Informe sobre la Declaración Estimada de Impuesto sobre la Renta (ISLR)

1. Concepto: La Declaración Estimada de Impuesto sobre la Renta (ISLR) es un proceso mediante el

cual los contribuyentes anticipan el monto de impuestos a pagar durante un período fiscal
determinado. A diferencia de la declaración anual, que se presenta al final del año fiscal, la
declaración estimada se realiza de manera periódica a lo largo del año.

2. Características:

 Periodicidad: Se presenta de manera trimestral o mensual, según las regulaciones fiscales

de cada país.

 Estimación: Los contribuyentes calculan el monto probable de sus ingresos y deducciones

para determinar la cantidad de impuestos a pagar.

 Anticipación: Permite a las autoridades fiscales recibir ingresos de impuestos de manera

más regular en lugar de depender únicamente de los pagos anuales.

3. Finalidad: La declaración estimada tiene como objetivo principal facilitar la recaudación fiscal y
proporcionar al gobierno un flujo constante de ingresos para financiar sus operaciones. También
ayuda a los contribuyentes a evitar deudas significativas al final del año fiscal.

4. Operatividad y Procedimientos:

 Cálculo Estimado: Los contribuyentes estiman sus ingresos y deducciones futuras.

 Determinación del Impuesto Estimado: Se aplica la tasa impositiva correspondiente a la

estimación de ingresos para calcular el impuesto a pagar.

 Presentación Periódica: Se presenta la declaración estimada según la frecuencia

establecida por las autoridades fiscales.

Concepto:

La Declaración del IGTF es el documento mediante el cual los contribuyentes declaran y pagan el
impuesto correspondiente a las transacciones financieras gravadas que hayan realizado en un
período determinado.

Características:

 Es de periodicidad mensual.

 La presentan los bancos y demás instituciones financieras que actúan como agentes de
retención del IGTF.

 Se declara el monto total de las transacciones gravadas y el impuesto retenido en el

período.

Finalidad:
  Cumplir con la obligación de declarar periódicamente el IGTF retenido a los
contribuyentes.

 Permitir el control por parte del fisco de la recaudación del IGTF.

Operatividad y procedimiento:

 Los bancos y entidades financieras retienen el IGTF al momento de cada transacción

gravada.

 Declaran mensualmente el total de impuesto retenido y lo enteran en el fisco.

 La declaración se hace a través de medios electrónicos y formulas provistos por el SENIAT.

Base legal:

 Ley de Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras.

 Providencias Administrativas del SENIAT.

A continuación le presento un análisis detallado sobre la Declaración a los Grandes Patrimonios en

Venezuela:

Concepto:

La Declaración a los Grandes Patrimonios es un instrumento mediante el cual las personas

naturales que posean un patrimonio superior a un monto determinado, deben declarar ante el
fisco todos los bienes y derechos que conforman su patrimonio a una fecha específica, con el fin
de determinar y pagar el impuesto correspondiente.

Características:

 Es una declaración jurada que detalla exhaustivamente todos los bienes y derechos que
integran el patrimonio del contribuyente.

 La deben presentar solo las personas naturales que posean un patrimonio superior a un
umbral determinado por la ley. Por ejemplo, en algunos países se aplica a patrimonios
superiores a US$ 1 millón.

 El patrimonio declarado comprende bienes muebles e inmuebles, inversiones financieras,

participaciones societarias, bienes en el exterior, automóviles, aeronaves, embarcaciones,
obras de arte, entre otros.

 Se declara a valor de mercado, no valores contables o fiscales.

 Tiene periodicidad anual en una fecha fija determinada.

  Conlleva el pago de un impuesto anual sobre el patrimonio. La tarifa aplicable depende del
monto total declarado.

Finalidad:

 Obtener información detallada sobre los patrimonios más grandes.

 Gravar la riqueza acumulada para promover la redistribución.

 Incrementar la progresividad del sistema tributario gravando especialmente a los grandes

patrimonios.

 Combatir la evasión fiscal al requerir una declaración jurada completa del patrimonio.

Operatividad y procedimiento:

 Anualmente, a una fecha fija, los contribuyentes con patrimonios superiores al umbral
deben presentar la declaración.

 Se declara el valor total de cada bien o derecho a la fecha de corte.

 Se totaliza el patrimonio declarado y se aplica la tarifa del impuesto según la escala

progresiva vigente.

 Se compara con el impuesto pagado el año anterior y se determina el impuesto definitivo

a pagar.

 El pago se realiza en los bancos autorizados dentro de los 30 días siguientes a la

declaración.

Base legal:

 Ley de Impuesto a los Grandes Patrimonios.

 Reglamento de la Ley de Impuesto a los Grandes Patrimonios.
 Providencias administrativas del SENIAT.
 5. Gravabilidad de los Dividendos a nivel de ISLR

Concepto: Los dividendos están gravados con el ISLR cuando se distribuyen a los accionistas y
exceden la renta neta fiscal gravada de la empresa que los distribuye.

Características:

 Aplica para dividendos en efectivo y en acciones.

 La alícuota es de 34%.

 Se aplica retención total del impuesto en el momento del pago o abono en cuenta.

 Se gravan según el orden de imputación establecido en la ley.

Finalidad:

 Gravar la distribución de utilidades a los accionistas por parte de las empresas.

 Hacer el sistema más progresivo al gravar especialmente estos ingresos del capital.

Operatividad:

 La empresa identifica el monto de los dividendos que exceden la renta gravada.

 Al momento de distribuirlos hace la retención total del impuesto.

 Declara y enteran el impuesto retenido.

Base legal:

 Ley de ISLR, Capítulo sobre Gravamen a los Dividendos.

6. Declaración del Aporte al Fondo Nacional Antidrogas

Concepto: Es la declaración mediante la cual empresas e instituciones aportantes declaran y pagan

sus aportes obligatorios al Fondo Nacional Antidrogas.

Características:

 Aporte trimestral obligatorio.

 Declaración y pago vía web.

 Base imponible: utilidad neta trimestral.

 Alícuota: 1% de la utilidad neta.

Finalidad: Financiar políticas y programas de prevención y tratamiento de drogodependencia.

Operatividad:

 Cálculo: 1% de la utilidad neta trimestral.

 Declaración y pago vía web cada trimestre.

 Multas por declaración tardía o falta de pago.

Base Legal:

 Ley Orgánica de Drogas

 Providencias del FONA.

la Declaración del Aporte al Fondo Nacional de Deportes (FONDE) en Venezuela:

Concepto: Es la declaración mediante la cual empresas e instituciones realizan sus aportes

obligatorios al Fondo Nacional de Deportes.

Características:

 Aporte trimestral obligatorio.

 Se declara y paga electrónicamente.

 La base imponible es la utilidad neta trimestral.

 La alícuota es del 1% de la utilidad neta.

Finalidad: Financiar el desarrollo del deporte mediante programas de apoyo a atletas y

federaciones deportivas.

Operatividad:

 Se calcula el 1% de la utilidad neta de cada trimestre.

 Se declara y paga electrónicamente dentro de los primeros 15 días del mes siguiente al
trimestre.

 Se aplican sanciones por incumplimiento.

Base legal:

 Ley Orgánica de Deporte, Actividad Física y Educación Física.

 Reglamento del Fondo Nacional de Deportes.