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- ¿CUÁLES SON LOS IMPUESTOS VIGENTES EN VENEZUELA NACIONAL,

ESTADAL Y MUNICIPAL?
Los impuestos son una fuente vital de rentas para la mayoría de los
gobiernos a fin de financiar la infraestructura y servicios esenciales para sus
ciudadanos.
NACIONAL
 IVA (Impuesto al Valor Agregado): De conformidad con las
disposiciones contenidas en la Ley del Impuesto al Valor Agregado, toda venta de
bienes muebles corporales y la prestación de servicios, incluyendo la importación
y exportación, están sujetas al IVA; a menos que exista expresamente una
exención de Ley o una exoneración por parte del Ejecutivo Nacional. La base
imponible es el precio de bienes o servicios que no debe ser inferior al valor de
mercado. La alícuota general del IVA aplicable a la base imponible puede ser
modificada por el Ejecutivo Nacional y variar entre 8% hasta un máximo de 16,5%.
La alícuota vigente del IVA está fijada en 16%. La alícuota aplicable a la
exportación de bienes y servicios es de 0%. El Ejecutivo Nacional puede aplicar
una alícuota adicional del IVA que varía de 15% y 20% sobre bienes y servicios
suntuarios definidos como tales por la Ley del IVA. El IVA en materia de bienes y
servicios de consumo suntuario está fijada actualmente en 15%.

 ISLR (Impuesto Sobre La Renta): De conformidad con la Ley de

Impuesto sobre la Renta venezolana, toda persona natural o jurídica, residente o
domiciliada en Venezuela, pagará impuesto sobre la renta independientemente de
su origen, es decir, pagará impuesto sobre la renta que haya obtenido dentro o
fuera del territorio venezolano. Aquellas personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en el país están sujetas a este impuesto únicamente
por la renta causada u obtenida en Venezuela, aun cuando no posean un
establecimiento permanente o base fija en el país. Ahora bien, estos sujetos
pasivos residentes o domiciliados en el extranjero con un establecimiento
permanente o base fija en Venezuela pagarán el impuesto sobre la renta causada
dentro o fuera del país, pero atribuible a dicho establecimiento permanente o base
fija. La Ley de Impuesto sobre la Renta venezolana grava el enriquecimiento
anual, neto y disponible, en efectivo o en especie.
 IAE (Impuesto a los Activos Empresariales): Constituye un instrumento
complementario y accesorio al impuesto sobre la renta, en cuenta que el modo
causado y pagado por éste es deducible de aquél, de tal modo que si un
contribuyente ha determinado el impuesto a los activos empresariales en base al
impuesto sobre la renta.

 IDB (Impuesto al Débito Bancario): Un impuesto a las transacciones

financieras, generalmente consiste en la aplicación de un tributo que comprende
un porcentaje fijo del valor de una transacción de retiro, débito a transferencia
desde cuentas registradas en el sistema financiero.

 IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies Alcohólicas): La alícuota del

impuesto sobre especies alcohólicas de producción nacional, obtenidas por
destilación o por la preparación de productos destilados, será de 0,0135 unidades
tributarias por cada litro de alcohol que contenga referidos a cien grados Gay-
Lussac (100° G.L.).

 ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Ramos Conexos):

Es un impuesto directo que tiene que pagar la persona receptora de una herencia
o donación en vida. Aunque surgen de dos situaciones diferentes, los impuestos
de sucesiones y donaciones se recogen dentro de una misma figura jurídica.
El impuesto sobre sucesiones representa un gravamen patrimonial, que al
igual que los demás tributos, les ha sido impuesto a los ciudadanos que son
beneficiados por la adquisición de la propiedad, en forma gratuita de un bien.

 Impuesto a los Dividendos: Todo dividendo pagado por una entidad

venezolana será gravable dependiendo de quien sea el pagador del dividendo: la
alícuota de 34% aplicará cuando el pagador sea una entidad que lleve a cabo
actividades distintas a las actividades relacionadas con hidrocarburos (50%) y
minería (60%). La base imponible estaría compuesta por el excedente entre la
renta neta contable y el enriquecimiento neto fiscal. A los fines de determinar la
porción gravable de los dividendos, la entidad que los distribuye deberá deducir
del importe total de los dividendos pagados-
 Impuesto a los Grandes Patrimonios: La Ley por medio de la cual se
creó el Impuesto a los Grandes Patrimonios fue publicada en 2019 y todos los
sujetos pasivos especiales con un patrimonio neto que exceda de 150.000.000 de
U.T. para el 30 de septiembre de cada año, están sujetos al pago de este tributo.
La base imponible está constituida por el valor total de los activos y derechos que
tenga el contribuyente, siendo este valor determinado de conformidad con las
normas establecidas en esta ley, y excluyendo los pasivos, el valor de cargas y
gravámenes que recaigan sobre tales activos, así como los activos y derechos
exentos o exonerados.

 Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras: La Ley del

Impuesto a las Grandes Transacciones Financieras establece un tributo destinado
a los sujetos pasivos especiales con ocasión de las sumas debitadas de bancos y
otras instituciones financieras en el país, y por la cancelación de deudas sin
intervención del sistema financiero nacional en la transacción, como resultado del
pago u otro modo de extinción de las obligaciones. En el caso de extinciones de
deuda sin que intervenga el sistema financiero nacional en la transacción, la ley
prevé que se entiende por cancelación de deuda, la compensación, novación y
condonación de esta.
Este impuesto también se aplica a personas naturales o jurídicas que no
hayan sido designadas como sujetos pasivos especiales cuando realicen pagos en
moneda extranjera con la intermediación de instituciones financieras nacionales o
pagos en moneda extranjera a sujetos pasivos especiales sin la intermediación de
estas instituciones.
A estos fines, las instituciones financieras y los sujetos pasivos especiales
han sido designados como agentes de percepción. La alícuota general
actualmente es de 2% y la alícuota especial aplicable a los débitos en cuentas en
moneda extranjera mantenidas en instituciones financieras nacionales o pagos en
moneda extranjera a sujetos pasivos especiales sin la intermediación de estas
instituciones ha sido fijada en 3%.
  Impuesto Municipal a las Actividades Económicas: Toda empresa
debe solicitar y obtener una licencia al momento de iniciar operaciones por primera
vez o dedicarse a nuevas actividades dentro de la jurisdicción del municipio en el
cual la empresa en cuestión tiene intención de operar. Durante el proceso para la
obtención de la licencia, el municipio clasificará la actividad económica de la
empresa y establecerá el porcentaje de impuesto que tendrá que pagar sobre su
ingreso percibido dentro del municipio. Si por cualquier motivo el impuesto por
declarar por la empresa resulta inferior al impuesto mínimo por pagar, entonces
tendrá que pagar un impuesto mínimo.

 Aporte a la Ciencia y Tecnología: La Ley Orgánica de Ciencia,

Tecnología e Innovación establece que las personas jurídicas, públicas o privadas,
domiciliadas en el país o en el exterior, que se dedican a actividades
empresariales dentro del territorio nacional; pagarán anualmente un porcentaje
establecido sobre el ingreso bruto obtenida durante el ejercicio económico
anterior, de conformidad con la actividad empresarial que lleven a cabo y como se
señala a continuación:
2%, cuando la actividad económica se relacione con casinos y salas de
bingo, así como con la industria y comercio de alcohol y tabaco.
1% bien el caso de empresas de capital privado dedicadas a actividades de
hidrocarburos
0,5% para aquellas que lleven a cabo estas actividades, pero sean empresas
de capital público. — 0.5% bien el caso de cualquier otra actividad
económica.

 Aporte al Fondo del Deporte: La Ley Orgánica de Deporte, Actividad

Física y Educación Física establece que las empresas y otras organizaciones
dedicadas a actividades económicas con fines de lucro en el país deben efectuar
un aporte del 1% de sus ganancias netas o ganancia contable anual en caso de
que ésta exceda de 20.000 U.T. El reglamento especial de esta ley establece las
normas para el pago del aporte al Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte.
Los pagos pueden efectuarse en efectivo directamente al Fondo o al proyecto
deportivo específicamente designado al efecto por el Instituto Nacional del
Deporte.

 Aporte al Fondo Nacional Antidrogas: La Ley Orgánica de Drogas

establece que toda persona jurídica privada, consorcio y persona jurídica pública
con 50 trabajadores o más está sujeta al pago del 1% de sus ganancias operativas
del ejercicio al Fondo Nacional Antidrogas (FONA) dentro de los 60 días
calendario siguientes a la fecha de cierre del ejercicio económico. A efectos de
esta obligación, toda persona jurídica que forme parte de grupos económicos
deberá cumplir con su obligación de forma consolidada. Los recursos obtenidos
por el FONA por cuenta de ésta serán destinados al financiamiento de planes,
proyectos y programas de prevención del tráfico ilícito de drogas.

ESTADAL
Son el conjunto de bienes, ingresos y obligaciones que conforman el activo y
elpasivo de cada estado, así como los demás bienes e ingresos cuya
administración corresponda a la entidad. La administración se ejerce en
cada Estado de manera coordinada con la de la Republica y la de los
municipios.

 Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realización de actos jurídicos

en el ámbito del derecho público y privado.

 El Peaje: Es el pago que se efectúa como derecho para poder circular

por un camino. Son tasas por el uso del dominio público estadal constituido por
vías de comunicación terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin,
tales como puentes, túneles o canales ubicados en el territorio de los Estados y
cuya conservación les corresponda.

 Impuesto a las Ventas Minoristas: Se asigna a los Estados el Impuesto

a las Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes
muebles corporales, incluida la de partes alícuotas en los derechos de propiedad
sobre ellos, así como la prestación a título oneroso de servicios independientes
ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado

 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos

Documentados: Se asigna a los Estados sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados, cuyo hecho imponible está constituido por la
celebración de negocios jurídicos con carácter oneroso no sometidos a condición
suspensiva y que, por disposición de la ley o por la voluntad de las partes, se
documenten, o hayan de autenticarse por ante Notaría Pública, protocolizarse por
ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros Mercantiles o inscribirse por
ante registros administrativos especiales.

 Impuestos a la exploración y explotación de minerales no metálicos

no reservados por la Constitución al Poder Nacional, salinas y ostrales de
perlas: Los Estados podrán crear tributos aplicables a la exploración en busca de
minerales no metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional;
salinas y ostrales de perlas, y por la realización en sus respectivos territorios de
actividades de exploración en busca de los mismos. Se entiende por minerales no
metálicos no reservados por la Constitución al Poder Nacional, las piedras de
construcción, adorno o de cualquier especie, que no sean preciosas, el mármol,
pórfido, caolín, magnesita, las arenas, pizarras, arcillas, calizas, puzolanas, turbas
y sustancias terrosas

MUNICIPAL
Son tributos que se pagan a los gobiernos locales o municipales. Estos
impuestos se utilizan para financiar los servicios y obras públicas que brinda el
municipio, como la recolección de basura, el mantenimiento de calles y parques, la
iluminación pública, entre otros.
Estos impuestos suelen ser establecidos y regulados por las autoridades
municipales, de acuerdo a las necesidades y características de cada localidad. El
incumplimiento en el pago de estos impuestos puede llevar a sanciones o multas
por parte del municipio.
  El Impuesto Sobre Inmuebles Urbanos: Recae sobre toda persona que
tenga derechos de propiedad, u otros derechos reales, sobre bienes inmuebles
urbanos ubicados en la jurisdicción municipal de que se trate o los beneficiarios de
concesiones administrativas sobre los mismos bienes.

 El Impuesto sobre Vehículos: Este impuesto al que comúnmente se le

llama patente de vehículos o “trimestre”, grava la propiedad de vehículos de
tracción mecánica, cualesquiera sean su clase o categoría y sean propiedad de
una persona natural residente o una persona jurídica domiciliada en el Municipio
respectivo.

 El Impuesto sobre Espectáculos Públicos: El impuesto sobre

espectáculos públicos gravara la adquisición de lar boleto, billete o instrumento
similar que origine el derecho a presenciar un espectáculo en sitios públicos o en
salas abiertas al público. Este impuesto será pagado por el adquirente del
respectivo billete o boleto de entrada en el momento de la adquisición. La empresa
o empresario a cargo de quien este el espectáculo podrá ser nombrada agente de
percepción del impuesto en la ordenanza respectiva.

 El Impuesto sobre Juegos y Apuestas Licitas: El impuesto sobre

juegos y apuestas lícitas se causará al ser pactada una apuesta en jurisdicción del
respectivo Municipio. El impuesto grava el monto de lo jugado, de manera que la
base imponible del impuesto sobre juegos y apuestas licitas la constituye el valor
de la apuesta. No se gravan las ganancias derivadas de las apuestas ya que éstas
solo quedaran sujetas al pago de impuestos nacionales, de conformidad con la
ley.

 Impuesto sobre Propaganda y Publicidad Comercial: A los efectos de

este tributo, se entiende por propaganda comercial o de publicidad todo aviso,
anuncio o imagen dirigida a llamar la atención del público hacia un producto,
persona o actividad específica, con fines comerciales. El impuesto sobre
propaganda y publicidad comercial grava todo los, anuncios o imágenes que con
fines publicitarios (comerciales) sea exhibido, proyectado o instalado en bienes del
dominio público municipal o en inmuebles de propiedad privada siempre que sean
visibles por el público, o que sea repartido de manera impresa en la vía pública o
se traslade mediante un vehículo, dentro de la respectiva jurisdicción municipal.
En este orden de ideas, a título de ejemplo se grava con este impuesto los
avisos con fines comerciales en los autobuses de transporte público en los
vagones del metro, ya que se trasladan mediante vehículos y sean visibles por el
público. Igualmente deben pagar este impuesto las publicitarias en las calles y
avenidas, en las paradas de autobús y estaciones del metro (bienes del Dominio
Público). Los avisos en los bares, restaurantes y cafeterías, inmuebles de
propiedad privada concurridos públicos.

 Impuesto sobre Actividades Económicas: Este impuesto es distinto a

los tributos que corresponden al Poder Nacional o Estadal sobre la producción o el
consumo especifico de un bien, o al ejercicio de una actividad en particular y se
causara con independencia de estos. En estos casos, al establecer las alícuotas
de su impuesto sobre actividades económicas, los municipios deberán ponderar la
incidencia del tributo nacional o estadal en la actividad económica de que se trata.
Por su parte, el Ejecutivo Nacional o Estadal, deberá tomar en cuenta el
costo del impuesto municipal en la fijación del margen de utilidad conferido a los
servicios los productos cuyo precio es fijado por este. A estos fines, la alícuota
impositiva aplicable de manera general a todos los municipios, será la fijada en la
Ley de Presupuesto Anual, a proposición del Ejecutivo Nacional.
Este impuesto se causa con independencia de los tributos previstos en la
legislación general o la dictada por la Asamblea Nacional.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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