Órganos de la administración tributaria Principios tributarios Contribuyentes y

responsables Hecho generador

Son órganos de resolución en materia tributaria:
1.   El Tribunal Fiscal
2.   La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
3.   Los Gobiernos Locales
4.   Otros que la ley señale
A los Órganos indicados líneas arriba le corresponde conocer y resolver los procedimientos
contenciosos o no contenciosos (o controversias) que sobre materia tributaria se establezcan entre la
administración y los administrados.
1.   Tribunal Fiscal
El Tribunal Fiscal es el órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende
administrativamente del Ministerio.
Es un órgano especializado y autónomo en el ejercicio de sus funciones; es el encargado de resolver
en última instancia administrativa a nivel nacional las controversias entre los administrados y las
administraciones tributarias sobre materia tributaria general, regional o local, las relativas a las
aportaciones de seguridad social, los administrados por la oficina de Normalización previsional, así
como las controversias sobre tributación aduanera.
2.   La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT
A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria le corresponde resolver
en primera instancia administrativo – tributario las impugnaciones, sobre tributos de su competencia.
3.   Gobiernos Locales
También son órganos de resolución en primera instancia los gobiernos locales (municipios
provinciales y distritales); obviamente respecto de los tributos que administran.
4.   Otros que la Ley señale
También son las entidades de derecho público con personería jurídica propia, cuando se les asigna esa
calidad expresamente. En estos casos se encuentran por ejemplo: SENATI, SENCICO, SUNARP,
SMV, SBS, INDECOPI, OSITRAN, OSINERGIM. Así pues, estos antes, respecto de las
controversias vinculadas a los tributos que administran, y de acuerdo con las leyes que las regulan,
también serán resolutores.
(Artículo 53° sustituido por el Artículo 23° del Decreto Legislativo N° 953, publicado el 5 de febrero
de 2004 y vigente a partir del 6 de febrero de 2004).
Art. 5.- Principios tributarios. - El régimen tributario se regirá por los principios de legalidad,
generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Principios Tributarios
El Art. 5 del Código Tributario concluye que el régimen tributario se presidirá por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; por lo descrito, detallo en forma
sucinta cada uno de ellos.
* Principio de Legalidad.- «Nullum tributum sine lege», significa que no hay tributos sin ley; por lo
tanto, este principio exige que la ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados
al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las exenciones, las
infracciones, sanciones, órgano habilitado para recibir el pago, los derechos y obligaciones tanto del
contribuyente como de la Administración Tributaria, todos estos aspectos estarán sometidos
ineludiblemente a las normas legales.
* Principio de Generalidad. - Significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida
con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. La generalidad se refiere a que todos
los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta obligación, por
ende, es aplicable universalmente para todos los sujetos que tengan una actividad económica.
* Principio de Igualdad. - La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria, todos
los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma
contribución y con la misma cuota tributaria, lo que se traduce que ante la Ley todos somos iguales,
sin distinción o discriminación alguna.
* Principio de Proporcionalidad. - Emana del principio teórico denominado justicia en la
imposición, en este precepto se establece que los organismos fiscales tienen derecho a cobrar
contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan el
carácter de proporcionales y equitativas; siendo éste el objetivo, el presente principio es un
instrumento de política económica general que sirve para determinar la capacidad económica del
contribuyente.
* Principio de Irretroactividad. - El régimen tributario rige para lo venidero, no puede haber
tributos posteriores con efectos retroactivos, por ende, la Ley tributaria no tiene carácter retroactivo,
en forma más sencilla y espontánea el presente principio permite a las personas tener confianza en la
ley vigente, y conforme a ella celebran sus transacciones y cumplen sus deberes jurídicos. Dar efecto
retroactivo a una ley equivale a destruir la confianza y seguridad que se tiene en las normas
jurídicas.
* Principio de no Confiscación. - Este principio nos habla que las contribuciones que el Estado
impone no pueden ser confiscatorias, pues las cargas tributarias se deben imponer dentro de un límite
racional que no afecta o disminuya el patrimonio del contribuyente, en consideración se concluye que
en nuestro país en materia tributaria se prohíbe todo tipo de confiscación, esto con la finalidad de
brindar seguridad por parte del sujeto activo a la propiedad privada del contribuyente.
* Principio de Impugnación. - Este principio es muy importante, trascendental y substancial ya que
todos los individuos inmersos en el régimen tributario tienen la potestad y el derecho de impugnar
aquellos actos o resoluciones que afecten sus intereses; ya sea por vía administrativa al (SRI) o por vía
judicial ante el Tribunal Distrital Fiscal.
Art. 25.- Contribuyente. - Contribuyente es la persona natural o jurídica a quien la ley impone la
prestación tributaria por la verificación del hecho generador. Nunca perderá su condición de
contribuyente quien, según la ley, deba soportar la carga tributaria, aunque realice su traslación a otras
personas.
Art. 26.- Responsable es la persona que, sin tener el carácter de contribuyente debe, por disposición
expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.
Toda obligación tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable, quedando a salvo el
derecho de este de repetir lo pagado en contra del contribuyente, ante la justicia ordinaria y según el
procedimiento previsto en el Código Orgánico General de Procesos.
Art. 27.- Responsable por representación. - Para los efectos tributarios son responsables por
representación:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o curadores con
administración de bienes de los demás incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas jurídicas y demás entes
colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colectivos que
carecen de personalidad jurídica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los bienes que administren o
dispongan; y,
5. Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o liquidadores de
sociedades de hecho o de derecho en liquidación, los depositarios judiciales y los administradores de
bienes ajenos, designados judicial o convencionalmente. La responsabilidad establecida en este
artículo se limita al valor de los bienes administrados y al de las rentas que se hayan producido
durante su gestión.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor. - Son responsables como adquirentes o sucesores de
bienes:
1. Los adquirentes de bienes raíces, por los tributos que afecten a dichas propiedades,
correspondientes al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare adeudando el
tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere, por el año en que se
realice la transferencia y por los dos años anteriores, responsabilidad que se limitará al valor de esos
bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, haciéndose cargo del activo y del pasivo, en todo o en parte,
sea por fusión, transformación, absorción o cualquiera otra forma. La responsabilidad comprenderá a
los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a título universal, respecto de los tributos adeudados por el causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a título singular, respecto de los tributos adeudados por el donante o
causante correspondientes a los bienes legados o donados. La responsabilidad señalada en los
numerales 1 y 2 de este artículo, cesará en un año, contado desde la fecha en que se haya comunicado
a la administración tributaria la realización de la transferencia.
Art. 29.- Otros responsables. - Serán también responsables:
1. Los agentes de retención, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, en razón de
su actividad, función o empleo, estén en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal,
disposición reglamentaria u orden administrativa, estén obligadas a ello. Serán también agentes de
retención los herederos y, en su caso, el albacea, por el impuesto que corresponda a los legados; pero
cesará la obligación del albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados;
2. Los agentes de percepción, entendiéndose por tales las personas naturales o jurídicas que, por razón
de su actividad, función o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento, estén obligadas a
recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo; y,
3. Los sustitutos del contribuyente, entendiéndose por tales a las personas que, cuando una ley
tributaria así lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente, quedando obligado al cumplimiento
de las prestaciones materiales y formales de las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad. - La responsabilidad de los agentes de retención o de
percepción es directa en relación al sujeto activo y por consiguiente son los únicos obligados ante éste
en la medida en que se haya verificado la retención o percepción de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o parcialmente la
retención o percepción. Sin perjuicio de la sanción administrativa o penal a que hubiere lugar, los
agentes de retención o percepción serán responsables ante el contribuyente por los valores retenidos o
cobrados contraviniendo las normas tributarias correspondientes, cuando no los hubieren entregado al
ente por quien o a cuyo nombre los verificaron.
– Hecho Generador. - Dentro del Art. 16 del Código Tributario expresa que se entiende por hecho
generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.
En caso específico el Art. 61 de la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno nos habla del hecho
generador en el IVA, se causa en el momento que se realiza el acto o se celebra el contrato que tenga
por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho por el cual se
debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Por lo expresado al hecho generador se entiende al presupuesto del hecho, como la hipótesis legal que
es el fundamento o soporte constitutivo de la obligación cuya obtención o ejecución está unida a su
nacimiento, por lo tanto, instituye el nacimiento de una actividad económica.
Art. 16.- Hecho generador. - Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley
para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificación del hecho generador. - Cuando el hecho generador consista en un acto jurídico,
se calificará conforme a su verdadera esencia y naturaleza jurídica, cualquiera que sea la forma
elegida o la denominación utilizada por los interesados. Cuando el hecho generador se delimite
atendiendo a conceptos económicos, el criterio para calificarlos tendrá en cuenta las situaciones o
relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurídicas que se utilicen.
 BIBLIOGRAFIA
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param1=NRTC&nValor1=1&nValor2=6530&nValor3=89974&strTipM=
TC
Código Tributario actualizado. (2019, febrero 3). Ecuadorlegalonline.com.
http://www.ecuadorlegalonline.com/biblioteca/codigo-tributario/