Licda. M.A.

María Estela Arriaga Guerra

 Presupuesto
Es la estimación programada, de
manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un
organismo en un período
determinado (Del Rio Gonzales) citado por
Burbano

Conjunto coordinado de previsiones

que permiten conocer con anticipación
algunos resultados considerados
básicos por el jefe de la empresa (Meyer,
Gestion presupuestaria) citado Burbano

Expresión cuantitativa formal de los

objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
período, con la adopción de las
estrategias necesarias para lograrlos
 EMPRESARIO

AMA DE CASA TRABAJADOR

Usuarios
Se aplica a cualquier organización
interesada en el planeamiento y la
utilización eficiente de recursos
escasos

PERSONA Jurídica
GOBIERNO
o Individual
 DIAGNOSTICO ESTRATEGICO
P A R T E CONCEPTUAL Interno Externo
Mercantiles Financieros
Establecimiento de Objetivos
Fabriles Sociales
Formulación de Planes

Selección de Opciones
Crecimiento Intensivo
Crecimiento Integrado
Crecimiento Diversificado

Diferenciación Fijación de Estrategias Liderazgo en Costos

Competitivas
P A R T E PROCEDIMENTAL

Políticas Orientadas a la Políticas Orientadas a la

Administración de Ingresos Generación de Fondos
Recursos Costos Vrs. Intereses
Inversiones Externas:
Tecnológicos y materiales Gastos Dividendos
Temporales, otras
Empresas.
Humanos
Inversiones Internas:
Financieros Tecnología Capitalización.
Resultados Mercantiles: Productos,
Precios
Utilidad y Rentabilidad
Generación Divisas y Empleo
Satisfacción necesidades del Consumidor
Maximización del Valor de la Empresa
 PLANEACION DE UTILIDADES

Políticas Precios, productos o

gubernamentales
monetarios, salarial,
DIAGNOSTICO servicios colocados
en los canales de
fiscal, y comercio distribución
exterior, tendencias previstos, naturaleza
de fenómenos del servicio al
económicos, cliente, grado de
actitudes de la
FACTORES EXTERNOS FACTORES INTERNOS actualización
competencia, tecnológica,
políticas de posicionamiento
comercialización de Precisa los factores del Determina las mercantil, situación
los proveedores entorno que pueden debilidades y fortalezas financiera,

incidir sobre el futuro de que tiene la empresa

la organización para competir

Estrategias Proyectos
Programas Políticas

CONCLUSIONES
Constituirán la plataforma para definir el futuro de la organización, trazar los planes de
desarrollo, establecer las estrategias seleccionar el camino (intensivo, integrado o diversificado) y
buscar el pleno empleo de los recursos económicos disponibles y viables de conseguir
 Lo anterior permite concluir:

.. es un
La planeación y completo plan
el control financiero
financieros diseñado para
como parte de orientar al
la planeación PRESUPUESTO empresario
estratégica se hacia la
materializan consecución de
por medio de las metas
un… propuestas
 HISTORIA PRESENTE FUTURO
L M M J V S D
Tendencias financieras
01 02 03 04 05 06 07 Pronósticos cualitativos
Grado de cumplimiento
08 09 10 11 12 13 14 Cuantitativos
Planes de ejecución
15 16 17 18 19 20 21 Monetarios
Presupuestal, alcance
Objetivo 22 23 24 25 26 27 28
29 30 31

Hechos Sucedidos Expectativas, cumplimiento,

Hechos previstos

Constituye el
Soporte de

AÑOS

Expresión Financiera Sistema de información Herramienta utilizada

CONTABILIDAD Consultado para confeccionar PRESUPUESTO EMPRESARIAL

Estados financieros ESTADOS FINANCIEROS

Aunados a los presupuestos,
Históricos CONVENCIONALES
Contribuyen a preparar PROYECTADOS
Convencionales

Resultados irreversibles Resultados sujetos a cambios

? REFLEXION
UBICACIÓN DEL ? REFLEXION
La historia de PRESUPUESTO EN EL La planeación y los
los negocios no siempre Presupuestos no son
se repite TIEMPO inflexibles
 IMPORTANCIA
Las organizaciones forman parte del medio económico
en el que predomina la incertidumbre, por ello deben
planear sus actividades si pretenden sostenerse en el
mercado competitivo.
Surge como una herramienta moderna de:

Planeamiento y Control

Al reflejar el comportamiento de Y en virtud de sus relaciones con los

indicadores económicos (fluctuaciones diferentes aspectos administrativos,
en los índices de inflación devaluación contables y financieros de la empresa.
en las tasas de interés)
 PLANEACION

Conocer el camino a seguir,

interrelacionar actividades,
establecer objetivos y dar una
adecuada organización

Medir si los

ORGANIZACION
propósitos, planes
Estructurar
CONTROL

y programas se PRESUPUESTO técnicamente las

cumplen y buscar
en las variaciones
Y PROCESO DE funciones y
DIRECCION actividades le los
RR HH

Guiar las acciones Buscar equilibrio

de los entre los
subordinados diferentes
según los planes departamentos y
estipulados secciones de la
empresa
DIRECCION COORDINACION
 VENTAJAS DESVENTAJAS
Se determina si los
P
Se piensa en todas las Sus datos al ser estimados
recursos estarán R estarán sujetos al juicio o la
actividades que puedan
disponibles para ejecutar experiencia de quienes los
realizarse en el futuro
las actividades y/o se E determinan
procura la consecución de
Se integran políticas y
los mismos
decisiones que los
S Es solo una herramienta de
la gerencia. “Se diseña para
directivos
Se pueden aquellas
escogen adoptar U que sirva de guía de la
ante
decisiones quedeterminadas
reporten administración y no para que
situaciones
mayores beneficios a la P la suplante”
empresa
Se fijan estándares en U
Necesita tiempo, los
cuanto
Se aplicanaestos
la estándares
actuación
futura
en la determinación de E beneficios se tendrán
después del segundo o tercer
presupuestos
Se concretan las S periodo cuando se haya
ganado experiencia y el
actividades
Se ponderay actuación
el valor del de
personal
estas actividades
T personal esté convencido de
las necesidades del mismo

Por la Planeación
O
Por el Presupuesto
CLASIFICACION DE PRESUPUESTOS Según LA FLEXIBILIDAD
Rígidos, Estáticos, Fijos o asignados Flexibles o variables

Según EL PERIODO que cubren

Corto, Mediano, Largo Plazo

Según EL CAMPO DE APLICABILIDAD en la empresa

De Operación o Económicos Financieros (Tesorería y Capital)

Según EL SECTOR en el cual se utilicen

Públicos Privados

Según su IMPORTANCIA
Primarios (Principales) Secundarios
 FLEXIBLES o
Variables PERIODO APLICABILIDAD SECTOR IMPORTANCIA

Se elaboran para De operaciones o

diferentes niveles de económicos:
actividad y pueden
adaptarse a las A corto plazo: El contenido a
circunstancias que menudo se resume
surjan en cualquier Se planifican para en un estado de
momento. Publico Primarios o
cumplir el ciclo de pérdidas y ganancias Principales
operaciones de un proyectado.
Muestran los
año.
ingresos, costos y Ventas
gastos ajustados al Producción
tamaño de Compras
operaciones
manufactureras o A largo plazo: Financieros:
comerciales.
En este campo se Incluye calculo de
Tienen amplia ubican los planes partidas y/o rubros
aplicación en el de desarrollo del que inciden
campo de la estado Privados Secundarios
y de fundamentalmente
presupuestarían de
grandes empresas. en el balance.
los costos, gastos
indirectos de
Tesorería (Caja)
fabricación,
administrativos y Erogaciones
ventas. Capitalizables
 DEFINICIONES DE PRINCIPIOS

Sirven de guías específicas o de moderadores del criterio de

la persona encargada de confeccionar los presupuestos
parciales o el presupuesto general de la empresa

“Los principios de control

“cada una de las “máximas presupuestal serán esas
primeras verdades particulares por causas primarias que dieron
nacimiento a la técnica de la
que sirven de donde cada cual se
presupuestación y que el
fundamento a una rige en sus hombre debe observar y
ciencia” actuaciones” utilizar en el desarrollo de
su actividad específica”
 1. DE PREVISION.
Recalcan la
importancia del
estudio anticipado de
las cosas y de las
posibilidades de
lograr las metas
propuestas

PRINCIPIOS EN
LA
CONFECCION
DEL
PRESUPUESTO
 DEFINICION DE TERMINOS

CALENDARIO PRESUPUESTAL. OBJETIVOS POLÍTICAS

Agenda en la cual se definen a Metas hacia donde se deben Serie de principios y líneas de
través del tiempo, la ejecución enfocar los esfuerzos y acción que guían el
y el control (evaluación) del recursos de la empresa. Tres comportamiento hacia el
presupuesto. puede ser diario, son básicos, sobrevivencia, futuro
semanal, quincenal, mensual, crecimiento y rentabilidad.
trimestral, semestral o anual.

PLANES ESTRATEGIA PROGRAMA.

Conjunto de decisiones para el Arte de dirigir operaciones. Cada una de las partes
logro de los objetivos Forma de actuar ante específicas de un plan, al cual
propuestos. determinada situación se le asignan los recursos
necesarios para alcanzar las
metas propuestas

ORGANIZAR EJECUTAR CONTROLAR

Asignar los recursos,
económicos y financieros,
estructurándolos en forma
que permitan alcanzar las
metas de las empresas
Poner en marcha los planes
PREVER
Determinar de manera
anticipada lo que se va a
producir
Comparar lo que se planeó
contra lo que se ha ejecutado.
Asignación de
responsabilidades y la
medición de las previsiones en
cuanto a variaciones y causas
de las mismas
 MOTIVOS DEL FRACASO DE
Cuando…
… no existe una adecuada
coordinación entre los diversos
niveles jerárquicos de la
organización
…se tiene la “ilusión de
control”, es decir, que los
directivos se confían de las
formulaciones hechas en el
presupuesto y se olvidan de
actuar en pro de los resultados
…no esta definida claramente
…solo se estudian las cifras la responsabilidad
convencionales y los cuadros administrativa de cada área de
demostrativos del momento la organización y sus
sin tener en cuenta los responsabilidades no
antecedentes y las causas de corresponden a su papel en el
los resultados logro de las metas
…no hay un buen nivel de …no existe un sistema contable
comunicación y por lo tanto, se que genere confianza y
presentan resquemores que credibilidad
perturban o impiden el aporte
de los colaboradores para el
logro de las metas
presupuestarias
…no se tienen controles …no se siguen las políticas
efectivos respecto de la de la organización
presupuestación.
 PLANEACION PRESUPUESTO
Proceso continúo de tomar
sistemáticamente decisiones
corrientes, son el mejor
conocimiento que se pueda
sobre el futuro y organizar
los esfuerzos necesarios para
hacer que estas decisiones INTERRELACION Es la expresión financiera
se cumplan. PLANEACION - del Plan
Por lo que debe considerarse PRESUPUESTO
como la predeterminación
de un curso de acción, con
tal detalle que toda unidad
responsable de la empresa
pueda guiarse por ella.
Interrelación Planeación-Presupuesto
Plan
Institucional
Largo Plazo
(P. E.)

Corrección
Plan Institucional
Plan
Operativo
Retroalimentación
Institucional
(1 año)

Presupuesto Presupuesto Presupuesto

Unidad Unidad Unidad

Ejecución

Presupuesto
Institucional
Control Evaluación