UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ESTE (UCADE).

Prof. (a):

Licda.: Consuelo Tena.

Materia:

Auditoría III
CON-403.

Tema:

Dictámenes de Auditoría

Realizado por:

Wanda Nieves Benítez.

Matricula:

(2016-5041).

Fecha:

06/ Marzo / 2021.

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 Contenido
Introducción.......................................................................................................3.

Informe de auditoría........................................................................................4

Tipos O Clases De Dictámenes De Auditoría...........................................5

Características de cada tipo de opinión y en cuáles circunstancias

se emiten..............................................................................................................6

Asuntos De Énfasis............................................................................................8

Otros Asuntos de del informe de Auditoría.............................................8

Conclusión...........................................................................................................9

Bibliografía.......................................................................................................10

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 Introducción

El dictamen del auditor es el documento que suscribe el contador público conforme a

las normas de su profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen
realizados sobre los estados financieros de la entidad que se trate.

La finalidad del examen de estados financieros, es expresar una opinión profesional

independiente respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los
resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la
situación financiera de una empresa, de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados.

Normalmente se presentan estados financieros comparativos y el auditor debe

mencionar en su dictamen la responsabilidad que asumen respecto a dichos estados,
indicando en los párrafos del alcance y la opinión, las fechas y periodos de los estados
financieros por él examinados.

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 Informe de auditoría

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa

una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que
presenta una empresa.

Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso

sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Hay varios factores a tener en cuenta para entender cómo funcionan los informes de
auditoría:

 El auditor puede ser tanto una persona física como jurídica. En este último caso, es
una empresa dedicada a la auditoría.

 El auditor debe ser externo. Un auditor puede ser externo (si no pertenece a la
empresa) o interno (si pertenece a la misma). Ambos pueden realizar informes de
auditoría, pero los realmente válidos son los realizados por las auditorías externas.
Los internos son un mero mecanismo de control dentro de la propia organización.

 El informe de auditoría expresa una opinión no vinculante del auditor. Es decir, el

auditor expresa su opinión acerca de las cuentas anuales de la empresa. Este
informe, por tanto, expresa la percepción del auditor; no es ninguna verdad
absoluta, y por tanto no es vinculante. Sin embargo, como veremos en el último
apartado, en muchas ocasiones estos informes se tienen en cuenta como algo más
que una opinión.

 Versan sobre las cuentas anuales o estados financieros. Los estados que se auditan
son el balance, la cuenta de resultados, el estado de cambios en el patrimonio
neto y el estado de flujos de efectivo.

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 Tipos O Clases De Dictámenes De Auditoría.

El objetivo del informe de auditoría es emitir una opinión sobre los estados financieros.
Hay diversos tipos de opinión, en función de si los estados financieros reflejan la
imagen fiel de la empresa o no:

 Opinión limpia o sin salvedades: Las cuentas anuales auditadas reflejan la imagen

fiel de la empresa de acuerdo al marco normativo de referencia.

 Opinión con salvedades: El auditor ha encontrado ciertas desviaciones en las

cuentas anuales con respecto al marco normativo de referencia y estas, salvo por
esa salvedad, reflejan la imagen fiel da empresa.

 Opinión adversa o negativa: Se constata que existen desviaciones relevantes en la

elaboración de los estados financieros en relación con el marco normativo de
referencia.

 Abstención u opinión denegada: Esta opinión se da cuando existe una limitación al

alcance del trabajo del auditor y esto no le ha permitido obtener evidencia
suficiente para emitir un juicio sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel
de la empresa. Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor no puede
emitir una opinión sobre las cuentas anuales.

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Características de cada tipo de opinión y en cuáles circunstancias
se emiten

 Opinión limpia o sin salvedades: Expresa que el auditor ha quedado satisfecho, en

todos los aspectos importantes, de que los estados financieros objeto de la
auditoría reúnen los requisitos siguientes:

a) Se han preparado de acuerdo con principios y criterios contables generalmente

aceptados, que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior.

b) Se han preparado de acuerdo con las normas y disposiciones estatutarias y

reglamentarias que les sean aplicables y que afecten significativamente a la
adecuada presentación de la situación financiera, los resultados de las
operaciones y los cambios en la situación financiera.

c) Dan, en conjunto, una visión que concuerda con la información de que dispone
el auditor sobre el negocio o actividades de la entidad.

d) Informan adecuadamente sobre todo aquello que puede ser significativo para
conseguir una presentación e interpretación apropiadas de la información
financiera.

 Opinión con salvedades: Este tipo de opinión es aplicable cuando el auditor

concluye que existen una o varias circunstancias en relación con las cuentas
anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas. Tratamiento
distinto requieren aquellos casos en los que este tipo de circunstancias, por ser
muy significativas, impiden que las cuentas anuales presenten la imagen fiel o no
permitan al auditor formarse una opinión sobre las mismas.

A continuación, pasamos a estudiar las distintas circunstancias que pueden originar

una opinión con salvedades.

Dentro de las limitaciones al alcance, hemos de diferenciar entre dos tipos:

- Aquellas que provienen de la entidad auditada (limitaciones impuestas).

- Aquellas que vienen causadas por las circunstancias (limitaciones sobrevenidas).

Entre las primeras podemos referirnos, a modo de ejemplo, a la negativa de la

entidad a entregarnos determinada información o a dejarnos practicar
determinados procedimientos de auditoría (por ejemplo, el de confirmación de
saldos de clientes).

Entre las segundas podríamos incluir la destrucción accidental de documentación o

registros necesarios para la auditoría, o la imposibilidad de presenciar recuentos

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 físicos de existencias por haber sido nombrados auditores con posterioridad al
cierre del ejercicio.

 Opinión adversa o negativa: supone manifestarse en el sentido de que las cuentas

anuales tomadas en su conjunto no presentan la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios en la
situación financiera de la entidad auditada, de conformidad con los principios y
normas generalmente aceptados.

Para que un auditor llegue a expresar una opinión como la indicada, es preciso que
haya identificado errores, incumplimiento de principios y normas contables
generalmente aceptados, incluyendo defectos de presentación de la información,
que, a su juicio, afectan a las cuentas anuales en una cuantía o concepto muy
significativo o en un número elevado de capítulos que hacen que concluya de
forma desfavorable.

Por tanto, un informe de auditoría con opinión desfavorable se redactará, de

acuerdo con el BOICAC nº 14, en los siguientes términos.

En el Párrafo de Alcance: No se hace mención alguna a esta circunstancia.

En el Párrafo Intermedio: Se describirá(n) la(s) salvedad(es) puesta(s) de

manifiesto, así como se cuantificará, en su caso, su efecto sobre el Balance y sobre
la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, o se identificará la información omitida en las
cuentas anuales que sea necesaria para su interpretación y comprensión adecuada.

En el Párrafo de Opinión: "En nuestra opinión, dada la importancia de los efectos

de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las cuentas anuales del ejercicio
20XX adjuntas NO EXPRESAN la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre de 20XX y de los resultados de
sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio anual
terminado en dicha fecha, de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados."

Abstención u opinión denegada: Cuando el auditor no ha obtenido la evidencia

necesaria para formarse una opinión sobre las cuentas anuales tomadas en su
conjunto, debe manifestar en su informe que no le es posible expresar una opinión
sobre las mismas.

La necesidad de denegar la opinión puede originarse exclusivamente por:

Limitaciones al alcance de auditoría y/o Incertidumbres de importancia muy

significativa que impidan al auditor formarse una opinión.

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No obstante lo anterior, aunque el auditor no pudiera expresar una opinión, habrá de
mencionar, en párrafo distinto al de opinión, cualquier salvedad que por error o
incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas o
cambios en los mismos hubiese observado durante la realización de su trabajo.

Asuntos De Énfasis

Párrafo de énfasis: Párrafo que se incluye en el dictamen del auditor para hacer

énfasis en un asunto que el auditor considera necesario de importancia para que los
usuarios entiendan los estados financieros,  la auditoria, las responsabilidades del
auditor y su dictamen.

REQUISITOS
Párrafos de énfasis en el dictamen del auditor: Cuando el auditor considera necesario
llamar la atención sobre un asunto específico presentado en los estados financieros
que es de importancia y pertinente para que los usuarios entiendan los estados
financieros,  la auditoria, las responsabilidades del auditor y su dictamen; el auditor
debe incluir un párrafo de énfasis en el dictamen teniendo en cuenta que ha obtenido
la suficiente y apropiada evidencia para soportarlo. Este párrafo no afecta la opinión
del auditor y debe incluirse después del párrafo de opinión en el dictamen, presentado
con el título “Énfasis de asunto” y describir claramente la referencia al asunto
indicando que no hay ninguna modificación a la opinión del auditor.

Ejemplo De Asuntos De Énfasis

Queremos llamar la atención a la nota x de los estados financieros que describe la falta
de seguridad relacionada con el resultado de la demanda legal, presentada contra la
compañía por la compañía XYZ. Nuestra opinión no incluye salvedad en relación con
este asunto.”

Otros Asuntos de del informe de Auditoría

Párrafo de otro asunto: Párrafo que se incluye en el dictamen del auditor que

referencia un asunto diferente a los presentados en los estados financieros, pero que
es de importancia y pertinente para que los usuarios entiendan los estados
financieros,  la auditoria, las responsabilidades del auditor y su dictamen.

Párrafos de otros asuntos en el dictamen del auditor: Si el auditor considera

necesario comunicar un asunto adicional y este es importante y pertinente para que
los usuarios de los estados financieros entiendan los estados financieros,  la auditoria,
las responsabilidades del auditor o su dictamen; siempre y cuando sea posible de
acuerdo a las normas y regulaciones pertinentes, el auditor deberá incluir un párrafo
en el dictamen del auditor titulado “otro asunto”, y deberá estar después del párrafo
de la opinión y cualquier párrafo de énfasis, si los hay.

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 Conclusión

En conclusión la importancia del dictamen en la práctica profesional es fundamental,

ya que usualmente es lo único que el público conoce de su trabajo.
El dictamen que debe emitir el auditor al término de su examen practicado de
conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas, debe describir las
modificaciones a dicho documento cuando existan limitaciones en el alcance del
trabajo y /o desviaciones en los principios de contabilidad.
Por ser declaraciones de la administración de a entidad, es importante señalar
claramente que los estados financieros y sus notas son responsabilidad de la
administración. En tanto que el dictamen sobre los estados financieros es
responsabilidad exclusiva del profesional que lo emite, y por una mala presentación de
este se le puede retirar su registro para dictaminar.

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 Bibliografía

https://www.monografias.com/trabajos14/dictamen-
auditor/dictamen-auditor.shtml

https://economipedia.com/definiciones/informe-de-
auditoria.html

https://www.emprendimientocontperu.com/tipos-
caracteristicas-del-dictamen-de-auditoria/

https://ciberconta.unizar.es/leccion/auditoria03/600.HTM#:~
:text=La%20opini%C3%B3n%20favorable%2C%20limpia
%20o,contenido%20de%20los%20estados
%20financieros.&text=Por%20%C3%BAltimo%2C%20la
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%20estados%20financieros.

https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2499-lo-
que-todo-auditor-de-informacion-financiera-debe-conocer-de-
la-nia-706-parrafos-de-enfasis-sobre-asuntos-y-parrafos-de-
otros-asuntos-en-el-informe-del-auditor-independiente

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