Instituto Universitario de Tecnología Industrial

“Rodolfo Loero Arismendi”

IUTIRLA
Convenio LUZ– IUTIRLA
Contabilidad y Finanzas Pública
Profesor: Jesus Veitia
T.S.U: María Ponce V-26.009.924
Mayo, 2021

Análisis del Rol del Auditor Financiero con respecto a la Norma Internacional de
Auditoria Relativa al Fraude y Error Empresarial dentro del Proceso de la Auditoria
Financiera

La contabilidad es muy delicada hoy en día, cualquier error o fallo puede llevar a
graves consecuencias, es por esto que cuanta con una serie de normas las cuales debe de
seguir para su funcionamiento, esto también se aplica a los procesos de auditorías quienes
tienen sus normas y reglamentos a seguir para obtener toda información pertinente que
permita un adecuado proceso. Es por esto que entran las Normas Internacionales de
Auditoria.

Las NIA en gran parte del mundo se deben aplicar y seguir de manera obligatoria,
en las auditorias que hacen las empresas de manera periódica, dado que estas normas
permiten evidenciar de manera exacta la situación de la empresa y el desempeño contable
que esta posee en el momento de la evaluación. Las NIA como cualquier norma
internacional expide que el auditor aplique su profesionalismo y mantenga un escepticismo
profesional que le permita la objetividad y sobre todo la ética en su labor, la cual debe estar
presente durante todo el proceso, es decir desde la planificación hasta la ejecución de la
misma.

Estas normas van desde la 200 hasta la 720, las cuales permiten llevar acabo un
adecuado proceso de auditoría, pero nos enfocaremos en la norma internacional de
auditoria 240 donde se presentan las responsabilidades del auditor con respecto al fraude en
auditorias de estados financieros, y da una guía al auditor para proceder y que
procedimientos debe aplicar cuando se encuentra en situaciones que son motivo de
sospecha o se determina que hay fraude.

Aunque “fraude” es un concepto jurídico amplio, a los efectos de las NIA al auditor
le concierne el fraude que da lugar a incorrecciones materiales en los estados financieros.
Para el auditor son relevantes dos tipos de incorrecciones intencionadas: las incorrecciones
debidas a información financiera fraudulenta y las debidas a una apropiación indebida de
activos. Aunque el auditor puede tener indicios o, en casos excepcionales, identificar la
existencia de fraude, el auditor no determina si se ha producido efectivamente un fraude
desde un punto de vista legal.

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de
la obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las
limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la
auditoría se haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA.

Es posible que se le presente al auditor la situación donde se encuentra involucrada

la administración en el fraude, por lo que tiende a ser más difícil para el auditor detectar el
fraude, debido a que la administración tiene contacto directo con los estados financieros, y
hay más riesgo de que se presente información fraudulenta y que se sobre pasen
procedimientos de control, es por eso que se identifica como un riesgo de importancia
relativa.

En el proceso de obtención de una seguridad razonable, el auditor es responsable de

mantener una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría, teniendo en
cuenta la posibilidad de que la dirección elúdalos controles y reconociendo el hecho de que
los procedimientos de auditoría que son eficaces para la detección de errores pueden no
serlo para la detección del fraude. Los requerimientos de la presente NIA se han diseñado
para facilitar al auditor la identificación y valoración de los riesgos de incorrección material
debida a fraude, así como el diseño de procedimientos destinados a detectar dicha
incorrección.