Solución Propuesta

Ejercicio Nº 31

El inicio de un ejercicio económico da comienzo al ciclo contable a partir del

inventario inicial, al que adicionamos los hechos económicos producidos durante el
ejercicio en cuestión.
Al recibir la información precedente, la primer tarea que deberíamos realizar es
precisamente verificar la razonabilidad de los saldos presentados, acá comienza la
etapa de control no sólo nos referimos a la detección de errores como es el caso
de una doble registración o la omisión de la misma, sino en cuanto al análisis de
tipo conceptual que deberá ser practicado por una persona con suficiente
capacidad y conocimiento para detectar con una simple lectura situaciones que
pueden haber sido registradas inadecuadamente.
Para ello, en nuestro caso debemos controlar las depreciaciones y la Reserva
Legal; así como también de existir saldos de deudores, proveedores, bancos, etc.
Indudablemente, en esta etapa de control pueden surgir asientos de ajustes
destinados a corregir errores u omisiones, pudiendo afectar el Resultado de
Ejercicios Anteriores o Resultado del Ejercicio actual según corresponda.

01.09.11 REGISTRACION CALCULOS

Aclaración:
Resultado del Ejercicio 19.770 El ejercicio 2010/11 obtuvo un
Result. Ejercicios Anteriores 19.770 Resultado de $ 19.770, que al
inicio del nuevo ejercicio pasa
Por reversión del resultado del a Resultado Ejercicios
ejercicio. Anteriores.
Maquinaria
C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
C.D. = $ 9.000 – 0 =
15 años
= $ 600 x año

2010 = $ 600
2011 = $ 600
$ 1.200 Depreciación
Acumulada correcta
Nótese que:
El saldo de la cuenta
Depreciación Acumulada
Maquinaria presentado al
31.08.11 es correcto, por lo
tanto no genera ninguna
registración.
 Rodados

A.R.E.A. 200 C.D. = V.O. – V.R.F.

Deprec. Acumulada Rodado 200 V.U.

Por el ajuste de la Depreciación C.D. = $ 8.500 – 500 =

Acumulada del Rodado 80.000 Km.
= $ 0,10 x kilometro

´10)15.000Km. x 0,10 =$1.500

´11)19.000Km. x 0,10 =$1.900
$3.400
Depreciación Acumulada
correcta
La cuenta Depreciación
Acumulada Rodado presenta
al 31.08.11 un saldo de
$ 3.200; mientras que
corresponde $ 3.400.
Nótese que:
En el año 2010 se practicó la
depreciación en exceso de
$ 100.- y en el 2011 en defecto
de $ 300.
Detalle que poco importa ya
que en ambos casos el ajuste
será con cargo a Resultados
Ejercicios Anteriores; pudiendo
utilizarse la cuenta AREA
(Ajuste Resultados Ejercicios
Anteriores) o directamente
REA (Resultados Ejercicios
Anteriores)
La cuenta AREA y REA
forman parte del Patrimonio
Neto- Resultados no
Asignados.

Deprec. Acumulada Inmueble
A.R.E.A.
Por el ajuste de la Depreciación
Acumulada del Inmueble
Inmuebles
160 Aclaración:
En el caso de los Inmuebles,
160 implica Terreno y Edificio.
Para calcular dichos valores
tenemos las siguientes opciones:
 Sí tenemos la tasación real,
tomamos ésta.
 Cuando no poseemos la
tasación real, se puede optar
por:
a) El valor fiscal según el
Impuesto Inmobiliario.
b) Según los usos y
costumbres podríamos
calcular el 20% al terreno
y el 80 % al edificio: o en
su defecto un 1/3 (33%)
para el terreno y 2/3 (67%)
para el Edificio.
Los Terrenos para empresas
comerciales, industriales y de
servicios no se deprecian.
En este caso hemos considerado
1/3 para el Terreno y 2/3 para el
Edificio.
$ 8.000 Terreno
$ 24.000
$ 16.000 Edificio
C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
C.D. = $ 16.000 – 0 =
50 años
= $ 320 x año
2010) Año de Baja = $ 0
2011) = $ 320
Depreciación Acumulada correcta
La cuenta Depreciación
Acumulada Inmueble presenta al
31.08.11 un saldo de $ 480;
mientras que corresponde $ 320
Nótese que:
La depreciación ha sido
calculada en exceso de $ 160.
Debiendo ser ajustada con cargo
a Resultados Ejercicios
Anteriores; pudiendo utilizarse la
cuenta
AREA (Ajuste Resultados
Ejercicios Anteriores) o
directamente REA (Resultados
Ejercicios Anteriores)
La cuenta AREA y REA forman
parte del Patrimonio Neto-
Resultados no Asignados.
Terreno

No se deprecia

Edificio
C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
C.D. = $ 50.000 – 0 =
40 años

= $ 1.250 x año

2011 = $ 1.250
Depreciación Acumulada
correcta
Nótese que:
El saldo de la cuenta
Depreciación Acumulada
Edifico presentado al 31.08.11
es correcto, por lo tanto no
genera registración alguna.
Concesiones a Perpetuidad
No se deprecian por ser
irrevocables, esto hace
Imposible otorgarle una vida
útil.
 Marcas y Patentes
C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
C.D. = $ 10.000 – 0 =
5 años
= $ 2.000 x año
2009 = $ 2.000
2010 = $ 2.000
2011 = $ 2.000
$ 6.000 Depreciación
Acumulada correcta
Nótese que:
El saldo de la cuenta
Depreciación Acumulada
Marcas y Patentes presentado
al 31.08.11 es correcto, por lo
tanto no genera registración.
Aclaración:
Por tratarse de intangible, su
depreciación podría registrarse
directamente en la cuenta
Marcas y Patentes1.
Según la información obtenida
U.K.A. registra los intangibles
en forma indirecta a través de
la cuenta Depreciaciones
Acumuladas.

1
Ver Capítulo Deudas X.
 30.11.11
Reserva Legal
Rdo. Ejercicios Anteriores
Por el ajuste de la Reserva
Legal.
Resultado Ejercicios Anteriores
Dividendos a Pagar
Acciones sin Distribuir
Por la distribución de
Resultados de ejercicios
anteriores.
En la fecha se reúne la Asamblea
General Ordinaria, se aprueban
2.200 los Estados Contables
2.200 pertenecientes al ejercicio
2010/11 (anterior) y la
distribución de resultados.
Los Resultados a distribuir
ascienden a $ 29.770.-
compuesto por el resultado del
13.000 ejercicio 2010/11 (último ejercicio
N° 3 y el saldo no asignado de
3.000
los ejercicios N° 1 y 2.
10.000 En todos los casos la Reserva
legal debemos calcularla sobre el
resultado del último ejercicio $
19.770.
La Reserva Legal según el art. 70
de la ley 19.550 con sus
modificatorias (Ley de
Sociedades Comerciales) se
constituye como mínimo el 5%
del resultado del ejercicio hasta
el 20% del Capital, esto es:
 Resultado del ejercicio $
19.770 el 5% es $ 988, y
 Capital ajustado $ 59.500 el
20% es $ 11.900
Nótese que:
El saldo de la Reserva Legal es
de $ 14.100 y el importe máximo
es de $ 11.900, significa que,
momentáneamente no podemos
destinar importe alguno a la
Reserva Legal, dado que
seguiríamos excediéndonos, y
además debemos ajuste el
exceso de la misma, con cargo a
la cuenta Resultados Ejercicios
Anteriores.
La creación de la Reserva Legal
se reanuda en el momento que
se decida un aumento de Capital
o se capitalicen los Dividendos
en Acciones, dado que se
modifica el monto máximo.
Aclaración:
Los dividendos en acciones
hemos preferido utilizar la
denominación Acciones sin
Distribuir o Dividendos a Pagar
en Acciones.
 Pre-balance al 31-08-12
Activo Pasivo

Caja 3.000.- Dividendos a Pagar 3.000.-

Mercaderías fungibles 4.000.-
(1.000 unidades a $ 4 c/u)
Patrimonio Neto
Maquinaria 9.000.-
Depreciación Acumulada (1.200.-)
Rodados 8.500.- Acciones en circulación 55.000.-
Depreciación Acumulada (3.400.-) Ajuste de Cuentas de capital 4.500.-

Inmueble 24.000.- Acciones sin Distribuir 10.000.-

Depreciación Acumulada (320.-)
Primas de Emisión 8.000.-
Terreno 10.000.-
Edificio 50.000.- Reserva Legal 11.900.-
Depreciación Acumulada (1.250.-)
A.R.E.A. (40.-)
Concesiones a Perpetuidad 5.000.-
Res. Ej. Anterior 18.970.-
Marcas y Patentes 10.000.-
Depreciación Acumulada (6.000.-)
111.330.- 111.330.-

Medición al 31-08-12

REGISTRACION CALCULOS
31.08.12
Mercaderías fungibles 2.000 1.000 Unid. x $ 6 – $ 4.000
Res. x Tenencia Gen x Activo 2.000
Resultado por tenencia de $
Por la medición de la Mercadería 2.000.- está medido en
Fungible moneda heterogénea.
Depreciación del Ejercicio

Depreciación Maquinaria 600 Maquinaria:

Deprec.Acumulada Maquinaria 600 C.D. = V.O. – V.R.F.
Por la depreciación del ejercicio V.U.
correspondiente a la Maquinaria C.D. = $ 9.000 – 0 =
15 años

= $ 600 x año
 Depreciación del Ejercicio

Depreciación Rodados 2.000 Rodados

Deprec. Acumulada Rodados 2.000 C.D. = V.O. – V.R.F.
Por la depreciación del ejercicio V.U.
correspondiente al Rodado.
C.D. = $ 8.500 – 500 =
80.000 Km.

= $ 0,10 x kilometro
20.000Km. x 0,10 =$ 2.000

Depreciación del Ejercicio

Depreciación Inmuebles 320 Inmuebles

Deprec. Acumulada Inmueble 320
Hemos considerado
Por la depreciación del ejercicio 1/3 para el Terreno y 2/3 para
correspondiente al Inmueble. el Edificio.
$ 8.000 Terreno
$ 24.000
$ 16.000 Edificio

C.D. = V.O. – V.R.F.

V.U.
C.D. = $ 16.000 – 0 =
50 años

= $ 320 x año

Depreciación del Ejercicio

Depreciación Edificio 1.250 Edificio

Deprec. Acumulada Edificio 1.250 C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
Por la depreciación del ejercicio
correspondiente al Edificio. C.D. = $ 50.000 – 0 =
40 años

= $ 1.250 x año
 Depreciación del Ejercicio

Depreciación Marcas y Patentes 2.000 Marcas y Patentes

Deprec. Acum. M. y Patentes 2.000 C.D. = V.O. – V.R.F.
V.U.
Por la depreciación del ejercicio
correspondiente a la Marca. C.D. = $ 10.000 – 0 =
5 años

= $ 2.000 x año

Resultado del Ejercicio 4.170

Res. x Tenencia Gen x Activo 2.000
Depreciación Maquinaria 600
Depreciación Rodados 2.000
Depreciación Inmuebles 320
Depreciación Edificio 1.250
Depreciación M. y Patentes 2.000
Por el cierre de las cuentas de
resultado.

Balance General en Moneda Heterogénea al 31-08-12

Activo Pasivo
Caja 3.000.- Dividendos a Pagar 3.000.-
Mercaderías fungibles 6.000.-
(1.000 unidades a $ 6 c/u)
Maquinaria 9.000.- Patrimonio Neto
Depreciación Acumulada (1.800.-)
Rodados 8.500.- Acciones en circulación 55.000.-
Depreciación Acumulada (5.400.-) Ajuste de Cuentas de capital 4.500.-
Inmueble 24.000.- Acciones sin Distribuir 10.000.-
Depreciación Acumulada (640.-)
Primas de Emisión 8.000.-
Terreno 10.000.-
Reserva Legal 11.900.-
Edificio 50.000.-
Depreciación Acumulada (2.500.-) A.R.E.A. (40.-)

Concesiones a Perpetuidad 5.000.- Res. Ej. Anterior 18.970.-

Marcas y Patentes 10.000.- Resultado del Ejercicio (4.170.-)

Depreciación Acumulada (8.000.-)

107.160.- 107.160.-
 Estado de Resultados

Depreciación Maquinaria (600)

Depreciación Rodados (2.000)
Depreciación Inmuebles (320)
Depreciación Edificio (1.250)
Depreciación Marcas y Patentes (2.000)
Res. x Tenencia Gen x Activo 2.000
Pérdida del Ejercicio (4.170)
Denominación UKA S.A. ANEXO II

BIENES DE USO
Composición y evolución durante el ejercicio finalizado el 31-08-12

Valores sin depreciación Depreciaciones

Valor
Al inicio del Modifica- Trans Reva- Al Cierre Acumula Modifica- Bajas Transfe Del Acumula
Residual
ejercicio ciones Altas Bajas feren- luación del das al ciones rencias Ejercici das al
Concepto cias Ejercicio Inicio del o cierre del
Neto
Ejercicio Ejercicio

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Maquinaria 9.000 9.000 1.200 600 1.800 7.200

Rodados 8.500 8.500 3.200 200 2.000 5.400 3.100
Inmuebles 24.000 24.000 480 (160) 320 640 23.360
Terreno 10.000 10.000 ---- ----- ----- 10.000
Edificio 50.000 50.000 1.250 1.250 2.500 47.500
TOTALES 101.500 ----- ------ ----- ----- ----- 101.500 6.130 40 ----- ----- 4.170 10.340 91.160