AGENTES RETENEDORES

Quienes son agentes de retención. Son agentes de retención o de percepción, las

entidades de derecho público, los fondos de inversión, los fondos de valores, los
fondos de pensiones de jubilación e invalidez, los consorcios, las comunidades
organizadas, las uniones temporales y las demás personas naturales o jurídicas,
sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho, que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por expresa disposición legal, efectuar la
retención o percepción del tributo correspondiente.

Como parte de las disposiciones legales para el fortalecimiento de la Administración

Tributaria, contenidas en el Decreto número 20-2006 del Congreso de la República,
conocido comúnmente como Ley Antievasión I, se creó la obligación de retener una
porción del Impuesto al Valor Agregado generado en las compras de bienes y
adquisición de servicios por parte de algunos contribuyentes, quienes actuarán como
agentes de retención del citado impuesto, previamente a ser notificados de su
activación como tal por parte de la Administración Tributaria. Para ello, esta norma
legal estableció una división de los agentes retenedores de IVA dependiendo de la
actividad a la que se dedican y cómo se encuentran inscritos ante la Administración
Tributaria.

A continuación presentamos los diferentes agentes retenedores del Impuesto al Valor

Agregado, los porcentajes de retención de IVA aplicables y los montos afectos a esta
retención:
En los casos de compra de bienes y adquisición de servicios entre agentes de
retención de IVA, se abstendrán de efectuar tal retención, considerando que si la
compra se hace con tarjeta de crédito o de débito, el operador de la tarjeta de crédito
y/o de débito si está obligado a efectuar la retención en todos los casos y por
cualquier valor.

Los agentes de retención del IVA, también efectuarán la retención en los pagos
efectuados a los Pequeños Contribuyentes, debiendo retener con carácter definitivo
la totalidad del impuesto, en este caso el 5% sobre el total de la factura por la compra
de bienes y adquisición de servicios, independientemente de su valor.

Dentro de las obligaciones de los agentes de retención se encuentran las siguientes:

Efectuar las retenciones correspondientes, cuando proceda.

o Entregar la totalidad del impuesto retenido y presentar declaración de

retención ante la SAT, dentro de los 15 días hábiles siguientes a aquel en que
se realice la retención. La declaración debe presentarse aún cuando no tenga
movimiento (valor cero).

o Llevar en la contabilidad un registro auxiliar de las retenciones.

o Entregar al proveedor la constancia de retención autorizada por la SAT.

o Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.