DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

ES UNA RAMA DEL DERECHO PÚBLICO, QUE CONSTITUYE EL CONJUNTO DE

NORMAS JURÍDICAS QUE SE ENCARGAN DE ORDENAR LOS INGRESOS Y LOS
GASTOS PÚBLICOS, PREVISTOS EN EL PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

“Es la disciplina que tiene por objeto el estudio sistemático de las normas que regulan los
recursos económicos que el Estado y los demás entes públicos pueden emplear para el
cumplimiento de sus fines, así como el procedimiento jurídico de percepción de los ingresos y
de ordenación de los gastos y pagos que se destinan al cumplimiento de los servicios
públicos”. Gladys Elizabeth Monterroso de Morales

DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

“Es el Derecho que norma la actividad financiera del Estado y de los demás entes públicos,
que incluye el procedimiento de percepción de los ingresos y la distribución de los gastos
públicos, pagos de deuda interna y externa y la negociación de la misma”. Gladys Elizabeth
Monterroso de Morales

DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

“Es el conjunto de reglas y principios jurídicos que disciplinan la Hacienda Pública”. Fernando
Pérez Royo

DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

“Es la parte del ordenamiento jurídico que regula la actividad económica-financiera de los
entes públicos, actividad en la que podemos encontrar tres momentos fundamentales:
1º. La obtención de los distintos recursos.
2º. La gestión de los recursos obtenidos.
3º. El gasto, la aplicación de estos recursos al sostenimiento de las distintas actividades y
servicios públicos” (Nociones de Derecho Financiero. Escuela de la Hacienda Pública, España

DEFINICIÓN DE DERECHO FINANCIERO

“Es el conjunto de normas que disciplinan la obtención, la gestión y la erogación de los medios
económicos que hacen posible la vida de los entes públicos”. Gianni

ORIGEN DEL DERECHO FINANCIERO

Durante el siglo XIX, el enorme desarrollo de las finanzas públicas, así como la variedad de
los ingresos que contribuyeron a formar las rentas del Estado, determinaron la necesidad de
crear una disciplina jurídica a la que se llamó “Derecho Financiero”

ORIGEN DEL DERECHO FINANCIERO

En la edad antigua existieron prácticas financieras, sin que recibieran ese nombre. En Egipto,
Grecia y Roma, que fueron los países a los que se les atribuye la cultura más desarrollada del
mundo antiguo, ya se practicaban ensayos de planificación y administración de los recursos

ORIGEN DEL DERECHO FINANCIERO

A finales del siglo XIX, el “Derecho Financiero” se separa como una cátedra de las ciencias de
las finanzas como una disciplina independiente de la economía política; sin embargo, a finales
siempre del mismo siglo, principios del siglo XX, aparecen estudios jurídicos en obras aisladas
o en tratados de derecho administrativo en donde se le da a las finanzas una orientación
eminentemente jurídica por lo que surgen principios y doctrinas que sustentan lo que
actualmente es el “DerechoFinanciero”
IMPORTANCIA DEL DERECHO FINANCIERO
La importancia del Derecho Financiero radica en que regula la actividad financiera del Estado,
y en particular de las instituciones públicas por medio de normas, principios e instituciones de
derecho público.
En la actualidad, la legislación financiera del Estado es de vital importancia en la vida social,
política, cultural y económica de un país y de ahí su importancia

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

Es una rama del Derecho Público
Es autónomo
Ejerce o tiene poder financiero

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

Es una rama del Derecho Público porque contiene normas jurídicas que regulan el orden
público relativo a las finanzas estatales y a las relaciones del Estado como ente jurídico con
otros Estados y entre instituciones públicas y con entidades privadas nacionales y extranjeras,
así como los derechos y obligaciones que nacen de esas relaciones

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

Es autónomo porque se rige por principios que, si bien son generales, son propios de este
Derecho, derivados de la CPRG, tiene un fin y un contenido que no son iguales a otras
disciplinas del derecho; actúa coordinadamente con otras ciencias o disciplinas jurídicas como
integrantes de un todo o del conjunto de normas jurídicas del país
La conexión entre ingresos, administración y gastos, justifican la autonomía de este Derecho
que tiene como esencia ejercer la actividad financiera del Estado

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

Ejerce poder financiero ya que es regulador de los ingresos y del gastos público
Este poder se caracteriza porque tiene la titularidad y el ejercicio de una serie de
competencias constitucionales en materia financiera, como la aprobación del presupuesto
anual de ingresos y gastos del Estado, así como autorizar el gasto público e identificar las
fuentes financieras para sufragar dicho gasto

CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO

El poder financiero, en el campo de las finanzas públicas se encuentra concentrado en el
Estado a través de los órganos de poder público (organismos del Estado, instituciones
autónomas y descentralizadas)
La facultad de dirección y poder que tiene el Estado a través de sus órganos e instituciones
públicas para organizar las finanzas públicas (ingreso, administración y erogación) se conoce
como PODER FINANCIERO

FINES DEL DERECHO FINANCIERO

El Estado cumple funciones complejas para la realización de los fines que persigue (el bien
común) y para ello selecciona sus objetivos, prevé sus ingresos y gastos que le permitan
alcanzar los fines trazados.
El artículo 1º. de la CPRG, establece que el Estado de Guatemala se organiza para proteger a
la persona y a la familia, siendo su fin supremo la realización del bien común Por su parte el
artículo 2º. preceptúa que es deber del Estado garantizar a los habitantes de la República la
vida, la libertad, la justicia, la seguridad, la paz y el desarrollo integral de la persona

FINES DEL DERECHO FINANCIERO

Estas dos disposiciones constitucionales nos permiten llegar a la conclusión que el Estado
tiene como el fin supremo la realización del bien común y para ello tiene que prestar una serie
de servicios públicos como: educación, salud, seguridad, justicia, vivienda, infraestructura, etc.
Pero para la prestación de esto servicios debe contar con fondos necesarios para poder
cumplir con su cometido, los que deben estar previstos en el presupuesto general de ingresos
y egresos del Estado de cada año

FINES DEL DERECHO FINANCIERO

La actividad financiera del Estado es la que realiza mediante la obtención o recaudación de
dinero que hace por lo general a través de los tributos
La administración o gestión de ese dinero recaudado y la erogación o gastos del mismo, es lo
que le permite llevar a cabo sus fines y para el sostenimiento de todo el aparato de la
administración pública

FINES DEL DERECHO FINANCIERO

En resumen y en cuanto a los fines del Derech Financiero, se puede afirmar que la actividad
financiera del Estado consiste en la acción que realiza a través de sus organismos e
instituciones autónomas y descentralizadas que tienen por objeto la obtención, administración
y gastos de los recursos o medios económicos necesarios con que disponen para su
funcionamiento y la realización de sus fines, que es la prestación de los servicios públicos
(salud, educación, seguridad, etc.)

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La naturaleza de la actividad financiera del Estado se sustenta en tres teorías, que son:
Teoría económica
Teoría Sociológica
Teoría jurídica

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Teoría económica
En el marco de esta teoría, para algunos autores como Adam Smith, David Ricardo, Mac
Culloch y Mill, la acción del Estado se traduce en un consumo improductivo ya que al
incrementar la prestación tributaria (aumento de los impuestos), sustrae de las empresas y de
los particulares, una porción de renta (dinero) que bien pudiera utilizarse en una nueva
producción de bienes y servicios y en la adquisición de más o mejores bienes o servicios y no
disminuir su capacidad de producción o de compra

Para otros autores, más modernos, el Estado a través de las instituciones públicas, es el
responsable de suministrar ciertos servicios que el sector privado no está interesado en
prestarlos o bien que la prestación de los mismos sería muy onerosa por lo que la mayoría de
la población no tendría acceso, por lo que el Estado tiene que proveerse de los recursos
necesarios y así poder prestarlos, lo cual le permitirá cumplir con sus fines, como lo constituye
el bien común

Teoría sociológica
Esta teoría se le atribuye al italiano Vilfredo Pareto, quien sostuvo que tanto los tributos como
el gasto público, están en función de la influencia que ejerzan determinados grupos sociales
que operan dentro de la administración pública; además porque los fines políticos de los
impuestos están en función de los deseos y anhelos de los grupos sociales que operan dentro
de cada organización política.

La teoría sociológica
Queda sustentada cuando el fin supremo de un gobierno es el bien común, pero de un grupo
de personas y no de la población en general
Esta teoría debe ser descartada en virtud que la naturaleza social del Estado es el bien común
para toda la población y no para un grupo, por ser la razón fundamental de su existencia y por
consiguiente la actividad financiera del Estado debe estar orientada a alcanzar ese fin (el bien
común)

Teoría jurídica
Esta teoría es atribuida a Francisco de la Garza y consiste en que la actividad financiera del
Estado es una actividad administrativa y por consiguiente está regulada por el derecho
objetivo que constituye una reconocida exigencia de un Estado moderno; es decir, del estado
de derecho mediante su imperio frente a los particulares pero con base al estricto apego y
sujeción a la ley
Esto se debe a que el dinero que el Estado utiliza para satisfacer las necesidades de la
población, requiere de una administración ordenada y sobre todo transparente, lo cual se logra
mediante el cumplimiento de disposiciones imperativas

De conformidad con esta teoría (teoría jurídica), ninguna actividad financiera se puede aplicar
en un país, sino se cuenta con un ordenamiento jurídico ordenado y estructurado que
establezca las reglas claras y precisas que expliquen todo el proceso de recaudación,
administración y erogación o gasto de los recursos financieros que se obtienen de los
particulares

FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

La actividad financiera del Estado, tiene tres fases bien definidas que son

Recaudación u obtención de recursos

Gestión o administración de los recursos recaudados
Erogación o gasto de los recursos

Recaudación u obtención de recursos

Tradicionalmente el Estado obtiene recursos a través de tres grandes fuentes que son:
a) La explotación de su propio patrimonio
b) La imposición de tributos cuando actúa en su poder de imperio
c) El crédito público interno y externo

La recaudación, es la actividad por medio de la cual el Estado realiza el cobro de las rentas
públicas; es decir, el cobro de los tributos.
La obtención o recaudación de los tributos, es la fase fundamental de la actividad financiera
del Estado y es primordial para que puedan existir las otras fases (administración y erogación)
Nace de la necesidad del Estado de obtener fondos o recursos para poder funcionar y cumplir
con sus fines; para ese efecto la mayoría de constituciones, sino es que todas, establecen la
obligación de los ciudadanos de contribuir con el gasto público

La Constitución, en el artículo 135 inciso d), establece que los guatemaltecos tenemos el
deber de contribuir a los gastos públicos en la forma prescrita por la ley
Esta facultad constitucional, le faculta a la administración pública, con base al poder de
imperio (IUS IMPERIUM) recaudar los tributos que previamente fueron establecidos por el
Congreso de la República, lo cual realiza con base a otra disposición constitucional, contenida
en el artículo 239

La recaudación de los tributos, principalmente, se realiza a través de la Superintendencia de

Administración Tributaria que recauda el ISR, el IVA, el impuesto s/circulación de vehículos, el
impuestos a los combustibles, el impuestos a los licores y bebidas gaseosas, el impuestos
a los cigarrillos, el impuesto del timbre y papel sellado especial para protocolos, etc.
También es competencia de la SAT recaudar multas, intereses y mora cuando el
contribuyente no paga correctamente los impuestos o lo hace extemporáneo

Corresponde con exclusividad a las municipalidad realizar la recaudación IUSI, los arbitrios,
como el boleto de ornato y las tasas municipales, así como las multas cuando el pago lo hace
el contribuyente de forma extemporánea

Gestión o administración de los recursos

La gestión es la acción o efecto de gestionar o administrar los recursos que previamente se
han recaudado
En el ámbito de la actividad financiera del Estado, la administración de los recursos, consiste
en la programación, manejo y distribución de los fondos públicos. Esta función la realiza el
Ministerio de Finanzas Públicas a través de la Tesorería Nacional en coordinación con la
Dirección Técnica del Presupuesto y la Contabilidad del Estado

Erogación o gasto de los Recursos

La erogación o gastos de los recursos con que cuenta el Estado, producto de la recaudación y
administración, consiste en el empleo o uso racional de esos recursos para alcanzar los
objetivos previstos y así cumplir con el fin supremo del Estado que es el bien común.
Los gastos que realiza el Estado por medio de la administración pública deben estar
orientados a satisfacer las necesidades de la colectividad mediante la prestación de los
servicios públicos.
Estos gasto son objeto de fiscalización por parte de la Contraloría General de Cuentas

SECTOR PÚBLICO FINANCIERO

El sector público financiero se encarga de la política financiera del país y está conformado por
las instituciones siguientes:
La Junta Monetaria
El Banco de Guatemala
El Ministerio de Finanzas Públicas

La Junta Monetaria
Tiene a su cargo la determinación de la política monetaria, cambiaria y crediticia del país y
está conformada de la siguiente manera:
a) El Presidente del Banco de Guatemala
b) Los ministros de Finanzas Públicas, Economía y MAGA
c) 1 miembro electo por el Congreso de la República
d) 1 miembro electo por las asociaciones empresariales de comercio, industria y agricultura
e) 1 miembro electo por los presidentes de los consejos de administración o juntas directivas
de los bancos privados nacionales

El Banco de Guatemala
Tiene dentro de sus funciones promover la creación y mantenimiento de las condiciones
monetarias, cambiarias y crediticias más favorables al desarrollo ordenado de la economía
nacional, así como el fortalecimiento del sistema financiero del país
Es el único emisor de la moneda nacional y administra las reservas monetarias
internacionales

El Ministerio de Finanzas Públicas

Tiene como función principal cumplir el régimen hacendario del Estado, realizar la gestión
financiera interna y externa del país, llevar a cabo la ejecución presupuestaria y el registro y
control de los bienes que constituyen el patrimonio del Estado
RECURSOS FINANCIEROS
El Estado, como cualquier persona particular tiene que obtener medios económicos, riqueza o
bienes para poder satisfacer las necesidades colectivas El Estado necesita de recursos o
ingresos monetarios para poder cumplir con sus fines y el sostenimiento de la administración
pública

Las fuentes de los ingresos o recursos del Estado, conforme el transcurrir del tiempo han sido
diversas. En las agrupaciones primitivas el cacique o jefe aportaba parte del botín obtenido
para el sostenimiento de la tribu En la edad media el monarca y los nobles emplearon el
régimen de tributación de sus súbitos para el sostenimiento de la monarquía, la nobleza y el
ejército

En su apogeo, Roma impuso su poder soberano o poder de imperio, que era la facultad del
estado romano que le permitía imponerle a los conquistados la obligación de aportar recursos
El abuso del régimen de tributación o poder de imperio llegó a tal grado que motivó protestas
muy fuertes generando conflictos que culminaron con el acontecimiento histórico de la
sublevación del pueblo que produjo la Revolución Francesa en la época contemporánea se
han instituido sistemas tributarios de diferente naturaleza con la novedad que se está
promoviendo que se implementen políticas económicas del liberalismo, ahora neoliberalismo

Los ingresos que el Esto percibe para la satisfacción del interés general representa una parte
importante de su patrimonio
El patrimonio del Estado se encuentra constituido por el conjunto de bienes que tiene y que
constituye su estructura económica de su actividad normal
En la actualidad y en la mayoría de los Estados, los recursos con que disponen provienen
principalmente de las fuentes siguientes:

a) De las rentas que la Hacienda Pública percibe de su

patrimonio o del desarrollo de una actividad industrial,
comercial o de explotación
a) De la riqueza de los gobernados (ciudadanos) con base a la
potestad de imperio del Estado para imponer el pago de
tributos
a) La deuda pública

ELEMENTOS DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

Los elementos que conforma los recursos financieros son los
siguientes:
a) El Estado como sujeto de la economía política
b) Los medios económicos que el Estado percibe, los que en su mayoría son en forma
coactiva; es decir, por medio de los tributos
c) Las leyes reguladoras, previamente promulgadas (principio de legalidad)
d) La utilización de los recursos para el cumplimiento de los fines y necesidades del Estado (el
bien común y el sostenimiento de los organismos e instituciones que conforman la
administración pública

CLASIFICACIÓN OBJETIVA DE LOS RECURSOS FINANCIEROS

a) Recursos públicos originarios
b) Recursos públicos derivados
c) Recursos en especie
d) Recursos por servicios
e) Recursos extraordinarios
Recursos públicos originarios
Son aquellos ingresos que tienen su origen en la actividad económica que realiza el Estado
con su propio patrimonio; proveniente de la explotación directa o indirecta de los bienes del
Estado, que puede ser comercial, industrial, agrícola, bancaria, explotación de recursos
naturales, etc.
Son ingresos que se originan por venta de bienes o la prestación de servicios por medio de
empresas públicas, privadas o mixtas y que generan utilidades debido a que estas empresas
realizan actividades similares a las que realiza la iniciativa privada, generalmente están
reguladas por normas de derecho privado , por ejemplo: el CHN, Empresa Portuaria Santo
Tomas de Castilla y Puerto Quetzal, BANRURAL

Recursos públicos derivados

Son aquellos recursos que el Estado percibe, no por su propia actividad, sino que provienen
de la actividad económica y patrimonial de los particulares, como consecuencia de la
existencia de normas jurídicas de carácter tributario con base al IUS IMPERIUM del Estado, o
sea del poder de imperio de que está dotado el Estado como ente soberano para decretar
tributos, facultad que está prevista en la CPRG, específicamente en el artículo 239 y la
obligación que tenemos los ciudadanos de contribuir a los gastos públicos (art. 135d).
Esta clase de recursos constituyen los ingresos más importantes para el Estado y están
regulados por normas de derecho público y se conocen con la denominación general de
tributos

Recursos en especie
Son aquellos recurso físicos o materiales, como bienes u objetos de valor, joyas, obras de
arte, bienes inmuebles o muebles, parte de la cosecha, etc., que se entrega al Estado en
concepto de pago de tributos
La característica esencial de estos recursos es que no constituyen dinero y de ahí su nombre
(en especie)
Generalmente esta forma de pagar tributos se realizó en el siglo XV, cuando el siervo
trabajaba la tierra y con una parte del producto de la cosecha pagaba los tributos al señor
feudal. En la época actual, este tipo de tributos ha desaparecido y en nuestro país la
legislación no prevé la posibilidad de pagar los tributos en especie

Recursos por servicios

Estos recursos los obtiene el Estado mediante la prestación de servicios por parte de una
persona Constituye un medio de tributar bastante inusual; sin embargo, en Guatemala existió
en los años de 1930 a 1945, y consistía que cuando una persona no pagaba o no podía pagar
en dinero los tributos era forzada u obligada a prestar servicios personales durante
determinado tiempo en la construcción de carreteras o mantenimiento de carreteras o
caminos. A esta forma de tributar se le conoció con el nombre de “Servicios o trabajo de
viabilidad”. Esta modalidad fue derogada con la promulgación de la Constitución de 1945

Recursos extraordinarios
Este tipo de recursos que no son otra cosa que tributos, se caracterizan por NO ser
permanentes, por consiguiente NO se recaudan en todos los ejercicios fiscales (anual)
Son tributos de naturaleza temporal y excepcional y se crean y destinan para atender
situaciones imprevistas o emergentes como producto de acontecimientos o fenómenos
naturales, como huracanes, tormentas, terremotos, etc.
Ejemplo de este tipo de tributos en Guatemala, se pueden citar los establecidos por los
terremotos de 1917 y 1976, los primeros por 5 años y los segundos para recaudar mediante la
colocación de bonos la cantidad de ciento veintidós mil millones de quetzales.