Secretariado Adm. Contable - Modulo I - Cetci

2 Secretariado Administrativo Contable
ÍNDICE
MÓDULO I
LAS ORGANIZACIONES………………….………………………………………………………………………………..… 03
ADMINISTRACIÓN…………….…………….……………………………………………………………………………..… 05
SITUACIÓN IMPOSITIVA……..…………………….……………………………………………………………………... 07
DOCUMENTOS COMERCIALES……………..….……………………………………………………………….…..…. 11
MEDIOS DE PAGO…………..……………………………………………………………………………………………….. 30
EL PROCESO CONTABLE……………...…………….…………………………………………………………………….. 45
LA PARTIDA DOBLE…………………..……..……….……………………………………………………………………... 53
PLAN DE CUENTAS………………..……………..….………………………………………………………………………. 54
PRÁCTICA MÓDULO I.…………………………………………………………………………………………………….... 71

LAS ORGANIZACIONES
En distintas formas estamos vinculados con las organizaciones, por ser la nuestra una sociedad organizacional.
Consideradas la forma más racional y eficiente de agrupación social, las organizaciones coordinan un gran
número de acciones y crean un poderoso instrumento que combina los distintos tipos de recursos para lograr
los fines propuestos.
Concepto: Una organización es un grupo de personas que se reúne para lograr uno o más fines específicos.
ORGANIZACIÓN = PERSONAS con FIN/ES ESPECÍFICO
Estado de cosas pretendido por la organización
Las organizaciones son unidades sociales eficaces y eficientes.
La eficacia se relaciona con la capacidad de la organización para lograr los objetivos que se propone.
La eficiencia se consigue en la medida en que la organización logre optimizar el uso de los recursos.
Características: Las organizaciones se caracterizan por:
 La división del trabajo y la responsabilidad.
 La presencia de uno o más centros de poder.
Clasificación de las organizaciones
Estas se clasifican en:
Culturales
Religiosas Comerciales
Asistenciales Financieras
SIN FINES DE LUCRO Deportivas CON FINES DE LUCRO Industriales
De beneficencia De servicios
Otras otras
ORGANIZACIONES
Con fines de lucro Asociacionesciviles, etc.
Empresas
Sin fines de lucro
Primaria Unipersonal Grandes
Societarias Medianas Pymes

Secundaria
Microemprendimientos
Nota:
- Primaria: dedicadas a la extracción de recursos naturales (agricultura, ganadería, pesca, etc.).

- Secundarias: dedicadas a la transformación de la materia prima en productos elaborados (industrias).
- Terciaria: prestación de servicios.
ADMINISTRACIÓN
Concepto: Administrar es tratar de combinar de manera óptima los recursos para lograr los fines propuestos.
La tarea de administrar supone la existencia de un proceso para lograr ciertos fines coordinando el trabajo y
utilizando eficientemente los recursos de la organización. Dichos recursos pueden clasificarse de la siguiente
manera:
Aportes de los Propietarios
 Materiales (Bienes Tangibles): Fuentes
Aportes de terceros no Propietarios
 Inmateriales (Bienes Intangibles).
Jerárquicos o Directivos
 Humano
No jerárquicos o dependientes
Fin: La finalidad de la Administración es conservar a la organización a través de los distintos procesos de ajuste y
adaptación al medio que ella debe seguir.
Objetivo: El objetivo que persigue la Administración puede sintetizarse como la obtención de resultados a partir
de la utilización eficiente de los recursos.
Funciones: La tarea de administrar implica las siguientes funciones:
PLANEAR ORGANIZAR
CONTROLAR COORDINAR
DIRIGIR
Establecer metas.
PLANEAR Definir acciones.
Precisar oportunidades.
ORGANIZAR Seleccionar y asignar recursos
Armonizar acciones de los individuos o grupos de individuos para optimizar la ejecución

COORDINAR
de lo planeado.
Supervisar e inspirar a los subordinados para alcanzar las metas de la organización.

DIRIGIR Comunicar los objetivos y las políticas de la empresa.
Medir y evaluar lo planeado con lo ejecutado a los fines de detectar las posibles
CONTROLAR
desviaciones y efectuar las correcciones pertinentes.
Existen tres tipos de control:
- Preventivo: Control ex - ante.

- Concomitante: Control durante.
- Correctivo: Control ex -post.
Las funciones señaladas se ejecutan en forma simultánea e implican tomar decisiones, para lo cual resulta
imprescindible contar con los datos suficientes, y con un sistema que permita el procesamiento de los mismos
con vistas a generar la información necesaria para la toma de decisiones.
SITUACIÓN IMPOSITIVA
¿Qué son los Impuestos?
Es toda prestación en dinero, obtenida de los particulares autoritariamente, a título definitivo y sin
contrapartida, para la cobertura de las cargas públicas.
Son uno de los medios de financiación -existen otros como el endeudamiento público, etc.- de los bienes,
espacios y servicios públicos que requiere una comunidad. Se crean con una ley sancionada por el Poder
Legislativo, y por eso son exigidos a los ciudadanos de manera obligatoria.
Quizás no nos demos cuenta, pero nos topamos con los impuestos a diario: al hacer cualquier compra; por
tener una casa o un auto; por trabajar.
Y aunque se suele dar una connotación negativa a los impuestos, son indispensables para que podamos
organizarnos como sociedad.
Todas las empresas, pequeñas o grandes, industriales, comerciales o de servicio, los momentos de iniciar sus
actividades deben cumplir con una serie de requisitos como, por ejemplo, inscribirse en los diferentes
organismos del Estado. Estos organismos son:
 Organismo recaudador del Estado Nacional: Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.)
 Organismo recaudador provincial: Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba (D.G.R.)
 Organismo recaudador municipal: Municipalidad de Córdoba.
TIPOS DE
IMPUESTOS
Nacionales Provinciales Municipales

Impuestos Nacionales
Ente recaudador es la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Es el ente encargado de ejecutar las
políticas impulsadas por el Poder Ejecutivo Nacional en materia tributaria, aduanera y de recaudación de los
recursos de la seguridad social, está integrado por la Dirección General de Aduanas (DGA), la Dirección General
Impositiva (DGI) y la Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social (DGRSS).
AFIP
ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS
DGI DGA DGRSS
ORGANISMOS QUE DIRECCIÓN GENERAL DIRECCIÓN GENERAL DIRECCIÓN GENERAL DE

LA COMPONEN DE ADUANAS RECURSOS DE LA
IMPOSITIVA SEGURIDAD SOCIAL
Aplicación, Control de comercio Recaudación de fondos

recaudación y exterior. que financian las
FUNCIÓN PRINCIPAL fiscalización de prestaciones relacionadas
tributos. con la Seguridad Social.
-IVA -Derecho de -Régimen Nacional de
¿QUÉ RECAUDA? -Monotributo importación y Jubilaciones.
ALGUNOS EJEMPLOS -Impuesto a las exportación -Asignaciones Familiares.
ganancias -Tasa de estadísticas y -Obra Social.
-Impuesto a los tasas aduaneras
bienes personales
La AFIP obtiene fondos que luego envía al Ministerio de Economía y lo hace,

cumpliendo las leyes que dictan nuestros representantes en el Congreso. La AFIP
recauda cada vez más recursos mediante Internet, es decir, gracias a la
transferencia electrónica de fondos.
Antes, se utilizaban pequeños bancos instalados dentro de las Agencias
En el ámbito nacional, alguno de los impuestos que inciden en la actividad de las

empresas son por ejemplo: Impuesto a las Ganancias, Impuestos al Valor
Agregado.
Impuestos Provinciales
La provincia de Córdoba, a través de la Dirección General de Rentas, recauda

impuestos que se encuentran contemplados en la ley impositiva provincial y en
el código tributario de la provincia de Córdoba. En el ámbito provincial, el
impuesto que grava el ingreso bruto de las empresas se llama: Impuestos sobre los ingresos brutos.
Contribuciones municipales
Son los que recaudan las municipalidades en cada una de las ciudades y localidades. Se rigen por los códigos
tributarios municipales respectivos y una serie de ordenanzas.
Así, por ejemplo, en la ciudad de Córdoba la municipalidad recauda el impuesto que grava el ingreso bruto de
las empresas: Contribución que incide sobre: la actividad comercial, industrial y de servicio.
INSCRIPCIÓN
Al momento de iniciar las actividades deberá efectuarse la inscripción en la AFIP en
 Impuesto a las ganancias
 Impuesto al valor agregado
 Como autónomo
 Como empleador: en caso de tener personal

en relación de dependencia
 Régimen simplificado para pequeños

contribuyentes (Monotributo)
Una vez inscripta la empresa en AFIP obtenemos el

CUIT (Clave única identificación tributaria)
Asimismo, después de inscribir la empresa en DGR
obtenemos el número de inscripción
Ambos números son indispensables para comenzar a funcionar como empresa, estos deben obligatoriamente
estar presentes en la facturas, remitos, notas de crédito, notas de débito y en toda otra documentación, según
lo que establece laresolusión general 1415 (AFIP)
Debemos entregarle una copia firmada de esas inscripciones a:
 La imprenta que nos confecciona nuestras facturas, remitos, recibos y otra documentación
 A nuestros proveedores al momento de realizar nuestras compras.
 Al banco para la apertura de cuentas corrientes.
 Para toda otra gestión que se requiera.
Importancia: Sanciones en materia impositiva
La ley 11.683 (1998) y sus modificaciones, es la ley de procedimientos para la aplicación, percepción y
fiscalización de impuestos en el orden nacional.
Esta ley fija en su artículo, 40 sanciones por incumplimiento de las disposiciones impositivas. Alguna de ellas
son:
Se impondrán sanciones de multa y clausura, a los responsables que incurran en las siguientes infracciones:
 No se emitan y/o entreguen facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones.
 Cuando la emisión de facturas o comprobantes equivalentes por una o más operaciones se realizara sin
cumplimiento de las formas, requisitos o condiciones que establezca AFIP.
 Cuando no exhiban en lugar visible, la placa indicativa de su condición y pago del Monotributo.
 No se encuentren inscriptos como contribuyentes o responsables ante AFIP cuando estuvieren obligados
a hacerlo.
DOCUMENTOS COMERCIALES
Concepto: son comprobantes de operaciones o transacciones comerciales, que se emiten para probar las
operaciones mercantiles realizadas y para registrarlas en los libros de contabilidad.
Funciones:
CONTABLE JURÍDICA DE CONTROL
Por que brindan datos necesarios para Constituye un medio de prueba Porque permiten individualizar
registrar en los libros de contabilidad. escrito de los hechos económicos las partes que intervienen y su
que respalda. responsabilidad.
Importancia:
a) Dejan constancia de las operaciones realizadas.
b) Individualizan a las personas que interviene.
c) Son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente.
d) Respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad.
Clasificación:
Propios
Según quién los emite
De terceros
DOCUMENTOS Registrables
Según su efecto contable
COMERCIALES No registrables
Según segun el tipo de 1. Documentos directamente

operaciones o relacionados con la compra – venta
transacciones que reflejan de bienes y / o servicios.
2. Documentos indirectamente
relacionados con la compra – venta
de bienes y / o servicios.
3. Documentos relacionados con

operaciones financieras.
a) Según quién los emite:
a.1.) Propios: también conocidos como copias de documentos entregados a terceros, es decir aquellos que,
habiéndose confeccionado en más de un ejemplar, el original fue entregado a la contraparte de la relación
comercial y la/s copia/s se conservan en el ente con la finalidad de proceder a su registro, control, consulta y
archivo.
a.2.) De terceros: son aquellos comprobantes emitidos por otros entes y que se reciben a efectos de controlar y
registrar las transacciones mercantiles realizadas con los mismos para posteriormente ser archivados dando así
cumplimiento a disposiciones legales y fiscales.
b) Según su efecto contable:
b.1.) Registrables: son aquellos que respaldan hechos que de una forma u otra modifican el Patrimonio del
ente y consecuentemente deben ser registrados.
b.2.) No Registrables: son aquellos que respaldan hechos que no originan variación patrimonial alguna, por lo
que no deben ser registrados.
c) Según el tipo de operación o transacción que reflejan:
c.1.) Documentos directamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios:
• Orden de Compra.
• Nota de Venta.
• Remito.
• Factura.
• Factura de Crédito Electrónica MiPyME.
• Ticket
c.2.) Documentos indirectamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios:
• Nota de Débito.
• Nota de Débito Electrónica MiPyME.
• Nota de Crédito.
• Nota de Crédito Electrónica MIPyME.

• Recibo.
• Resumen de Cuenta.
c.3.) Documentos relacionados con operaciones financieras:
• Nota de Crédito Bancaria.
• Cheque.
• Pagaré.
La AFIP obliga al emisor de comprobantes a cumplir con determinados requisitos.
CONTENIDOS DE LOS DOCUMENTOS RELACIONADOS CON COMPRAS Y VENTAS
A- Datos del documento
• Nombre del documento: Factura, Factura de crédito electrónica MiPyME, Nota de crédito, Nota de crédito
electrónica MiPyme, Nota de débito, Nota de débito electrónica MiPyME.
• Numeración: consta de dos partes:
0001 – 00000001
SUCURSAL Nº correlativo de los Doc.
• Letra que identifica al documento: "A", "B", "C". “E” Y

“M” . A veces se utiliza la "X" para indicar que el
documento no puede ser utilizado como Factura.
Nota: tanto las facturas como los documentos

equivalentes y los remitos deberán como mínimo 15cm
de ancho por 20cm de largo.
B- Datos de la imprenta
• Nombre de la imprenta.
• Clave única de identificación tributaria (CUIT).
• N.° de habilitación municipal.
C- Datos de la impresión de documentos
• Fecha de impresión de los documentos.
• Cantidad de documentos impresos (desde- hasta)
• Clave de autorización de impresión (CAI), con la que

la AFIP permite la impresión de documentos.
• Fecha de vencimiento de los documentos impresos
D- Datos del vendedor
• Nombre y apellido o denominación social.
• Domicilio.
• Categoría que la persona tiene frente al Impuesto al Valor agregado
• N.° de contribuyente en el Impuesto a los Ingresos brutos.
• Fecha de inicio de actividades.
E- Datos del comprador
• Nombre y apellido o denominación social.
• Domicilio.
• Categoría que la persona tiene frente al Impuesto al Valor agregado.

F- Datos de la operación
• Fecha de la operación.
• Detalle de la misma.
• Precio unitario, importe total.
• Importe del IVA (en caso de corresponder)
• Condiciones de venta.
• Relación con otros documentos.
TIPOS DE COMPROBANTES
COMPROBANTE EMITE RECIBE
A - Responsable Inscripto - Responsable Inscripto
- Monotributista
- Exento
B - Responsable Inscripto - No responsable
- Consumidor Final
- Responsable Inscripto
- Monotributista - Monotributista
C - Exento - Exento
- No Responsable - No responsable
- Consumidor Final
TIPOS DE RESPONSABLES FRENTE AL IVA
 Responsable Inscripto: Son los sujetos que efectúan

ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios
alcanzados por el I.V.A., en tanto y en cuanto el monto de
facturación anual de sus operaciones supere las cifras
establecidas por la AFIP. Se encuentran inscriptos como
tales. Éstos deben presentar, mensualmente, declaración
jurada del IVA Crédito e IVA Débito y están obligados a
llevar registro contable (en los libros contables
correspondientes) de sus operaciones.
 Monotributista: son los pequeños contribuyentes, que no

superan los montos de facturación anual establecidos por
la AFIP el impuesto está incluido en el Monotributo. Éstos pagan una cuota mensual fija según la
categoría. No están obligados a llevar registro contable de sus operaciones.
 Exento: son aquellos sujetos que realizan operaciones con bienes y servicios exentos, esta exención se
refiere a que no cargan el IVA en la venta de los productos o servicios realizadas a sus clientes, pero, la
Ley no exime a sus proveedores de facturarle el impuesto correspondiente a sus adquisiciones de
bienes y servicios; es decir que no cobran IVA en sus ventas pero si pagan IVA por sus compras. Ejemplo:
Venta de libros (librería)
 No alcanzado o No Responsable: comprende a los sujetos cuya actividad no se encuentra incluida entre
los hechos imponibles de este impuesto, es decir no están alcanzados por el impuesto. Ejemplo
organizaciones gubernamentales.
 Consumidor final: son aquellos que destinan los bienes o servicios que adquieren para su uso o
consumo personal.
ORDEN DE COMPRA: es el comprobante que emite el Comprador para pedir mercaderías al vendedor,
indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago, lugar y forma de entrega. También se la llama "Nota
de Pedido".
FORMAS DE EMISIÓN:
Original: para el vendedor. Duplicado: para el

comprador.
IMPORTANCIA
Comprador: sirve como constancia de las

mercaderías que solicitó.
Vendedor: sirve para preparar el pedido y dar

curso a la facturación en caso de ser aceptado.
FACTURA y FACTURA DE CREDITO ELECTRONICA MiPyME: confeccionada por el vendedor en base a las
mercaderías remitidas al comprador por medio de la cual se le efectúa a este el correspondiente cargo. Es de
CARÁCTER REGISTRABLE y origina un cargo o débito en la cuenta del cliente.
FORMA DE EMISIÓN:
Original: Para el comprador
Duplicado: Para el vendedor
IMPORTANCIA:
Vendedor: Registra la venta al contado o plazo y el compromiso de pago del comprador.
Comprador: Registrar la compra al contado o a plazo y la deuda contraída o pago de la misma.

¿QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE LA FACTURA Y LA FACTURA DE CREDITO ELECTRONICA MiPyME?
Las facturas de crédito electrónica sirven y se utilizan como instrumento de financiación por el sujeto emisor de
estos comprobantes.
Este tipo de comprobantes se originan con el objetivo principal de impulsar al financiamiento de las micro,
pequeñas y medianas empresas. Su finalidad es desarrollar un mecanismo que mejore las condiciones de
financiación de dichas empresas y les permita aumentar su productividad, mediante el cobro anticipado de los
créditos y de los documentos por cobrar emitidos a sus clientes y/o deudores, con los que hubieran celebrado
una venta de bienes, locación de cosas muebles u obras o prestación de servicios a plazo.
Emisores de facturas de crédito electrónicas MiPyME:

Las micro, pequeñas o medianas empresas.

También se considera mipymes a aquellas empresas que se encuentran en el Registro de Empresas MiPyMEs y
que tienen certificado vigente.
Receptores de facturas de crédito electrónicas MiPyME:
Las grandes empresas nominadas por AFIP. Se puede consultar esta lista en la página de AFIP.
Adicionalmente existe la posibilidad de que las micro, pequeñas y medianas empresas opten voluntariamente
por ser receptoras de este tipo de documento debiendo inscribirse en el Registro de Facturas de Crédito
Electrónicas.
Esquema de funcionamiento actual:
Fuente: www.argentina.gob.ar
Aclaraciones:
1- Dentro de los 30 días corridos de la recepción de la FCE, la EG la puede aceptar o rechazar.
2- Causales de rechazo de la FCE por parte de la EG: El Art. 8 de la Ley 27.440 establece las siguientes
causas de rechazo:
 Daño en las mercaderías, cuando no estuviesen expedidas o entregadas por su cuenta y riesgo;
 Vicios, defectos y diferencias en la calidad o en la cantidad, debidamente comprobados;
 Divergencias en los plazos o en los precios estipulados;
 No correspondencia con los servicios o la obra efectivamente contratados;
 Existencia de vicios formales que causen su inhabilidad, lo que generará la inhabilidad de la factura de
crédito electrónica MiPyMEs tanto como título ejecutivo y valor no cartular, así como documento
comercial;
 Falta de entrega de la mercadería o prestación del servicio;
3- Está previsto en la normativa que la PyME pueda realizar la transmisión a:
• Agente de deposito colectivo. CNV.
• Sistema de circulación abierta. BCRA.
La PyMe puede modificar el destino de uno al otro hasta su aceptación por parte de la EG.
4- El 12 de abril de 2021, el importe mínimo para realizar una FCE es de $ 195.698.

REMITO: documento emitido por el vendedor, que acompaña a la mercadería entregada al comprador, con su
firma declara su conformidad de los efectos recibidos. Es el elemento base para la confección de la factura. NO
REGISTRABLE
FORMA DE EMISIÓN:
Original: para el comprador.
Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador)
Triplicado: para la empresa de transporte firmada por el

comprador.-
IMPORTANCIA:
Comprador: controla las mercaderías recibida con la nota de

pedido.-
Vendedor: Constancia de que el comprador recibió

conforme.
Empresa de Transporte: Constancia de que entrego la

mercadería.
Los remitos deben contener la letra "R"
Cualquiera sea la condición del contribuyente que los emita, éstos deberán contener la letra R. Cuando utilicen
remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o parque
industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra "X".
Deben contener la leyenda “NO VÁLIDO COMO FACTURA” y el detalle de los bienes transportados indicando
características y cantidad, debe llevar como condición indispensable la firma del receptor de la mercadería y
además los requisitos mencionados anteriormente.
TICKET: CARÁCTER REGISTRABLE.
El Controlador Fiscal es una máquina que en general tiene la forma de una caja registradora. Contiene una
memoria inviolable en donde quedan grabados todos los datos de las operaciones de venta para que la AFIP
pueda consultarlas. Los tickets y comprobantes que emite el Controlador Fiscal son los únicos válidos, salvo
excepciones en situaciones específicas.
¿Quiénes pueden emitir ticket?
Aquellos que efectúen operaciones al contado, operaciones al contado con CF. Siempre que el monto no exceda
de $ 10. También los que desarrollen las siguientes actividades: Autoservicios, Supermercados, Panaderías,
Heladerías, Bares, Salones de Té, Playa de Estacionamiento, Farmacias, etc.
NOTA DE DÉBITO, NOTA DE DEBITO ELECTRONICA MiPyME, DE CRÉDITO y NOTA DE CREDITO ELECTRONICA
MiPyME: Es confeccionado por el vendedor para efectuar al cliente algún cargo o débito en su cuenta corriente,
o un descargo o crédito en su cuenta corriente originado con posterioridad a la emisión de la factura.
CARÁCTER REGISTRABLE
DOCUMETOS MOTIVOS FORMAS DE EMISIÓN IMPORTANCIA
 Gastos a cargo del  Original: Para el  Vendedor: Permite salvar

comprador abonados comprador. errores ajustándolos a la
NOTA DE por el vendedor realidad y registrar un
DEBITO y NOTA (fletes, etc.) importe a su favor.
DE DEBITO
ELECTRONICA  Por haberse facturado  Duplicado: Para el  Comprador: Registrar el
MiPyME de menos. vendedor. aumento de sus deuda.
 Por el cobro de
intereses.
 Devolución de las  Original: Para el  Vendedor: Permite salvar

mercaderías comprador. errores ajustándolos a la
realidad y registrar un
 Por haberse facturado importe a su favor.
NOTA DE de más.
CRÉDITO y NOTA  Duplicado: Para el  Comprador: Registrar una
DE CREDITO  Por bonificación o vendedor. disminución de su deuda.
ELECTRONICA descuento realizado.
MiPyME
FACTURA ELECTRÓNICA
La factura electrónica es un documento comercial / comprobante en formato digital que reemplaza al formato
físico (papel).
Sujetos obligados
Los siguientes sujetos se encuentran obligados a utilizar el régimen de factura electrónica:

 Monotributistas
 Responsables Inscriptos
 Exportadores
Sujetos exceptuados
 Quienes realicen operaciones a domicilio (ej. Plomeros) y por ruteo.
Sujetos excluidos
 Quienes se encuentren obligados a utilizar Controlador Fiscal.
Comprobantes alcanzados
Éstos son los comprobantes que deben utilizar Factura Electrónica:
 Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme, y Recibos clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN
C.B.U. INFORMADA” y/o “M”.
 Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme y Recibos clase “B”.
 Facturas, Facturas de crédito electrónicas MiPyme, y Recibos clase “C”.
 Facturas y Recibos clase “E”.
 Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme ,notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “A”, “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y/o “M”.
 Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme, notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “B”.
 Notas de crédito, notas de crédito electrónicas MiPyme , notas de débito y notas de débito electrónicas
MiPyme clase “C”.
 Notas de crédito y notas de débito clase “E”.
Aclaración 1
La obligación de emisión de los comprobantes electrónicos, no incluye a las operaciones, no realizadas en el

local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa en el momento de la entrega de los bienes o
prestación del servicio objeto de la transacción, en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del
emisor del comprobante. Por ejemplo, operaciones que se realicen a domicilio (ej. Plomeros) ó por ruteo.
Aclaración 2
En todos los casos, previo a la emisión de los comprobantes, deberán habilitar él/los punto/s de venta
destinados a tal efecto.
Consideraciones en común
Cada solicitud deberá efectuarse por un único punto de venta que será específico y distinto al utilizado por
otros medios.
En el servicio denominado “Comprobantes en Línea”, el o los punto/s de venta a utilizar deberá/n ser distinto/s
a los utilizados para solicitar comprobantes mediante el sistema aplicativo y/o web service.
Los documentos electrónicos correspondientes al punto de venta de cada solicitud deberán observar la
correlatividad en su numeración.
Los comprobantes electrónicos no tendrán efectos fiscales frente a terceros hasta que este Organismo otorgue
el “C.A.E.”.
En todos los casos, cuando se detecten inconsistencias en los datos vinculados al emisor, se rechazará la
solicitud pudiendo éste emitir un comprobante a través del “Controlador Fiscal” o mediante comprobantes
manuales, o solicitar nuevamente la autorización de emisión electrónica, una vez subsanado el inconveniente.
Cuando se trate de los comprobantes clase “A” y durante el proceso de autorización se detectaren
inconsistencias en los datos del receptor (C.U.I.T. inválida, no encontrarse categorizado como responsable
inscripto en el IVA), se autorizará el comprobante electrónico asignándole un “C.A.E.” junto con el/los códigos/s
representativo/s de la/s irregularidad/es observada/s. El impuesto discriminado en tales comprobantes no
podrá computarse como crédito fiscal del impuesto al valor agregado.
CLICK ¿Cómo emito factura electrónica?
RECIBO: respalda un pago y es emitido por el beneficiario del mismo. CARÁCTER REGISTRABLE
Clases:
 Por cancelación de Factura y Notas de Débitos.
 De Alquileres
 De Sueldos
 De Mercaderías y otros Bienes

IMPORTANCIA:
Vendedor o Beneficiario: medio de registración y control

de los ingresos de dinero y otros bienes.
Comprador o Pagador: medio de prueba y de registración

de egreso de dinero y otros bienes.
RESUMEN DE CUENTA: emitido por el acreedor conteniendo el detalle del movimiento de la cuenta del deudor
durante un periodo de tiempo determinado, lo que permite a ambas partes verificar sus registros contable. NO
REGISTRABLE.
FORMAS DE EMISIÓN:
Original: para el comprador o cliente
Duplicado: para el vendedor o proveedor.
IMPORTANCIA:
Vendedor: recordar al cliente o comprador el

estado de su cuenta corriente.
Comprador: controlar los datos del resumen de cuenta con sus propios registros.
NOTA DE CRÉDITO BANCARIA o BOLETA DE DEPÓSITO: Confeccionada por quién deposita una determinada
suma de dinero en un banco. Constituye una constancia de haber efectuado un depósito en efectivo o con
valores a depositar. CARÁCTER REGISTRABLE.
IMPORTANCIA:
Para el cliente: controlar y contabilizar

el depósito efectuado.
Para el banco: sirve para acreditar en la

cuenta del cliente el depósito realizado.
Requisitos:
a) Nombre del Banco. f) Detalle de los valores que se depositan,

b) Lugar y fecha del depósito. g) Firma y nombre del depositante.
c) Nombre y número del comprobante. h) Plazo en que el depósito debe ser
d) Nombre, domicilio y número de la cuenta acreditado.
corriente del cliente. i) Firma del cajero y sello del Banco.
e) Importe total depositado en N° y letras.
Importancia:
Para el cliente: Permite controlar y contabilizar el depósito efectuado.
Para el Banco: Sirve para acreditar en la cuenta del cliente el depósito realizado.
- A la orden Individual
- A la Orden Conjunta de 2 o más

Según el beneficiarios del
personas.
depósito
Clasificación de los - A la Orden Reciproca o Indistinta.
Depósitos Bancarios
- Depósitos en Cuenta Corriente.
Según la disponibilidad de
los valores depositados - Depósitos en Caja de Ahorro.
- Depósitos a Plazo Fijo.
A la orden Individual: Está a nombre de una persona y sólo con su firma se pueden retirar, los fondos
depositados.
A la Orden Conjunta: Está a nombre de 2 o más, personas y para retirar los fondos deben firmar todos los
titulares.
A la Orden Reciproca: Está a nombre de 2 o más personas y los fondos pueden ser retirados con la firma de
cualquier titular.
Depósito en Cuenta Corriente: Estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos
están permanentemente a disposición del cliente Los retiros se efectúan por medio de cheques.
Depósitos en Caja de Ahorro: Son los que realizan los ahorristas y obtienen un pequeño interés por los fondos
depositados El Banco entrega una libreta donde se registran los depósitos, retiros, intereses, y saldo.
Existen dos clases de Caja de Ahorro:
a) Común, b) Especial
Depósito plazo Fijo: Este tipo de depósito permite obtener un mayor interés, ya que el titular no puede
disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los Intereses se efectúan con
el comprobante que el Banco entrega al realizar el depósito
MEDIOS DE PAGO
CHEQUE: es una orden de pago pura y simple librada contra un Banco en el cual el librador o depositante, tiene
fondos depositados a su orden, en cuenta corriente bancaria o autorización para girar en descubierto.
CARÁCTER REGISTRABLE
Requisitos que debe contener el cheque:
a) La denominación cheque inserta en su texto y membrete del Banco

b) Número de orden impreso en el cuerpo del cheque y en el talón
c) Lugar y fecha de su emisión
d) Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque
e) Expresión si es a la orden, al portador, o a favor de una determinada persona
f) La cantidad librada, que se escribirá en letras y números
g) La firma del librador
Existen dos modalidades de cheque según su forma de emisión:
1) Cheques físicos
2) Cheques electrónicos (ECHEQ)
1) Cheques físicos
Dentro de este grupo existen 2 tipos de cheques:
 Cheque común: se utiliza como medio de pago. El que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla o
depositarlo en su cuenta bancaria desde el momento de su emisión hasta dentro de 30 días. Se puede
endosar una (1) vez más la firma recibo (es la firma que realiza quien se presenta en el banco para su
cobro).
 Cheque diferido: es utilizado como instrumento de crédito. Se puede cobrar a partir de la fecha de pago
indicada (que puede ser de 1 a 360 días) y a partir de esta hasta dentro de 30 días. Se puede endosar
hasta dos (2) veces más la firma recibo.
Partes componentes del cheque:
1 -La matriz: queda adherida a la libreta de cheques y sirve para que el librador consigne fecha, cantidad, firma
o nombre del beneficiario y concepto por el cual emitió el cheque
2 -El cuerpo: es el cheque propiamente dicho
3 -El talón: sirve para control de pago en la ventanilla del Banco
Ventajas que reporta su uso:
 Evita el desplazamiento de dinero en efectivo y pérdidas, robos, etc.

 Es transferible de una persona a otra, con algunas excepciones
 Es un medio eficaz de prueba y control contable
 Permite comprar o pagar en momentos en que no se dispone de dinero efectivo.
Cobro:
 Por ventanilla del banco (salvo cláusula contraria) hasta $50.000, si se trate de sueldos o el cheque está
librado a favor del titular de la cuenta se puede exceder dicho monto.
 Depositando en Cuenta bancaria (cta. Cte. o caja de ahorro)
Plazos para su cobro. Presentación:
1. Si el cheque es librado en el país: el término de presentación para el pago es de 30 días contados desde la
fecha de libramiento, sea cual fuere el lugar de su emisión y el domicilio del Banco sobre el cual se gira.
Los 30 días son corridos incluyendo los inhábiles intermedios, pero si el término venciese en un día inhábil, el
cheque podrá ser presentado al Banco para su cobro el primer día hábil bancario siguiente al del vencimiento.
2. Si el cheque es librado en el extranjero: sobre un Banco domiciliado en el país podrán ser presentados al
cobro dentro del término de 60 días contados desde la fecha de su libramiento.
Precauciones:
El titular de una libreta de cheques debe tener con ella los siguientes cuidados:
1. Controlar cuando la recibe que no le falte ningún cheque
2. Guardarla bajo llave
3. Dar aviso al Banco en caso de pérdida o sustracción, para que éste no pague ningún cheque con la
numeración denunciada.
Con los cheques que emite el titular debe observar estas precauciones:
1. No dejar espacios en blanco ni antes ni después de lo que se escribe para evitar que se le puedan agregar
números o palabras que alteren el importe a pagar o el nombre del beneficiario
2. No tachar ni enmendar, salvando todo error al dorso con una nueva firma.
Giros en descubierto: Es el permiso que otorga el Banco al librador de extender cheques sin tener fondos, hasta
un importe determinado y por plazos e intereses acordados entre el Banco y el librador
Distintos modos de extender los cheques:
1) Con respecto a las personas a cuyo favor se otorgan:
- Cheques al portador: el Banco pagará el importe del cheque a cualquier persona que lo presente al cobro.
Estos cheques son transmisibles de una persona a otra por la simple entrega.
- Cheques a favor de una determinada persona, con o sin la cláusula "a la orden": es aquél en el cual el
librador consigna el nombre del beneficiario seguida o no de la frase a su orden. Estos cheques son
transmisibles de una persona a otra por medio del endoso
- Cheques a favor de una determinada persona, con la cláusula "no a la orden": no son transmisibles por
endoso y el Banco solo los paga a la persona cuyo nombre figura en el documento de identidad también pueden
ser depositados en la cuenta bancaria del beneficiario, a cuyo efecto éste deberá "cruzarlo en especial" y
endosarlo a favor del Banco.
2) Con respecto a las medidas de segundad que se adoptan:

- Cheques cruzados:
 cruzado en general
 cruzado en especial
- Cheques conformados o certificados
Cheque cruzado en general: son los que llevan trazadas dos líneas paralelas transversales en su ángulo superior
izquierdo. Este cheque debe ser transferido por vía de endoso, pero nunca puede ser cobrado en ventanilla,
sino que debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro.
Cheque cruzado en especial: Tiene las mismas características que el anterior, pero entre las dos líneas lleva el
nombre de un determinado Banco, este cheque puede ser pagado solamente al Banco indicando al
cruzamiento. Se cruzan de este modo los cheques que tienen por finalidad transferir fondos de uno a otro
Banco.
Cheques confrontados o certificados: Es el que se presenta al Banco girado para que lo certifique o conforme
asegurando que el librador posee fondos en su cuenta al mismo tiempo garantiza que los fondos así
comprometidos, no se agoten por otras libranzas del titular de la cuenta, debitando de la cuenta en cuestión el
importe correspondiente. La certificación no puede hacerse por un plazo superior a los 5 días, (acepto, visto
bueno, son términos del cheque certificado).
Certificase que el presente cheque

tiene fondos suficientes acreditados
en cuenta corriente por el termino de
......... días.
Córdoba ...../ ....../ ...../

Gerente: ..................
CHEQUE DE VIAJERO: Son extendidos por los Bancos a su propio cargo BancoyRío
pagaderos en la casa central o
sucursales, agencias o corresponsalías del Banco, girados en el interior y exterior del país. Son usados por
aquellos que quieren viajar y no quieren correr riesgos de llevar efectivo. Deben contener además de los
requisitos comunes de los otros cheques, la denominación “Cheque de viajero”. La especificación de la moneda
en que se deberá efectuar el pago, agencias, sucursales y corresponsalías donde podrán cobrarse.
CHEQUE PARA ACREDITAR EN CUENTAS: El librador, así como el portador, pueden prohibir que se lo paguen en
dinero, insertando en el anverso la mención transversal “para acreditar en la cuenta de ...” u otra expresión
equivalente.
CHEQUE IMPUTADO: El librador como el portador de un cheque pueden imputarlo al pago de una deuda
determinada, insertando al dorso y bajo su firma la indicación concreta de la deuda que se quiere extinguir.
ENDOSO
El endoso transfiere todos los derechos resultantes del cheque a un nuevo beneficiario.
El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la cláusula; “no a la orden", será
transmisible por endoso.
La firma a insertarse en un cheque para su cobro o depósito, no se computa como endoso.
En endoso deberá ser puro y simple, y contendrá la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos o
la denominación de la persona jurídica que representa, su No de documento de identidad o C.U.I.T. según
corresponda.
Todo endosante se convierte en garante de pago
 Cheque Común: 1 endoso más firma recibo.

 Cheque Diferido: 2 endosos más firma más firma recibo.
Tipos de endoso
 Completo: designa al nuevo beneficiario.

 En blanco: no designa al nuevo beneficiario.
Completo En blanco
6/8/99
Tenedor
José García
D.N.I.
17.028.014
Beneficiario o endosante
Andrés Álvarez
D.N.I.
17.028.014
Casos en que el Banco puede negarse a pagarlo:
- Por falta de fondos.

- Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales.
- Si estuviese raspado.
- Por falta de endoso del Beneficiario.
- Por estar prohibido su pago (quiebra del librador, etc.)
- Por dudosa autenticidad de la firma del librador.
- Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustraído.
¿Cuánto tarda en acreditarse un cheque al ser depositado?
 Cheques de diferentes bancos dentro del microcentro: acreditación inmediata.

 Cheques recibidos del mismo banco y sucursal en el cual el titular tiene una cuenta corriente:
acreditación inmediata.
 Cheques recibidos del mismo banco y distinta sucursal de aquella en la que el titular tiene su cuenta
corriente: acreditación en 48 horas.
 Cheques de cualquier otro banco: acreditación en 48 horas.
 Cheques del interior del país: acreditación en 72 horas o más.
El plazo para cobrar un cheque común es de 30 días corridos a partir de su fecha de emisión. SÍ el beneficiario
se pasa de la fecha, solicitará al librador que escriba al dorso la frase "Léase (la nueva fecha)", seguida de su
firma.
Recurso por falta de pago:
Cuando un Banco se niega a pagar un cheque presentado al cobro dentro del plazo legal deberá hacer constar
esta negativa dentro del mismo cheque, con mención del motivo, fecha y hora de presentación y domicilio del
librador.
Los Bancos pueden negarse a pagar un cheque en los siguientes casos:
1) Cuando no hay fondos o autorización para giros en descubierto.
2) Cuando el cheque no reúne los requisitos esenciales.
3) Cuando el cheque está raspado, interlineado, borrado o alterado.
4) Cuando si es a la orden, no está endosado con la firma del beneficiario, o si lo está, no se puede comprobar la
autenticidad de la firma del último endosante.
5) Cuando el librador o tenedor, notifican al Banco por escrito que hubo violencia al librarlo o al transferirlo o
por haber sido sustraído.
6) Cuando el Banco tiene conocimiento de la quiebra o concurso civil del librador antes de librar el cheque.
7) Cuando el Banco tiene conocimiento de la muerte o incapacidad del librador y el cheque tiene fecha
posterior.
8) Cuando no hubiera recibido por escrito el Banco la conformidad en la recepción del talonario por parte del
librador.
Es constancia hecha por el Banco surte los efectos del protesto, o sea que el beneficiario y/o tenedor del
cheque puede iniciar los trámites por vía ejecutiva, o sea tas personas obligadas responden solidariamente ante
el portador, cuando uno de los endosantes paga el cheque puede exigir que el documento le sea devuelto y
después de tachar su propio endoso y el de los endosantes siguientes, tiene el derecho de reclamar el pago de
los endosantes anteriores y al librador.
Según el Código Penal, se reprime con prisión de 6 meses a 4 años:
1- El que libre un cheque sin tener fondos o autorización para girar en descubierto.
2- Al que libra un cheque y diera contraorden para su pago, falseando una circunstancia, salvo que le robaran la
chequera o la extravíe.
3- El que libra un cheque en formulario ajeno.
4- El que libra un cheque sabiendo que no puede ser pagado. Sin embargo, queda exento de pena si abona el
importe del cheque dentro de las 24 horas siguientes.
Protesto del cheque: si un cheque es devuelto por falta de fondos, el beneficiario o tenedor debe hacer dos
cosas:
1. Asegurarse que al dorso del cheque figure la constancia de falta de fondos, sellada y firmada por el Banco
girado.
2. Dar aviso a su endosante y al librador, dentro de los dos días o sea 48 hs. Siguientes al del rechazo, ese aviso
normalmente por telegrama colacionado.
Si pese al aviso hecho al librador y al endosante, el beneficiario o tenedor, no cobra su cheque, éste tiene
derecho a iniciar juicio ejecutivo.
Los endosantes son garantes solidarios del pago del cheque. En consecuencia, el tenedor o portador puede
iniciar juicio individual o colectivamente contra todos ellos. -
CHEQUE CANCELATORIO: Si tenés una cuenta abierta a tu nombre, podés pedirlos y te los deben entregar en
forma gratuita. El cheque cancelatorio es un medio para la cancelación de obligaciones de dar sumas de dinero.
A diferencia de los demás tipos de cheques, los cheques cancelatorios son emitidos por el BCRA (quien los
entrega a los bancos en consignación a medida que las entidades registran pedidos del público). Tienen una
validez de 30 días corridos desde la fecha que figura en el documento, y pueden tener hasta dos endosos.
Pueden ser emitidos en pesos o en dólares, pero los últimos sólo podrán ser usados para operaciones
inmobiliarias. Se utiliza para operaciones mayores a $ 10.000. Cuando el banco paga este cheque, se debita el
importe, en la cuenta bancaria de la persona que lo solicito.
2) CHEQUES ELECTRÓNICOS (ECHEQ)
Es un cheque generado por medios electrónicos que se gestiona directamente desde el Home Banking de
Individuos o la Banca Electrónica de Empresas, ya que es un producto completamente digital.
Pueden operar echeqs tanto personas físicas como personas jurídicas. El servicio estará disponible las 24 hs y
los 7 días de la semana, solo requiere acceso a internet para poder ingresar a la Banca Electrónica de Empresas
o Home Banking.
Podrán emitir los titulares que registren una cuenta corriente habilitada y en pesos.
El beneficiario del echeq puede ser una persona física o persona jurídica, que debe estar bancarizada. Los echeq
se emiten a favor de una CUIT, CUIL o CDI, que se valida contra la AFIP. Como la gestión es completamente
digital, el beneficiario tiene que operar mediante su Banca Electrónica de Empresas o Home Banking ya sea
persona jurídica o física para poder gestionarlo.
Datos que contiene un echeq
Un echeq contiene los siguientes datos:
- Monto (en números y letras)
- Fecha de emisión
- Fecha de pago
- Datos del emisor/librador del cheque: CUIT/CUIL/CDI y Nombre o Razón Social.
- Datos del beneficiario: CUIT/CUIL/CDI y Nombre o Razón Social (los datos son validados por la AFIP)
- Banco emisor
- Número de ECHEQ y CMC7
- Carácter: A LA ORDEN (por disposición del BCRA en esta primera instancia todos los echeq podrán endosarse)
- Detalle de endosantes (en el caso que tuviera).
Fecha de pago del cheque
Es aquella fecha a partir de la cual el echeq se encuentra en condiciones de ser presentado al cobro. Pueden
emitirse al día o con fecha de pago futura (de pago diferido) con un máximo de 360 días desde la fecha de
emisión.
Los estados de un echeq:
Un echeq puede encontrarse en los siguientes estados:
- Emitido - pendiente: es un ECHEQ emitido el cual aún no fue aceptado por el beneficiario.
- Anulado: el ECHEQ emitido fue anulado por el librador, antes de que sea aceptado por el beneficiario.
- Activo: Se considera en este estado desde que se acepta hasta que se deposita.
- Depositado: el ECHEQ llegó a la fecha de pago y el beneficiario realizó la acción de depósito.
- Pagado: corrió el proceso de compensación, se debitaron los fondos en la cuenta del librador y se acreditaron
los fondos en la cuenta del beneficiario.
- Caducado: una vez vencido, el banco emisor debe informar el cambio de estado al repositorio para que quede
como caducado.
- Rechazado: Serán de aplicación los motivos de rechazo indicados en la normativa vigente (Ley de Cheques y
OPASI 2 del BCRA - Banco Central de la República Argentina y sus complementarias y modificatorias). Son las
mismas que para el caso del cheque físico salvo los rechazos por errores formales.
- Custodia: cuando el destinatario de un echeq de pago diferido efectúa la custodia del mismo hasta su
acreditación al momento de cumplida la fecha de pago.
Endoso
En esta primera instancia, el BCRA definió que sólo se emitirán echeqs “a la orden” es decir que podrán
endosarse, siempre que la entidad bancaria tenga disponible este servicio. Podrá tener un máximo de 100
endosos por ECHEQ, permitiéndole al beneficiario poder visualizar el detalle de los endosos antes de aceptarlo.
El endoso también debe realizarse contra un CUIT, CUIL o CDI y el beneficiario tiene que estar bancarizado para
poder gestionarlo.
Acciones como Librador
-Emitirlo: El titular de una cuenta corriente en pesos podra emitir echeqs con fecha de pago al día o diferida
(hasta 360 desde la fecha de emisión) a clientes bancarizados.
- Anularlo: Cuando no haya sido aceptado por el destinatario.
- Solicitar su devolución: Si está aceptado por el destinatario.
Acciones como receptor / destinatario
Al recibir un ECHEQ podrás ejercer las siguientes acciones:
- Aceptación: En caso de estar de acuerdo con las características del mismo.
- Repudio: Rechazarlo.
- Depósito: En la fecha de pago o hasta 30 días posteriores, sin dirigirte a la Sucursal.

- Endoso: Se tiene un máximo de hasta 100 endosos, pudiendo visualizar la cadena de endosos completa.
- Custodia: Esta acción activará posteriormente el depósito automático del cheque en la fecha de su
vencimiento, por lo cual, deberás seleccionar la cuenta en la cual se efectuará el mismo.
- Rescate: Podrás solicitar el “rescate” de los cheques custodiados, que implicará la desactivación del depósito
automático del cheque en la cuenta seleccionada oportunamente.
- Cesión de derecho: Podrás efectuar la cesión del echeq.
PAGARÉ: es una promesa de pago escrita pura y simple, por la cual una persona se obliga a pagar otra, o a su
orden, una suma determinada de dinero en un plazo establecido en el mismo documento y en un lugar
determinado.
Es un documento transferible por endoso, lo que significa que consignando su firma al dorso del documento, el
beneficiario transfiere la propiedad del mismo y en consecuencia el derecho de cobrarlo al vencimiento.
Requisitos:
a) Lugar y fecha de emisión.

b) Lugar y fecha de pago (vencimiento).
c) Mención de ser PAGARÉ
d) Nombre del beneficiario.
e) Importe en letras y números.
f) La cláusula «o a su orden.
g) Motivo por el cual se emite.
h) Leyenda: Pagaré sin protesto
i) Sellado correspondiente.
j) Nombre y firma del librador.
Personas que intervienen:

 El Librador, Pagador o Firmante: es la persona que firma el pagaré y promete pagarlo.
 Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el
pago.
 Tenedor: es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio del
endoso, para que cobre el importe o endosarlo nuevamente.
 Endosante/s: Es la persona o personas que transfieren el pagaré.
 El Endosatario: es la persona que recibe el Pagaré de manos del endosante, pasando a ser tenedor del
mismo adquiriendo de esta manera el derecho de endosarlo nuevamente o cobrarlo a su vencimiento.
Importancia:
 Permite realizar las operaciones sin entregar dinero en forma inmediata (a crédito)
 Permite obtener préstamos de dinero.
 Ofrece seguridad para su cobro.

 Permite su negociación antes del vencimiento
Vencimientos:
 A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que
el beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..."
 A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir de la fecha de emisión.
Por Ejemplo: "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..."
 A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento. Es la forma más usual.
Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ..."
Partes de un pagaré:
 Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada.
 Cuerpo: se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.
Protesto
Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un escribano público que
el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.
Sin Protesto
Los pagarés que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor iniciar juicio por
cobro sin realizar previamente el trámite de protesto. Es decir, no necesitan que el escribano certifique que el
pagaré ha vencido y el librador no lo canceló.
Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo paga, éste recibe el
dinero y devuelve el documento, por lo tanto si el pagaré está vencido y en poder del beneficiario significa que
el deudor no pagó, eso es lo que certifica el escribano cuando es emitido sin la cláusula "sin protesto".
Prescripción del pagaré
El plazo para ejecutar judicialmente un pagaré (ante la falta de pago) prescribe a los 3 años de la
Fecha de vencimiento, si es que la tiene; si no la tiene porque es “a la vista” se cuenta 1 año desde la fecha de
emisión y a partir de allí tres años, es decir 4 años desde la firma.
SÍNTESIS
COMPRA VENTA
AL CONTADO FACTURA TICKET
COMPRA VENTA
A CRÉDITO SIN ORDEN DE
REMITO FACTURA PAGARÉ
COMPRA
DOCUMENTAR
COMPRA VENTA A
CREDITO ORDEN DE
REMITO FACTURA PAGARÉ RECIBO
COMPRA
DOCUMENTADA
DESTINATARIO
ORIGINAL
(COMPRADOR)
EMISOR
DUPLICADO
(VENDEDOR)
DESTINATARIO
(COMPRADOR) en
TRIPLICADO
operaciones con
IVA
EL PROCESO CONTABLE
Para llevar a cabo el proceso contable se requiere de los siguientes elementos:
 El lenguaje contable: Las cuentas
 Los soportes físicos de registración: Los registros o libros
 Los medios de registración: Manual
 El método de registración: La partida doble
LAS CUENTAS
Conceptualizaremos cuentas como "El conjunto de hechos y actos económicos homogéneos, debidamente
cuantificados, expresados en unidades monetarias, que se utilizan para procesar las variaciones Modificativas y
Permutativas que se producen en el patrimonio de una organización”
Si partimos de la premisa que la principal función de la contabilidad es brindar información confiable, es posible
apreciar que todo sistema contable de una empresa se mueve sobre la base de las cuentas.
Cada empresa creará sus cuentas en virtud a sus propias necesidades, teniendo presente lo siguiente:
• Existen ya denominaciones de uso convencional y cuya práctica es generalizada.
• Al crear una cuenta, la denominación debe reflejar lo más fielmente posible el concepto que representa.
CONJUNTO
SÍMBOLO
RODADOS
FORMA DE LAS CUENTAS
Gráficamente podemos representar a la cuenta en su forma más generalizada como una "T”.
Esta "T" consta de dos partes:
• La izquierda que recibe el nombre de "Debe".
• La derecha que recibe el nombre de "Haber”.
DEBE HABER
Cuando registramos una partida en el Debe estamos "debitando" la cuenta; cuando registramos una partida en
el Haber, estamos "acreditando" la cuenta.
La diferencia entre los débitos y los créditos, representa el Saldo de la cuenta.

 Cuando la sumatoria de los débitos es mayor que la sumatoria de los créditos, la cuenta tiene saldo
Deudor.
 Cuando la sumatoria de los créditos es mayor que la sumatoria de los débitos, la cuenta tiene saldo
Acreedor.
 Cuando las sumatorias de los débitos y créditos son iguales, la cuenta está Saldada.
Importante: el método de registro más conocido hasta el presente se denomina de partida doble cuyo nombre
deriva justamente de la característica de efectuarse por lo menos dos anotaciones por cada operación y que fue
divulgado en el siglo XVII por Fray Luca Pacioli.
REGLAS BÁSICAS PARA EL USO DE LAS CUENTAS
1) El primer movimiento a registrarse en una cuenta es siempre un incremento.
2) En el caso de las cuentas que representan elementos que figuran en el lado izquierdo de la ecuación contable
dinámica, es decir activos y resultados negativos, dicho incremento es un débito.
3) En el caso de las cuentas que representan elementos que figuran en el lado derecho de la ecuación contable
dinámica, es decir pasivos, patrimonio neto y resultados positivos, dicho incremento es un crédito.
4) Las disminuciones correspondientes a conceptos registrados en una cuenta deben ser registrados en el lado
opuesto al de los incrementos de la misma cuenta.
5) El saldo de una cuenta puede ser cero, o bien corresponde que se encuentre del mismo lado en que se
registra el primer movimiento -o incrementos- de la cuenta.
6) Las cuentas que representan activos, regularizaciones de pasivos y resultados negativos tienen saldo cero o
deudor; Las cuentas que representan pasivos, patrimonio neto, regularizaciones de activos y resultados
positivos tienen saldo cero o acreedor.
Las cuentas Resultado del Ejercicio y Resultados No Asignados pueden tener saldo deudor o acreedor.
Clasificación de cuentas
Podemos clasificar las cuentas atendiendo a distintos aspectos:
 Por su naturaleza
1) Patrimoniales
De Activo: son las que representan todo lo que se posee (bienes, derechos) es decir aspectos positivos del
patrimonio. Los aumentos se anotan en el DEBE y las disminuciones en el HABER; tienen saldo DEUDOR.
DEBE HABER
Aumentos Disminuciones
De Pasivo: son las que representan en términos generales todo lo que se debe (obligaciones), es decir los
aspectos negativos del patrimonio. Los aumentos se anotan en el haber y las disminuciones en el debe; tienen
saldo ACREEDOR.
DEBE HABER
Disminuciones Aumentos
De Patrimonio Neto: son las que representan el patrimonio neto de la empresa, o sea los derechos que poseen
los socios o propietarios sobre el activo (luego de deducido el pasivo). Los aumentos se anotan en el haber y las
disminuciones en el debe; tienen saldo ACREEDOR.
DEBE HABER
Disminuciones Aumentos
2) De resultado
Se consideran subdivisionarias de una cuenta principal llamada “Ganancias y Pérdidas”, a la cual se transfieren
todos los saldos respectivos a efectos de determinar el resultado final.
Las ganancias o las pérdidas que arrojan las cuentas de resultado constituirán un incremento o disminución del
patrimonio neto de la empresa.
Se clasifican en:
 Egresos (pérdida): representan una disminución en el patrimonio neto. Los movimientos que reflejan
una pérdida se anotan en el DEBE y siempre tienen saldo DEUDOR.
 Ingresos (ganancia): representan un aumento en el patrimonio neto. Los movimientos que reflejan una
ganancia se anotan en el HABER y tienen siempre saldo ACREEDOR.
3) De Movimiento: no forman parte de la estructura patrimonial de la empresa; se las considera como cuentas
transitorias (aparecen cuando la empresa ya ha iniciado sus actividades comerciales), al finalizar el ejercicio
quedan saldadas, por ejemplo: la cuenta COMPRAS.
Habitualmente son cuentas que no figuran en el Estado de Situación Patrimonial.
4) Regularizadoras del Activo: los activos se incorporan a la empresa por su valor de costo. Ahora bien, por
diversos factores, esos valores pueden en un determinado momento no coincidir con los valores “reales” de
esos bienes. Como prueba de ello pueden citarse: bienes de uso que van perdiendo valor por su utilización y por
su antigüedad; créditos que por diversos factores la empresa estima que no podrá cobrar, etc. Para reflejar
estas situaciones se utilizan las Cuentas Regularizadoras de Activo.
Siempre tienen saldo ACREEDOR y se ubican restando de la cuenta de activo correspondiente. Ej. Previsión para
Deudores Incobrables. Esta cuenta se coloca restando de la partida respectiva (Por ejemplo: Deudores por
Ventas) a fin de acercar a una mayor realidad los créditos que cobrará la empresa.
Pueden definirse como aquellas cuentas que se crean para llevar los valores de ciertos bienes activos a sus
niveles más cercanos con la realidad económica.
7) Cuentas Regularizadoras del Pasivo: son cuentas que se utilizan, por ejemplo, cuando se contraen deudas
documentadas con los intereses incluidos. Siempre tienen saldo DEUDOR.
 Por su Contenido
Analíticas o Simples: son aquellas cuentas que responden a características similares y en su conjunto
configuran a una cuenta sintética. Por ejemplo los deudores de la empresa analizados individualmente. Se
utilizan para reflejar un hecho o un acto único, permite el mayor grado de análisis (Cliente “A”, Cliente “B, etc.).
Sintéticas o Colectivas: son aquellas que agrupan a una determinada cantidad de cuentas “Analíticas o Simples”
de características homogéneas. Ej.: Deudores por Ventas, Proveedores, Doc. a Cobrar.
RESUMIENDO
De activas
PATRIMONIALES De Pasivo
De Patrimonio Neto
Egreso (pérdidas)
DE RESULTADO
Ingreso (ganancias)
DE MOVIMIENTO
POR SU NATURALEZA
REGULARIZADORAS DE
ACTIVO
REGUARIZADORAS DE
PASIVO
ANALÍTICAS O
SIMPLES
POR SU
CONTENIDO
SINTÉTICAS O
COLECTIVAS
PROCEDIMIENTO PARA RECONOCER A QUÉ GRUPO PERTENECE CADA CUENTA
Recomendamos el siguiente proceso que puede ser sólo mental o escrito para reconocer a qué grupo
pertenece una cuenta:
¿Representa un bien propio? Sí ACTIVO
No
¿Representa un derecho a Sí ACTIVO

cobrar?
No
¿Representa una deuda? Sí PASIVO
No
¿Representa el derecho de los Sí PATRIMONIO

socios o dueño?
NETO
No
¿Representa un bien o
servicios brindado por un
tercero utilizando por la
empresa? Sí EGRESO
No
¿Representa un costo Sí EGRESO

consumido?
No
¿Representa la utilización de un
bien propiedad de la empresa por
parte de un tercero?
Sí INGRESO
No
¿Representa una venta? INGRESO

Sí
LOS SOPORTES FÍSICOS DE REGISTRACIÓN
Las anotaciones contables se hacen en registros cronológicos llamados Diarios (Diario General y Subdiarios), en
los que los hechos susceptibles de registro contable se asientan en forma inmediata en el orden en que se
suceden, a excepción de los devengamientos continuos para los cuales la registración es diferida.
Los conjuntos de cuentas integran Mayores, que son registros de carácter temático o también llamados
sistemáticos. Dado un mismo objeto, puede emplearse una cuenta referida al conjunto y otras para cada uno de
sus elementos. En estos casos la cuenta que representa al conjunto se llama cuenta colectiva, sintética o de
control y sus anotaciones se llevan en el Mayor General y las cuentas que representan a cada uno de los
elementos del conjunto se llaman cuentas individuales, analíticas o subcuentas.
LOS MEDIOS DE LA REGISTRACIÓN
Constituye la herramienta para efectuar la tarea de registración contable. Los medios de procesamiento de
información han ido evolucionando a través del tiempo. Partiendo del sistema manual, luego aparecieron los
sistemas semi-mecánicos (uso de carbónico), en la actualidad se cuenta con medios electrónicos
(computadoras)
EL METODO DE REGISTRACIÓN
La Partida Doble es un método de registración contable a través del cual las anotaciones referidas a los hechos
económicos se realizan por medio de asientos contables conformados por dos partes, es decir que las
anotaciones referidas a cada hecho Contabilizable se efectúan en por lo menos dos cuentas.
La mecánica del Método de la Partida Doble plantea:
a) En cada cuenta, las variaciones con determinado signo se anotan en su debe, y las de signo contrario en su
haber.
b) Los importes anotados en cada cuenta se denominan:
b.1) Débitos o cargos, si se hacen en el debe.
b.2) Créditos o descargos o abonos, si se hacen en el haber.
c) En cada asiento, y considerando la totalidad de las cuentas empleadas, el total de importes debitados debe
coincidir con el total de importes acreditados.
d) Los débitos y créditos acumulados por el sistema contable deben ser coincidentes.
e) Para determinar el saldo de una cuenta se comparan los totales acumulados de sus débitos y de sus créditos
f) El saldo de una cuenta es:
f.1) Deudor, si el total acumulado de débitos supera al de créditos.
f.2) Nulo, si el total acumulado de débitos coincide con el total acumulado de créditos.
f.3) Acreedor, si el total acumulado de créditos supera al de débitos.
g) La suma de los valores absolutos de los saldos deudores debe coincidir (con el signo contrario) con la de los
saldos acreedores.
LA PARTIDA DOBLE
La Partida Doble es el método utilizado por la Contabilidad para registrar todos los hechos y operaciones, y
poder reflejar al mismo tiempo las variaciones en los elementos que componen el Patrimonio Neto. Se basa en
la ecuación patrimonial.
En la metodología de la partida doble cada lado de la igualdad tiene un nombre particular. El lado izquierdo se
denomina debe. El lado derecho se denomina haber.
Para reflejar el movimiento que durante un período tuvo algún componente del patrimonio neto, debemos
ubicarlo en uno de los lados de la igualdad. Se reflejarán de la misma forma los movimientos de las partidas que
se encuentran del mismo lado.
Si se tuviera que representar gráficamente un aumento del activo o de los resultados negativos, se indicaría a la
izquierda de la igualdad y; una disminución se indicaría a la derecha.
Lo mismo ocurriría con los elementos que se encuentran del otro lado de la ecuación. Los aumentos se
registrarían en la derecha y las disminuciones en la izquierda.
PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA PARTIDA DOBLE
Hay ciertos principios de la partida doble que se deben respetar:
 No hay movimiento en el debe que no tenga su contrapartida en el haber, y viceversa.
 Ésta es la causa que genera su nombre: toda anotación se refleja en ambos lados de la igualdad.
 Un aumento del activo se refleja en el debe y se denomina débito.
 Un aumento del pasivo se refleja en el haber y se denomina crédito.
 Un aumento del patrimonio neto se refleja en el haber.
 Las pérdidas se debitan
 Las ganancias se acreditan

PLAN DE CUENTAS
Las cuentas agrupan en forma homogénea la información referida a los hechos y operaciones, atendiendo a los
objetivos de la contabilidad y a las características propias el ente; en virtud de que constituyen el elemento
fundamental del sistema contable, resulta necesario contar con un listado ordenado de cuentas que facilite su
identificación a la hora de efectuar las imputaciones. Ese listado se denomina Plan de Cuentas y ha sido definido
como "el ordenamiento metódico de todas la cuentas de las que se sirve el sistema de procesamiento contable
para el logro de sus fines".
Al confeccionar el Plan de cuentas deben tenerse presentes las necesidades del sistema contable,
particularmente en lo que se refiere a actividad, naturaleza jurídica, tamaño y extensión del ente, normas
técnicas y legales vigentes, necesidad de información requerida, sistema de procesamiento contable a utilizar,
etc. Asimismo, debe considerarse algún criterio de ordenamiento para las cuentas a incluir en él, para lo cual es
común adoptar el criterio de liquidez, ordenando las cuentas comenzando por las de mayor liquidez y
continuando así de lo más líquido a lo menos líquido.
Un Plan de Cuentas debe reunir las siguientes características:
a) Ordenamiento Sistematizado: El ordenamiento establecido para las cuentas que integran el plan debe ser
efectuado en base a algún criterio coherente.
b) Integridad: El Plan debe incluir todas las cuentas que se necesitarán conforme a las características
a) Flexibilidad: La estructura asignada al plan debe permitir la incorporación de cuentas adicionales, así como
la eliminación de aquellas cuya utilización se discontinúa.
b) Homogeneidad: Los agrupamientos establecidos en el plan deben permitir la preparación de Informes
Contables.
c) Claridad: La terminología utilizada para la denominación de las cuentas que se incluyen en el plan debe ser
de fácil interpretación y no prestar a confusiones sobre el contenido de las mismas.
d) Codificación: Significa asignar a cada cuenta un símbolo, numérico o alfanumérico, que permita facilitar el
agrupamiento y archivo de la información que contienen las cuentas, la ubicación de las cuentas a utilizar y
el procesamiento de los datos.
DEFINICIÓN: es el ordenamiento metódico de todas las cuentas que han de utilizarse en el registro contable de
las operaciones de cualquier organización, con la finalidad de facilitar el procesamiento de dichas operaciones.-
Los métodos que se pueden elegir para ordenar las cuentas son varios y han ido cambiando a través del tiempo.
Con la llegada de los procesadores electrónicos, el método más utilizado es el de codificación numérica,
siguiendo el orden de la clasificación de las cuentas en los grupos de Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Pérdidas,
Ganancia y Movimiento.-
Para codificar el Plan de cuentas procederemos a asignarles números a las distintas clases de cuentas:
1. Cuentas de activo 4. Cuentas de egreso
2. Cuentas de pasivo 5. Cuentas de ingreso
3. Cuentas de patrimonio neto . 6. Cuentas de Movimiento
De esta manera, el primer número del código indica la clase de cuenta con la que estamos trabajando.
El segundo número del código corresponde al grupo funcional al que pertenece la cuenta. El grupo funcional
reúne todas aquellas cuentas que tienen características comunes: disponibilidades, créditos, bienes de cambio,
bienes de uso, deudas- etc.
Los grupos funcionales que lntegran el activo se numeran correlativamente, así como los del pasivo y
patrimonio neto.
El tercer número del código es el de cada cuenta, dentro de su grupo funcional de acuerdo con la clasificación
de cuentas.
Activo Pasivo Patrimonio Neto
1. Disponibilidades 1. Deudas 1. Capital
2. Créditos 2. Reservas
3. Bienes de cambio 3. Resultados
4. Bienes de uso
El código 1-4-3 indica una cuenta de activo del grupo bienes de uso, cuyo nombre es Instalaciones.
A continuación se presenta un modelo de Plan de Cuenta:
PLAN DE CUENTAS
1. ACTIVO
1.1. Caja y Bancos
1.1.1. Caja
1.1.2. Fondo Fijo
1.1.3. Valores a Depositar
1.1.4. Moneda Extranjera.
1.1.5. Banco XX Cta. Cte.
1.1.6. Banco XX Caja de Ahorro
1.2. Inversiones
1.2.1 Banco XX Depósitos a Plazo Fijo
1.2.2. Acciones con Cotización
1.1.3. Créditos Por Ventas
1.3.1. Deudores por Ventas
1.3.2. Deudores Morosos
1.3.3. Deudores en Gestión Judicial
1.4. Cuentas Regularizadoras de Créditos por Ventas
1.4.1. Previsión para Deudores Incobrables (-)
1.5. Otros Créditos
1.5.1. Documentos a Cobrar
1.5.2. Tarjeta de Crédito XX
1.5.3. Socio XX Cuota Aporte
1.5.4. Anticipo de Sueldo
1.5.5. Anticipo a Proveedores
1.5.6. IVA Crédito Fiscal
1.5.7. Deudores Varios
1.6. Bienes de Cambio

1.6.1. Mercaderías
1.7. Bienes de Uso
1.7.1. Rodados
1.7.2. Maquinarias
1.7.3. Muebles y Útiles
1.7.4. Instalaciones
1.7.5. Inmuebles
1.8. Regularizadora de Bienes de Uso
1.8.1. Depreciación Acumulada XX (-)
2. PASIVO
2.1. Deudas Comerciales
2.1.1. Proveedores
2.1.2. Documentos a Pagar
2.1.3. Anticipo de Cliente
2.2. Remuneraciones y Cargas Sociales
2.2.1. Sueldos a Pagar
2.2.2. Contribuciones Patronales a Pagar
2..3. Cargas Fiscales
2.3.1. IVA Debito Fiscal
2.4. Otras Deudas
2.4.1. Acreedores Varios
2.4.2. Alquileres Cobrados por Adelantado
2.5. Previsiones
2.5.1. Previsión para Despidos
2.5.2. Previsión para Faltante de Caja

3. PATRIMONIO NETO
3.1. Aportes de los Propietarios
3.1.1. Capital Social
3.1.1.1 Ajustes al Capital
3.2. Resultados Acumulados
3.2.1. Reservadas
3.2.1.1 Reserva Legal
3.2.2. Resultados No Asignados
3.2.2.1 Resultados de Ejercicios Anteriores
4 EGRESOS
4.1. COSTOS
4.1.1 Costo de Ventas
4.1.1.1 Costo de la Mercadería Vendida
4.2. GASTOS
4.2.1. Gastos de Comercialización y Administración
4.2.1.1 Sueldos y Jornales
4.2.1.2. Cargas Sociales
4.2.1.3. Deudores Incobrables
4.2.1.4. Alquileres Perdidos
4.2.1.5. Gastos de Publicidad
4.2.1.6. Gastos Generales
4.2.1.7. Impuestos
4.2.1.8. Depreciación Bienes de Uso
4.2.3. Otros Gastos
4.2.3.1. Faltante de Caja
4.2.3.2. Gastos Bancarios
4.2.3.3. Comisiones Perdidas
4.2.3.4 Intereses Perdidos

4.2.3.5. Seguros Pagados
4.2.3.6. Descuentos Otorgados
4.3. RECPAM
5. INGRESOS
5.1 Ingresos por Ventas
5.1.1 Ventas
5.2. Otros Ingresos
5.2.1. Intereses Ganados
5.2.2. Descuentos Obtenidos
5.2.3. Alquileres Ganados
5.2.4. Resultado Venta Bienes de Uso
5.2.5. Comisiones Ganadas
5.2.6. Sobrante de Caja
5.3. RECPAM
6. MOVIMIENTO
6.1. Compras
MANUAL DE CUENTAS
El Manual de Cuentas es un instrumento explicativo del Plan de Cuentas, previamente ordenando y codificado.
Describe de manera sencilla el significado de cada cuenta, el registro de sus movimientos y el significado de sus
saldos.
La estructuración del Manual dependerá de las necesidades de información de los distintos usuarios y de los
medios utilizados en el procesamiento contable (manuales, automatizados, informáticos, etc.)
Consiste en un análisis minucioso de cada cuenta, a través de una técnica basada en el siguiente cuestionario:
1. ¿Qué tipo de cuenta es?
2. ¿Qué representa la cuenta?
3. ¿Cuál es su saldo?
4. ¿Cuándo se debita?
5. ¿Cuándo se acredita?
MODELO DE MANUAL DE CUENTAS
CÓDIGO CUENTA / QUÉ REPRESENTA SE DEBITA SE ACREDITA SALDO
CAJA: Cuando recibimos dinero en Cuando realizamos

efectivo, o cheques si éste pagos o depósitos en
1.1.1. El dinero en efectivo en fuera el criterio adoptado. efectivo, o cheques si DEUDOR
poder de la empresa. Pueden este fuera el criterio
incluirse los cheques adoptado.
recibidos como pagos, si éste
fuera el criterio adoptado.
FONDO FIJO: Al constituirse el fondo fijo Al registrar los pagos

y al reponerse el saldo del efectuados con el fondo
1.1.2. El dinero disponible para mismo. fijo, si éste fuera el DEUDOR
pagos menores. criterio adoptado por la
empresa.
VALORES A DEPOSITAR: Cuando recibimos cheques Cuando se efectúan DEUDOR

de terceros a favor de la pagos o depósitos
1.1.3. Los cheques recibidos de empresa. bancarios con cheques
terceros, a favor de la de terceros.
empresa.
MONEDA EXTRANJERA: Cuando compramos Al efectuar pagos o

moneda extranjera o la depósitos con moneda
1.1.4. Las disponibilidades en retiramos de una cuenta extranjera; y cuando los
moneda extranjera en poder bancaria; y cuando los revaluamos por
de la empresa, valorizados en revaluamos por aumento DEUDOR
disminución de su
moneda nacional. de la cotización. cotización.
BANCO XX Cuando se depositan Cuando se emiten

CUENTACORRIENTE: fondos en cuenta corriente cheques o bien cuando
1.1.5. o bien cuando el banco el banco efectúa algún DEUDOR
Los fondos que posee la efectúa algún crédito débito interno.
empresa en cta. cte. interno.
bancaria.
BANCO XX CAJA DE Cuando se efectúan Cuando se efectúan

AHORRO: depósitos, o se acredita extracciones y cuando el
1.1.6. intereses. banco realiza algún DEUDOR
Los fondos depositados en debito interno.
caja de ahorro.
DEPOSITOS A PLAZO FIJO:
1.2.1. Los fondos depositados, Al efectuar depósitos en Al vencimiento del plazo DEUDOR
inmovilizados, en plazo fijo plazo fijo. fijo.
con el objetivo de obtener un
interés al final del periodo
pactado.
ACCIONES CON CTIZACIÓN:
1.2.2. La colocación de excedentes Al adquirirse acciones, por Al venderse las acciones DEUDOR
en acciones de otras su valor de costo. total o parcialmente.
empresas con el fin de
obtener una ganancia ajena a
la de su actividad principal.
DEUDORES POR VENTA: Cuando los deudores

pagan parcial o
1.3.1. Todos aquellos deudores en Al efectuar ventas de totalmente su deuda. DEUDOR
cuenta corriente que posee mercaderías en cuenta
la empresa por compra de corriente. Al documentar su deuda,
mercaderías. los deudores.
Al declarar al deudor,
moroso, en gestión
judicial o incobrable.
DEUDORES MOROSOS: Cuando un deudor se Al cancelar, el deudor,

excede en su plazo de pago total o parcialmente su
1.3.2. Todos aquellos deudores que y es declarado moroso. deuda.
se han excedido en el plazo
de pago determinado
(generalmente dos meses) Al documentar la deuda. DEUDOR
Al iniciar acciones legales

o ser considerado
incobrable.
DEUDORES EN GESTION Al iniciar juicio al respectivo Al cancelar, el deudor,

JUDICIAL deudor. total o parcialmente su
1.3.3. deuda.
Todos aquellos deudores de
la empresa a los cuales se les Al ser considerado DEUDOR
inicia juicio con el fin del incobrable.
cobro de su deuda.
PREVISIÓN P/ DEUDORES Al utilizarse la previsión Al constituirse la

INCOBRABLES: para cubrir incobrables. previsión o
1.4.1 incrementarse el saldo
La estimación por parte de la Al recuperar total o de la misma.
empresa de los deudores que parcialmente la previsión. ACREEDOR
no abonarán definitivamente
su deuda.
DOCUMENTOS A COBRAR: Al recibir pagarés como Al cancelarse el pagaré.

medio de pago por ventas
1.5.1. Los pagarés de terceros a efectuadas o por algún otro Al iniciar juicio al deudor.
favor de la empresa, que ésta concepto de similares
tiene en cartera. Al ser considerado DEUDOR
características. incobrable.
Al descontar el
documento en una
institución bancaria o
financiera.
TARJETA DE CREDITO XX: Al efectuar ventas con Cuando la entidad

tarjetas de crédito. crediticia, nos liquida los
1.5.2. Los cupones de tarjetas de respectivos cupones. DEUDOR
créd en poder de la empresa,
por ventas efectuadas con
esta forma de pago.
SOCIO X CTA. APORTE: Al suscribirse el capital. Cuando el socio integra

total o parcialmente el
1.5.3. Lo adeudado por los socios capital. DEUDOR
en concepto de aporte de
capital.
ANTICIPOS DE SUELDO: Al efectuar adelantos de Al descontar los

sueldos a los empleados. adelantos de sueldos de
1.5.4. Los adelantos de sueldo los haberes de los DEUDOR
otorgados a los empleados. empleados.
ANTICIPO A PROVEEDORES: Al efectuar pagos Al recibir la respectiva

anticipados a los mercadería por parte de
1.5.5. Los importes entregados a proveedores. los proveedores. DEUDOR
los proveedores, en forma
anticipada, para asegurar una
compra futura.
IVA CREDITO FISCAL: Al efectuar compras de Al establecer la posición

artículos gravados por este mensual del período.
1.5.6. El saldo de IVA a favor de la impuesto. DEUDOR
empresa, que consta en las
facturas (originales) de
compra.
DEUDORES VARIOS: Cuando nos quedan Cuando los deudores

debiendo en cuenta pagan parcial o
Todos aquellos deudores en corriente por cualquier otro totalmente su deuda.
cuenta corriente que posee concepto que no sea la
1.5.7. la empresa por otros Al documentar su deuda, DEUDOR
compra de mercaderías.
conceptos que no los deudores.
corresponden a la compra
mercaderías. Al declarar al deudor,
moroso, en gestión
judicial o incobrable.
MERCADERÍAS: Por el aporte de los socios Al efectuar los ajustes de

en mercaderías para la fin de ejercicio por
1.6.1. Los bienes que venta. diferencia de inventario, DEUDOR
habitualmente comercializa Al efectuar los ajustes de fin con cargo al CMV.
la empresa, que los obtiene de ejercicio por diferencia
en el mismo estado que de inventario, para cancelar
serán vendidos. la cuenta compras.
RODADOS: Al adquirirse vehículos; al Al venderse el bien, y

incrementarse el costo con ante su destrucción total
1.7.1. Los vehículos de propiedad motivo de mejoras o parcial. DEUDOR
de la empresa afectados a la efectuadas o por aplicación
explotación comercial. del revalúo contable.
MAQUINARIAS: Al adquirirse maquinarias; Al venderse el bien y

al incrementarse el costo ante su destrucción total
1.7.2. Las maquinarías utilizadas en con motivo de mejoras o parcial. DEUDOR
el proceso productivo. efectuadas.
MUEBLES Y ÚTILES: Al adquirir muebles y útiles. Al vender o dar de baja

los muebles y útiles.
Los elementos de oficina DEUDOR
(mesas, escritorios, sillas,
1.7.3 armarios, etc.) utilizados por
la empresa en el desarrollo
de su actividad comercial.
INSTALACIONES: Al adquirir instalaciones. Al vender o dar de baja

las instalaciones.
1.7.4. Los bienes instalados para su DEUDOR
funcionamiento, de
propiedad de la empresa. Ej.:
aires acondicionados,
estanterías fijas, etc.
INMUEBLES: Al adquirir inmuebles o Al vender el bien y ante

incrementar su costo con su destrucción total o
1.7.5. Los bienes inmuebles de motivo de mejoras. parcial. DEUDOR
propiedad de la empresa. Ej.:
Casas, departamentos,
terrenos.
DEPRECIACIÓN ACUMULADA Al venderse el bien o al Al computarse y

XX: destruirse total o registrarse la
1.8.1 parcialmente. depreciación de cada ACREEDOR
El total de depreciaciones bien.
acumuladas en varios
ejercicios, que se le han
practicado a los distintos
bienes, en un momento
dado.
PROVEEDORES: Al cancelar la deuda con los Al efectuar compras de

proveedores, total o mercaderías en cuenta
2.1.1. Las deudas en cuenta parcialmente. corriente. ACREEDOR
corriente por adquisición de
mercaderías. Al documentar la deuda.
DOCUMENTOS A PAGAR: Al cancelar el documento. Al entregar pagarés

como medio de pago,
2.1.2. Los pagarés firmados por la por compras efectuadas, ACREEEDOR
empresa a favor de terceros. préstamos obtenidos o
por algún otro concepto.
ANTICIPO DE CLIENTES: Al cumplir con la entregar Al efectuar, los clientes,

de las mercaderías o los adelantos de pago
Los importes entregados por prestación de servicios respectivos. ACREEDOR
los clientes, en forma correspondientes.
2.1.3. adelantada, con motivo de la
compra de mercaderías o
servicios.
SUELDOS A PAGAR: Cuando se efectiviza el pago Al devengarse las

de los sueldo devengados. remuneraciones de cada
2.2.1. Las obligaciones que tiene la período. ACREEDOR
empresa con sus empleados
por las remuneraciones
oportunamente devengadas.
CARGAS SOCIALES A PAGAR: En el momento de En el momento de

efectivizar los aportes. devengarse los sueldos
2.2.2. La deuda de la empresa con respectivos. ACREEDOR
las cajas respectivas, por los
aportes patronales a su
cargo.
IVA DEBITO FISCAL: Al establecer la posición Al efectuar ventas de

mensual del período. artículos gravados por
2.3.1. La deuda de la empresa ante este impuesto. ACREEDOR
la AFIP, por el IVA aplicado
sobre las ventas efectuadas,
que consta en las facturas
duplicado.
2.4.1. ACREEDORES VARIOS: Al cancelar la deuda con los Al generarse la deuda.

proveedores, total o
Las deudas en cuenta parcialmente. ACREEDOR
corriente por otros
conceptos que no Al documentar la deuda.
corresponden a la compra de
mercaderías.
ALQUILERES COBRADOS POR Al devengarse los Al cobrar alquileres por

ADELANTADO: respectivos alquileres. adelantado.
2.4.2. ACREEDOR
Los importes de alquileres
percibidos o cobrados por
adelantado.
PREVISIÓN P/ DESPIDOS: Al utilizar la previsión, y al Al constituir la previsión,

proceder a su recupero o al incrementarla.
2.5.1. La estimación sobre el riesgo parcial o total.
que correría la empresa de
afrontar el pago ACREEDOR
indemnizaciones en concepto
de despido del personal.
PREVISION P/ FALTANTE DE Al utilizar la previsión, y al Al constituir la previsión,

CAJA: proceder a su recupero o al incrementarla.
2.5.2. parcial o total. ACREEDOR
El monto estimado para
cubrir posibles faltantes de
caja.
3.1.1. CAPITAL SOCIAL: Por disminución del capital, Al suscribirse el capital y

a causa de retiros o por capitalización de
Los aportes suscriptos por los absorción de pérdidas. utilidades. ACREEDOR
socios.
3.1.1.1 AJUSTES AL CAPITAL: Al realizarse alguna Al realizar el ajuste por ACREEDOR

1 corrección. inflación.
La actualización del capital
aportado, debido a la
inflación.
RESERVA LEGAL: Cuando utilizamos la Al constituir la reserva, o

reserva por absorción de incrementarla.
3.2.1.1. El importe del 20% del pérdidas. ACREEDOR
capital, determinado por ley,
que la empresa debe tener
como reserva.
RESULTADOS DE EJERCICIOS Al distribuir las utilidades. Al finalizar el ejercicio

ANTERIORES: En caso de pérdida, al final económico, por las
3.2.2.1. del ejercicio. ganancias obtenidas. En ACREEDOR
Aquellas ganancias o caso de pérdida, por su
pérdidas acumuladas, de absorción.
ejercicios anteriores, sin
asignación determinada.
COSTO DE MERCADERÍA Al determinar y registrar el Usualmente no se

VENDIDA (CMV): CMV, por diferencia de acredita, salvo al final del
4.1.1.1. inventario. ejercicio para cancelarla DEUDOR
El costo de las mercaderías contra la cuenta
vendidas por la empresa, en pérdidas y ganancias
función de su operativa
habitual.
SUELDOS: Al devengarse los sueldos Usualmente no se

correspondientes. acredita, salvo al final del
4.2.1.1. Las remuneraciones que la ejercicio para cancelarla DEUDOR
empresa abona a su contra la cuenta
personal, debidamente pérdidas y ganancias
devengadas.
CARGAS SOCIALES Al determinar, en base a los Usualmente no se

sueldos brutos, la deuda acredita, salvo al final del
4.2.1.2. Los aportes patronales con las cajas respectivas. ejercicio para cancelarla DEUDOR
establecidos legalmente, que contra la cuenta
la empresa debe depositar a pérdidas y ganancias
favor de los organismos
respectivos.
DEUDORES INCOBRABLES: Al constituir la previsión Usualmente no se

para Deudores Incobrables. acredita, salvo al final del
4.2.1.3 Los deudores que la empresa ejercicio para cancelarla DEUDOR
considera que finalmente no Al producirse un incobrable contra la cuenta
abonarán su deuda, por y no tener constituida la pérdidas y ganancias
resultar insolventes o por previsión.
alguna otra razón.
Al producirse un incobrable
y la previsión constituida no
resultar suficiente.
ALQUILERES PERDIDOS Usualmente no se

acredita, salvo al final del
Los importes devengados en Al devengarse los ejercicio para cancelarla DEUDOR
el ejercicio en concepto de alquileres. contra la cuenta
4.2.1.4. alquileres pagados por la
pérdidas y ganancias
empresa.
GASTOS GENERALES Al efectuar gastos menores. Usualmente no se

4.2.1.6. Los gastos menores ejercicio para cancelarla DEUDOR
efectuados en el ejercicio. contra la cuenta
IMPUESTOS: Al devengarse los Usualmente no se

respectivos impuestos. acredita, salvo al final del
4.2.1.7. Los importes pagados en ejercicio para cancelarla DEUDOR
concepto de impuestos. contra la cuenta
DEPRECIACIÓN BIENES DE Al efectuar la respectiva Usualmente no se

USO: depreciación. acredita, salvo al final del
4.2.1.8. ejercicio para cancelarla DEUDOR
La pérdida a causa de la contra la cuenta
depreciación que sufren los pérdidas y ganancias
bienes de uso con motivo del
paso del tiempo y de su
utilización real en la
empresa.
GASTOS DE PUBLICIDAD Al efectuarse los gastos Usualmente no se

publicitarios. acredita, salvo al final del
4.2.1.9. Las erogaciones efectuadas ejercicio para cancelarla DEUDOR
por gastos de publicidad en contra la cuenta
que habitualmente debe pérdidas y ganancias
incurrir la empresa.
FALTANTE DE CAJA: Al efectuar el aqueo y Usualmente no se

detectar faltantes. acredita, salvo al final del
4.2.3.1. Los faltantes de caja que ejercicio para cancelarla DEUDOR
surgen de efectuar el aqueo contra la cuenta
correspondiente. pérdidas y ganancias
GASTOS BANCARIOS: Al cargarse los gastos Usualmente no se

correspondientes. acredita, salvo al final del
4.2.3.2. Los importes cargados o ejercicio para cancelarla DEUDOR
debitados por los bancos, en contra la cuenta
concepto de gastos, en las pérdidas y ganancias
cuenta bancarias de la
empresa.
COMISIONES PERDIDAS: Al pagar comisiones. Usualmente no se

4.2.3.3. Las comisiones pagadas en el ejercicio para cancelarla DEUDOR
ejercicio. contra la cuenta
INTERESES PERDIDOS: Al devengarse los intereses. Usualmente no se

4.2.3.4. Los importes devengados en ejercicio para cancelarla DEUDOR
el ejercicio en concepto de contra la cuenta
intereses soportados por la pérdidas y ganancias
empresa, por distintos
conceptos.
SEGUROS PAGADOS: Al pagar seguros. Usualmente no se

4.2.3.5. Los importes pagados en ejercicio para cancelarla DEUDOR
concepto de seguros. contra la cuenta
pérdidas y ganancias.
DESCUENTOS OTORGADOS: Al efectuar el descuento Usualmente no se

Los descuentos efectuados correspondiente. acredita, salvo al final del
4.2.3.6. por la empresa a los clientes, ejercicio para cancelarla
generalmente por pago al contra la cuenta DEUDOR
contado o pronto pago. pérdidas y ganancias
4.3. RECPAM: Al registrar el ajuste por DEUDOR

inflación en cada cuenta de
Los ajustes de las cuentas de ganancia.
ganancias debido a la
inflación.
VENTAS: Por la devolución de Al efectuar las ventas de

mercaderías efectuadas por mercaderías o servicios.
5.1.1. La venta de mercaderías o los clientes; y al final del ACREEDOR
servicios que hacen al giro ejercicio para cancelarla
habitual de la empresa. contra la cuenta pérdidas y
ganancias
INTERESES GANADOS: Usualmente no se debita, Al devengarse los

salvo al final del ejercicio intereses.
5.2.1. Los importes devengados en para cancelarla contra la ACREEDOR
el ejercicio en concepto de cuenta pérdidas y
intereses cobrados por la ganancias.
empresa a los clientes.
DESCUENTOS OBTENIDOS: Usualmente no se debita, Al obtener descuentos

salvo al final del ejercicio por distintos conceptos.
5.2.2. Los descuentos que obtiene para cancelarla contra la ACREEDOR
la empresa por pago al cuenta pérdidas y
contado, pronto pago o por ganancias.
algún otro concepto.
ALQUILERES GANADOS: Usualmente no se debita, Al devengarse los

salvo al final del ejercicio alquileres
5.2.3. Los importes devengados en para cancelarla contra la ACREEDOR
el ejercicio en concepto de cuenta pérdidas y
alquileres cobrados. ganancias.
RESULTADO VENTA BIENES En caso de ser ganancia, Al efectuar la venta del

DE USO: usualmente no se debita, bien de uso, en caso de
5.2.4. salvo al final del ejercicio ser ganancia; y al final ACREEDOR
El resultado obtenido por la para cancelarla contra la del ejercicio para
venta de bienes de uso. Si el cuenta pérdidas y cancelarla contra la
resultado es positivo se ganancias. En caso de ser cuenta pérdidas y
acredita y tiene saldo pérdida, al efectuar la venta ganancias, en caso de ser
acreedor; en caso de ser del bien de uso. pérdida.
pérdida, se debita y tiene
saldo deudor.
COMISIONES GANADAS: Usualmente no se debita, Al cobrar comisiones.

salvo al final del ejercicio
5.2.5. Las comisiones ganadas por para cancelarla contra la ACREEDOR
la empresa en el ejercicio. cuenta pérdidas y
ganancias.
SOBRANTE DE CAJA: Usualmente no se debita, Al efectuar el arqueo de

salvo al final del ejercicio caja y detectar un
5.2.6. Los sobrantes de caja para cancelarla contra la sobrante. ACREEDOR
detectados al efectuar el cuenta pérdidas y
arqueo correspondiente. ganancias.
5.3 RECPAM: Al registrar el ajuste por ACREEDOR

inflación en cada cuenta
Los ajustes de las cuentas de perdida.
ganancias debido a la
inflación.
COMPRAS: Al adquirirse las Al cierre del ejercicio,

mercaderías. para cancelarla, contra la
Las compras de mercaderías
6.1. efectuadas durante el cuenta mercaderías. DEUDOR

ejercicio, cuando la empresa
utiliza el sistema de
Diferencia de inventario para
valuar sus stocks.
PRÁCTICA MÓDULO I
LAS ORGANIZACIONES
1. Responda el siguiente cuestionario
A) ¿Qué elementos son necesarios para que un grupo de personas sea una Organización?
B) ¿Por qué cree usted que es importante administrar recursos?
C) ¿Qué recursos debe administrar una Organización?
2. Indique si las afirmaciones que se presentan a continuación son verdaderas o falsas. Justifique su
respuesta
A) Una empresa es una organización que puede o no tener fines lucrativos pero que debe saber administrar
eficientemente sus recursos.
Verdadero Falso
B) Sólo las empresas con fines de lucro necesitan de recursos financieros para funcionar.
Verdadero Falso
C) Las empresas pueden dedicarse a tres tipos de actividades, primarias, secundarias, terciarias. Esta última
(terciaria) se dedica a la prestación de servicios, como por ejemplo el comercio, educación, salud, etc.
Verdadero Falso
INSCRIPCIONES
Antes de comenzar a ver los documentos comerciales debemos saber que para emitir muchos de esos
documentos es fundamental que todas las organizaciones tramiten su número de CUIT y se inscriban en AFIP
para que dichos documentos sean legales.
Nosotros conocemos esto por todo lo aprendido hasta el momento, pero a continuación se plantea una
situación en la cual Romina una micro-emprendedora de Córdoba necesitará de su ayuda.
Romina tiene 25 años. Ella fabrica mates de madera personalizados, vive y trabaja en Córdoba. Tiene
conocimientos de Marketing y diseño, pero no de administración y contabilidad.
Ella quiere comenzar a comercializar sus productos y sabe que debe cumplir con varios trámites legales, pero no
tiene claro cuáles.
Te pedimos que respondas a las preguntas que realiza Romina, asesorándola correctamente.
Buen día ____________ mi nombre es Romina y te quería consultar porque la gente me dice
que me tengo que inscribir en AFIP ¿Qué significa AFIP? ¿Qué hace AFIP?
Otra consulta mis proveedores me piden que les pase el número de CUIT para que me realicen la
factura ¿Qué es eso? ¿Lo puedo inventar yo a ese número? ¿Todos tenemos el mismo número de
CUIT?
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_________________________________________________________________________________________________
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También me preguntan qué categoría frente a IVA tengo para ver qué tipo de factura me hacen. ¿Dé
que categorías me hablan?
Otra consulta luego de inscribirme en AFIP ¿tengo que inscribirme en otros organismos?
_________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________
Estoy muy perdida con todo esto te pido ayuda _________________.
Estoy muy perdida con todo esto te pido ayuda _________________.

Por último, te pido que respondas los dos interrogantes que figuran a continuación.
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 Romina ¿puede ser considerada una organización? ¿Qué recursos debe administrar Romina? ¿A qué
sector de la economía se dedica?
Te súper agradezco tu ayuda ahora mismo me voy a inscribir en AFIP.

DOCUMENTOS COMERCIALES
1- Marcar la opción Correcta.
A) Los documentos comerciales son comprobantes de operaciones o transacciones comerciales y sirven para
probar y contabilizar dichas operaciones.
VERDADERO FALSO
B) Los documentos comerciales tienen tres funciones: jurídica, contable y de control.
1) Sirven de control porque constituyen un medio de prueba escrito de los hechos económicos que
respalda.
2) Tienen función contable ya que brindan datos necesarios para registrar en los libros de contabilidad.
3) Tienen función Jurídica Porque permiten individualizar las partes que intervienen y su
responsabilidad.
C) Los documentos comerciales se clasifican según quien los emite:
1) En REGISTRABLES Y NO REGISTRABLES.
2) En directamente relacionados o indirectamente relacionados con la compra – venta.
3) En PROPIOS Y DE TERCEROS.
D) Los documentos indirectamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios son:
1) Nota de Débito, Nota de Crédito, Recibo, Resumen de Cuenta.
2) Orden de Compra, Nota de Venta, Remito, Factura, Ticket.
3) Nota de Crédito Bancaria, Cheque, Pagaré.
2- Completar los espacios en blanco
A) Se considera documentos ________________a aquellos que respaldan hechos que de una forma u otra
modifican el _______________ del ente y consecuentemente deben ser _____________.
B) Se considera documentos _________________ a aquellos que respaldan hechos que no originan

__________________alguna y por lo tanto no deben ser registrados.
C)El ciclo operativo de una se basa en:

COMPRAR
COBRAR
3- Resolver las actividades que se presentan a continuación.
Orden de Compra y Nota de Venta.
A. Javier está realizando un resumen de documentos comerciales para estudiar para un examen. Algunos
apuntes que tomo Javier no están del todo bien. Se solicita que subraye que contenidos no están bien y luego
expóngalos de la manera correcta.
La Orden de compra es el documento comercial que emite el vendedor al comprador indicando

detalladamente las cantidades y las características de los artículos solicitados, también se debe detallar el
precio unitario de dichos artículos.
En cuanto a las condiciones de la operación se debe detallar la forma de pago, si es al contado o a

crédito, en caso de ser a crédito se debe indicar si el mismo es o no es documentado. No es importante que
se detalle los plazos de entrega y las formas de envió.
Este documento se realiza previo a la formalización de la compra si bien el mismo no obliga a las partes a
concretar la operación, en caso que la misma se concrete si se deben respetar las condiciones pactadas
anteriormente.
B. Ayúdelo a Javier y elabore un resumen de nota de venta.
C. La empresa EMMA se dedica a la venta de Artículos de Librería el día 15/02/2022 necesita consultarle a su
proveedor “Libremas” Cuit 30- 14789654-2 domiciliado en Córdoba Capital, Calle Colon 456 (local pintado de
verde) por las siguientes mercaderías.
5 Cajas de lapiceras Bic azul x 50 Un $ 110C/U

10 Packs de cuadernos A4 por 12 un $ 350 C/U
3 Cajas de corrector SIMBALL X 20 un $ 90 C/U
4 Packs de resaltador Faber Rosa x20 un $ 200 C/U
*Los precios no incluyen IVA.
EMMA necesita que le carguen esto a su cuenta corriente comercial y que estas mercaderías estén en 5 días en
su local.
Se le solicita que complete la orden de compra del siguiente pedido.
Si Libremas acepta las condiciones de EMMA qué documentos deberá confeccionar luego de aceptar las
condiciones.
3) Resolver las actividades que se presentan a continuación.
Remito y Factura
A. Indique que le modificaría a las siguientes afirmaciones para que sean correctas.
1- El remito es el comprobante de haber vendido mercaderías.

2- La firma del transportista en el remito respalda la recepción en tiempo y forma de las
mercaderías.
3- El remito es un documento registrable que se emite por triplicado.
4- La factura es obligatoria emitirla sólo si se abona en efectivo.
5- La factura Original queda para el vendedor y es comprobante de dicha venta.
6- El duplicado de una factura C es el comprobante de una venta de un responsable inscripto.
7- Si un Responsable Inscripto le vende a un exento no es necesario que le realice factura porque el
comprador no abona IVA en sus compras.
B. De las dos alternativas presentadas, tachar la que no corresponda:
1. El Remito original que en poder del Comprador/Vendedor.
2. El Remito es una constancia de recepción/venta de mercaderías.
3. La Orden de Compra es emitida por el Comprador/Vendedor.
4. El remito es emitida por el Comprador/Vendedor.
5. La factura es emitida por el Comprador/Vendedor.
6. La factura B la emite un Responsable inscripto a otro responsable inscripto/Monotributista.
7. La factura C es emitida por un Monotributista / consumidor final.
8. La factura B discrimina/no discrimina IVA.
C. Completar los documentos que se presentan a continuación.
1/06: Neptuno RI Cuit_________________ Domiciliado en la calle Obispo Salguero 926 vende a

Electrocor RI cuit 30 -02523546-8 3 domiciliado en la calle Castro Barros 566:
3 televisores LCD a $3000 c/u, 2 notebook LG 14’ a $4500, 5 heladeras Gafa a $5000 c/u no incluye iva.
FORMA DE PAGO: cheque al día Que no puede ser endosado.
3/06: Neptuno vende a Monotributista Juan Castillo cuit 20-______________ 1 LCD 42’ $7000, Una
notebook por $6800, 2 Tablets por $2100 C/U. los precios tiene iva incluido. Abona en efectivo.
6/06: Electrocor vende a Todo hogar S.A Cuit 30-31089632-8 5 licuadoras a $400 C/U 3 Batidoras a
$250 c/U (No incluyen iva). FORMA DE PAGO: pagaré a 30 días por lo que se le realiza un 10% de recargo
directo.
07/06 Neptuno le envía las mercaderías solicitadas a Electrocor al domicilio, Electrocor recibe conforme.
Ticket- Nota de débito y nota de crédito
A) Relacionar con líneas los siguientes conceptos.
Aumento de la deuda Nota de Crédito
Disminución de la deuda Nota de Débito
Comprobante de pago/ cobro Ticket
Comprobante de compra/ venta Recibo
B) Indicar si las siguientes afirmaciones son correctas.
1. El ticket cumple la misma función que la factura.

2. La nota de crédito es el comprobante queda en poder del comprador para indicarle la disminución de
su deuda.
3. Para que exista una nota de crédito o nota de débito previamente debe haberse confeccionado una
factura.
4. Una nota de débito B la emite Un responsable inscripto hacia otro responsable inscripto.
5. Si un monotributista emite una nota de crédito C es para informarle a su cliente qué hubo un aumento
de su deuda.
6. El ticket es utilizado sólo en operaciones al contado.
C) Completar los documentos comerciales que se presentan a continuación.
Aclaración éstas operaciones están relacionadas con los documentos confeccionados en remito y factura.
8/6: Electrocor devuelve a Neptuno 1 televisor por fallas.
10/06 Neptuno realiza una nota de débito a Juan Castillo de $1.000, ya que se omitió de facturar el flete de
las mercaderías.
Nota de débito
Recibo
A) Unir con flechas.
 Original  Factura
 Duplicado  Recibo
 Entrega de dinero  Remito
 Compra/venta  Pago
 Cobro pago  Cobro
B) Piense y describa en que situaciones usted recibió o emitió recibos.

C) Complete el recibo que se presenta a continuación.
25/06: Neptuno abona alquiler por $40.000. En efectivo.
Resumiendo …
De Acuerdo a los documentos que se presentan a continuación indicar que operación se efectuó. Se brinda
como ejemplo el punto a-
Comprobante Ejemplar Operación
a- Recibo Duplicado Cobro
b- Factura Original
c- Remito Duplicado (firmado conforme)
d- Recibo Original
e- Ticket Original
g- Factura Duplicado
h- Remito Original
Documentos relacionados con operaciones financieras.
Cuentas Bancarias
1. Indique con una “X” a qué tipo de cuenta bancaria corresponde cada uno de los siguientes conceptos:
CONCEPTO CTA. CTE. CAJA DE AHORRO PLAZO FIJO
Alto porcentaje de interés
Nota de crédito bancaria
Pocos retiros por mes
Cheques
Sin Interés
Retiro del dinero en fecha determinada
2. Indique con una “X” qué tipo de cheque reúne estas características
CONCEPTO A LA ORDEN CRUZADO Al PORTADOR NO A LA ORDEN
No puede ser endosado
No puede ser cobrado en ventanilla
Lleva el nombre del beneficiario
No posee el nombre del beneficiario

3. Dibuje en cada uno de los recuadros el cheque que solicita e indique de qué manera se puede cobrar c/u.
Cheque al Portador Cheque Cruzado
ChequeNo a la Orden
4. Complete los cheques que se presentan a continuación con los enunciados que correspondan
 La empresa Libremas emite el día 13/04/2022 un cheque de Banco Boston para abonarle el sueldo a
Rafael Espora por $20.000. dentro de 3 días Libremas tendrá el dinero en su cuenta.
 La empresa Arcor emite un cheque de Banco de Córdoba para su proveedor Azucarera Tucumán el día
08/06/2022 por $ 50.000. el mismo puede ser cobrado sólo por medio de depósito el día 08/07/2022.
 Futura Hogar Emite un cheque para abonar el alquiler a Alicia Petruzzi e el día 05/02/2022, por $
20.000futura hogar quiere que dicho cheque sea cobrado solamente por la señora Alicia.
 Por último ¿Qué documento debería confeccionarle Alicia a Futuro hogar?
5. Complete los siguientes resúmenes de cuenta con los datos que se le brindan a continuación.
A) El día 30/06 La empresa El cofre SRL elabora el resumen de cuenta de su cliente “La casa del juguete S.A.”
1/06 Factura A 0000126 $6.780
02/06 Factura A 000128 $10.230
05/06 N. Débito A 0045 $500
08/06N. de Crédito 0085 $2.500
10/06 Recibo 00149 $4.000
12/06 Factura A 000136 $15.250
15/06 N. de débito 00050 $750
18/06 Factura A 00138 $4.752
20/06 N. crédito 0087 $ 1.350
25/06 Recibo 00160 $ 3.600
29/06 Factura A 00145 $8.950
B) El día 01/08 La empresa Gafa´s S.A

elabora el resumen de cuenta de su
cliente Lopez y asociados S.R.L
Saldo pendiente del mes de junio$1320.
1/07 Factura A 00001128 $5.698
1/07 N/Débito0000088 $ 450
06/07 Factura A 0001148 $23.010
06/07 N. Débito A 0045 $600
08/07 N. de Crédito 0025 $6.500
13/07 Recibo 00149 $14.000
16/07 Factura A 0001156 $18.325
17/07 N. de débito 00048 $750
18/07 Factura A 001168 $9.758
22/07 N. Crédito 0032 $ 4.350
25/07Recibo 00160 $1 3.000
29/07Factura A 001175 $18.950
30/07 Recibo 000168 $8.000

REPASO GENERAL
1 Complete las siguientes afirmaciones.
a) Los Documentos Comerciales son............................ de.................................. o................................. que se

emiten para........................ y para.............................
b) Los Documentos Comerciales cumplen tres funciones básicas:
 ........................
 ........................
 ........................
c) El Remito es el Documento Comercial emitido por el .......................que acompaña a las

.................................entregadas al ................................. quien debe .................................declarando así
su.................................respecto de los efectos recibidos.
d) La Factura es el Documento Comercial confeccionado por el .................................y mediante ella le efectúa

al cliente un.................................en su cuenta corriente.
e) La Nota de Débito es el Documento Comercial confeccionado por el................................. para efectuar al

cliente un.................................en su cuenta corriente.
f) La Nota de Crédito es el Documento Comercial confeccionado por el.................................para efectuar al

cliente un.................................en su cuenta corriente.
g) El Recibo es el Documento Comercial que respalda un....................................... y es emitido

por..................................
h) El Resumen de Cuenta es el Documento Comercial emitido por el................................. conteniendo el detalle

del movimiento de la cuenta del................................. durante un período determinado y permite a ambas
partes..................................
i) La Nota de Crédito Bancaria es el Documento Comercial confeccionado por el........................... y que contiene
el detalle de............................... en la cuenta corriente bancaria.
j) El Cheque es.................................pura y................................. librada contra un................................. en la cual

el.................................tiene.................................depositados en..................................
k) El Pagaré es una................................. escrita................................. y.................................por el cual una

persona se.................................a pagar a otra o a su................................. una suma determinada
de................................. en un.................................establecido y en un.................................determinado.
2. Complete el siguiente cuadro.
REGISTRABLE
DOCUMENTOS SI NO
- Orden de Compra
- Nota de Venta
- Remito
- Factura
- Nota de Debito
- Nota de Crédito
- Recibo
- Resumen de Cuenta
- Cheque
- Pagaré
3. Indique en la última columna de la tabla las operaciones que efectuó “La Maquinita” dedicada a la venta
de juguetes. Se brinda como ejemplo el punto 1.
Comprobante Detalle Operación
1- Original de factura 20 ositos de peluches Compra en efectivo.
Condiciones de la operación:
contado efectivo
2- Boleta de depósito en Cheque de Banco Río
Cta. Cte. Banco Córdoba Cheque de Banco Suquía
3- Duplicado de factura 3 camiones Plastidur
En cuenta corriente.
4- Original recibo Detalle: cancelación de Pagaré
cuyo vencimiento era de 60 días
5- Duplicado de factura 3 cajas de juegos de damas
3 pelotas duplicados
condiciones de la operación:
con documento a 30 días
6- Original de recibo Alquiler del local La Rioja Nº 235
En efectivo
7- Original de factura 15 camiones Plastidur
En Cta. Cte. comercial
ECUACIÓN, VARIACIONES PATRIMONIALES
1. Llenar el espacio en blanco con el término que corresponde y designar que tipo de ecuaciones son.
……………= Pasivo + Capital
……………= Pasivo +Capital +/- …………………..
2. Un comerciante tiene un Activo de $5.000 y un Pasivo $ 2.800. ¿Cuál será su P.N.?
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3. Indique cuál de las siguientes afirmaciones son correctas.
a) los resultados positivos disminuyen el patrimonio neto.
b) los resultados positivos aumentan el patrimonio neto.
c) los resultados negativos disminuyen el patrimonio neto.
d) los resultados negativos aumentan el patrimonio neto.
4. En la siguiente afirmación, tachar la alternativa que NO corresponda.
"Las variaciones Patrimoniales Permutativas MODIFICAN / NO MODIFICAN el patrimonio neto de la empresa".
5. Cuando un comerciante compra mercaderías pagando con efectivo, ¿se produce una variación patrimonial
modificativa o permutativa?
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
6. Determinar el importe del patrimonio neto del siguiente enunciado.
Mercaderías por $ 6.000 muebles de oficina por $ 4.000 dinero en efectivo $ 2.000 deudas diversas por $ 2.000
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
7. Un comerciante tiene la siguiente situación patrimonial expresada en la ecuación básica:
Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
Efectivo = deudas + Capital
$ 1.000 = $200 + $800

Realiza luego las siguientes operaciones:
a) Compra mercaderìas por $500 a credito.
b) Compra instalaciones $100 pagando en efectivo
c) Paga gastos diversos en efectivo por $200
CUENTAS Y PARTIDA DOBLE
1. ¿Cuál es la denominación contable de todos los bienes y derechos a cobrar que posee un ente?
2. ¿Cuál es la denominación contable de los compromisos o deudas de una empresa?
3. Completar la siguiente oración: “el P.N. es……………….. entre los valores del Activo y Pasivo”
4. Clasificar los siguientes elementos patrimoniales de acuerdo con su carácter de Activo o Pasivo:
a) mesas y sillas
b) un terreno
c) una cuenta a cobrar por la empresa
d) dinero en efectivo
e) un préstamo que le hacen a la empresa
f) mercaderías
g) deuda con un proveedor
5. Señalar dentro de qué grupo (Activo, Pasivo o Patrimonio Neto) se ubicaría la ganancia obtenida por la
empresa al finalizar un ejercicio ejercicio………………………………………..…………………………………………………………
6. Dar el concepto de patrimonio neto: ………………………………………………………………………..…………………………..
7. Expresar la igualdad denominada "ecuación fundamental" (en cualquiera de sus formas)…………………..
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
8. Indicar en qué momento, el patrimonio de la empresa está constituido solamente por el capital inicial:
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
9. Indicar si la siguiente afirmación es correcta o incorrecta "La técnica de registración contable se basa en la
ecuación patrimonial": ………………………………………………………………………………………………………………………………
10. Escribir la ecuación patrimonial considerando el momento en que el Patrimonio neto sólo está constituido
por el capital inicial: ………………………………………………………………………………………………………………………………….
11. Escribir la ecuación patrimonial considerando el momento en que el Patrimonio neto está constituido no
solo por el capital inicial sino también por los resultados: ………………………………….…………………………………….
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………….
12. Indicar si los siguientes conceptos representan: bienes, derechos y obligaciones.
Conceptos Bienes Derechos Obligaciones
Pagaré de propia firma
Personas que me deben por ventas en cuenta corriente
Dinero en efectivo
Deudas por la compra de mercaderías en cuenta corriente
Local para uso de la empresa
Pagaré firmado por terceros a nuestro favor
Alquileres pendientes de pago
Bienes destinados a la venta
Dinero depositado en banco cuenta corriente
Personas a la que le debemos por compra de mercaderías

13. Complete el siguiente cuadro con la regla de la partida doble.
DEBE HABER
ACTIVO ACTIVO
EGRESO EGRESO
PASIVO PASIVO
INGRESO INGRESO
P.NETO P.NETO
14. Llenar los espacios el blanco.
Como regla general de la técnica contable, en todas las cuentas de Activo: los "aumentos" se registran en el
lado izquierdo, llamado................; en cambio, en el lado derecho, llamado……........ se registran................
Un aumento en un Activo se traduce contablemente en un débito.
Una disminución, en el Capital se traduce contablemente en un..................
Un aumento en un Pasivo se traduce contablemente en un..........................
Un aumento en el Capital se traduce contablemente en un.........................
Una disminución en un Activo se traduce contablemente en un. ..................
Una disminución en un Pasivo se traduce contablemente en un....................

Como regla general de la técnica contable, en todas las cuentas de Pasivo:
Se registran en el lado.......... , -llamado Haber los............; en cambio…………., llamado Debe se registran

las…………………
Las cuentas de Ingresos generalmente se................ y rara vez se.........................
Las cuentas de Gastos generalmente se................ y rara vez se..........…………......
15. Llenar los espacios en blanco:
a) Las cuentas de Activo tienen saldo..........................................................
b) Las cuentas de Pasivo tienen saldo..........................................................
c) Las cuentas de Ingresos tienen saldo........................................................
d) La cuenta Capital tiene saldo....................................................................
e) Las cuentas de Gastos tienen saldo..........................................................
16. Marca con una cruz lo que corresponda.
Cuentas Activo Pasivo P. N. Gasto Ingreso
1- Intereses perdidos
2- Mercaderías
3- Acreedores Varios
4- Muebles y útiles
5- Ventas
6- Deudores morosos
7- IVA crédito fiscal
8- IVA debito fiscal
9- Proveedores
10- Depreciación bienes de uso

11- Capital
12- Banco Córdoba c/c
13- Alq. Pagados por adelantados
14- Alq. Cobrados por adelantados
17. Indique qué denominación de cuentas le asignaría a cada uno de los conceptos y clasifique las cuentas en
Activo, Pasivo, Patrimonio Neto, Ganancia, Perdida.
 Dinero en efectivo.
 Pagarés recibidos de terceros.
 Personas que le adeudan a la empresa por ventas de mercaderías que ésta les efectuó a crédito
 Automotores de propiedad de la empresa.
 Rebajas obtenidas por la empresa por pronto pago.
 Ventas de mercaderías.
 Pagarés firmados por la empresa a favor de terceros.
 Aportes en efectivo y/o bienes efectuados por los propietarios al constituir la sociedad.
 Costo de las mercaderías que fueron vendidas por la empresa.
 Remuneraciones mensuales abonadas al personal de la empresa.
 Rebajas concedidas a los clientes por pronto pago.
 Alquileres adeudados por la empresa.
 Deudas contraídas por la empresa por compras de mercaderías a crédito.
 Importes abonados por la empresa por la locación de inmuebles que no son de su propiedad.
 Deudores que no abonarán la deuda a la empresa.
 Bienes que habitualmente comercializa la empresa.
 Seguros abonados anticipadamente.
 Cheques de terceros en nuestro poder.
 Máquinas destinadas al proceso productivo.

 Servicios de limpieza del mes en las oficinas de la empresa.
 Clientes demorados en su plazo de pago.
 Remuneraciones adeudadas al personal.
 Cliente al que se le inició juicio para el cobro de su deuda.
18. Colocar una cruz donde corresponda:
Grupo al que pertenecen Aumenta Disminuye Saldo

Cuentas
A P PN E I Debe Haber Debe Haber D A
Mercaderías
Intereses Pagados
Instalaciones
Descuentos Obtenidos
Rodados
Ventas
Banco X cta. cte.
Caja
Sueldos y Jornales
Capital
Alquileres Ganados
19. Indicar si hay aumento o disminución de Activo, Pasivo, Capital, Ingreso, o Gasto, en los siguientes casos que
se mencionan de débitos y créditos en cuentas (se dan como ejemplos los números 1y 2).
1) Se debita Proveedores Disminución de Pasivo
2) Se debita Gastos generales Aumento de gastos
3) Se debita Documentos a cobrar ........................................
4) Se acredita Banco X c/c ........................................
5) Se acredita Comisiones ganadas ........................................

6) Se acredita Ventas ........................................
7) Se debita Caja ........................................
8) Se debita Costo de mercaderías vendidas ........................................
9) Se acredita Fletes y acarreos ........................................
10) Se debita Capital ........................................
11) Se acredita Ventas ........................................
12) Se acredita Obligaciones a pagar ........................................
13) Se debita Instalaciones ........................................
14) Se debita Alquileres perdidos ........................................
15) Se acredita Caja ........................................
16) Se debita Banco X c/c ........................................
17) Se acredita Capital ........................................
18) Se acredita Proveedores ........................................
19) Se acredita Documentos a cobrar ........................................
20) Se acredita Descuentos obtenidos ........................................
20. Identificar el nombre de una cuenta y a que grupo pertenece
Denominación Contable
Denominación Común A que grupo
Nombre de la cuenta
pertenece
Dinero en efectivo
Bienes destinado a la venta
Personas que nos deben por venta de mercaderías a plazo o

cuenta corriente o sin documentar.
Alquileres que se encuentran pendientes de pagos
Cheques recibidos de terceros
Casas, departamentos, local, etc.
Ventilador de techo, aire acond., calefactor, cartel luminosos

Persona a las que les debemos por compra de mercaderías en

cuenta corriente, a plazo, etc.
Pagare de nuestra firma entregado a terceros
Alquileres que ya se encuentran abonados
Mesas, silla, bibliotecas móviles, escritorios, etc.
Computadora, scanner, mouse, etc.
Pagare firmado por terceros a nuestro favor.
Luz, agua, teléfono, etc.
Alquileres que se encuentran pendientes de cobro.
Sueldos que se encuentran pendientes de pago
Rebajas obtenidas por pronto pago o pago en efectivo
Vehículos, camiones, motos, etc.
Recargos que nos cobran por pagos realizados por fuera de

término o por préstamo de dinero
Importe de las ventas de mercaderías o servicios prestados
Aporte inicial
Personas que nos deben en cuenta corriente por ventas de bienes

que no son mercaderías.
Personas a quienes les debemos por compra de bienes que nos

son mercaderías.
Rebajas cedidas por cobro en efectivo.
Recargos que cobramos por cobros realizados por fuera de

término o por préstamos de dinero.
21. Elaborar la T y colocar las cuentas del lado que correspondan.
1) 1/3 compramos en efectivo varios escritorios y sillas por $1000.

2) 2/3 compramos en efectivo, un cartel luminoso $600.
3) 3/3 compramos con cheque propio una camioneta para reparto $60.000
4) 4/3 compramos en efectivo bienes destinados a la venta.
5) 5/3 depositamos $2000 dinero en efectivo en nuestra c/c del Banco Río.
6) 6/3 cobramos en efectivo $700 a nuestro cliente.
7) 7/3 cobramos en efectivo $1500 pagaré firmado por terceros a nuestro favor.
8) 8/3 cobramos con cheques de terceros $ 4000 alquileres.
9) 10/3 compramos bienes destinados a la venta por $3200 y le quedamos debiendo a nuestro proveedor.
22. Anotar el registro contable de las siguientes situaciones.
¿Qué tipo de
¿Qué cuentas ¿Aumentan o
Operación variación se
que intervienen? disminuyen?
produce?
Se inicia la actividad con: dinero en efectivo, bienes

para vender, deudas en Cta. Cte. con nuestro
proveedor.
Se deposita efectivo en c/c bancaria Banco

Córdoba.
Se compra mercaderías abonando en efectivo.
Se comprar mercaderías en cuenta corriente

comercial.
Se abonan los alquileres del local con cheque de

propia firma banco Nación.
Documentamos una deuda contraída con nuestro

proveedor más intereses.
Compramos muebles de oficina que quedamos

debiendo en cuenta corriente.
Vendemos un rodado de nuestra propiedad mitad

en efectivo y mitad en cuenta corriente.
Pagamos gastos de luz, gas, teléfono con ch/ de

3eros Banco Boston c/c.
Vendemos mercaderías que nos abonan en

efectivo, por qué nos realizan un descuento.
Documentamos una deuda contraída con nuestro

proveedor por compra en cuenta corriente.
23. Indicar si el débito o crédito significa un aumento o disminución en las sig. cuentas y qué saldo tienen.
Cuentas DÉBITO CRÉDITO SALDO
Documentos a pagar
Banco Nación cta. cte.
Ventas
Caja
Descuentos Obtenidos
Proveedores
Capital
Alquileres Cedidos
Deudores por Ventas
Mercaderías
Gastos Generales
Instalaciones
Sueldos y Jornales
CASO PRÁCTICO
Cecilia está comenzando un emprendimiento de venta de Bicicletas, ella

tiene conocimiento sobre el rubro al que se dedica pero poco sabe de
contabilidad ¿Vos la podrías asesorar con sus consultas?
A) ¿Si compro 10 bicicletas con rueditas las registro como rodados o como
mercaderías?
B) Si vendo Una bicicleta rodado 26” y mi cliente me promete que me va a

pagar a 15 días (sin firmar ningún documento) ¿Qué denominación utilizo
para registrar la deuda de mi cliente? ¿Por qué?
C) Si decido comprar una computadora para llevar mejor los registros y le firmo a la empresa un pagaré ¿qué
denominaciones contables uso?
D) Todavía no me queda claro cuando debo anotar PROVEEDORES y cuando ACREEDORES VARIOS ¿Me pueden
ayudar?
E) Por último me pueden explicar cuál es la diferencia entre DEUDORES POR VENTAS Y DEUDORES VARIOS.
- A continuación te pedimos que le des nombre a los elementos patrimoniales de las siguientes empresas y
que calcules el valor de su patrimonio Neto.
A) La Ferretería “El Tornillo” tiene un patrimonio compuesto por: dinero en efectivo por $35.000, Artículos
para revender por $ 50.000, Pagarés firmados por terceros $10.000, Escritorios y sillas por $20.000, un aire
acond. por $30.000, personas que le deben por venta de una impresora que la empresa no usaba por $5.000.
También tiene las siguientes deudas: por compra de mercaderías a crédito sin documentar por un total de
$10.000, Pagarés firmados a terceros por $5.000 e impuestos pendientes de pago por $4.000.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
-Caja $ 35.000 -
- -
- -
Total Activo: Total Pasivo Patrimonio Neto:

B) La Empresa de venta de artículos Informáticos “CompuCba” tiene el siguiente patrimonio: Dinero

depositado en Cta. Cte. Bancaria de Banco de Córdoba: $ 80.000, cheques al día que recibió de sus clientes por
$30.000, un local comercial propio valuado en $500.000, artículos para varias computadoras e insumos para
revender por $100.000, personas que le deben por diversos motivos que no es la venta de mercaderías por
$50.000.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
- -
- -
- -
Total Activo: Total Pasivo Patrimonio Neto:
También tienen deudas por los siguientes motivos: por compra de mercaderías en Cta. Cte. comercial $30.000,
Sueldos impagos $10.000 y un pagaré de su propia firma por $5.000.

Secretariado Adm. Contable - Modulo I - Cetci

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2 Secretariado Administrativo Contable

PRÁCTICA MÓDULO I.…………………………………………………………………………………………………….... 71

ORGANIZACIÓN = PERSONAS con FIN/ES ESPECÍFICO

Estado de cosas pretendido por la organización

Las organizaciones son unidades sociales eficaces y eficientes.

Características: Las organizaciones se caracterizan por:

 La división del trabajo y la responsabilidad.

 La presencia de uno o más centros de poder.

Clasificación de las organizaciones

Estas se clasifican en:

Con fines de lucro Asociacionesciviles, etc.

Primaria Unipersonal Grandes

Societarias Medianas Pymes

- Primaria: dedicadas a la extracción de recursos naturales (agricultura, ganadería, pesca, etc.).

Aportes de los Propietarios

 Materiales (Bienes Tangibles): Fuentes

Aportes de terceros no Propietarios

 Inmateriales (Bienes Intangibles).

Funciones: La tarea de administrar implica las siguientes funciones:

PLANEAR Definir acciones.

ORGANIZAR Seleccionar y asignar recursos

Armonizar acciones de los individuos o grupos de individuos para optimizar la ejecución

Supervisar e inspirar a los subordinados para alcanzar las metas de la organización.

Existen tres tipos de control:

- Preventivo: Control ex - ante.

¿Qué son los Impuestos?

 Organismo recaudador provincial: Dirección General de Rentas de la provincia de Córdoba (D.G.R.)

 Organismo recaudador municipal: Municipalidad de Córdoba.

Nacionales Provinciales Municipales

ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS

DGI DGA DGRSS

ORGANISMOS QUE DIRECCIÓN GENERAL DIRECCIÓN GENERAL DIRECCIÓN GENERAL DE

Aplicación, Control de comercio Recaudación de fondos

La AFIP obtiene fondos que luego envía al Ministerio de Economía y lo hace,

Antes, se utilizaban pequeños bancos instalados dentro de las Agencias

En el ámbito nacional, alguno de los impuestos que inciden en la actividad de las

La provincia de Córdoba, a través de la Dirección General de Rentas, recauda

Al momento de iniciar las actividades deberá efectuarse la inscripción en la AFIP en

 Impuesto a las ganancias

 Impuesto al valor agregado

 Como empleador: en caso de tener personal

 Régimen simplificado para pequeños

Una vez inscripta la empresa en AFIP obtenemos el

Debemos entregarle una copia firmada de esas inscripciones a:

 A nuestros proveedores al momento de realizar nuestras compras.

 Al banco para la apertura de cuentas corrientes.

 Para toda otra gestión que se requiera.

Importancia: Sanciones en materia impositiva

CONTABLE JURÍDICA DE CONTROL

Según segun el tipo de 1. Documentos directamente

3. Documentos relacionados con

a) Según quién los emite:

b) Según su efecto contable:

c) Según el tipo de operación o transacción que reflejan:

c.1.) Documentos directamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios:

• Factura de Crédito Electrónica MiPyME.

c.2.) Documentos indirectamente relacionados con la compra-venta de bienes y servicios:

• Nota de Débito Electrónica MiPyME.

• Nota de Crédito Electrónica MIPyME.

c.3.) Documentos relacionados con operaciones financieras:

• Nota de Crédito Bancaria.

La AFIP obliga al emisor de comprobantes a cumplir con determinados requisitos.