CONTABILIZACIÓN DEL PROCESO INDUSTRIAL

Desarrollar los asientos contables de la contabilidad analítica de explotación, para el siguiente caso:

EMPRESA INDUSTRIAL EL SOL SAC.

Para el período mayo 2,022, realizar la contabilidad analítica de explotación, utilizando las cuentas 92: Costos de
Centros de costos, teniendo en cuenta que son 2 departamentos de producción

1. Compra de 25,000 unidades de producto “a” (materia prima directa) a S/ 2.30 la unida
IGV, al crédito.

CTA SCTA DETALLE PARCIAL

----------------- X 1 ---------------------

---------------- X2 -----------------------

2. Compra de 21,000 unidades de producto “b” (envases “indirecto”) a S/ 1.45 la unidad

IGV, al crédito.

CTA SCTA DETALLE PARCIAL

----------------- X 3 ---------------------
 ---------------- X4 -----------------------

3. Mediante Orden de requerimiento Nº 011, producción solicita a almacén despacho a c

78% de las existencias directas e indirectas a la producción.

CTA SCTA DETALLE PARCIAL

----------------- X 5 ---------------------

4. El registro de los productos en proceso al iniciar las operaciones, son de la sgte. form
MOD 5,080 CIF 3,130

CTA SCTA DETALLE PARCIAL

--------------------X7------------------------
VAN …
STRIAL
a el siguiente caso:

SOL SAC.

zando las cuentas 92: Costos de Producción y 93:

directa) a S/ 2.30 la unidad, afecto al

DEBE S/ HABER S/

ecto”) a S/ 1.45 la unidad, afecto al

DEBE S/ HABER S/
a a almacén despacho a consumo del

DEBE S/ HABER S/

ones, son de la sgte. forma: MP 4,270

DEBE S/ HABER S/
- -
5. Planilla del mes a provisionar (31 días, 4 días de descanso semanal). El total del
salario de los trabajadores es S/ 22,350

La empresa esta afecta a ESSALUD, SCTR 1.35% y todos a la ONP. Se provisiona las
Gratificaciones (1/6), así como Vacaciones (1/12) y CTS (1/12). En esta planilla todos son
MOD.

CTA DETALLE PARCIAL DEBE S/

… VIENEN -
----------------- X 9 ---------------------

----------------- X 10 ---------------------

VAN … -
…
manal). El total del

provisiona las
planilla todos son

HABER S/
-

CÁLCULO GRATIFICACIONES
SUELDOS
GRATIFICACIÓN -

CÁLCULO VACACIONES

SUELDOS
VACACIONES -

CÁLCULO CTS
SUELDOS
1/6 GRATIFICACIÓN -
REM COMPUTABLE -
CTS -

-
6. Los gastos generales del mes a provisionar son:

a. Luz S/. 3,130 más IGV. Administración 25%, Ventas 26%, saldo producción.
b. Agua S/. 1,850 más IGV. Administración 22%, Ventas 28%, saldo producción.
c. Alquiler de máquina S/.12,750 más IGV. Producción = 100%
d. Seguro S/. 9,200. más IGV. Administración 16%, Ventas 15%, saldo producción.

CONCEPTO Cuenta Importe Administ Ventas

ELECTRICIDAD 636.10
AGUA 636.30
ALQUILER MAQUINA 635.30
SEGURO 651.00
TOTAL - - -

DETALLE
… VIENEN
----------------- X 11---------------------

----------------- X 12 ---------------------
 VAN …
….
6%, saldo producción.
28%, saldo producción.

tas 15%, saldo producción.

Producción IGV TOTAL

- - -

SUB TOTAL DEBE S/ HABER S/

- -
- -
7. RESUMEN DE COSTOS DE PRODUCCIÓN:

Tomar en cuenta que, la MO es directa (MOD). Los envases son existencias indirect

ESTADO DE COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

IMPORTE
CONCEPTO SUB TOTAL
S/.
MATERIALES DIRECTOS
Materia Prima -

MANO DE OBRA DIRECTA -

Salarios -
Gratificaciones -
Vacaciones -
ESSALUD -
SCTR -
CTS -

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN -

Envases -
Alquiler Máquina -
Electricidad -
Agua -
Seguro -
COSTO DE FABRICACIÓN -

INV INICIAL PROD EN PROCESO -

COSTO DE PRODUCCIÓN -

CALCULO POSTERIOR A LA VENTA DE PROD TERMINADO ( OPERACIONES 9 Y 10 )

INV FINAL PROD EN PROCESO -

INV INICIAL SUB PRODUCTOS -

INV FINAL SUB PRODUCTOS -

COSTO DE PRODUCTO TERMINADO -

INV INICIAL PROD TERMINADO -

INV FINAL PROD TERMINADO -

COSTO DE VENTAS -
vases son existencias indirectas, parte del CIF.

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

921 922 923

OBSERVACIONES
M.P. M.O.D C.I.F.

- - -

- - -

- - -

ACIONES 9 Y 10 )
-
8. Se Centralizan los costos de Producción en el departamento 1 y 2.

Tomar en cuenta:
En cuanto a la Existencia, la Distribución es la siguiente: Departamento 1= 59%
y el saldo departamento 2.

En lo que respecta a la Mano de Obra, la Distribución es: Dpto. 1: 48% el saldo Dpto.2.
Los Costos Indirectos de Fabricación se distribuyen en Base al Costo Primo

A continuación, se presenta el cuadro de centralización de los costos de producción.

CONCEPTO DPTO 1 DPTO 2 TOTAL

MATERIA PRIMA - - -

MANO DE OBRA DIRECTA - - -

COSTO PRIMO - - -

Porcentaje

COSTO IND FABRIC

TOTAL COSTO DE
- - -
PRODUCCIÓN

DETALLE SUBTOTAL SUBTOTAL DEBE S/

… VIENEN -
-------------------------- X 13---------------------------------------

93 CENTRO DE COSTOS -
931 Dpto.1 -
931.1 MP -
931.2 MOD -
931.3 CIF -
932 Dpto.2 -
932.1 MP -
932.2 MOD -
932.3 CIF -
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN
921 MP -
922 MOD -
 923 CIF -
X/XX por la centralizaciòn de los costos de producciòn
VAN …. -

….
el departamento 1 y 2.

tamento 1= 59%

1: 48% el saldo Dpto.2.

al Costo Primo

stos de producción.

OBSERVACIÓN
Dpto.1 = 59%
Dpto.2 = 41%
Dpto.1 = 48%
Dpto.2 = 52%

HABER S/
-

-
-
9. Producción informa que del flujo del Proceso Productivo, 72% son Productos Termin
12% son Sub productos y el saldo queda en proceso.

DETALLE SUB TOTAL SUB TOTAL

… VIENEN
--------------------X14------------------------

--------------------X15------------------------

VAN …

….
son Productos Terminados,

DEBE S/ HABER S/
- -

COSTO PROD EQUIVALEN PT/SP/PP IMPORTE

- 0.72 PT -
- 0.12 SP -
- 0.16 PP -
1.00 -

- -
10. Se vende el 77% de los productos terminados con 115% de margen de
utilidad, afecto al IGV, al crédito.

DETALLE DEBE S/
… VIENEN -
-------------------- X16 -----------------------

--------------------X17------------------------

--------------------X18------------------------

VAN ….. -

11. Situación contable de los productos en proceso al reiniciar las operaciones,

en el siguiente mes.
DETALLE DEBE S/
--------------------Y1------------------------
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN TERMINADA
7131 Productos en proceso de manufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
X/XX por el control del desalmacenamiento

--------------------Y2------------------------
93 CENTRO DE COSTOS
931 Dpto 1
 9311 MP
9312 MOD
9313 CIF
932 Dpto 2
9321 MP
9312 MOD
9313 CIF
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
X/XX por el reingreso al flujo del proceso productivo

LUEGO TODO REINICIA OTRA VEZ…………………

….
de margen de

HABER S/ CÁLCULO DE LA VENTA IMPORTE

- TOTAL PT -
VENTA DE PT -
MARGEN -
VALOR VENTA -
IGV 18% -
PRECIO VENTA -

INVENTARIO FINAL PT IMPORTE

PT -
VENTA -
IFPT -

COSTO DE VENTA IMPORTE

+ IIPT -
+ CP -
- IFPT -
COSTO DE VENTA -

iar las operaciones,

HABER S/
VEZ…………………