Fases del Proceso Contable

Jennifer Tatiana Pérez Gómez, Zuley Peña Mendoza, Nini Marcela Rojas Cáceres, Hawer
Valencia Quiñonez, Sandra Milena Correa Correa.
Unidades Tecnológicas de Santander
2019

Notas del Autor

Jennifer Tatiana Pérez Gómez, Zuley Peña Mendoza, Nini Marcela Rojas Cáceres, Hawer
Valencia Quiñonez, Sandra Milena Correa Correa.
Facultad de Ciencias Socioeconómicas y Empresariales, Unidades Tecnológicas de
Santander
La correspondencia relacionada con este documento debe ser dirigida a José Antonio
Galvis Rojas

Unidades Tecnológicas de Santanderjtatianaperez@uts.edu.co, czpena@uts.edu.co,

nmrojas@uts.edu.co,ccsandra@uts.edu.co, hsvalencia@uts.edu.co
 Introducción

En el trascurso de nuestro trabajo reflejaremos las fases contables, en cada

ejercicio reflejado y establecido en el caso problema, nos llevó a indagar, conocer y

comprender aspectos fundamentales como los son: Componentes, financieros, contables y

tributarios para el desarrollo del mismo. Más allá de la realización y desarrollo de los

asientos contable, el trabajo se enfatiza en el entendimiento y comprensión de cada fase

contable por la cual cada operación debe de incurrir. El reconocimiento, Medición inicial y

posterior, presentación y Revelación. El conocimiento de esto, nos permite ubicarnos y

comprender de manera profunda el suceso u hecho de las transacciones. Por otro lado, es de

resaltar que la base del trabajo, creemos que es asimilar la representación estructurada de la

situación financiera y del rendimiento financiero de la entidad y los flujos de efectivo, que

sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Primera Parte: Efectivo u equivalente de efectivo

1. Finalizado el arqueo de caja en la compañía, se presentó un faltante sin justificar por $120.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

1365 Cuentas Por Cobrar
136501 A Trabajadores $ 120.000
1105 Caja
110501 Caja Principal $ 120.000

SUMAS IGUALES $ 120.000 $ 120.000

De acuerdo al movimiento contable definimos lo siguiente:

 Componentes: el componente que se detalla es Contable
 Reconocimiento: de acuerdo al asiento contable este se encuentra integrada en el estado de
situación financiera en el Activo, como resultado del préstamo a un tercero.
 Medición: el presente asiento contable hacen parte del activo y su valor razonable se evalúan
al cierre de cada periodo presentándose medición inicial por valor de $120.000
 Presentación: el asiento contable hace parte de los estados financieros afectando el activo y
nos muestra o enseña que cuentas por cobrar a trabajadores se afecta teniendo en cuenta el
plazo para descontar y la caja se ve afectada disminuyendo su valor al crédito.
 Revelación: las cuentas por cobrar a Trabajadores son registradas al monto según la
transacción que se originó partiendo de un faltante presentado en el arqueo de caja sin
justificar por su valor razonable.

2. Conforme a lineamientos institucionales se ordena constituir caja menor por $350.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

1105 Caja
110502 Caja Menor $ 350.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 350.000

SUMAS IGUALES $ 350.000 $ 350.000

De acuerdo al movimiento contable definimos lo siguiente:

 Componentes: El componente que se detalla es Contable
 Reconocimiento: el efectivo y equivalentes al efectivo son considerados activos financieros, de
acuerdo al asiento contable, las dos cuentas pertenecen al activo y son reconocidas en la
contabilidad ya que son partidas que cumplen con el concepto.
 Medición: Se presenta una medición inicial al momento de realizar el gastos, y una medición
posterior al momento del reembolso por valor de $200.000
 Presentación: el hecho económico se evidencia en los estados financieros, siendo que las dos
cuentas pertenecen al activo y en este asiento presenta un movimiento que da variación al
saldo de estas cuentas.
 Revelación: Se constituye caja menor según los lineamientos institucionales dando un ingreso
a la cuenta de de Caja Menor y afectando la cuenta bancaria, estos valores razonables son
registrados al monto.

3. Se aprueba reembolso de caja menor por concepto papelería por $200.000 – incluido IVA

Cuenta Concepto Debito Crédito

5111 Generales
511122 Útiles, Papelería y Fotocopias $ 168.067
2445 Impuesto al Valor Agregado
244509 Impuestos por Gastos $ 31.933
1105 Caja
110502 Caja Menor $ 200.000

SUMAS IGUALES $ 200.000 $ 200.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

1105 Caja
110502 Caja Menor $ 200.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 200.000

SUMAS IGUALES $ 200.000 $ 200.000

 Componentes: Contable y Tributario

 Reconocimiento: los gastos se reconocen en el estado de resultado integral , y la cuenta de la
caja y el del IVA en el estado de situación financiera, documento que debe estar respaldado
por la factura que es el soporte, estos gastos estan relacionados con el desarrollo de la
actividad, , esta transacción surge una disminución del activo, aumento en el pasivo y en la
cuenta de gastos de forma confiable a lo largo del periodo sobre el que se informa.
 Medición: En el primer asiento se refleja una medición inicial por valor de $200.000 al
momento de realizarse el gasto y en el segundo asiento al momento del reembolso
 Presentación: al observar los estados financieros notamos una variación con respecto al
activo, pasivo y los gastos, que se reconocen en los resultados del ejercicio cuando ha surgido
una disminución de los beneficios económicos, relacionada con la disminución del activo o
aumento de los pasivos y su valor es de forma confiable.
 Revelación: Se realiza gastos cancelados con caja menor estos valores son registradas al
monto según la transacción que se origino, igualmente se realiza el reintegro de caja menor

4. En el proceso de conciliación bancaria se encuentra que el cheque No. 3025 fue cobrado por
$350.000 y se había registrado en contabilidad erróneamente por $35.000 (concepto: anticipo
a proveedores)

Cuenta Concepto Debito Crédito

1330 Anticipos y Avances
133005 A Proveedores $ 315.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 315.000

SUMAS IGUALES $ 315.000 $ 315.000

 Componentes: Contable
 Reconocimiento: de acuerdo al asiento contable este se encuentra integrada en el estado de
situación financiera en el Activo, como resultado de un ajuste a una transacción anterior.
 Medición: el presente asiento contable hacen parte del activo y su valor razonable se evalúan
al cierre de cada periodo presentándose medición posterior por valor de $315.000 como
consecuencia de un ajuste a una transacción anterior
 Presentación: la transacción detallada en el asiento contable va en el activo corriente y
registra el valor de los adelantos efectuados a los proveedores por futuras compras
 Revelaciones: los anticipos efectuados a Proveedores son registradas al monto según la
transacción que se originó partiendo de una compra realizada a futuro

5. La compañía toma sobrantes de tesorería y decide la apertura de un C.D.T por $15.000.000 a

tres meses. (Tasa 5.20% efectivo anual)
 Cuenta Concepto Debito Crédito
1221 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A
VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON
CAMBIOS EN EL RESULTADO
122102 Certificados de Depósito a Termino 15.000.000
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente 15.000.000

SUMAS IGUALES $ 15.000.000 15.000.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

1221 INVERSIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LIQUIDEZ A
VALOR DE MERCADO (VALOR RAZONABLE) CON
CAMBIOS EN EL RESULTADO
122102 Certificados de Depósito a Termino 32.640
4802 Financieros
480201 Intereses Sobre Depósitos en 32.640
Instituciones Financieras

SUMAS IGUALES $ 32.640 $32.640

 Componentes: Contable-financiero-tributario
 Reconocimiento: Se reconoce un CDT el cual se encuentra integrado en el activo por valor de
$15.000.000, siendo parte del activo corriente el cual a futuro nos representara un beneficio,
Presentando una Medición inicial
 Medición: El presente asiento presenta una medición posterior en el momento de causar los
intereses que este genera a un porcentaje del 5.20 efectivo anual
 Presentacion: El CDT se encuentra en el estado de Situación Financiera en el Activo Corriente
ubicándose en la parte de Inversiones Financieras a corto plazo
 Revelaciones: las inversiones por CDT son registradas al monto según la transacción que se
originó partiendo de un sobrante presentado el cual genero unos intereses mensuales con
una tasa 5.20% efectivo anual

Segunda parte: Deudores – Inventarios

6. De acuerdo al estudio de cartera, la compañía decide trasladar a cobro jurídico $48.000.000 y
establecer provisión de cartera para el periodo por $ 5.360.000.

Cuenta Concepto Debito Crédito

1305 Clientes
130599 Jurídico 48.000.000
1305 Clientes
130505 Nacionales 48.000.000
SUMAS IGUALES $ 48.000.000 $ 48.000.000

Cuenta Concepto Debito Crédito

5347 Deterioro de Cuentas por Cobrar
534711 Cartera 5.360.000
1399 Provisiones
139905 Clientes 5.360.000
SUMAS IGUALES $ 5.360.000 $ 5.360.000

 Componente: Contable
 Reconocimiento: Se reconoce Traslado a Jurídico y provisión de Cartera integrada en el
estado de situación financiera en el Activo.
 Medición: En el primer asiento tenemos una Medición inicial la cual se encuentra en el
Activo por valor razonable de $48.000.000 y en el segundo asiento tenemos una medición
inicial reconociendo el deterioro del activo a un valor razonable $ 5.360.000
 Presentación: En los asiento primero este se verá reflejado en el estado de situación
Financiera en el activo Corriente y el segundo asiente se vera reflejado el deterioro de
cartera en el estado de resultado integral
 Revelaciones: En los anteriores asientos detallamos el traslado de cartera a una cuenta de
cartera cobro jurídico a un valor razonable y a su vez provisionamos cartera para el periodo
en curso

7. . Durante el periodo, un cliente ya provisionado anteriormente, aparece y cancela la deuda por

$850.000
 Cuenta Concepto Debito Crédito
1110 Depósitos en Instituciones Financieras
111005 Cuenta Corriente $ 850.000
5347 Deterioro de Cuentas por Cobrar
534711 Cartera $ 850.000
SUMAS IGUALES $ 850.000 $ 850.000

 Componente: Contable
 Reconocimiento: Se reconoce la recuperación de cartera a valor razonable de $850.000
reflejada en el activo la cual ya se había provisionado en el asiento anterior
 Medición: Se detalla medición Posterior ya que se recupera la cartera después de haberse
llevado como deterioro en el ejercicio anterior a un valor razonable de $850.000
 Presentación: Las partidas de este asiento contable se verán reflejadas en el estado de
situación Financiera como un incremento al Activo y una disminución del deterioro de
cartera en el estado de resultado integral.
 Revelaciones: Se recupera cartera a un valor razonable según la transacción que se origino
en el asiento anterior partiendo de una provisión o deterioro de cartera ya realizado a este
cliente

8. Conforme al inventario final físico realizado en la compañía, se procede a registrar el faltante

por $123.000 (el faltante es asumido por la administración)

Cuenta Concepto Debito Crédito

5299 Provisiones
529915 Inventarios $ 123.000
1435 Mercancías no fab. Por la Empresa
143599 Faltante de Mercancía en Inventario $ 123.000

SUMAS IGUALES $ 123.000 $ 123.000

13. La compañía (responsable) adquiere maquinaria para uso en la actividad productora de renta
por $350.000.000 a persona jurídica responsable, bajo las siguientes condiciones:
 Cuota inicial del 20%
 Saldo diferido a ocho meses en cuotas iguales
Además, debió cancelar para poder poner en funcionamiento la maquinaria:
  Por concepto de transporte de la maquinaria a persona jurídica, $450.000;
 Por concepto de instalación de la maquinaria a persona jurídica, $1.250.000 y
 Por asesoramiento en el uso e implementación de la maquinaria a persona natural,
$3.000.000.

Cuenta Concepto Parcial Debito Crédito

1620 Maquinaria, planta y equipo en $354.250.000=
montaje
162003 Maquinaria y equipo $354.250.000
=
16200301 Maquinaria $350.000.000=
16200302 Instalación $1.250.000=
16200303 Asesoría $3.000.000=

2445 Impuesto al valor agregado - IVA $66.737.000=

244505 Compra de bienes (Db) $66.737.000
24450501 IVA del 19% $66.737.000=

5111 Generales $450.000=

511123 Comunicaciones y transporte $450.000=

1110 Depósitos en instituciones $86.137.000

financieras
111005 Cuenta corriente $86.137.000=

2401 Adquisición de bienes y servicios $326.200.000=

nacionales
240101 Bienes y servicios $326.200.000
=

2436 Retención en la fuente $9.100.000=

243605 Servicios $350.000=
24360501 Rete fuente 4% $50.000=
24360502 Rete fuente 10% $300.000=
243608 Compras $8.750.000=
24360801 Rete fuente 2.5% $8.750.000=

SUMAS IGUALES $421.437.000= $421.437.000=

14. La compañía tiene por política institucional, efectuar depreciación de sus activos siguiendo la
norma fiscal; con lo cual se pide registrar la depreciación del periodo mensual de del vehículo
destinado para la entrega de mercancías. Valor histórico del vehículo $65.000.000.

Cuenta Concepto Parcial Debito Crédito

5360 Depreciación de propiedades, planta y $1.083.333=
equipo
536008 Equipos de transporte, tracción y $1.083.333=
elevación

1685 Depreciación acumulada de $1.083.333=

propiedades, planta y equipo (CR)
168508 Equipos de transporte, tracción y $1.083.333=
elevación
16850801 Vehículo $1.083.333

SUMAS IGUALES $1.083.333= $1.083.333=

15. Una compañía (responsable) adquiere seguro de todo riesgo para sus mercancías a Compañía
aseguradora por $86.000.000.

Cuenta Concepto Parcial Debito Crédito

1986 Activos diferidos $86.000.000=
198605 Gasto diferido por subvenciones $86.000.000=
condicionadas.

1110 Depósitos en instituciones financieras $86.000.000=

111005 Cuenta corriente $86.000.000=

SUMAS IGUALES $86.000.000 $86.000.000=

=

16. La organización empresarial (GC) adquiere licencia de software contable a persona jurídica por
$12.000.000.

Cuenta Concepto Parcial Debito Crédito

1986 Activos diferidos $12.000.000=
198605 Gasto diferido por subvenciones $12.000.000
 condicionadas.

2445 Impuesto al valor agregado - IVA $2.280.000=

244506 compra de servicios (Db) $2.280.000=
24450601 IVA 19% $2.280.000

1110 Depósitos en instituciones financieras $13.860.000

111005 Cuenta corriente $13.860.000

2436 Retención en la fuente $420.000

243605 servicios $420.000
24360503 Rete fuente 3.5%

SUMAS IGUALES $14.280.000 $14.280.000=

=