Programa de Tributación

Modulo I
Agenda

• Fundamentos del régimen tributario de acuerdo a la Constitución.

• Principios tributarios.
• Jerarquía normativa.
• Obligación tributaria.
• Sujetos de la obligación tributaria.
• La Administración tributaria y sus facultades.
Régimen tributario constitucional

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los

principios de generalidad, progresividad, eficiencia,
simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,
transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán
los impuestos directos y progresivos.
La política tributaria promoverá la redistribución y
estimulará el empleo, la producción de bienes y
servicios, y conductas ecológicas, sociales y
económicas responsables.
Generalidad

Todos llamados a
contribuir.
Progresividad

Capacidad
económica de Manifestación: la
cada tarifa
contribuyente
Eficiencia

Capacidad de imponer
tributos y recolectarlos
de la forma más
sencilla.
Simplicidad administrativa

Brindar a los
contribuyentes las
facilidades necesarias al
momento de pagar sus
obligaciones tributarias.
Irretroactividad

Se prohíbe la aplicación
de los efectos de las
normas a situaciones o
hechos surgidos o
acontecidos antes de su
entrada en vigor.
Equidad

Los contribuyentes de un
mismo impuesto deben
guardar una situación de
igualdad frente a la norma
jurídica que lo establece y
regula.

Iguales entre iguales.

Transparencia

El acceso a la
información de los
contribuyentes en el
desarrollo del giro de
sus negocios.
 JERARQUÍA NORMATIVA - Nacimiento constitucional de la norma
tributaria

Art. 301.- Sólo por iniciativa de la Función

Ejecutiva y mediante ley sancionada por la
Asamblea Nacional se podrá establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos. Sólo
por acto normativo de órgano competente se
podrán establecer, modificar, exonerar y
extinguir tasas y contribuciones. Las tasas y
contribuciones especiales se crearán y
regularán de acuerdo con la ley.
 Jerarquía normativa
Art. 425.- El orden jerárquico de aplicación
de las normas será el siguiente: La
Constitución; los tratados y convenios
internacionales; las leyes orgánicas; las
leyes ordinarias; las normas regionales y
las ordenanzas distritales; los decretos y
reglamentos; las ordenanzas; los acuerdos
y las resoluciones; y los demás actos y
decisiones de los poderes públicos.
En caso de conflicto entre normas de
distinta jerarquía, la Corte Constitucional,
las juezas y jueces, autoridades
administrativas y servidoras y servidores
públicos, lo resolverán mediante la
aplicación de la norma jerárquica superior.
La jerarquía normativa considerará, en lo
que corresponda, el principio de
competencia, en especial la titularidad de
las competencias exclusivas de los
gobiernos autónomos descentralizados.
 Constitución

Ley
Hans Kelsen

Reglamento

Normas administrativas (nacional)

Normas regionales o locales

Instructivos de servicio
 DIGNIDAD DE LAS PERSONAS
Tratados y convenios internacionales

CONSTITUCIÓN Leyes orgánicas

SENTENCIAS DE LA CORTE
Leyes ordinarias CONSTITUCIONAL

TRATADOS Y CONVENIOS
INTERNACIONALES DE DERECHOS Normas regionales y ordenanzas
HUMANOS distritales

Decretos y reglamentos SENTENCIAS CIDH

CONVENCIÓN AMÉRICANA DE
DERECHOS HUMANOS Ordenanzas municipal o provincial

ABSOLUCIÓN CONSULTAS
Acuerdos y las resoluciones
CIDH

Actos y decisiones
Obligación tributaria

Art. 15.- Concepto.- Obligación

tributaria es el vínculo jurídico
personal, existente entre el Estado o
las entidades acreedoras de tributos y
los contribuyentes o responsables de
aquellos, en virtud del cual debe
satisfacerse una prestación en dinero,
especies o servicios apreciables en
dinero, al verificarse el hecho
generador previsto por la ley.
 Obligación tributaria

La obligación tributaria, al ser una

obligación ex lege (tiene como
fuente la ley) no puede ser
modificada en base a acuerdos
contractuales del sujeto pasivo con
terceros, ya que la misma debe ser
satisfecha por quien la ley
establece.
 Sujetos de la obligación tributaria
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el
ente público acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la
persona natural o jurídica que,
según la ley, está obligada al cumplimiento
de la prestación tributaria, sea como
contribuyente o como responsable. Se
considerarán también sujetos pasivos,
las herencias yacentes, las comunidades
de bienes y las demás entidades
que, carentes de personalidad jurídica,
constituyan una unidad económica o un
patrimonio independiente de los de sus
miembros, susceptible de imposición,
siempre que así se establezca en la ley
tributaria respectiva.
 Tipos de sujetos pasivos
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es
la persona natural o jurídica a quien la ley
impone la prestación tributaria por la
verificación del hecho generador. Nunca
perderá su condición de contribuyente
quien, según la ley, deba soportar la carga
tributaria, aunque realice su traslación a
otras personas.
Art. 26.- Responsable es la persona
que sin tener el carácter de
contribuyente debe, por disposición
expresa de la ley, cumplir las
obligaciones atribuidas a este. Toda
obligación tributaria es solidaria entre
el contribuyente y el responsable,
quedando a salvo el derecho de este
de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria
y según el procedimiento previsto en
el Código Orgánico General de
Procesos.
Facultad reglamentaria
ART. 7.- FACULTAD REGLAMENTARIA.-
SÓLO AL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA,
CORRESPONDE DICTAR LOS
REGLAMENTOS PARA LA APLICACIÓN DE
LAS LEYES TRIBUTARIAS. EL DIRECTOR
GENERAL DEL SERVICIO DE RENTAS
INTERNAS Y EL GERENTE GENERAL DE LA
CORPORACIÓN ADUANERA
ECUATORIANA, EN SUS RESPECTIVOS
ÁMBITOS, DICTARÁN CIRCULARES O
DISPOSICIONES GENERALES NECESARIAS
PARA LA APLICACIÓN DE LAS LEYES
TRIBUTARIAS Y PARA LA ARMONÍA Y
EFICIENCIA DE SU ADMINISTRACIÓN.
NINGÚN REGLAMENTO PODRÁ EN EJERCICIO DE ESTA FACULTAD
MODIFICAR O ALTERAR EL NO PODRÁ SUSPENDERSE LA
SENTIDO DE LA LEY NI CREAR APLICACIÓN DE LEYES,
OBLIGACIONES IMPOSITIVAS O ADICIONARLAS, REFORMARLAS,
ESTABLECER EXENCIONES NO O NO CUMPLIRLAS, A PRETEXTO
PREVISTAS EN ELLA. DE INTERPRETARLAS, SIENDO
RESPONSABLE POR TODO
ABUSO DE AUTORIDAD QUE SE
EJERZA CONTRA LOS
ADMINISTRADOS, EL
FUNCIONARIO O AUTORIDAD
QUE DICTE LA ORDEN ILEGAL.
 Facultad determinadora

Art. 87.- Concepto.- La determinación es el acto Art. 88.- Sistemas de determinación.- La

o conjunto de actos provenientes de los sujetos determinación de la obligación tributaria se
pasivos o emanados de la administración efectuará por cualquiera de los siguientes
tributaria, encaminados a declarar o establecer
sistemas:
la existencia del hecho generador, de la base
imponible y la cuantía de un tributo. Cuando una
determinación deba tener como base el valor de 1. Por declaración del sujeto pasivo;
bienes inmuebles, se atenderá obligatoriamente 2. Por actuación de la administración; o,
al valor comercial con que figuren los bienes en 3. De modo mixto.
los catastros oficiales, a la fecha de producido el
hecho generador. Caso contrario, se practicará
pericialmente el avalúo de acuerdo a los
elementos valorativos que rigieron a esa fecha.
Diferencia entre caducidad y prescripción

Oportunidad de
Prescripción cobrar o accionar
lo determinado.

Oportunidad de
Caducidad determinar la
obligación.
 Facultad resolutiva

Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las

autoridades administrativas que la ley
Devoluciones.
determine, están obligadas a expedir Reclamos.
resolución motivada, en el tiempo que
corresponda, respecto de toda Revisión.
consulta, petición, reclamo o recurso
que, en ejercicio de su derecho,
Peticiones.
presenten los sujetos pasivos de
tributos o quienes se consideren
afectados por un acto de
administración tributaria.
Facultad sancionadora

Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las

resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondrán las
sanciones pertinentes, en los casos y en la
medida previstos en la ley.

Por lo tanto, la facultad sancionadora se refiere

a la atribución de la administración tributaria de
imponer sanciones respecto principalmente del
cometimiento de contravenciones y faltas
reglamentarias, conforme lo establecido en la
ley.
 Facultad recaudadora
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La
recaudación de los tributos se
efectuará por las autoridades y en la
forma o por los sistemas que la ley o
el reglamento establezcan para cada
tributo. El cobro de los tributos podrá
también efectuarse
por agentes de retención o percepción
que la ley establezca o que, permitida
por ella, instituya la administración.
Es decir que, las administraciones
tributarias están facultadas para
recaudar los tributos cuyo cobro les
corresponde conforme a lo
establecido en la ley. Los agentes de
percepción y los agentes de retención
auxilian a la Administración en este
proceso, debido a que por sus
funciones tienen la posibilidad de
cobrar tributos, pero siempre con la
obligación de transferirlos al Estado
que es el sujeto activo de los mismos.