Clasificación de

Cuentas del Balance

General y Estado de
Resultados
 Balance General

El balance general es un reporte financiero que funge

como una fotografía al reflejar la situación financiera
de una empresa a una fecha determinada.

Este reporte por lo general es realizado al finalizar el ejercicio

de la empresa de manera anual, sin embargo, para fines de
información y seguimiento es importante realizarlo con una
periodicidad mensual, trimestral o semestral.

Es de gran importancia para dar a conocer a los propietarios, socios y

accionistas si la operación de la empresa se ha llevado de la manera
correcta, si los recursos se han administrado eficientemente y si los
resultados de estos procesos son óptimos o son deficientes.
Punto de referencia para conocer la salud financiera de la empresa.
 Balance General

Principales Interesados:
Directorio, socios, accionistas utilizan el BG
para saber qué tiene la empresa, qué debe y
qué le deben. Representa información valiosa
para la adecuada toma de decisiones.
También aplica para el análisis comparativo
con el mercado.
Un inversionista podría tomar la decisión de
invertir en dicha empresa, dependiendo de
los resultados del balance general.
Esta información es sumamente valiosa
para entidad financiera que quiere determinar
si una empresa está calificada para obtener
un crédito
Clientes, proveedores e instituciones
gubernamentales pueden solicitar este
informe con la finalidad de conocer la solidez
de la empresa y establecer si pueden hacer
negocios.
 Tipos de Balance General

BG Comparativo
May - 23 /22
May - 23 May - 22
Var.Abs. Var. %
1 - Activo 83.698.894 74.001.197 9.697.697 13,1%
01 - Disponible 949.609 1.825.447 - 875.838 -48,0%
02 - Exigible técnico 56.122.831 45.745.773 10.377.058 22,7%
El balance general comparativo incluye 03 - Exigible administrativo 1.808.649 900.270 908.379 100,9%
diferentes observaciones sobre los 04 - Inversiones 19.815.590 19.806.640 8.950 0,0%
elementos que muestra el 05 - Bienes de uso 730.261 792.479 - 62.219 -7,9%
balance, durante distintos períodos. 07 - Transitorio 4.133.161 4.749.947 - 616.786 -13,0%
08 - Diferido 138.794 180.641 - 41.847 -23,2%
2 - Pasivo 65.248.858 57.198.833 8.050.025 14,1%
Con el balance general comparativo se
02 - Obligaciones técnicas 34.515.269 28.476.638 6.038.631 21,2%
puede observar la evolución del valor de 03 - Obligaciones administrativas 11.370.081 11.871.773 - 501.692 -4,2%
un activo, pasivo o unidad de patrimonio 04 - Reservas técnicas de seguros 6.111.672 5.637.121 474.551 8,4%
de una empresa, a lo largo del tiempo. 05 - Reservas técnicas de siniestros 3.748.364 3.931.710 - 183.346 -4,7%
08 - Diferido 9.503.472 7.281.591 2.221.881 30,5%
La variación porcentual será la forma 3 - Patrimonio 18.450.036 16.802.364 1.647.672 9,8%
01 - Capital suscrito y pagado 8.273.571 8.273.571 - 0,0%
más clara de ver cuál valor ha tenido un
02 - Cuentas pendientes de Capitalización 481 481 - 0,0%
mejor o peor rendimiento 03 - Reservas 4.481.413 4.481.413 - 0,0%
05 - Reservas por Ajustes al Patrimonio 1.338.866 1.338.866 - 0,0%
06 - Reserva por Revalúo Técnico 177.110 177.110 - 0,0%
07 - Resultados de Gestiones Anteriores 3.018.168 1.405.450 1.612.719 114,7%
08 - Resultados del Periodo o Gestión 1.160.425 1.125.472 34.953 3,1%
 Tipos de Balance General

BG Proforma

El balance general proforma se elabora como

un estimado o predicción a futuro.

Se elabora con estimaciones futuras de la

El objetivo de este es evaluar la situación situación financiera, para prever un problema o
financiera de una empresa en base a una adelantarse a una situación aún no ocurrida y
estimación futura que es factible. tener una solución inmediata en caso de
presentarse.

Es un instrumento importante para la

formulación y evaluación de proyectos.
 Tipos de Balance General

BG Consolidado

El Balance de situación consolidado, se

emplea en empresas que tienen
subsidiarias o filiales (Grupos
Financieros), muestra la información
conjunta de todas las empresas, como si se
tratara de una sola.

Permite evaluar la situación de los activos,

pasivos y patrimonio de una empresa en su
conjunto, sin tener que analizar caso a caso
cada balance general de las subsidiarias.
 Clasificación Cuentas del Activo

La clasificación de los valores que forman el

Activo se debe hacer atendiendo a su mayor
y menor grado de disponibilidad.

Grado de disponibilidad: Se debe entender

por grado de disponibilidad, a la mayor o
menor facilidad que se tiene para convertir
en efectivo el valor de un determinado bien.
Mayor grado de disponibilidad. Un bien
tiene mayor grado de disponibilidad, en
tanto sea más fácil su conversión en
dinero efectivo. Clasificación:
Activo circulante
Menor grado de disponibilidad. Un bien
tiene menor grado de disponibilidad, en Activo fijo
tanto sea menos fácil su conversión en Activo diferido o Cargos diferidos
dinero efectivo.
Clasificación Cuentas del Activo
 Clasificación Cuentas del Activo

Activo circulante. Este grupo está formado por

todos los bienes y derechos del negocio que
están en rotación o movimiento constante y que
tienen como principal característica la fácil
conversión en dinero efectivo.

El orden en que deben aparecer las principales

cuentas en el Activo circulante, en atención a su
mayor y menor grado de disponibilidad es el
siguiente:
• Caja
• Bancos
• Mercancías Clientes
• Documentos por cobrar
• Deudores diversos
 Clasificación Cuentas del Activo
Caja y Bancos. Deben aparecer en primero y
segundo lugar en el Activo circulante, por ser
valores disponibles, o sea, valores que no
necesitan ninguna conversión para ser dinero
en efectivo, puesto que ya lo son. (Activo
Disponible)
La cuenta de Mercancías debe
aparecer después de la de Caja y Bancos,
por ser el Activo más fácil conversión en
dinero efectivo, debido a que
La cuenta de Clientes debe aparecer en el
constantemente se están realizando.
Activo circulante, por su fácil conversión en
dinero efectivo; esta cuenta es de fácil
recuperación, debido a que el negocio da un
corto plazo para pagar.
La cuenta de Documentos por cobrar debe
figurar en el Activo circulante, por la fácil
conversión de los documentos en dinero efectivo;
su valor se recupera rápidamente debido, a que
su vencimiento por lo regular es corto.
 Clasificación Cuentas del Activo

Activo fijo. Este grupo está formado por todos

aquellos bienes y derechos propiedad del negocio
que tienen cierta permanencia o fijeza y se han
adquirido con el propósito de usarlos y no de
venderlos; son el capital de trabajo de la empresa.

Los principales bienes y derechos que forman

el Activo fijo son:
• Terrenos Edificios
• Mobiliario y equipo
• Equipo de entrega o de reparto
• Maquinaria
• Depósitos en garantía
• Acciones y valores
 Clasificación Cuentas del Activo

Activo diferido o Cargos diferidos. Este grupo

está formado por todos aquellos gastos pagados
por anticipado, por los que se tiene el derecho de
recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso
o en ejercicios posteriores.

Los principales gastos pagados por anticipado que

forman el Activo diferido o Cargos diferidos, son:

• Gastos de mantenimiento
• Gastos de alquileres
• Gastos de propaganda o publicidad
• Gastos de seguros
• Rentas pagadas por anticipado
• Intereses pagados por anticipado
Clasificación Cuentas del Activo
 Clasificación Cuentas del Pasivo

La clasificación de las deudas y obligaciones

que forman el Pasivo se debe hacer
atendiendo a su mayor y menor grado de
exigibilidad.
Grado de disponibilidad: Se entiende como
grado de exigibilidad el menor o mayor plazo
de que se dispone para liquidar una deuda o
Mayor grado de exigibilidad. Una deuda una obligación.
o una obligación tiene mayor grado de
exigibilidad, en tanto sea menor el plazo
de que se dispone para liquidarla. • Clasificación:
Menor grado de exigibilidad. Una deuda • Pasivo circulante o flotante
o una obligación tiene menor grado de • Pasivo fijo o consolidado
exigibilidad, en tanto sea mayor el plazo
Pasivo diferido o Créditos
de que se dispone para liquidarla.
•

diferidos
Clasificación Cuentas del Pasivo
 Clasificación Cuentas del Pasivo

Pasivo circulante o flotante. Este grupo

está formado por todas las deudas y
obligaciones cuyo vencimiento sea en un
plazo menor de un año; dichas deudas y
obligaciones tienen como característica
principal que se encuentran en constante
movimiento o rotación.

Las principales deudas y obligaciones que

forman el Pasivo circulante o flotante son:
• Proveedores
• Sueldos por pagar
• Documentos por pagar
• Acreedores diversos
• Tributos, contraprestaciones, aportes
 Clasificación Cuentas del Pasivo

Pasivo fijo o consolidado. Este grupo está

formado por todas las deudas y obligaciones
con vencimiento mayor de un año, contado a
partir de la fecha del Balance.

Las principales deudas y obligaciones que

forman el Pasivo fijo o consolidado son:
• Obligaciones Financieras (Préstamos
Bancarios)
• Documentos por pagar (a largo plazo)
 Clasificación Cuentas del Pasivo

Pasivo diferido o Créditos diferidos: Este

grupo lo forman todas aquellas cantidades
cobradas anticipadamente, por las que se tiene
la obligación de proporcionar un servicio, tanto
en el mismo ejercicio como en los posteriores.

Los principales servicios cobrados por

anticipado que integran el Pasivo diferido o
Créditos diferidos son:
• Ingresos diferidos
• Intereses diferidos
Clasificación Cuentas del Pasivo
 Clasificación Cuentas del Patrimonio

Derechos que tienen los accionistas sobre una empresa.

Se clasifica por el valor del capital, reservas y
utilidades no distribuidas.

El patrimonio aumenta cuando se obtiene

utilidades y disminuye cuando se reparten
dividendos o existen pérdidas.
 Clasificación Cuentas del Patrimonio

Capital: Representa los recursos que los socios o

propietarios han invertido en su empresa.
Se refiere al aporte inicial de los socios o al incremento
de capital efectuado.

Capital Ganado:
• Reservas
• Resultados Acumulados
• Utilidad de la Gestión
 Clasificación Cuentas del Patrimonio

Reservas: Representa los valores que las sociedades

designen de sus utilidades, en cada ejercicio contable,
para proteger el patrimonio de la empresa.
▪ Reserva legal y obligatoria
▪ Reserva estatutaria

Resultados Acumulados: Representa las ganancias

netas para distribuir entre los socios obtenidas en
ejercicios anteriores.
Liquidadas después de calcular las reservas e impuestos
de cada periodo contable.
Si existiesen, también se incluyen las pérdidas netas del
ejercicio.

Utilidad de Gestión: Ganancia o pérdida generada por

la empresa durante la gestión contable.
 Estado de Resultados
Un reporte financiero muy útil para conocer sobre
el desempeño de la empresa, respecto a los
resultados obtenidos en una gestión.

El objetivo primordial de las Compañías es maximizar

las utilidades por tanto es fundamental apoyarse en
herramientas que permitan contar con información
oportuna y confiable para la toma de decisiones

Son una herramienta de gestión que ayuda a tener una mejor

visión de la situación financiera de la empresa, los recursos con
los que cuenta, los resultados obtenidos, las entradas y salidas de
efectivo que se han presentado, la rentabilidad generada.

Es importante que el estado de resultados se realice de forma

mensual, trimestral y anual para un mejor seguimiento.
 Estado de Resultados

Utilidad, impacto e importancia de los EERR:

Evaluación precisa sobre el funcionamiento operativo de
la organización en un periodo determinado y de esta
forma conocer la capacidad real para generar utilidades.

El Estado de Resultados permite saber

cuánto dinero están invirtiendo en
comparación con aquel que están
El Estado de pérdidas y ganancias ofrece una mayor
ganando.
visibilidad de los ingresos al momento de repartir
los dividendos, ya que de estos van a depender las
utilidades generadas en un tiempo definido.
Realizar una mejor estimación de los flujos de
efectivo, logrando de esta forma hacer
Identificar las debilidades en especial proyecciones de las ventas de manera completa
aquellas partes del proceso financiero que y puntual.
están consumiendo mayores recursos
económicos.
 Estado de Resultados
Utilidad, impacto e importancia de los EERR:
•Ventas: Este dato es el primero que aparece en el estado de
resultados, debe corresponder a los ingresos por ventas en Cuentas Monto (USD)
el periodo determinado. Ventas 100.000
Costo de Ventas - 62.000
•Costo de ventas: Este concepto se refiere a la cantidad que
Utilidad o Margen Bruto 38.000
le costó a la empresa el artículo que está vendiendo.
Gastos de Operación / Administrativos - 22.000
•Utilidad o margen bruto: Es la diferencia entre las ventas y Utilidad sobre flujo (EBITDA) 16.000
el costo de ventas. Es un indicador de cuánto se gana en Depreciaciones y Amortizaciones - 2.000
términos brutos con el producto que se comercializa o Utilidad Operativa 14.000
produce. Gastos y Productos Financieros - 500
Utilidad antes de Impuestos 13.500
•Gastos de operación: En este rubro se incluyen todos Impuestos - 6.000
aquellos gastos que están directamente involucrados con el Utilidad Neta 7.500
funcionamiento de la empresa. Algunos ejemplos son: los
servicios como luz, agua, renta, salarios, etc.
 Estado de Resultados

Utilidad, impacto e importancia de los EERR:

• Utilidad sobre Flujo (EBITDA): Es un indicador financiero
que mide las ganancias o utilidad que obtiene una empresa Cuentas Monto (USD)
sin tomar en cuenta los gastos financieros, impuestos y otros Ventas 100.000
gastos contables que no implican una salida de dinero real de Costo de Ventas - 62.000
la empresa como son las amortizaciones y depreciaciones. Utilidad o Margen Bruto 38.000
Gastos de Operación / Administrativos - 22.000
•Depreciaciones y Amortizaciones: Son importes que de
Utilidad sobre flujo (EBITDA) 16.000
manera anual se aplican para disminuir el valor contable a
los bienes tangibles que la empresa utiliza para llevar a cabo Depreciaciones y Amortizaciones - 2.000
sus operaciones. Utilidad Operativa 14.000
Gastos y Productos Financieros - 500
•Utilidad de operación: Se refiere a la diferencia que se Utilidad antes de Impuestos 13.500
obtiene al restar las depreciaciones y amortizaciones al Impuestos - 6.000
EBITDA, indica la ganancia o pérdida de la empresa en Utilidad Neta 7.500
función de sus actividades productivas.
 Estado de Resultados
Utilidad, impacto e importancia de los EERR:
•Gastos y productos financieros: Son los gastos e ingresos
que la compañía tiene pero que no están relacionados de Cuentas Monto (USD)
manera directa con la operación de la misma, por lo general
Ventas 100.000
se refiere montos relacionados con bancos como el pago de
intereses. Costo de Ventas - 62.000
Utilidad o Margen Bruto 38.000
•Utilidad antes de impuestos: Este concepto se refiere a la Gastos de Operación / Administrativos - 22.000
ganancia o pérdida de la empresa después de cubrir sus Utilidad sobre flujo (EBITDA) 16.000
compromisos operacionales y financieros. Depreciaciones y Amortizaciones - 2.000
Utilidad Operativa 14.000
•Impuestos: Contribuciones sobre las utilidades que la Gastos y Productos Financieros - 500
empresa paga al gobierno. Utilidad antes de Impuestos 13.500
Impuestos - 6.000
•Utilidad neta: Es la ganancia o pérdida final que la empresa
obtiene resultante de sus operaciones después de los gastos Utilidad Neta 7.500
operativos, gastos financieros e impuestos.