INFORMES DE AUDITORIA

Toda organización procesa información financiera (contable,

presupuestaria) así como no financiera (administrativa, operacional), como
consecuencia de actividades y eventos (internos y externos) que inciden en
el logro de sus planes, metas y objetivos. Esta información debe ser
identificada por la alta dirección como importante para el manejo de la
misma y debe ser utilizada por aquellas personas que la necesitan.
Al término de la auditoría, se presentarán sus resultados, a través de un
informe que debe redactarse en forma lógica, objetiva, imparcial y
constructiva, poniendo de manifiesto las desviaciones encontradas.
El informe de auditoría debe presentarse oportunamente, con el objeto de
que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa, así como para
que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las
medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias
señaladas. En el informe de auditoría se describirán los hechos o
situaciones detectadas, de tal forma que se expongan las observaciones y/o
hallazgos, de acuerdo con los objetivos planteados en la auditoría. La
misma debe servir para:
 Verificar el cumplimiento de los planes, programas y presupuestos.
 Rendición de cuentas.
 Monitoreo del desempeño de las actividades de la institución y el
desempeño de los funcionarios y empleados responsables de las áreas
operacionales.
 Asignación de recursos.
 Toma de decisiones.
El informe de auditoría es el medio más usado para comunicarlas
observaciones y recomendaciones a la alta dirección de la organización,
sobre los resultados obtenidos por el trabajo efectuado. Cada informe es
una comunicación y cada auditor tiene que aprender la forma de
comunicarse. Debe tener cuidado y ser preciso en su preparación, tal como
lo es cuando planifica y desarrolla una auditoría.
Los informes de auditoría son los documentos que emite el auditor
externo sobre los estados financieros de la empresa. Según la opinión
del auditor, se pueden clasificar en cuatro tipos:
Informe limpio o sin reservas.
Informe calificado o con reservas.
Informe adverso o negativo.
Informe de renuncia o de descargo de responsabilidad.

Hay cuatro tipos diferentes de opinión de informes de auditoría que

puede emitir el auditor de la empresa sobre la base del análisis de los
estados financieros de la empresa e incluye Informe de auditoría sin
reservas, Informe de auditoría con reservas, Informe de auditoría
adverso e Informe de auditoría de renuncia.
El Informe de Auditoría es la base para determinar la capacidad y
calidad financiera de la empresa. Además, se puede consultar el
informe de Auditoría para medir el rendimiento de la empresa para el
año fiscal determinado en base al cual los inversores confiarán en la
empresa e invertirán su dinero para mejorar sus rendimientos.
Hay cuatro tipos diferentes de opinión de informes de auditoría que
puede emitir el auditor de la empresa sobre la base del análisis de los
estados financieros de la empresa e incluye Informe de auditoría sin
reservas, Informe de auditoría con reservas, Informe de auditoría
adverso e Informe de auditoría de renuncia.
El informe Limpio: Es el más favorable para la empresa, ya que indica
que su información financiera es correcta y da una imagen fiel.

El informe Calificado: Señala que hay algunas desviaciones o

limitaciones que afectan a la fiabilidad de la información.

El informe Adverso: Expresa que la información financiera no se

ajusta a la norma y no refleja la realidad de la empresa.

El informe de Renuncia: Indica que el auditor no ha podido obtener

suficiente evidencia para emitir una opinión.

Los informes de auditoría también pueden ser breves o extensos, según

la cantidad de información complementaria que incluyan.

Los informes de auditoría son documentos escritos elaborados por un

contador público autorizado, que emite una opinión profesional de la
evaluación realizada a las partidas contables de los estados financieros,
y con base en dicha opinión se pueden determinar la razonabilidad de
las partidas que fueron presentadas en los estados financieros de una
entidad.

Estos informes se realizan con la finalidad expresa, de dar fe pública de

la transparencia y legitimidad de la información contable financiera,
ante los terceros interesados o ante la directiva de la propia empresa.
Un informe de auditoría es un documento en el cual se exponen los
resultados obtenidos de una evaluación exhaustiva a las partidas
contables de los estados financieros, y las pruebas que los sustentan, a
fin de emitir una opinión profesional de la salud financiera de la
entidad.

Un informe de auditoría es un documento oficial que se redacta una vez

que se concluye el proceso de auditoría a las cuentas contables de un
periodo específico en una empresa.

En resumen, un informe de auditoría contiene información relevante

para accionistas, empleados e instituciones financieras respecto a
la situación económica de una empresa. Sirve para dar a conocer
a accionistas, empleados e incluso instituciones financieras,
la situación económica y financiera actual de la empresa y, por
consiguiente, facilitar el proceso de toma de decisiones, así que, su
objetivo es que el auditor emita una opinión al respecto, misma que
puede ser favorable, con salvedades, desfavorable o denegada

Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el

proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa,
con el fin de comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los
informes de auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En

este último caso, es una empresa dedicada a la auditoría.

 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no

pertenece a la empresa) o interno (si pertenece a la misma).
Ambos pueden realizar informes de auditoría, pero los realmente
válidos son los realizados por las auditorías externas. Los
internos son un mero mecanismo de control dentro de la propia
organización.
 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del
auditor. Es decir, el auditor expresa su opinión acerca de las
cuentas anuales de la empresa. Este informe, por tanto, expresa
la percepción del auditor; no es ninguna verdad absoluta, y por
tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el último
apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en
cuenta como algo más que una opinión.
 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los
estados que se auditan son el balance, la cuenta de resultados, el
estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de
efectivo
Una vez concluido el proceso de evaluación, el auditor emite el informe,
el cual puede arrojar como resultado cuatro tipos de opinión diferentes,
que son:

 Opinión Limpia o sin Salvedad: Esta Opinión es emitida

cuando la información financiera contenida en los Estados
Financieros de la compañía refleja la realidad económica de la
empresa, en el fiel cumplimiento de las normativas contables y
social existentes.

 Opinión con Salvedad: Se emite cuando la información, aunque

refleja la realidad económica de la empresa según sus Estados
Financieros, existen ciertas circunstancias donde hay
inconsistencias por debilidades en los procedimientos contables,
pero no son suficientemente significativos, o por falta de pruebas,
que impiden al auditor emitir una opinión limpia.

 Opinión Negativa o Adversa: Esta Opinión se emite cuando

existen inconsistencias o irregularidades importantes y relevantes
en la información contable y las mismas no reflejan la realidad y
afectan la veracidad de las cifras presentadas en los Estados
Financieros, comprometiendo la integridad y pulcritud del
negocio.

 Abstención u Opinión Denegada: Se emite cuando el auditor al

practicar su análisis y confirmaciones a las cifras presentadas no
ha tenido acceso a las pruebas contundentes y necesarias que le
permita confirmar la veracidad de la información de los Estados
Financieros, impidiéndole emitir un juicio de valor sobre los
mismos.

 Párrafo de Alcance
Conforme a lo establecido en las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas (NAGA) se ha auditado el Estado de
Resultados, el Balance General y los Financiamientos
correspondientes al periodo contable del 1 de enero al 31 de
diciembre de 2018 de La Milagrosa, SRL, de lo anterior, se puede
concluir que, nuestra responsabilidad es emitir una opinión
respecto a las cuentas mencionadas.

 Párrafo de Opinión
En nuestra opinión, excepto por los efectos de la salvedad
descrita anteriormente, las cuentas anuales expresan
adecuadamente la situación financiera, el patrimonio y los
resultados de operaciones La Milagrosa, SRL las mismas se
presentan de forma adecuada a los estándares establecidos por
las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y, por lo tanto,
las cuentas anuales contienen información relevantes necesaria y
suficiente para ser interpretadas y comprendidas adecuadamente.
 Elementos de un Informe de Auditoría

A continuación, presentamos elementos que no deben faltar en el

Informe de Auditoría:

 Título del Informe. Por lo general se pone el nombre de la

empresa.

 Datos de Identificación. Por lo general en una empresa se llevan

a cabo varias auditorías al año, por lo que es importante saber el
periodo que describe este documento.

 Opinión Emitida. También es conocido como dictamen. Esta

parte se apoya en el elemento de abajo.

 Párrafo de Énfasis. Sirve para mencionar alguna particularidad

relevante encontrada durante el proceso de auditoría.

 Salvedades del Informe. Sólo se llena cuando hay observaciones.

 Informe de Gestión. Describe los datos utilizados para el

análisis.

 Datos Generales del Auditor. Nombre, título y tipo de licencia.

 Especificación Legal. Para describir la autoridad que ostenta

para auditar la empresa o negocio.

El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:

Objetivo: Describir los hechos sin exagerar ni minimizar las deficiencias
observadas. Sus comentarios deben basarse en situaciones concretas y no
sobre rumores. Debe ser imparcial y sin prejuicios al exponer sus
observaciones.
Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del
lector, expresando las ideas en forma clara, quesea fácilmente
comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología muy técnica por
cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está
reportando.
Concisos: Ir a los hechos y evitar detalles innecesarios.
Constructivos: La información que se exponga en el informe debe ayudar a
la alta dirección y al auditado, de tal manera que permita mejorar los
procesos, los registros, así como cumplir o mejorar el sistema de control
interno.
Oportunos: Los informes deben emitirse sin retrasos, a fin de que la alta
gerencia pueda tomar las decisiones correctivas del problema planteado lo
más pronto posible.
Estructura del Informe de Auditoría
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los
siguientes aspectos:
Aspectos Preliminares, Características del Ente, Programa, Proyecto,
Planes, etc., Resultados de la Auditoría, Disposiciones Finales.
Aspectos Preliminares: En esta sección, el auditor interno debe exponer:
Propósito u objetivo de la auditoría: En esta sección se explica brevemente
el por qué se realizó la auditoría; la misma puede ser producto de la
aplicación del Plan Operativo Anual (POA), denuncias, requerimientos de
la Contraloría General de la República (CGR), otro organismo de control
fiscal (SUNAI), requerimientos de la administración activa. En el caso que
la auditoría se refiera a la evaluación de las denuncias, deberá incorporarse
en el POA, como una actuación regular, para el año en que se realice la
misma.
En el informe debe omitirse palabras como “denuncia”, “denunciante” o
“hechos denunciados” Un ejemplo sería: “De acuerdo con el Plan
Operativo Anual de este Órgano de Control Fiscal y según la credencial Nº
xxxde fecha xxxx, se procedió a realizar una auditoría financiera, o
administrativa, o forense, o funcional, u organizacional, o ambiental” o
combinación de varios tipos de auditoría.
Alcance
Indicamos las áreas examinadas y el período examinado durante la
auditoría. Los procesos y actividades evaluadas; tipo de análisis realizado
(exhaustivo o selectivo); criterios utilizados para la selección de la muestra,
así como las limitaciones encontradas.
Objetivos Generales y Específicos
El objetivo General, corresponde al propósito de la actuación, lo que se
espera determinar de manera general; se refiere al qué queremos conseguir.
Se debe evitar que su formulación pueda entenderse como actividad o
acción.
El objetivo Específico, se refiere más a las áreas o procesos específicos,
como su nombre lo indica. En ambos casos se redactan comenzando con el
verbo infinitivo. Ejemplos:
 Evaluar el cumplimiento de lo estipulado en las normas, procedimientos y
políticas.
 Determinar la legalidad y sinceridad de las operaciones realizadas.
 Comprobar el cumplimiento de: planes, metas, políticas.
 Comprobar la aplicación y cumplimiento de los principios de
contabilidad del sector público.
 Indagar acerca de la veracidad de los hechos denunciados.
Enfoque Percepción o perspectiva que orientó el análisis, lo que se
pretende evaluar. Una intervención puede o no tener diversos enfoques
conceptuales, normativos, técnicos, presupuestarios, económicos o
asignarle mayor peso a alguno de ellos. Los puntos antes mencionados
pueden presentarse como un solo párrafo o secciones separadas.
Métodos, Procedimientos y Técnicas: Debe exponerse en párrafo separado,
la metodología aplicada por el auditor. La exposición no es necesaria que
se haga en forma detallada, ya que los papeles de trabajo tienen el detalle
del o los procedimientos aplicados por el auditor. Podemos señalar en este
párrafo que “La auditoría se realizó de acuerdo con Normas Generales de
Auditoría de Estado”, también puede agregarse “y Normas de Auditoría de
General Aceptación”, sin necesidad de describir tales normas, pero
debemos señalar que técnicas se aplicaron durante el trabajo realizado.
Ejemplo:
Entrevistas, cuestionarios, revisión documental, arqueos, inspección física,
levantamientos de Actas, selección demuestras, etc. Si hubo limitación en
la ejecución del trabajo, la misma debe explicarse.
Características Generales: Este capítulo contendrá las características
generales del ente evaluado, misión, visión, naturaleza jurídica, así como
aspectos vinculados al área evaluada.
Marco Regulatorio: Contendrá las normas legales, y técnicas vigentes
para el período evaluado, que guarde relación con el objeto evaluado
Observaciones Derivadas del Análisis: Las observaciones surgen de un
proceso de comparación entre “lo que debe ser” y “lo que es”. Estas deben
basarse en las premisas de:
 Condición  Criterio  Causa  Efecto.
Condición: Es la descripción de la situación observada, el informe debe
redactarse de tal forma que exprese primero las observaciones más
importantes. Los puntos observados en a la auditoría, que a juicio del
auditor no revisten una importancia relativa, así como sus recomendaciones
o sugerencias, no serían incluidas en el informe de auditoría; estas
observaciones deben ser comunicadas a la gerencia a través de
memorandos internos.
El auditor debe hacer seguimiento oportuno de estos puntos menores para
vigilar su corrección o puesta en práctica de las recomendaciones
participadas.
Los puntos deben ser de verdadera importancia para la auditoría y permitir
una acción constructiva para la organización del área auditada. Es
recomendable utilizar, en cada observación descrita, un título resumido del
problema encontrado; de esta forma, el lector, sin necesidad de leer toda la
sección, puede tener una idea de lo que se está exponiendo en el informe.
Criterio: Normativa de carácter legal, o reglamentaria, manual de normas y
procedimientos, políticas, principios contables, con la cual es comparable
el hecho.
Es necesario citar y transcribir en el informe, la normativa que no se
consideró.
Causas: Todo informe debe explicar las razones por las cuales un
determinado registro o proceso, no está acorde con la norma, política o
procedimiento preestablecido.
Efectos: Al exponer las deficiencias encontradas en el desarrollo de la
auditoría, es conveniente indicar qué consecuencias puede traer a la
organización si no se corrigen tales situaciones.
La forma de exponerlas, induce a los usuarios del informe a tomar las
acciones correctivas lo más pronto posible. Los efectos o consecuencias es
el riesgo o exposición en que se encuentra la organización auditada y/u
otros terceros debido a que la realidad no coincide con los criterios.
Consideraciones Finales Conclusiones: Son evaluaciones generales del
auditor que surgen del análisis global de los hallazgos detectados en la
actuación y de la incidencia de éstos sobre el ente, programa, proyecto,
planes o metas evaluados. Deben estar directamente relacionados conel
objetivo general de la actuación practicada.
Las recomendaciones: Son las medidas propuestas con la finalidad de
corregir los errores, omisiones y desviaciones determinadas. Se podrán
desarrollar tantas recomendaciones como se consideren necesarias. En
ningún caso podrá instarse al objeto evaluado para que cumpla las
obligaciones legales. Las recomendaciones se dirigirán a la autoridad
competente para tomar las medidas correspondientes y deben:
 Redactarse con claridad, precisión, concisión y en forma constructiva.
 Estar orientadas a erradicar las causas detectadas y consecuentemente, a
minimizar sus efectos.
 Ser factibles y considerar el costo/beneficio
 Vincularse a los aspectos desarrollados en los hallazgos
 Señalar, previa autorización del Contralor o Contralora General de la
República, el carácter vinculante de la misma. Las recomendaciones que
formule el auditor interno deben responder a la corrección de las
deficiencias encontradas. Su implementación debe ser factible para la
gerencia de la organización; puede haber recomendaciones que desde el
punto de vista teórico son razonables, pero no aplicables desde el punto de
vista práctico por razones de costo – beneficio.
Las recomendaciones son sugerencias expuestas por el auditor para mejoras
potenciales; demandan acciones inmediatas. En esta sección pueden
exponerse compromisos aceptados por el auditado, las realizaciones del
auditado en términos de mejoras desarrolladas desde la última auditoría o
del método operativo adecuadamente controlado, así como opiniones del
auditado.
El informe del auditor será elaborado y suscrito por el equipo del trabajo,
contendrá las observaciones derivadas del análisis y se incorporará sin
modificaciones en los papeles de trabajo.
Anexos: Es información que complementa las observaciones. Pueden ser
más detalladas y las mismas pueden presentarse en gráficas de barras,
gráficas de líneas, torta, etc.
Informe Preliminar: El informe preliminar tendrá la estructura siguiente:
a. Aspectos pre liminares.
b. Características generales.
c. Observaciones derivadas del análisis.
Se otorgará un plazo de diez (10) días hábiles a partir de la fecha de
recepción del informe para que las autoridades del objeto evaluado
expongan los alegatos que estimen pertinentes a los fines de desvirtuar las
observaciones y/o hallazgos comunicados, así como para que presenten las
evidencias necesarias, suficientes, pertinentes y relevantes.
Analizado los alegatos y las pruebas presentadas, o transcurrido el lapso
otorgado para su presentación sin haberlos recibido, se elaborará el informe
definitivo de la auditoría.
Informe Definitivo: El informe definitivo deberá contener la estructura
siguiente:
a. Aspectos preliminares
b. Características generales
c. Observaciones derivadas del análisis
En esta sección se incluirán los resultados preliminares, así como los
alegatos recibidos por parte del responsable del objeto evaluado, con la
manifestación expresa de la situación final de la observación y/o hallazgo,
es decir se ratifica o se desvirtúa.
d. Consideraciones Finales:
Conclusiones y recomendaciones, el informe definitivo será remitido a la
máxima autoridad jerárquica del órgano o ente evaluado, así como a
cualquier otra autoridad a quién legalmente le esté atribuida la posibilidad
de adoptar las medidas correctivas necesarias y efectuar el seguimiento de
las mismas. El oficio de remisión deberá contener mención expresa de las
recomendaciones de carácter vinculante, previamente aprobadas por el
Contralor o Contralora General de la República.
El informe debe ser firmado por el Titular de la Gerencia, Dirección o
Unidad de Auditoría Interna o en quien delegue tal función.
En casos de los Órganos de Control Fiscal Externo, el informe será firmado
por el Contralor o en quien delegue tal función.
Seguimiento: Analizado el plan de acciones correctivas o transcurrido el
lapso de sesenta (60) días hábiles, sin haberlo recibido, el equipo de trabajo
o el órgano de control fiscal designado para realizar el seguimiento,
desarrollará el programa de trabajo de conformidad con lo establecido en la
norma N° 3, Asunto: “Planificación de la Auditoría, Programa de Trabajo”,
tomando en considerando las recomendaciones formuladas en el informe
definitivo.
Usuarios del Informe de Auditoría Interna: Un informe de auditoría
interna tiene por lo general varios usuarios. Entre ellos tenemos:
 La máxima autoridad (Ministro, Gobernador, Alcalde, Junta Directiva)
 Las unidades administrativas y/u operacionales
 Auditoría interna
 Órganos de Control Fiscal Externo

Elaboración de un Informe de Auditoría

Los pasos para realizar correctamente un informe de auditoría son los

siguientes:

 Para iniciar, debemos redactar el título del informe para poder

diferenciarlo fácilmente de otros informes.

 Posteriormente, hay que mencionar los datos de identificación del

informe, es decir, el nombre de la empresa, el periodo contable
que se auditó, el nombre de la persona encargada de la auditoría,
los destinatarios que podrán consultar el informe y la fecha en
que se realiza el documento.

 En el párrafo de alcance, se estipula que el proceso de auditoría

se realizó conforme a lo preestablecido en las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas, las cuentas contables que
fueron auditadas que generalmente son Estado de Resultados,
Balance General y Financiamientos y el periodo contable
auditado.

 El párrafo de opinión que puede ser favorable, con

salvedades, desfavorable o denegado, se estipula si las cuentas
expresan adecuadamente la situación de la empresa, el
patrimonio y estado de pérdidas y ganancias o no, además de si
cumplen con los estándares requeridos, de igual forma, si
 cuentan o no con la información necesaria y suficiente para ser
interpretadas y comprendidas.

 Posteriormente, el auditor incluye en el párrafo de

énfasis aspectos relevantes respecto a las cuentas contables pero
que no influyen significativamente en la opinión final.

 Se determina si existen salvedades ya sea por limitación de

alcance, incertidumbre o incumplimiento de normas y se redacta
en el párrafo correspondiente.

 Delimitar la responsabilidad a revisar únicamente los registros

contables, esto se redacta en el párrafo de informe de gestión.

 Por último, se incluyen los datos generales de auditor con firma,

nombre, dirección y número de RNC.

 Finalmente se menciona el marco legal bajo el cual se rige el

informe en el último párrafo.

Importancia de los Informes Auditorías

A pesar de que hemos comentado que el informe de auditoría es una

simple opinión no vinculante lo cierto es que su importancia en el
marco empresarial es muy elevada. Esta importancia se refleja en
función de su obligatoriedad:

Obligatoriedad de Elaborar Informe de Auditoría:

En ocasiones, el legislador establece que ciertas empresas tienen

la obligación de ser auditadas. En este caso, lógicamente el
informe de auditoría alcanza una relevancia vital, ya que es la
información que tienen las personas ajenas a la empresa para
comprobar si los estados financieros son fiables o no lo son.

No Obligatoriedad de Elaborar Informe de Auditoría.

La mayoría de las empresas no tienen el requisito legal de ser

auditadas. Sin embargo, muchas de ellas sí que son auditadas, ya
que los terceros tienen una mayor confianza en la empresa si
existe un informe de auditoría favorable. Ejemplos en los que un
informe de auditoría puede beneficiar a la empresa: Al solicitar un
préstamo bancario, al intentar captar nuevos accionistas, etc.
Ejemplo de Informe de Auditoría con Opinión sin Salvedad, persona
jurídica

Santo Domingo, DN.

12 de octubre de 2022

A la Junta Directiva

Compañía: La Milagrosa, SRL

INFORME DE AUDITORIA SIN SALVEDAD, DEL CONTADOR

PÚBLICO INDEPENDIENTE

He revisado los estados financieros adjuntos de la Compañía La

Milagrosa, SRL correspondientes al periodo terminado, al 31 de
diciembre de 2021, y los movimientos de las cuentas de patrimonio y de
flujo de efectivo, así como las notas reveladoras que sintetiza las
políticas contables aplicadas, e información explicativa.

Con base en mi opinión, los estados financieros mencionados en el

párrafo anterior presentan razonablemente y sin salvedad la
situación financiera de la Compañía La Milagrosa, SRL al 31 de
diciembre de 2021, en apego a las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).

He realizado la auditoria en completa independencia de la entidad

auditada, de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA 700) y el código de ética que rige la profesión, con relación a los
Estados Financieros adjuntos a este informe; mi responsabilidad en
virtud de las normas de auditoria se describe en la sección
Responsabilidades del Auditor, y considero desde mi opinión profesional
que la evidencia obtenida proporciona información suficiente, adecuada
y competente para emitir una opinión de auditoría.
En mi opinión, no estoy en conocimiento de ninguna modificación
importante que deba hacerse a los estados financieros adjuntos para
que estén de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera.

Es responsabilidad de la dirección de la empresa la preparación y

presentación fiel de los Estados Financieros adjuntos en este informe,
de conformidad con las Normas Internacionales de Información
Financiera, a fin de proporcionar una seguridad razonable sobre los
mismos.
Los Procedimientos de auditoria seleccionados depende del juicio
profesional del auditor, e incluyen la obtención de evidencia de los
importes e información relevante de los Estados Financieros, para
obtener un grado de seguridad razonable, libre de errores de relevancia
relativa, que puedan representar fraudes u omisiones. La auditoría
considera la aplicación de evaluaciones mediante pruebas selectivas
que pone en evidencia las cifras de los estados financieros, los
principios contables aplicados y políticas de control interno.

Como auditor, mi responsabilidad se limita a emitir una opinión

profesional de los estados financieros de acuerdo con las normas y
procedimientos de auditoría, a fin de proporcionar una seguridad
razonable de que estos están libres de inconsistencia materiales,
incluidas las derivadas del fraude.

Atentamente:

Lic. xxxxxxxx xxxxxxx

Contador Público Autorizado.
Exequatur No.
Ejemplo de Informe de Auditoría con Opinión Adversa, Persona
Jurídica

Santo Domingo, DN.

12 de octubre de 2022

A la Junta Directiva

Compañía: La Milagrosa, SRL

INFORME DE AUDITORIA CON OPINIÓN ADVERSA DEL CONTADOR

PÚBLICO INDEPENDIENTE

He revisado los estados financieros adjuntos de la Compañía La

Milagrosa, SRL correspondientes a los cierres de los ejercicios
económicos, al 31 de diciembre de 2020 y 2021, y los movimientos de
las cuentas de patrimonio y de flujo de efectivo, así como las notas
reveladoras que sintetizas las políticas contables aplicadas, e
información explicativa.

Con base en mi opinión profesional, los Estados Financieros

mencionados en el párrafo anterior presentan inconsistencias
importantes y relevantes que comprometen la razonabilidad de la
situación financiera de la Compañía La Milagrosa, SRL al 31 de
diciembre de 2020 y 2021, en lo que respecta a los Principios de
Contabilidad Gemelamente Aceptados (PCGA), por lo tanto, me remito a
emitir una opinión adversa.

He realizado la auditoria en completa independencia de la entidad

auditada, de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA 700), el código de ética que rige la profesión y los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados, con relación a los Estados
Financieros adjuntos a este informe; mi responsabilidad en virtud de
las normas de auditoria se describe en la sección Responsabilidades del
Auditor, y considero desde mi opinión profesional que la evidencia
obtenida proporciona información suficiente para emitir una opinión de
auditoría.

Según se explica en la Nota N.º XX de los Estados Financieros, las

inversiones en las compañías afiliadas se presentan al costo y no se ha
dado reconocimiento a la participación de la compañía en los resultados
de operaciones, ni en las utilidades retenidas de esas afiliadas.
Asimismo, la compañía no reconoce el impuesto sobre la renta diferido
con lo que respecta a las diferencias de tiempo entre los ingresos para
efectos financieros y la renta gravable, resultante de la aplicación para
propósitos fiscales, del método de utilidad bruta diferida para reconocer
la utilidad en determinados tipos de ventas.
Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se
reconozca la participación en los resultados y utilidades retenidas de las
afiliadas y que debe darse reconocimiento al impuesto sobre la renta
diferido.

Dado a las desviaciones respecto a los principios de contabilidad de

aceptación general y universal que se menciona en el párrafo anterior,
las inversiones en compañías afiliadas están desvalorizadas en RD$
XXXXX y RD$ XXXXX al 31 de diciembre de 2020 y 2021,
respectivamente, y el impuesto sobre la renta diferido de RD$ XXXXXX
en 2020 y RD$ XXXXX en 2021 que no ha sido reconocido, por lo cual,
resultó una disminución de la utilidad retenida de RD$ XXXXX y RD$
XXXXX al 31 de XXXXX de 2020 y 2021.

En mi opinión, debido al efecto de los asuntos mencionados en los

párrafos anteriores mencionados, los Estados Financieros no
presentan razonablemente la situación financiera de la
Compañía, al 31 de diciembre de 2020 y 2021, ni los resultados
de sus operaciones, ni los movimientos de su efectivo para dichos
años, de conformidad con Principios de Contabilidad de
Generalmente Aceptados.

Es responsabilidad de la gerencia de la empresa la preparación y

presentación fiel de los estados financieros adjuntos en este informe, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados, a fin de proporcionar una seguridad razonable sobre los
mismos.

Los Procedimientos de auditoria seleccionados depende del juicio

profesional del auditor e incluyen la obtención de evidencia de los
importes e información relevante de los Estados Financieros, para
obtener un grado de seguridad razonable, libre de errores de relevancia
relativa que puedan representar fraudes u omisiones, la auditoria
considera la aplicación de evaluaciones mediante pruebas selectivas,
que pone en evidencia las cifras de los Estados Financieros, los
principios contables aplicados y políticas de control interno.

Como auditor, mi responsabilidad se limita a emitir una opinión

profesional de la presentación de los Estados Financieros de acuerdo
con las normas y procedimientos de auditoría, a fin de proporcionar
una seguridad razonable de que estos están libres de incorrecciones
materiales, incluidas las derivadas del fraude.

Lic. xxxxxxxx xxxxxxx

Contador Público Autorizado.
Exequatur No.