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CONTENIDO:
Contabilización del IVA
IVA Generado
IVA Descontable Si hiciésemos todas las cosas de las que somos
Retención en la fuente capaces, nos asombraríamos (Thomas Edison)
Concepto
Agentes Retenedores
Obligación de los Agentes Retenedores
Tarifas de Aplicación de la Retención en la Fuente
Contabilización de la Retención en la Fuente
RECUERDA:
EL IVA en las compras se debita y en las ventas se
acredita
-Cuando a un vendedor el cliente le devuelve la
mercancía que fue vendida al contado o a crédito el
impuestos sobre las ventas se debita.
- Cuando el comprador devuelve la mercancía el
Transacción 1
Vende a crédito mercancías por valor de $1.000.000 más IVA de 19%.
Para contabilizar el IVA por ventas iniciamos calculando el valor del IVA
IVA = $1.000.00 x 19% = 190.000
Una vez liquidamos el IVA procedemos a realizar el registro de la ventas de
mercancías simplemente ya sea la cuenta de caja si las ventas se efectúan en
efectivo o la cuenta de cuentas por cobrar 1305 denominada (Clientes) cuando la
venta es a crédito y a su vez se acredita una cuenta de ingresos o ventas 4135
(COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR) y posteriormente se registra el
IVA afectando en este caso la cuenta 2408 (Impuesto sobre las ventas por
pagar) en la subcuenta 240805 (IVA GENERADO), que en este caso por ser
una venta
Transacción 2
EL cliente devuelve mercancía vendida a crédito por valor de $500.000. IVA
19%
Para contabilizar el IVA por concepto de devoluciones en ventas, calculamos el IVA
sobre el valor de la mercancía devuelta por el cliente
$500.000 19% = 95.000 (Valor IVA)
Luego procedemos a contabilizar la devolución de la mercancía hecha por el cliente.
Al recibir el vendedor la mercancía devuelta debita una cuenta de Ingresos
denominada Devoluciones en ventas (4175), luego si observamos cuando
vendemos mercancía el Impuesto sobre las ventas se acredita, pero cuando el
vendedor recibe la mercancía devuelta por el cliente, el impuesto sobre las ventas se
debita afectando la subcuenta 240808 llamada (IVA por devolución en ventas) y al
final se acredita la cuenta 1305 (cliente).
La contabilización será:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
4175 DEVOLUCIONES EN VENTAS 500. 000
240808 IVA GENERADO POR DEVOLUCION 95.000
EN VENTAS
1305 CLIENTES 595.000
SUMAS IGUALES 595.000 595.000
Transacción 3
Compra mercancías a crédito por valor de $1.450.000, IVA 19%
Para contabilizar el impuesto sobre las ventas por concepto de compra, lo primero
que tenemos que hacer es calcular el valor del IVA
$1.450.000 x 19% = 275.000 (Valor IVA)
Una vez calculamos el IVA, procedemos a registrar el asiento.
Para realizar el registro de compras se debita la cuenta de Compras de
Mercancías (6205). Además para registrar el impuesto debitamos la cuenta 2408
(Impuesto sobre las ventas por pagar, subcuenta 240810 (IVA Descontable) y
por último se acredita la cuenta de Caja (1105) si se cancela en efectivo, Banco
(1110) si es cancelado con un cheque y la cuenta de Proveedor Nacional (2205)
si es a crédito. En este caso acreditamos la cuenta 2205 (Proveedores
Nacionales) porque le compramos a crédito a nuestro proveedor.
La contabilización será:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
6205 DE MERCANCIAS 1.450.000
Transacción 4
Devuelve mercancías compradas a crédito por valor de $400.000
Para contabilizar la devolución de la mercancía comprada por la empresa,
empezamos calculando el valor del IVA
$400.000 19% = $76.000
Una vez calculamos el valor del IVA por devolución en compra, procedemos a
realizar el registro del asiento contable.
Al devolver la mercancía comprada debitamos la cuenta 1105 Caja si se canceló
en efectivo o (2205) Proveedores Nacionales si la compra fue a crédito y
recordemos que al contabilizar el IVA por concepto de compra de mercancías se
debita la cuenta 2408 Impuesto sobre las ventas por pagar, en la subcuenta
240810 denominada (IVA Descontable), pero al devolver la mercancía
comprada, el comprador debe acreditar el IVA, en la subcuenta 240812
denominada (IVA POR DEVOLUCIONES EN COMPRA). Por ultimo debitamos la
cuenta de costos 6225 (Devoluciones en compra)
La contabilización será:
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER
2205 NACIONALES 476,000
240812 IVA POR DEVOLUCION EN 76.000
COMPRA
6225 DEVOLUCIONES EN COMPRA 400.000
SUMAS IGUALES 476.000 476.000
TALLER No.1
TALLER No.2
Los impuestos operan por periodos: mensuales, bimestrales, anuales, etc., esto
implica que para que el estado pudiera cobrar estos impuestos, tuviese que
esperar a que transcurriera este periodo.
Para cada impuesto hay retención en la fuente: Impuesto de renta, IVA, Impuesto
de Timbre y el Impuesto de industria y comercio.
Recordemo
s:
¿A QUIÉN SE LE RETIENE?
¿QUIÉN RETIENE?
Transacción No. 1
Compra mercancías por valor de $2.380.000, IVA incluido19%, retención en la
fuente 2.5%. Cancela con cheque del Banco de Bogotá
Para contabilizar la retención en la fuente en compra de mercancías cuando el valor de
la mercancía tiene el IVA incluido, lo primero que tenemos que hacer el determinar el
valor de la mercancía sin IVA para después aplicarle a este valor de la mercancía sin el
IVA la tarifa de la retención en la fuente y calcular su valor.
$2.380.000 / 1.19= $2.000.000 Valor de la mercancía sin el IVA
Posteriormente determinamos el Valor del IVA = 2.380.000
IVA = $380.000
Una vez calculamos el valor de la mercancía sin el IVA y determinamos el IVA
procedemos a calcular el valor de la retención en la fuente.
El valor de la retención en la fuente lo calculamos aplicando la tarifa
correspondiente sobre el valor de la mercancía sin IVA
Valor Retención en la fuente = 2.000.000 x 2.5 %= $50.000
Ahora registramos el asiento contable
Para registrar la compra debitamos la cuenta 6205 De Mercancías, Además para
registrar el impuesto debitamos la cuenta 2408 (Impuesto sobre las ventas por
pagar), subcuenta 240810 (IVA Descontable), continuamos con el registro del valor
de la retención en la fuente (Como somos el comprador, el agente de retención
acreditamos la cuenta 2365 Retención en la fuente, por último se acredita la cuenta de
Caja (1105) si se cancela en efectivo o Banco (1110) si es cancelado con un cheque, si
se cancela a crédito es Proveedores Nacionales (2205)
CÓDIG CUENTA DEBE HABER
O
6205 DE MERCANCIAS 2.000.000
240810 IVA DESCONTABLE 380,000
2365 RETENCION EN LA FUENTE 50.000
Transacción No. 2
Vende mercancías a crédito por $800.000, más IVA 19%. Rete fuente 2,5%.
Para contabilizar la retención en la fuente en ventas cuando el valor de la mercancía no
tiene el IVA Incluido, lo primero que tenemos que hacer es determinar el valor de la
retención en la fuente aplicando la tarifa de retención, así:
$800.000 2.5%= 20.000 (Valor Retención en la fuente)
Como somos el vendedor, somos el sujeto pasivo a quien nos practican la
retención por eso afectamos en él debe la cuenta anticipo de impuestos y
contribuciones (1355) Subcuenta 135515 (Retención en la fuente)
Ahora hallamos el valor del IVA
$800.000 19% = $152.000 (Valor IVA)
Ahora procedemos a realizar el registro del asiento contable
Como es una venta a crédito afectamos la cuenta clientes (1305), después para
registrar la retención que nos practicó el comprador debitamos la cuenta (135515 )
Anticipo de Impuestos y Contribuciones - Retención en la fuente, continuamos
acreditando una cuenta de ingresos o ventas 4135 (COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR) y posteriormente se registra el IVA afectando la cuenta 2408
(Impuesto sobre las ventas por pagar) Subcuenta 240805 (IVA GENERADO) que en
este caso por ser una venta se acredita.
La contabilización sería la siguiente:
CÓDIG CUENTA DEBE HABER
O
1305 CLIENTE 932.000
135515 ANTICIPO DE IMPUESTOS Y
CONTIBUCCIONES - RETENCIÓN EN LA 20.000
FUENTE
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y MENOR 800.000
240805 IVA GENERADO 152.000
SUMAS IGUALES 2.975.000 2.975.000
Transacción No. 3
Compra mercancías por valor de $4.620.000 más IVA del 19%, Rete fuente 2.5%.
Cancela el 60% de contado y el resto a crédito.
Para contabilizar la retención en la fuente en compras lo primero que tenemos que
hacer es liquidar el valor de la retención en la fuente aplicando la tarifa de retención así:
$4.620.000 $115,500
Una vez calculamos el valor de la retención procedemos a determinar el valor del IVA
Transacción No. 4
Cancela honorarios a un contador por una asesoría contable kpor valor de $
2.000.0000, Rete fuente 10%
Para cancelar la retención en la fuente por concepto de gastos d honorarios lo primero
que debemos hacer es calcular el valor de la retención en la fuente a retener,
recordemos que en este caso somos el agente retenedor porque cancelamos.
$2.000.000 10% = $200.000 (No declarante) Este es el valor de la retención y como
somos el agente retenedor afectamos la cuenta (2365) Retención en la Fuente.
Luego debemos registrar el gasto que efectuamos y como sabemos debemos buscar la
cuenta en los gastos, recordemos que los gastos se debitan por eso afectamos en él
debe la cuenta (5110) Gastos por Honorarios y como el pago fue efectivo acreditamos
la cuenta 1105 (Caja)
TALLER No. 3
TALLER No. 4
1. Compra mercancías por $3 000 000, más IVA 19% y Rete fuente 2.5%,
Cancela 50% de contado, 50% a crédito.
3. Vende mercancías a crédito por valor $1000.000.IVA 19% Rete fuente 2.5%
TALLER No. 5
CONTRATO
Consulta
1. ¿Qué es el código Sustantivo del trabajo?
2. ¿Qué significa trabajo?
3. ¿Qué es un contrato de trabajo?
4. Establece la diferencia entre trabajo y contrato de trabajo.
6. Según su forma
a. Contrato Verbal
b. Contrato Escrito
c. Establece la diferencia entre un contrato escrito y un contrato verbal
7. Según su duración
a. Contrato a término fijo
b. Contrato a término indefinido
c. Contrato de obra o labor
d. Contrato ocasional, accidental o transitorio.