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IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES.

Se conoce como IBI, se podría llamar ICI (impuesto sobre el capital del inmobiliario). El
nombre popular es “contribución”.

Ejemplo real:

 Base imponible: 43.000€


 Tipo de gravamen: 0’5%
 Cuota: 218’98

A la hora del cobro existe la autonomía municipal, no tiene porqué ser igual en todos.
En Granada tienes la posibilidad de fraccionar el pago en dos partes con una rebaja del
5%.

Otro caso real de una casa:

 Base imponible: 240.000€


 Tipo de gravamen: 0’5
 Cuota: 1.200€

El porcentaje que se paga, ¿nos parece poco, mucho o normal? Hagamos una
comparación con el IRPF, tenemos un porcentaje de un 30 o 40€, ¿qué nos parece
pagar un 50% en un impuesto general sobre las ganancias? Mucho. ¿y pagar un 5%?
Mejor.

En un impuesto sobre las ganancias, ¿el porcentaje a pagar en sí nos puede indicar si
estamos pagando mucho o poco? Si.

Vámonos a un impuesto sobre la tenencia del capital inmobiliario y pagamos un 0’5 o


0’1, ¿el porcentaje nos está indicando si pagamos mucho o poco? NO.

En el impuesto sobre las ganancias nos están cogiendo con el porcentaje un trozo de
las ganancias, pero en el IBI estamos pagando un porcentaje sobre el valor del
inmueble que es un valor alto, por lo que el porcentaje debe ser pequeño. En un
impuesto sobre las ganancias lo que pagas lo haces a través de las ganancias, pero ¿en
este impuesto sobre el capital inmobiliario con qué se paga? No se paga con un trozo
de la finca, sino con las ganancias que provienen del trabajo. Estamos hablando de un
impuesto sobre inmuebles, estamos pensando en las casas, pero hay otros inmuebles y
tenemos que distinguir entre los que producen ganancias y entre aquellos que no.

Este impuesto lo va a pagar la persona con su renta, imaginemos que hay un impuesto
en España pero lo vamos a imaginar en Suiza o Alemania, no sería lo mismo aplicar un
tipo de gravamen en España que en el resto de países.
FALTA DOS DÍAS.

Normas que regulan el impuesto: LHL y Ley del catastro 2004.

Es un impuesto sobre el capital pero que se tiene que pagar con las ganancias que se
obtienen.

Hay alguna norma en el impuesto sobre el patrimonio que a la hora de establecer la


cuota a pagar establece un límite y es que la cuota más la cuota de lo que se paga
sobre el IRPF NO PUEDE SUPERAR el 60% de la base tributaria o imponible del IRPF.

El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto que se creó en el año 78, pero es un


impuesto que hace unos cuantos años se suprimió porque en el resto de países de la
UE se suprimieron, pero al cabo de los años con el tema de la crisis se ha vuelto a
poner en funcionamiento “provisionalmente”.

Patrimonio es todo el activo, derecho. Es todo el mobiliario e inmobiliario.

El impuesto sobre el patrimonio podemos decir que sí es racional que exista. En la


mayoría de los países ese impuesto está desapareciendo te encuentras obligado a su
supresión.

Esta norma del impuesto sobre el patrimonio nos recuerda que los impuestos sobre la
tenencia del capital se pagan con ganancias y que ambos no pueden superar el 60% de
la BI del IRPF.

En el caso de superar ese porcentaje las dos cuotas, se reduciría la cuota del impuesto
sobre el patrimonio, pero esa reducción tiene un límite y es que no se puede reducir
más del 80% de la cuota sobre el impuesto de patrimonio.

Esto en el IBI no se ha previsto ¿se podría dar alguna cuestión similar a esta? Podría
ocurrir que una persona tenga unas ganancias de 0€ e incluso pérdidas anuales y que
tenga una vivienda, ¿tendría que pagar el IBI? Sí, pero no debería pagarlo y más sobre
todo en la vivienda habitual.

Al establecer las cuantías solo tienen en cuenta el valor catastral y los porcentajes que
se fijan, pero deberían tener en cuenta también los salarios y pensiones medias de los
ciudadanos, porque como hemos dicho este impuesto se paga a través de las
ganancias obtenidas.

TIPO DE GRAVAMEN O PORCENTAJE TRIBUTARIO EN EL IBI (art. 72)

Los inmuebles a efectos de este impuesto se van a clasificar en: urbanos, rústicos y,
por otro lado, inmuebles de características especiales. Estos últimos se encuentran
explicados en el art. 8 de la Ley del Catastro.
Existe la reserva de ley tributaria, ésta tiene sentido en aquellos países donde existe la
separación de poderes.

A la hora de fijar el porcentaje se le deja a los Ayuntamientos que escojan pero dentro
de unos límites recogidos en el TRLHL, porcentaje máximo es del 1’1 para los urbanos
pero se podría poner un suplemento, este término no aparece en la normativa sino
que aparece “supletorio”, esto va a significar que aquellos Ayuntamientos que no
hayan fijado el suyo.

En Granada el máximo para los inmuebles urbanos es de 1’17 + 0’07 por transporte
público colectivo + 0’06 capitales de provincia. Por tanto el porcentaje máximo sería
1’3. Pero aquí no acabaría la cuantía máxima, vayámonos al art. 72.4 dos últimos
párrafos: para un inmueble de 200.000€, nos podría venir un recibo de 2.600€, ¿qué
habría que hacer en este caso?

El Gobierno rechaza la propuesta del Comité de expertos de imputar como renta la


vivienda habitual, ¿qué nos parece?

El valor catastral no solo se utiliza para el IBI, sino también para otros como el
impuesto sobre el patrimonio pero con el valor mayor de varios, uno el valor catastral
y otro el valor de adquisición.

Un piso que en Granada cuesta 200.000€ ¿Por cuánto lo vamos a escriturar? ¿Somos
libres de elegir por cuanto escriturar? Oficialmente el precio por el que lo hemos
comprado va a ser el precio que escrituramos, si lo compramos por esos 200.000 pero
lo escrituramos por 150, tendré que demostrar que tengo 150. NO se es libre a la hora
de escriturar porque hay un control muy riguroso sobre todo por el impuesto sobre
transmisiones. En Granada saben los precios de mercado y se saben todas las calles,
esto nos indica el control exhaustivo que se lleva a cabo.

Si compramos por 200.000 y escrituramos por 180.000, oficialmente el comprador


tendrá que justificar esos 180, el vendedor a la hora de calcular la plusvalía constan
esos 180. En el impuesto sobre el patrimonio se calcula el valor catastral, el valor de
adquisición. El valor catastral se utiliza siempre y cuando no sea mayor al valor de
adquisición.

Esta imputación de rentas consiste en la imputación de un porcentaje del 1’1 sobre


valor catastral del inmueble. Si alguien tiene un apartamento en la playa tendrá que
poner como ganancia el 1’1 del valor catastral de ese apartamento. ¿Sería una
ganancia realmente? Se presume que hay unas ganancias y tienes que pagar. Tú
ejerces una actividad empresarial y se presume que hay una ganancia porque la
actividad está para eso, pero ¿se presume que hay una ganancia en el caso de tener un
apartamento? No, estamos hablando de ganancias ficticias, imaginarias.

Vámonos al principio de capacidad económica, esto iría en su contra porque no son


ganancias reales, entonces ¿para qué sirve el art. 31 CE?

Las plusvalías podían pagarse de dos maneras, ejemplo: yo compro unas acciones que
están a 18 y ahora a 22 he obtenido una plusvalía, me van a pedir que tribute por ello
pero tengo dos opciones para pagar esa plusvalía:

 Latentes: Cada año, cada tres, etc.


 Realizadas: Se paga cuando transmito.

Hay muchas clases de ganancias: ganancias del trabajo, del capital, etc. Aquí hablamos
de ganancia de capital pero es ficticia. No se critica el abuso porque por así decirlo
estamos acostumbrados, pero no tienen por qué inventarse cosas tan absurdas como
esta.

Para la tenencia de inmuebles la recomendación es bajar la tributación inmobiliaria. Si


hacemos una distinción entre la tributación del capital inmobiliario y del capital
financiero, vemos que la diferencia es abismal. Si yo tengo acciones de Inditex, ¿tengo
que pagar algo por la compra? El precio de la acción, y la comisión que nos puedan
pedir los intermediarios, pero ¿se pagarán tributos? No. Compramos un inmueble y sí
tenemos que pagar un tributo por su compra, esto no tiene ningún sentido.
Claramente vemos la ventaja del capital financiero respecto al inmobiliario.

Se ha dicho que España necesita proteger el medio ambiente, y qué mejor que subir
los tributos medioambientales, ¿qué nos parece? Estos tributos verdaderamente no
tienen por finalidad la protección del medio ambiente, sino justo lo contrario: pago y
sigo contaminando, porque la finalidad del tributo no es una finalidad protectora
porque si nosotros queremos proteger el medio ambiente, existen las sanciones e
indemnizaciones.

Art. 72.4 LHL: Dentro de los límites resultantes de lo dispuesto en los apartados
anteriores, los ayuntamientos podrán establecer, para los bienes inmuebles urbanos,
excluidos los de uso residencial, tipos diferenciados atendiendo a los usos establecidos
en la normativa catastral para la valoración de las construcciones. Cuando los
inmuebles tengan atribuidos varios usos se aplicará el tipo correspondiente al uso de la
edificación o dependencia principal.

Dichos tipos sólo podrán aplicarse, como máximo, al 10 por 100 de los bienes
inmuebles urbanos del término municipal que, para cada uso, tenga mayor valor
catastral, a cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto señalará el correspondiente
umbral de valor para todos o cada uno de los usos, a partir del cual serán de aplicación
los tipos incrementados.

Tratándose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con


carácter permanente, por cumplir las condiciones que se determinen
reglamentariamente, los ayuntamientos podrán exigir un recargo de hasta el 50 por
100 de la cuota líquida del impuesto. Dicho recargo, que se exigirá a los sujetos pasivos
de este tributo y al que resultarán aplicable, en lo no previsto en este párrafo, sus
disposiciones reguladoras, se devengará el 31 de diciembre y se liquidará anualmente
por los ayuntamientos, una vez constatada la desocupación del inmueble, juntamente
con el acto administrativo por el que ésta se declare.”

La idea es penalizar un poco las viviendas desocupadas, incentivar que la gente alquile
o venda esas viviendas. Está claro que la vivienda habitual tienen que tener un trato
preferente.

Viendo el ejemplo de ayer, el máximo a pagar en Granada es del 1’3. Si una familia
compra un piso que tiene desocupado durante dos años, ¿cuánto tendría que pagar?
Se le aplicaría un recargo del 50% a esos 2600, si sumamos ambas cantidades
(2600+1300) vemos que resulta una elevada cantidad la que hay que pagar.

Se ha pretendido crear un reglamento del gobierno central para que el concepto de


vivienda desocupada sea el mismo en todo el territorio nacional. Se hizo un estudio y
se comprobó que esto era algo complicado, es por ello por lo que esto no se ha creado
ese reglamento, está parado.

A la hora de calcular este impuesto ¿qué habría que tener en cuenta para calcular las
cuotas? Sabemos que se va a pagar con las ganancias obtenidas, por lo que habría que
tener en cuenta los salarios medios y las pensiones medias, pero ni se les pasa por la
cabeza tenerlo en cuenta.

Nos vamos a la ley del catastro para determinar el valor catastral, quién lo determina,
cómo.

¿A quién le corresponde calcular el valor catastral? A la Dirección General del Catastro


que pertenece al Ministerio de Hacienda, es decir, está dirigido por el Gobierno
central, y tendrá sedes provinciales, en Granada se encuentra en la calle mesones.

La Dirección general del catastro es un registro administrativo, y va a ser la encargada


de establecer el valor catastral. Los ayuntamientos no se van a encargar, por tanto, de
este tema.

Hay que decir que no se establece para todos los ayuntamientos a la vez. En
Almuñécar se revisó en 1997, esto quiere decir que el valor catastral no se ha vuelto a
revisar desde ese año. En salobreña desde el 94. ¿Cada cuánto tiempo se revisa el
valor catastral?

Vámonos al capítulo cinco, “valoración”.

El art. 22.

Para calcular el incremento del valor del terreno se va a calcular el valor catastral del
terreno urbano.

El impuesto sobre el incremento de valor como se va a utilizar para el cálculo del valor
catastral del terreno no se va a partir del valor catastral y del valor de adquisición, esto
es no se va a partir de una plusvalía real, lo que va a provocar que una persona que
compró un piso hace cinco años ahora lo vende va a obtener una pérdida, pero va a
pagar por impuesto del incremento de valor de los terrenos. ¿Tenemos algún amparo?
No, existe desprotección absoluta, esto es igual para todos.

¿Cómo se determina el valor catastral de los inmuebles? Art. 23.2: no podrá superar el
valor de mercado.

Como elemento esencial del tema de la grabación catastral, el art. 25 ponencia de


valores, 26, 27 y 28 y 32 que habla de la actualización de los valores catastrales.

El valor catastral ya sabemos que lo determina la DGC, luego cada x tiempo se procede
a su revisión para adecuarlo a los precios actuales, y además nos encontramos con la
actualización.

A la hora de calcular el valor se tiene que elaborar lo que es una ponencia de valores,
¿qué es? Un documento administrativo elaborado por la DGC en el que se va a recoger
toda la información necesaria para el cálculo de ese valor catastral. Por tanto, es algo
esencial en el cálculo del valor catastral.

Todo lo hace la DGC, en el 27.2 dice que la política de valores se someterá a un


informe NO VINCULANTE de los ayuntamientos interesados.

Volvemos a la pregunta: ¿cada cuánto tiempo se tienen que revisar los valores
catastrales? Generalmente las revisiones se hacen de forma colectiva en todo el
municipio, pero ¿hay un tiempo fijado? Imaginemos que los precios suben o bajan
mucho ¿se podría revisar al año siguiente de haberlo fijado o debe pasar un periodo de
tiempo para dicha revisión? Hay municipios en España que desde el 97 no se han
revisado desde ese año.

La revisión ¿de quién puede partir? De la DGC o del ayuntamiento. ¿Hay un plazo
mínimo para volver a revisarlo? El procedimiento se podrá iniciar a los cinco años de la
revisión anterior y los nuevos valores catastrales se deben iniciar como mínimo a los
10 años.
No necesariamente hay que revisar los valores catastrales, pero ¿habrá que
actualizarlo necesariamente? Sí, hay un mínimo de cinco años para empezar la revisión
a elaborarlo y 10 para que empiece a aplicarse.

¿Cuál va a ser la función de la actualización de los valores catastrales? La actualización


va a ser anual, por lo que su fin va ser que la cuota que se paga vaya subiendo.

El art. 57 LGT se denomina “comprobación de valores”. El art. 57.1.b) dice que uno de
los medios de comprobación de valores serán los coeficientes multiplicadores que se
determinen y publiquen por la Administración competente.

¿Con qué tributos puede estar relacionado? Impuesto sobre el incremento de valor,
una vez que se pague, ¿habrá después una comprobación de valores? No, por el
mecanismo de funcionamiento.

Entonces, ¿a qué tributos va a ir dirigida esa comprobación de valores? En el impuesto


sobre herencias y donaciones, y el impuesto sobre transmisiones patrimoniales. A la
hora de comprobar esos valores se van a utilizar unos coeficientes que se van a aplicar
sobre el valor catastral y lo hará la entidad pública que gestiona estos tributos, esto es,
la CCAA. los medios que va a utilizar son los establecidos en el art. 57, los coeficientes
vienen en la Orden de 13 de febrero de 2013 por la que se aprueban los coeficientes
aplicables al valor catastral para estimar el valor real de determinados valores
inmuebles urbanos afectos a la liquidación de HI.

Coeficiente para Granada sería de un 3. Si compramos ahora un piso a un particular


hay que pagar el impuesto sobre transmisiones patrimoniales, que lo pagará quien
compra. Ese valor va a ser comprobado por la Administración, ese valor que van a
comprobar va a ser el valor catastral por el coeficiente que será, en el caso de
Granada, 3.

Cuando se compra entre particulares un inmueble hay muchas opciones, se compra


por 200.000, una opción es escriturarlo por esa cantidad y, a la hora de liquidar el
impuesto sobre transmisiones poner también esa cantidad.

Siempre tiene que coincidir el valor inscrito en la escritura con el establecido a la hora
de liquidar el impuesto.

Pero claro, siempre hay un cierto margen. Si compramos un piso por 200.000 nos
interesa escriturarlo por menos, para así pagar menos del impuesto sobre
transmisiones (8%), por lo que hay que pagar unos 16.000€ por ese impuesto. Pero
escriturar por menos va a tener un inconveniente?

“Para mí un día de estudio es un día delicioso.” “El conocimiento es algo que hay que
crear, filtrarlo a través de uno mismo, elaborarlo dentro, pensar.” Para yo hacer todo
esto es necesario LIBERTAD. Sin ella no nos podemos desarrollar, no podemos crear
nada.

Art. 101 del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. La figura del
sustituto no es habitual en los tributos, pero en este tributo sí existía al igual que en el
impuesto de caza y pesca, estando en este último más claro.

Un tributo lo tiene que pagar el que realiza el HI, ese es el obligado principal. Nos
vamos al art.19 LGT, art. 35.2 LGT habla de obligados tributarios, sustitutos del
contribuyente, etc. Si saltamos al art. 41 LGT aparecen los responsables tributarios,
responsabilidad tributaria. Cuando hablamos de esto, ¿hay algo que nos llame la
atención? ¿Cuál es su función? Garantizar el pago del tributo.

Vamos al 101, ¿está correctamente redactado? Habla de contribuyentes y sustitos. El


contribuyente es el que realiza el HI, en este caso sería el que realiza la construcción,
técnicamente no puede ser otro, pero no han puesto eso sino que aparece el dueño.
Por tanto, podemos decir que se ha redactado incorrectamente, solamente con que
digan el que realmente nos interesa, el propietario de la construcción que se ha hecho.
La construcción se realiza sobre el terreno.

Párrafo segundo del art. 101.1: concepto del dueño de la construcción, cuando se está
construyendo un edificio, el dueño de la construcción debe ser el dueño del terreno. Si
alguien construye en un terreno que no es suyo…

Cuando hay un sustituto es para cobrarle a él, desplazando el cobro éste. Pero aquí ya
nos dice que serán quienes soliciten las correspondientes licencias o quienes realicen
las construcciones, instalaciones y obras. Por tanto, está metiendo a la constructora o
a quien solicite la correspondiente licencia.

En el caso por ejemplo de un particular que se hace la casa en un pueblo, éste va a ser
el que tenga que pedir la licencia, él va a tener que pagar el impuesto.

Este impuesto, en primer lugar, se va a dirigir para su cobro la promotora.

Cuando existe un sustituto el obligado tributario no puede desaparecer porque el


sustituto le puede exigir el pago que éste ha realizado. Pero el Estado no se puede
dirigir a quien ha realizado el HI, sino que desde el momento en que existe un sustituto
el recaudador se debe dirigir a éste.

ACTUALIZACIÓN DEL IBI.

Art. 32 Ley del catastro del año 90.


La revisión se realiza cada 10 años.

Para la semana que viene BUSCAR la ordenanza municipal sobre el impuesto sobre el
incremento de valor de los terrenos. Mirar también la denominaciones de las
ordenanzas municipales de cada una de ellas, las tasas municipales porqué cosas se
cobran tasas. Fijémonos en la nueva denominación que le han dado a la licencia de
obra o urbanística. Buscar también una tasa que tenían que pagar las empresas al
ayuntamiento cuando se iniciaba la actividad: la tasa de apertura o licencia de
establecimiento (parece ser que ha desaparecido).