya que no habría
alcanzado los objetivos.
8. Durante la fabricación se tuvo una pérdida de 50 kilos de tela, debido al proceso natural de
fabricación. Esta pérdida se ha valorizado en S/ 24,000.00; la compañía hizo la destrucción
con presencia de un notario y aviso a la SUNAT con un plazo de 48 días de anticipación.
9. Deducción por pérdida de un equipo de bordado por incendio por un valor de S/ 80,000. En
julio de 2022, dado que éste estaba asegurado, se les indemnizó con S/ 70,000.00, monto
que fue destinado a la compra de uno nuevo.
10. Intereses por un crédito ascendientes a S/ 50,000 para el financiamiento de nuevo personal
por temporada.

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 DESARROLLO

1. Asimismo, para la liquidación final del IR, complete el siguiente cuadro:

Renta neta hallada por la compañía 2´609,200

(+) Adiciones determinadas
(-) Compensación de pérdidas arrastrables de ejercicios anteriores.
Renta neta imponible del IR
IMPUESO A LA RENTA DE 2022 ( 29.5% X )
(-) Créditos por pagos a cuenta
Saldo a favor del fisco o a favor del contribuyente

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