MATERIAL DEL CURSO

PRIMER EXAMEN PARCIAL

UNIDADES I, II, III Y IV
UNIDAD I
 UNIDAD NO. 1

1. Marco Internacional para la Práctica Profesional de la 5. Normas Internacionales para el Ejercicio

Auditoría Interna, vigencia Enero 2017 Profesional de la Auditoría Interna
2. División fundamental del Marco Internacional: (NIEPAI)
a) Código de Ética (Definición de Auditoría Interna)
b) Normas Internacionales para el Ejercicio a) Normas sobre Atributos
Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) b) Normas sobre Desempeño
3. Código de Ética c) Normas de Implantación
a) Propósito del Código de Ética d) Consejos para la práctica
b) Principios e) Guías para la práctica
c) Reglas de Conducta
4. Definición de Auditoría Interna
a) Independencia de la Auditoría Interna
b) Objetividad de la Auditoría Interna
c) Servicios de Aseguramiento
d) Servicios de Consultoría
e)Auditoría Interna concebida para agregar valor

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Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría
Interna (MIPP)

◼ El Marco Internacional para la Práctica Profesional

de la Auditoría Interna, emitido por el Instituto de
Auditores Internos (THE INSTITUTE OF INTERNAL
AUDITORS IIA) y sus modificaciones con vigencia
desde enero de 2016, es el referente fundamental
para todo profesional que desempeñe la actividad de
auditoría interna en el mundo y una herramienta
esencial en el día a día de los auditores internos.

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Marco Internacional para la Práctica Profesional de la Auditoría
Interna

El referido Marco Internacional incluye entre

otros:
◼ Código de Ética (Definición de Auditoría
Interna)
◼ Normas Internacionales para el Ejercicio
Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI).
◼ Consejos para la práctica de Auditoría
Interna
◼ Guías para la práctica de Auditoría Interna
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 CÓDIGO DE ÉTICA
◼ El Código de Ética, establece los principios y
expectativas que rigen el comportamiento de los
individuos y organizaciones que ejercen la auditoría.
◼ Describe los requisitos mínimos de conducta y
expectativas de comportamiento, sin entrar en
actividades específicas.

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 CÓDIGO DE ÉTICA
Las reglas de conducta: son
◼ Principios
una ayuda para interpretar los
Se espera que los auditores Principios en aplicaciones
internos apliquen y cumplan prácticas. Su intención es guiar
los siguientes principios: la conducta ética de los
1. Integridad auditores internos:
2. Objetividad 1. Integridad
3. Confidencialidad 2. Objetividad
4. Competencia 3. Confidencialidad
4. Competencia 7
 DEFINICIÓN DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORÍA INTERNA IIA

Actividad de auditoría interna- Un departamento,

división, equipo de consultores, u otros/s practicante/s
que proporcionan servicios independientes y objetivos
de aseguramiento y consulta, concebidos para
agregar valor y mejorar las operaciones de una
organización.

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 AUDITORÍA INTERNA CONCEBIDA PARA AGREGAR VALOR

Condiciones para agregar valor: ◼ La auditoría interna provee una serie de valores
adicionales a las organizaciones, algunos de los
1. Independencia y flexibilidad de la Auditoría cuales se detallan a continuación:
Interna para utilizar recursos
-Valor estrátegico
2. Conocimiento del negocio
-Valor productivo
3. Mayor involucramiento de la Auditoría
Interna en el cambio -Valor humano
4. Pericia en herramientas de Tecnologías -Valor financiero
de Información (TI) para recolectar y
analizar datos
5. Monitoreo, reporte y demostración del
valor agregado

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 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA

Las Normas Internacionales para el Ejercicio

Profesional de la Auditoría Interna (NIEPAI) están
concebidas como principios y proporcionan un marco
para desarrollar y promover la auditoría interna. Las
Normas son requisitos de obligado cumplimiento e
incluyen: declaraciones, interpretaciones, glosario,
consejos para la práctica

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 NORMAS INTERNACIONALES PARA EL EJERCICIO
PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA

El propósito de las NIEPAI es: ◼ 3. Establecer las bases para evaluar el

◼ 1. Orientar en la adhesión a los
elementos obligatorios del Marco
Internacional para la Práctica
Profesional de la Auditoría Interna.
◼ 2. Proporcionar un marco para
ejercer y promover un amplio rango
de servicios de auditoría interna de
valor agregado.
desempeño de la Auditoría Interna.
◼ 4. Fomentar la mejora de los procesos y
operaciones de la organización.
Las Normas se conforman en dos categorías
principales:
◼ Las Normas sobre Atributos; y
◼ Las Normas sobre Desempeño

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UNIDAD II
 UNIDAD NO. 2

LA ACTIVIDAD DE LA AUDITORÍA
INTERNA, OBJETIVOS, ALCANCE,
NATURALEZA, IMPORTANCIA E
INDEPENDENCIA.
◼ 2.1 Objetivos y alcance del trabajo de
Auditoría Interna
◼ 2.2 Naturaleza de la Auditoría

◼ 2.3 Importancia e independencia de la

Auditoría Interna

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 2.1 OBJETIVOS Y ALCANCE DEL
TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA
◼ El objetivo principal es ayudar a la alta OBJETIVOS:
dirección en el cumplimiento de sus
◼ Confiabilidad e integridad de la
funciones y responsabilidades,
proporcionándole análisis objetivos, información.
evaluaciones, recomendaciones y todo tipo ◼ Cumplimiento de objetivos, políticas,
de comentarios pertinentes sobre las planes, procedimientos, leyes y
operaciones examinadas. Este objetivo se reglamentos.
cumple a través de otros más específicos
◼ Salvaguardar los activos.
como los siguientes:
◼ Uso eficiente y económico de los
◼ Verificar la confiabilidad o grado de
recursos.
razonabilidad de la información
contable y extracontable, generada ◼ Cumplimiento de objetivos y metas
en los diferentes niveles de la establecidas para las operaciones y
organización. programas.
◼ Vigilar el buen funcionamiento del
sistema de control interno, tanto del
sistema de control interno contable
como el Administrativo u operativo.
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 2.1 ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA INTERNA

◼ El alcance de la auditoría interna debe incluir la revisión y evaluación

de la estructura del control interno implementado por la Administración
de la Empresa, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente.

◼ El alcance abarca la ejecución del plan de trabajo. Sin

embargo, la Gerencia y el Consejo de Administración
proporcionan una dirección sobre dicho alcance.
◼ El propósito de la revisión del Control Interno es
determinar si se cumplen los objetivos del mismo.

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 EVALUACIÓN DE RIESGOS
◼ Qué es el riesgo.
◼ Matriz de riesgos. Riesgo Inherente sin medidas de Control puede ser:
◼ Riesgos de negocio
◼ Administración del riesgo.
◼ Riesgos financieros
Qué es riesgo? ◼ Riesgos de cumplimiento
◼ Riesgos operacionales y otros.
Se produce riesgo cuando hay probabilidad de
que algo negativo suceda o que algo positivo no
suceda, la ventaja de una empresa es que
Y el Riesgo Aceptable (residual) aplicándole
conozca claramente los riesgos oportunamente y Control Interno puede ser:
tenga la capacidad para afrontarlos.
◼ Riesgos de negocio
◼ Cualquier obstáculo que se oponga al logro ◼ Riesgos financieros
de los objetivos globales y específicos dentro
de una organización. ◼ Riesgos de cumplimiento
◼ Situaciones adversas cuyas consecuencias ◼ Riesgos operacionales y otros.
para una organización es la pérdida de un
activo (tangible o intangible).
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 MATRIZ DE RIESGOS
◼ La matriz de riesgos de un proceso, es una
descripción organizada y calificada de sus
actividades, de sus riesgos y de sus controles, que
permite registrar los mismos en apoyo al
gerenciamiento diario de los riesgos.
◼ Para el Auditor, es una fuente de información que le
permitirá ahorrar muchas horas de trabajo,
reconvirtiendo parte de sus tareas hacia funciones de
mayor análisis y, obviamente mayor exigencia. Al
mismo tiempo la revisión especializada del Auditor
brinda el necesario monitoreo y posibilidad de
mejoras de esta parte importante de la gestión de
riesgos de la organización.
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 EVALUACIÓN DE RIESGOS
ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO
Es un proceso efectuado por el consejo de
administración de una entidad, su dirección y
restante personal, aplicable a la definición de
estrategias en toda la empresa y diseñado para
identificar eventos potenciales que puedan afectar
a la organización, gestionar sus riesgos dentro del
riesgo aceptado y proporcionar una seguridad
razonable sobre la consecución de objetivos de la
entidad.

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 Gestión de riesgo empresarial

Las empresas están expuestas a riesgos

internos y externos. Algunos pueden ser
estructurales, financieros, ambientales y
operativos, etc.
Las empresas realizan actividades de
gestión de riesgo para identificar, evaluar,
manejar y controlar toda clase de eventos o
situaciones.
 Gestión de riesgo empresarial

La Gestión de Riesgo Empresarial (ERM=

Enterprise Risk Managment, por sus siglas en
inglés) es un componente fundamental del
gobierno corporativo. La Dirección es la
responsable de establecer y operar el enfoque de
gestión de riesgo en nombre del Consejo de
Administración. La gestión de riesgos para toda la
empresa aporta muchos beneficios como resultado
de su enfoque coherente, estructurado y
coordinado.
 LA AUDITORÍA INTERNA COMO ELEMENTO
DEL CONTROL
◼ La auditoría interna examina y evalúa los procesos de
planeación, organización y dirección para determinar
si existe una garantía razonable de que se logren las
metas y objetivos, dichas evaluaciones en conjunto,
proporcionan información para evaluar el sistema
integral de control.

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UNIDAD III
 UNIDAD No 3
3.1 Normas sobre atributos:
◼ CONOCIMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL.
◼ Departamento de Auditoría Interna
◼ Director de Auditoría Interna (Auditor Interno)
◼ Requisitos profesionales de los Auditores Internos.
◼ Perfil del Auditor Interno.

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 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
Las Normas sobre Atributos
tratan las características de
las organizaciones y las
personas que prestan
servicios de auditoría Interna
(1000 – 1322).
◼ 1000 Propósito, autoridad y responsabilidad
◼ 1010 Reconocimiento de los elementos obligatorios en el estatuto
de auditoría interna
◼ 1100 Independencia y objetividad
◼ 1110 Independencia dentro de la organización
◼ 1111 Interacción directa con el Consejo
◼ 1112 El papel del director ejecutivo además de auditoría interna
◼ 1120 Objetividad individual
◼ 1130 Impedimentos a la independencia u objetividad
◼ 1200 Aptitud y cuidado profesional
◼ 1210 Aptitud
◼ 1220 Cuidado profesional
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 3.1 NORMAS SOBRE ATRIBUTOS
◼ 1230 Desarrollo profesional continuo
◼ 1300 Programa de aseguramiento y mejora de la calidad
◼ 1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora
de la calidad
◼ 1311 Evaluaciones internas
◼ 1312 Evaluaciones externas
◼ 1320 Informe sobre el programa de aseguramiento y mejora
de la calidad
◼ 1321 Utilización de “Cumple con las Normas Internacionales
para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna”
◼ 1322 Declaración de incumplimiento

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 3.4 REQUISITOS PROFESIONALES DEL AUDITOR
INTERNO.
PERFIL DEL AUDITOR
◼ Personalidad. INTERNO
Tomando en INTEGRO
consideración la labor ◼ Buenas relaciones ◼

interpersonales - pericia OBJETIVO

que desempeña el ◼

Auditor Interno en el ◼ Capacidad técnica acorde al ◼ INDEPENDIENTE

trabajo a desarrollar
nivel que ocupa en la ◼ PREPARACIÓN
Administración de la ◼ Experiencia en el desarrollo TÉCNICA
e implementación de
Empresa, es CAPAZ
controles ◼
indispensable que HONESTO
◼ Actitud positiva en el trabajo ◼
cuente con los
siguientes requisitos: ◼ Creatividad ◼ PRODUCTIVO
◼ Desarrollo profesional ◼ EN UNA PALABRA:
adecuado PROFESIONAL

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27

4.1 NORMAS SOBRE

DESEMPEÑO

Las Normas sobre Desempeño

describen la naturaleza de los
servicios de auditoría interna y
proporcionan criterios de calidad
con los cuales puede evaluarse el
desempeño de estos servicios (2000
– 2600).
 NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
● 2000 Administración de la actividad de auditoría
Interna
● 2010 Planificación
● 2020 Comunicación y aprobación
● 2030 Administración de recursos
● 2040 Políticas y procedimientos
● 2050 Coordinación y confianza
● 2060 Informe a la alta dirección y al Consejo
● 2070 Proveedor de servicios externos y
responsabilidades de la organización sobre
auditoría interna
● 2100 Naturaleza del trabajo
● 2110 Gobierno
● 2120 Gestión de riesgos
● 2130 Control
● 2200 Planificación del trabajo
● 2201 Consideraciones sobre planificación
● 2210 Objetivos del trabajo
● 2220 Alcance del trabajo
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NORMAS SOBRE DESEMPEÑO
● 2230 Asignación de recursos para el trabajo
● 2240 Programa de trabajo
● 2300 Desempeño del trabajo
● 2310 Identificación de la información
● 2320 Análisis y evaluación
● 2330 Documentación de la información
● 2340 Supervisión del trabajo
● 2400 Comunicación de resultados
● 2410 Criterios para la comunicación
● 2420 Calidad de la comunicación
● 2421 Errores y omisiones
● 2430 Uso de “Realizado de conformidad con las
Normas Internacionales para el
● Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna”
● 2431 Declaración de incumplimiento de las
Normas
● 2440 Difusión de resultados
● 2450 Opiniones globales
● 2500 Seguimiento del progreso
● 2600 Comunicación de la aceptación de los
riesgos