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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

TEMA:

ENSAYO NIA 240

ASIGNATURA:

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

INTEGRANTES:

FERNÁNDEZ CEDEÑO DAYANNA LISBETH

GUEVARA CAICEDO GINGER SABRINA

RODRIGUEZ GONZALEZ CINTHIA GABRIELA

RUGEL GARCÍA DIEGO ALBERTO

DOCENTE:

MSc. CPA. CARLOS G. PARRALES CHOEZ

CURSO:

CAU-S-VE-5-7

CICLO II :2020 – 2021

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Resumen
La NIA 240 nos hace referencia a las responsabilidades que tiene el auditor con respecto a la

existencia de fraudes y errores en los estados financieros que se estan revisando. Esta norma

tiene relacion con la NIA 315 y la NIA 300. Ademas nos indica que el auditor debe estimar el

riesgo de que existan pequeños errores y fraudes en los estados financieros, cuando se planifica

una auditoria, se efectuan los procesos necesarios. Esta NIA diferencia los fraudes de los errores

e incluye sus caracteristicas, también, destaca la responsabilidad primaria de la dirección de

la entidad por la prevención y el descubrimiento de los fraudes y errores que se pueden presentar.

Esta también realiza un estudio minucioso del riesgo de la auditoría y de sus componentes:

el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección, explicando cada uno de ellos e

indica que carácter debe asumir el auditor frente a ellos.

Palabras clave: estados financieros, fraudes, errores, auditor.

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Abstract

ISA 240 refers us to the responsibilities of the auditor with respect to the existence of fraud and

errors in the financial statements that are being reviewed. This standard is related to ISA 315 and

ISA 300. It also tells us that the auditor must estimate the risk of minor errors and fraud in the

financial statements, when an audit is planned, the necessary processes are carried out. This ISA

differentiates fraud from errors and includes their characteristics. It also highlights the primary

responsibility of the entity's management for the prevention and discovery of fraud and errors

that may occur. It also carries out a meticulous study of the audit risk and its components: the

inherent risk, the control risk and the detection risk, explaining each of them and indicating what

character the auditor should assume in relation to them.

Keywords: financial statements, fraud, errors, auditor.

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Introducción

En el presente trabajo se analiza la Norma Internacional de Auditoria (NIA) 240, la cual

entró en vigor para las auditorías de estados financieros para ejercicios que inicien a partir del 15

de diciembre de 2009.

El propósito de esta norma es establecer parámetros y brindar orientación para que los

auditores consideren la responsabilidad por fraude en la auditoría de estados financieros; realizar

procedimientos de evaluación de riesgos y analizar los principales factores que pueden generar

estos riesgos.

Además establece la evaluación de la evidencia, , si es necesario volver a ejecutar un

procedimiento de auditoría que pueda indicar un riesgo no reconocido antes, debido a que el

deber del auditor es descubrir errores materiales causados por fraude o errores, y siempre tener

equidad, integridad, racionalidad, objetividad e independencia al realizar inspecciones y

juicios, mantener siempre un escepticismo profesional y los auditores deben Cómo evaluar las

funciones de cada miembro de la empresa, los representantes de las autoridades competentes y

el personal responsable de gobierno corporativo; qué hacer cuando los hallazgos plantean

dudas sobre su capacidad para realizar la auditoría y cómo tratar los documentos y evidencias

encontradas en el proceso.
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Desarrollo NIA 240

Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del auditor respecto de la existencia

de fraude y error en los estados contables sometidos a su examen. La norma destaca que el

auditor debe considerar el riesgo de la existencia de errores significativos y fraude en los estados

contables, cuando planea la auditoría, ejecuta los procedimientos necesarios para tal fin y rinde el

informe respectivo. La norma distingue los fraudes de los errores e incluye sus características.

Asimismo, destaca la responsabilidad primaria de la dirección del ente por la prevención y

detección de los fraudes y errores que pudieran existir. La norma hace un análisis detallado del

riesgo de la auditoría (dar una opinión equivocada sobre los estados contables sujetos a examen)

y de sus componentes: el riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección,

explicando cada uno de ellos e indicando que actitud debe asumir el auditor frente a ellos.

Finalmente, otras cuestiones tratadas en la NIA 240 se refieren a la documentación en los papel

es de trabajo del auditor de los factores de riesgo de fraude o error detectados; los procedimientos

ejecutados en conexión con ellos; las representaciones de la dirección que debe obtener; las

comunicaciones de los hallazgos de fraude o error a la dirección; las comunicaciones de

debilidades importantes de control interno; las cuestiones que se suscitan si el auditor no fuera

capaz de completar el trabajo; la comunicación al auditor sucesor propuesto y otros temas

relacionados. 

Presenta la responsabilidad del auditor con respecto al fraude de auditorías de estados

financieros como deben aplicarse las nías 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de

importancia relativa y dar una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe aplicar

cuando se encuentre en situaciones que son motivos de sospecha o se determina que hay fraude.

Cuando el auditor inicie el trabajo de auditoria puede encontrar representaciones erróneas en los
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estados financieros que pueden surgir de errores o fraude el auditor puede determinar si la

representación errónea se debe a fraude o error si el error es intencional o no en los estados

financieros. Cuando hablamos de fraude relacionamos con un concepto que tiene implicaciones

legales sin embargo el auditor no hará consideraciones legales de que si ha ocurrido un fraude el

auditor lo entenderá como la causa de errores intencionales de importancia relativa en los estados

financieros.

La información financiera fraudulenta puede lograrse mediante:

 La aplicación intencionadamente errónea de principios contables relativos a cantidades, a
la clasificación, a la forma de presentación o la revelación de la información.
 El falseamiento o la omisión intencionada de hechos, transaéciones u otra información
significativa en los estados financieros.
 La manipulación, la falsificación o la alteración de los registros contables de la
documentación de soporte a partir de los cualés se preparan los estados financieros.
La información financiera fraudulenta a menudo implica que' la dirección eluda controles
que, por lo demás, operan eficazmente. La dirección puede cometer fraude eludiendo los
controles mediante la utilización de técnicas como las siguientes:
 Realizando transacciones complejas estructuradas de forma que falseen la situación
financiera o los resultados de la entidad.
 Ocultando, o no revelando, hechos que podrían afectar a las cantidades registradas en-los
estados financieros.
 Omitiendo, anticipando o difiriendo el reconocimiento en los estados financieros de
hechos y transacciones que han ocurrido durante el periodo.
 Ajustando indebidamente algunas hipótesis y cambiando los juicios en que se basa la
estimación de saldos contables.
 Registrando asientos ficticios en el libro diario, especialmente en fechas cercanas al cierre
de un periodo contable, con el fin de manipular los resultados operativos o lograr otros
objetivos.
 Alterando los registros y las condiciones relativos a transacciones significativas e
inusuales.
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Conclusión
Debemos saber que la información financiera suele ser fraudulenta, que se proporciona

principalmente a través de errores deliberados. Esto se puede hacer por subestimación o

sobreestimación en el mismo sentido. Se requiere una revisión retrospectiva como procedimiento

de evaluación de riesgos para obtener del proceso consiguiendo información. Por tanto, es

necesario contratar a un auditor para verificar la información financiera y minimizar los riesgos

financieros que puede traer cualquier empresa durante todo el ciclo de vida.

Si el auditor verifica en los estados financieros auditados y tiene suficiente evidencia de

fraude, tendrá que evaluar el impacto después de discutirlo con la administración o la junta

directiva, esta situación conducirá a expresar una opinión desfavorable, lo cual dependerá de la

situación concreta, pero cualquier fraude, por pequeña que sea su escala, puede ocasionar lo

mismo a los usuarios de los estados financieros y a los auditores. El daño que transmitió es la

credibilidad, y tiene la obligación de reflejarlo en sus opiniones.