Conceptos:

Las retenciones son una herramienta utilizada por el Estado peruano para asegurarse de que
los contribuyentes cumplan con sus obligaciones tributarias. Consisten en retener una parte
del pago que se debe hacer a un contribuyente y luego entregarlo a la administración
tributaria. Estas retenciones se aplican a diferentes tipos de ingresos, como sueldos, salarios,
asignaciones, bonificaciones y más. En el derecho tributario peruano, las retenciones más
comunes son las del Impuesto a la Renta y las del IGV. Estas retenciones garantizan que se
pague el impuesto correspondiente y contribuyen al sistema tributario del país.

Las percepciones son un mecanismo utilizado por la SUNAT para asegurar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias. A diferencia de las retenciones, las percepciones implican que el
cliente pague directamente un porcentaje adicional al proveedor de bienes o servicios. En el
caso del IGV, ciertas transacciones, como la venta de combustibles, están sujetas a
percepciones. Esto significa que el comprador debe pagar un porcentaje adicional sobre el
monto de la compra, que luego se entrega a la SUNAT como anticipo del IGV que el vendedor
deberá pagar.

El pago definitivo es una obligación importante en el derecho tributario peruano. Significa que
los contribuyentes deben pagar sus impuestos de manera definitiva, sin la posibilidad de
realizar compensaciones o deducciones posteriores. Esto se aplica a impuestos como el
Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (IGV). En el caso del Impuesto a la
Renta, los contribuyentes deben calcular y pagar su impuesto sobre la renta anualmente en
cuotas mensuales.

Jurisprudencia de retenciones

Análisis del expediente 9625-2006

Apelación de puro derecho interpuesto por SHOW S.A contra la resolución de intendencia
N°024-018-0119802/SUNAT de 20 de noviembre de 2005. En dicha resolución se declara
improcedente la solicitud para la devolución de pago indebido del impuesto a la renta-
retenciones no domiciliados del mes de febrero del 2002.

Antecedentes: Según la administración la devolución fue declarada improcedente, poque el

pago realizado fue tomado dentro de la resolución de determinación N° 012-03-0001798,
expedida por el impuesto a la renta – retenciones de no domiciliados del mes de febrero del
2002 y cual no fue impugnada.

Así mismo, solicitante manifiesta que los gatos respecto a pasajes, alojamiento, alimentación,
movilidad y viáticos no formarían parte de los ingresos que están afectos al impuesto a la renta
de no domiciliados, por lo cual solicitaría la devolución de lo retenido.

Fundamentos:

En primer lugar, se cita al articulo 6 del texto único ordenado de la ley de impuesto a la renta
donde esta señalado que, en caso de contribuyentes no domiciliados en el país, el impuesto
recae solo en las rentas gravadas de fuente peruana. Así mismo para explicar a que se refiere
con fuente peruana citan al articulo 9 de la misma ley, en el cual se señala que se considera
rentas de fuente peruana a las que se generan a raíz del trabajo personal o en actividades
civiles, comerciales o cualquier otra índole, pero que se estén desarrollando dentro del
territorio peruano.

En segundo lugar, se hace mención de que los agentes de retención son aquellos que paguen o
acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados y que estos agentes
de retención deben retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro del plazo
establecido según el CT.

En tercer lugar, Se indica que dentro de la resolución N° 07645-4-2005 se establece que los
gastos por concepto de pasajes, alojamiento, alimentación, movilidad y viáticos de los cuales
se hace responsable u sujeto domiciliado con ocasión de la actividad artística de un sujeto no
domiciliado, si llegan a formar parte de la renta gravable. resolución administrativa interpuesta
por SUNAT contra la resolución del Tribunal Fiscal. Pero, dentro de la resolución se establece
que la renta bruta de tercera categoría generada por actividades artísticas de sujetos no
domiciliados debía excluirse gastos por concepto de pasajes, alojamiento, alimentación,
movilidad y viáticos que pagó el sujeto domiciliado. Siendo así que la administración debería
haber devuelto el monto del impuesto pagado indebidamente al haberse tomado en cuenta
esos gatos dentro de la base imponible. Resuelve:

En primer lugar, Declarar infundada la apelación de puro derecho interpuesta.

En segundo lugar, que de acuerdo al artículo 154 del texto único ordenado del código
tributario, dicha resolución constituye precedente de observancia obligatoria, disponiéndose
su publicación. Por reconsiderar el acuerdo contenido en el acta de reunión de sala plena N°
2005-39 sobre los gastos por concepto de pasajes, alojamiento, alimentación, movilidad y
viáticos que asumió un sujeto domiciliado con ocasión de la actividad artística de un sujeto no
domiciliado, constituyen renta gravable de los no domiciliados.