SEMINARIO DE REGIMENES

ESPECIALES DE TRIBUTACIÓN
SESIÓN N° 01: NUEVO RUS

Docente:
Ms. CPC. Consuelo De La Rosa Díaz
cdelarosad1@upao.edu.pe
¿QUÉ ES UN REGIMEN TRIBUTARIO?

¿QUÉ REGIMEN TRIBUTARIO

ESCOGERÍAS PARA TU NEGOCIO?
 REGIMENES TRIBUTARIOS

NRUS

REG. ESPECIAL

REG. MYPE

REG. GENERAL

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD
 Decreto Legislativo N° 937
(14/11/2003)

Decreto Legislativo N° 1270

(20/12/2016)

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 QUIENES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
a) Las personas naturales y sucesiones
indivisas domiciliadas en el país, que
realicen actividades empresariales y cuyos
clientes sean consumidores finales.

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 QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
b) Las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el país, que perciban rentas
de cuarta categoría únicamente por
actividades de Oficios.

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QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
Actividades en
más de una
unidad de
explotación

Realicen Transporte
exportaciones de carga
definitivas de Transporte terrestre capacidad
mercancía nacional o internacional
>= 2TM

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 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS

Sean notarios, martilleros,

comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u
operadores especiales que
realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros y/o
auxiliares de seguros.

Organicen cualquier tipo de

espectáculo público
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QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
Sean titulares de Comercialización de
negocios de casinos, Entreguen combustibles líquidos
máquinas bienes en y otros productos
tragamonedas o consignación derivados de los
similares hidrocarburos

Sean titulares de
agencias de Realicen alguna de las
viaje, operaciones gravadas
propaganda y/ con el impuesto selectivo
publicidad al consumo
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 QUIÉNES NO PUEDEN ACOGERSE AL NRUS
Presten servicios de
Realicen ventas depósitos aduaneros y
de inmuebles terminales de
almacenamiento
Realicen
operaciones
afectas al
impuesto a la
venta de arroz
pilado

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 LIMITES DEL NUEVO RUS
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN

Límite de Ingresos S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

Límite de compras S/ 96,000 anuales o S/ 8,000 mensuales.

S/ 70,000 ( no cuentan predios y vehículos).

Activos Fijos Desarrollen las actividades en una unidad de
explotación.

No están obligados. Sólo archivan comprobantes

Libros y Registros por compras y boletas que emitan por periodos no
prescritos.
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IMPUESTOS COMPRENDIDOS EN EL NRUS

Impuesto a la Renta

Impuesto general a las Ventas

Impuesto Promoción Municipal

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 ACOGIMIENTO

a) Tratándose de contribuyentes que inicien

sus actividades en el transcurso del ejercicio:

El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de

inscribirse en el Registro Único del Contribuyente – RUC.

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 ACOGIMIENTO

b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen

General o del Régimen Especial o del Régimen Mype Tributario:

Podrá realizarse con ocasión a la declaración y

pago del mes de enero de cada año dentro
de la fecha de vencimiento.

Tiene carácter permanente salvo que el

contribuyente opte por acogerse al RER, Mype y RG

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 ACOGIMIENTO
Trámites previos:

Hasta el 31 de diciembre del año anterior al acogimiento:

- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago

en formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo
y/o gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos
autorizados, entre otros.

- Baja de los establecimientos anexos que tengan

autorizados.
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 INCLUSIÓN DE OFICIO

Si Sunat detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que:

a) Realicen actividades generadoras de obligaciones tributarias

y que no se encuentren registrados en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) o estén de baja, procede de oficio a
inscribirlo o a reactivar el RUC y afectar al Nuevo RUS,
siempre que cumpla los requisitos para estar dentro del
régimen. Informe N° 121-2018/SUNAT.

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 INCLUSIÓN DE OFICIO
Si Sunat detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que:

b) Estando inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) en un

régimen distinto al NRUS, hubiesen realizado actividades generadoras de
obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripción, los
afectará al Nuevo RUS por los periodos anteriores a su inscripción
siempre que cumplan los requisitos para estar dentro del régimen.

i) Se trate de actividades permitidas en el NRUS.

ii) Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para estar en
NRUS.
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 CATEGORIZACION DEL NRUS
D. LEG. N° 937

D. LEG. N° 1270

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 CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS
CUOTA CERO

a) Personas que se dedican

únicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubérculos,
raíces, semillas (Apéndice I - Ley del
IGV) realizado en un mercado de
abastos.

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 CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS
CUOTA CERO
b) Personas dedicadas
exclusivamente al cultivo de
productos agrícolas y que
vendan sus productos en su
estado natural.

Para acogerse a este beneficio

sus ventas anuales no deben
sobrepasar los S/ 60,000 soles
anuales.
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 DECLARACIÓN Y PAGO

A través de internet:
Ingrese a la página
www.sunat.gob.pe
con su Clave SOL.

Con cargo a la tarjeta

de débito o crédito, o
mediante débito en
cuenta bancaria.

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 DECLARACIÓN Y PAGO

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 FORMULARIO VIRTUAL 1611

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 DECLARACIÓN Y PAGO
Presencialmente, a través de las entidades bancarias o sus agentes autorizados

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 RECATEGORIZACION

Si en el curso del ejercicio ocurriera

alguna variación en los ingresos o
adquisiciones mensuales que pudieran
ubicar al contribuyente en una
categoría distinta, éste se encontrará
obligado a pagar la cuota de su nueva
categoría a partir del mes en que se
produjo la variación.

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 INCLUSION EN EL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO,
REGIMEN ESPECIAL O REGIMEN GENERAL
Si en un determinado mes los sujetos del NRUS
incumplen con los requisitos para estar dentro
del régimen, deberán optar por ingresar al
Mype Tributario, Régimen Especial o Régimen
General a partir de dicho mes.

De no acogerse, se considerarán afectos al

Régimen General a partir del mes en que
incumplan con los requisitos para estar
considerados en el Nuevo RUS.
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 CAMBIOS DE REGIMEN

RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS

Cancelatorio
 CAMBIOS DE REGIMEN

• Cualquier mes del año con presentación de DJ que corresponda

a dichos regímenes.
Del NRUS • Las cuotas pagadas en el NRUS tienen carácter cancelatorio. Se
tributa según las normas del otro régimen, a partir del cambio.
al RER, RMT, RG

RG RG
• Sólo podrá efectuarse con la declaración y pago de la cuota de
enero dentro de su vencimiento. RMT
RER• De existir saldo a favor del IGV o pérdidas de RER
ejercicios
Del RER,RMT,RG
NRUS anteriores, éstos se perderán una vez acogido al NRUS.NRUS
al NRUS
 COMPROBANTES DE PAGO

Comprobantes a Exigir:
Comprobantes a Emitir:
- Boletas de venta
- Boletas de venta
- Tickets de máquinas registradoras CON
- Tickets de máquinas registradoras SIN derecho al crédito fiscal
derecho al crédito fiscal
- Facturas / Recibos por Honorarios
- Guías de Remisión
- Guías de Remisión

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 COMPROBANTES DE PAGO

La emisión de comprobantes de pago no autorizados,

determinará la inclusión inmediata al RMT o RG

La emisión de comprobantes de pago no autorizados, no

serán válidos para los sujetos del RMT o RG que los
obtengan

La inclusión en el RMT o RG operará a partir del mes de

emisión del primer comprobante de pago no autorizado o
desde la fecha que SUNAT lo detecte.

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 PERCEPCIONES
• Hasta por el monto de la cuota
mensual. Si la percepción es
Compensación mayor a la cuota se arrastrará en
los meses siguientes, igual
presenta declaración.

Devolución de • Formulario virtual N° 1649 (SOL)

• Formulario físico N° 4949
parte “Solicitud de devolución”

Devolución de • Sunat podrá devolverlo siempre

que hayan sido declarados por el
oficio agente de percepción (intereses)

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 PERCEPCIONES

Plazo máximo para resolver solicitud de

devolución 45 dh

Si no se resuelve dentro del plazo,

presentar reclamo contra la resolución
ficta denegatoria, plazo de resolución 2
meses. De lo contrario, apelación.

Si no se está de acuerdo con el monto

que se devuelve, presentar reclamo y si
persiste, apelación.
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 BENEFICIOS DEL NUEVO RUS

Ubicarse en una
categoría de
acuerdo con su
realidad
económica.
No están
obligados a
llevar libros
contables.
No se encuentran
obligados a
presentar
declaraciones
anuales

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 CASOS PRACTICOS
1. Indicar la categoría y cuota que debió pagar mensualmente un contribuyente
acogido al NRUS durante el 2022 cuyas operaciones fueron:

PERIODO VENTAS COMPRAS CATEGORIA CUOTA

ENERO 5,500.00
FEBRERO 3,850.00 100.00
MARZO 3,900.00 2,800.00
ABRIL 5,110.00 2,900.00
MAYO 4,820.00 5,250.00
JUNIO 4,360.00 4,140.00
JULIO 7,350.00 6,800.00
AGOSTO 5,000.00 3,720.00
SETIEMBRE 8,000.00 7,300.00
OCTUBRE 6,400.00 8,200.00
NOVIEMBRE 5,200.00 4,190.00
DICIEMBRE 8,000.00 7,500.00
TOTAL S/ 61,990.00 58,400.00
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 CASOS PRACTICOS

2. Un contribuyente del NRUS que viene pagando la cuota mensual de S/

50.00 desea saber si deberá seguir pagando la misma cantidad teniendo en
cuenta que en el mes de abril sus compras superaron los S/ 8,000 pero no
superarán los S/ 96,000 en el año.

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 CASOS PRACTICOS

3. El Sr Juan Pérez quien es propietario de un mini mercado con productos de primera

necesidad, limpieza y accesorios para el hogar, emite una sola boleta de venta por
todas las ventas del día que no superan los S/ 5.00, a la fecha sus operaciones no han
superado los S/ 5,000 mensuales por lo que paga una cuota de S/ 20.00. Se sabe que
el 20% de sus compras las realiza con factura y el 80% las realiza con boleta de venta
en las cuales sus proveedores consignan su DNI.

El Sr. Juan Pérez se encuentra preocupado porque ha recibido una Esquela de Citación
de la Sunat en donde lo citan para el día 29/04/2023 para que sustente una
inconsistencia puesto que, existe una imputación por compras de S/ 28,800 en lo que
va del año.

El Sr. Pérez recurre a usted para su asesoría y saber las imputaciones que Sunat le
puede hacer el día de su citación. Se tienen los sgtes datos:
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 CASOS PRACTICOS
CONTRIBUYENTE SUNAT
PERIODO VENTAS COMPRAS VENTAS COMPRAS
ENERO 2,500.00 1,800.00 2,500.00 6,500.00
FEBRERO 3,200.00 2,000.00 3,200.00 8,000.00
MARZO 4,500.00 4,300.00 3,500.00 8,300.00
ABRIL 4,000.00 3,800.00 4,000.00 6,000.00
TOTAL S/ 14,200.00 11,900.00 13,200.00 28,800.00

Determinar las omisiones:

CONTRIBUYENTE SUNAT
PERIODO VENTAS COMPRAS CATEGORIA VENTAS COMPRAS CATEGORIA
ENERO 2,500.00 1,800.00 2,500.00 6,500.00
FEBRERO 3,200.00 2,000.00 3,200.00 8,000.00
MARZO 4,500.00 4,300.00 4,500.00 8,300.00
ABRIL 4,000.00 3,800.00 4,000.00 6,000.00
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 CASOS PRACTICOS

4. El Sr Juan Pérez quien es propietario de un mini mercado con productos de primera

necesidad así como gaseosas, cerveza, agua mineral, emite una sola boleta de venta por
todas las ventas del día que no superan los S/ 5.00.

Durante el 2023 sus operaciones no han superado los S/ 8,000 mensuales por lo que el
pago de sus cuotas oscilan entre S/ 20.00 y S/ 50.00 mensuales. Se sabe que algunos de
sus proveedores le efectúan percepciones por la venta de ciertos bienes.

EL Sr. Pérez necesita saber cómo debe efectuar el pago de sus cuotas en adelante si
también ha encontrado comprobantes de percepción del 2022 por S/ 15.00 que no aplicó
contra el pago de sus cuotas.

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 CASOS PRACTICOS
Operaciones 2023:

PERCEPCION PERCEPCION
PERIODO VENTAS COMPRAS CATEGORIA CUOTA
2022 2023
ENERO 2,500.00 1,800.00 1 20.00 -8.00
FEBRERO 3,200.00 2,400.00 1 20.00 -15.00
MARZO 4,500.00 5,000.00 1 20.00 -25.00
ABRIL 6,200.00 4,800.00 2 50.00 -10.00
MAYO 5,700.00 5,200.00 2 50.00 -20.00

Determinación de cuota a pagar:

PERCEPCION PERCEPCION SALDO CUOTA

PERIODO VENTAS COMPRAS CATEGORIA CUOTA
2022 2023 PERCEPCION A PAGAR
ENERO 2,500.00 1,800.00 1 20.00 -8.00 12.00
FEBRERO 3,200.00 2,400.00 1 20.00 -15.00 5.00
MARZO 4,500.00 5,000.00 1 20.00 -25.00 -5.00 -
ABRIL 6,200.00 4,800.00 2 50.00 -10.00 -5.00 35.00
MAYO 5,700.00 5,200.00 2 50.00 -20.00 30.00
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