impuesto a la salida de divisas?

El hecho generador de este impuesto lo constituye la transferencia, envío o traslado de

divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo o a través del giro de cheques,
transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza con excepción de las
compensaciones realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema
financiero.

Adicionalmente, el hecho generador de este impuesto lo constituyen dos tipos de

presunciones: la primera relacionada con todo pago efectuado desde el exterior por
personas naturales o sociedades ecuatorianas o extranjeras domiciliadas o residentes
en el Ecuador; en cuyo caso la Administración Tributaria lo presume efectuado con
recursos que causen el Impuesto a la Salida de Divisas  (ISD) en el Ecuador, aún
cuando los pagos no se hagan por remesas o transferencias, sino con recursos
financieros en el exterior de la persona natural o la sociedad o de terceros. 
 
La segunda presunción establece que se causa el ISD en el caso de exportaciones de
bienes o servicios generados en el Ecuador, efectuadas por personas naturales o
sociedades domiciliadas en Ecuador, que realicen actividades económicas de
exportación, cuando las divisas correspondientes a los pagos por concepto de dichas
exportaciones no ingresen al Ecuador. En este caso, al impuesto causado en las
divisas no ingresadas, se podrá descontar el valor del ISD generado en pagos
efectuados desde el exterior. 
Para el caso de exportaciones de bienes o servicios generados en el país, cuando las
divisas no ingresen al Ecuador, el impuesto se presume se causará 6 meses
después de que las mercancías arriben al puerto de destino.

En los casos en los que no sea posible la identificación de la fecha de arribo al puerto
de destino de las mercancías, se presume que causará el impuesto 6 meses después de
la fecha de embarque de la mercancía conforme conste en la declaración aduanera.

¿Quién debe pagar?
 

El ISD debe ser pagado por todas las personas naturales, sucesiones indivisas, y
sociedades privadas, nacionales y extranjeras, según lo dispuesto en el ordenamiento
jurídico vigente, que realicen transferencias, envíos, traslados o que estén dentro de
los causales de presunción del impuesto conforme la normativa tributaria vigente.
 
Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional (IFI'S), así como el Banco
Central del Ecuador (BCE) se constituyen en agentes de retención del impuesto
cuando transfieran divisas al exterior por disposición de terceros.
 
Las empresas de courier que envíen divisas al exterior por orden de sus clientes, se
constituyen en agentes de percepción, así como los almacenes libres (duty free) en 
aeropuertos internacionales.
 
Para el caso de divisas en efectivo que porten los ciudadanos ecuatorianos y
extranjeros, deberán pagar el correspondiente ISD las personas que abandonen el país
llevando consigo más de tres salarios básicos unificados (Año 2023 = USD 1.350,00).
 
Se encuentran exentas del pago de ISD las divisas que porten los ciudadanos
extranjeros no residentes al momento de su ingreso al país, siempre que la
permanencia en el país de la persona natural no supere los 90 días calendario y que su
monto haya sido informado a su ingreso al país a las autoridades migratorias o
aduaneras, según corresponda, no generan el impuesto al momento de su salida del
país; para el efecto, la autoridad migratoria o aduanera deberá registrar las divisas
ingresadas al territorio ecuatoriano.
 
 
Traslado de divisas
 
En traslados de divisas, para el cálculo de la base imponible, al monto del
efectivo que porte consigo la persona al momento de abandonar el país se
deberá restar el equivalente a tres Salarios Básicos Unificados (SUB) del
trabajador en general (USD 1.350,00 en 2023).
 
Para efectos de determinar la base imponible en el traslado de divisas al exterior
cuando sea en moneda extranjera, se deberá considerar, para establecer el tipo
de cambio, la tasa oficial de la última fecha publicada por el BCE.
 
 
¿Cuál es la tarifa?
 

Año 2019: 5%

Año 2020: 5%

Año 2021: 5%

Año 2022: 
A partir del 01 de enero de 2022 : 4,75%
A partir del 01 de abril de 2022: 4,50%
A partir del 01 de julio de 2022: 4,25%
A partir del 01 de octubre de 2022: 4%

Año 2023:
A partir del 01 enero 2023: 4%
A partir del 01 febrero 2023: 3,75%
A partir del 01 julio 2023: 3,50%
A partir del 01 diciembre 2023: 2,00% 

La reducción del Impuesto a la Salida de Divisas (ISD), que bajará de 4% a

2% entre febrero y diciembre de 2023, beneficiará a tres grupos de personas
naturales, quienes pagarán menos impuesto:
 Los ecuatorianos que viajan al extranjero y llevan dinero en efectivo o usan
sus tarjetas de crédito y débito para hacer compras.

Las personas que están en Ecuador, pero usan sus tarjetas de crédito y
débito para pagar bienes y servicios de empresas extranjeras.

Aquellos que envían dinero a familiares o amigos a través de couriers de

remesas o de transferencias bancarias.
IMPUESTO
a los vehículos motorizados (IVM)

Qué es?
El Impuesto a la Propiedad de Vehículos Motorizados (IPVM) de transporte terrestre, que
debe ser pagado de forma anual.
 
¿Quién debe pagar?
 
Este impuesto deben pagar los propietarios de vehículos motorizados. 
 
¿Sobre qué se debe pagar?
 
El IPVM se calcula sobre la base del avalúo del automotor registrado en la base de datos
del Servicio de Rentas Internas (SRI). 
 
Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y debe
ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas. 
 
¿Cuál es la tarifa?
 
Sobre la base del avalúo se aplicará la tarifa contenida en la siguiente tabla:

En el caso de vehículos nuevos, si estos son adquiridos en el primer trimestre del año,
pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de abril pagarán el
impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el año.

 
  CONTRIBUCIÓN DESTINADA
al financiamiento de la atención integral del cáncer

 Es una contribución del 0.5% sobre las operaciones de crédito destinada al
financiamiento de la atención integral al cáncer. Fue creada a partir de la vigencia del
Código Orgánico Monetario y Financiero en su Disposición General Décima Cuarta.
¿Quién debe pagar?
 

 Las personas naturales y jurídicas que reciban operaciones de crédito de

financiamiento, de compra de cartera, de descuentos de letras de cambio,
operaciones de reporto y créditos vencidos, incluyendo el crédito diferido con
tarjeta de crédito y sobregiros con las cooperativas de ahorro y crédito, sujetas al
control de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y, entidades del
sector financiero privado, sujetas al control de la Superintendencia de Bancos. La
contribución aplica además al financiamiento efectuado por créditos vencidos,
refinanciados o reestructurados.

 Las instituciones del estado no están sujetas a esta contribución.

 Las cooperativas de ahorro y crédito y las entidades del sector financiero privado
actuarán como agentes de retención de esta contribución y deberán presentar la
declaración de manera diaria, mediante el "Formulario de Declaración de la
Contribución Destinada al Financiamiento de la Atención Integral del Cáncer"
reportando el 100% de la contribución retenida, con un rezago de hasta 48 horas
producida la retención.
En el caso de no existir operaciones de crédito en un día determinado, los agentes de
retención no deberán presentar la declaración.

¿Sobre qué se debe pagar?

 

 La contribución es calculada por las cooperativas de ahorro y crédito y, las

entidades del sector financiero privado de forma anualizada, sobre el monto de la
operación de crédito o su remanente (cuando es inferior a un año), a excepción de
los consumos corrientes con tarjetas de crédito. 

 Si el plazo de la operación es superior a un año se cobrará la contribución por una

única vez.

 En sobregiros se calculará y pagará, una vez que se liquide la mencionada

operación.
 CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA

En la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la

Reconstrucción y Reactivación de las Zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril
de 2016, se establece una contribución solidaria, por una sola vez que tiene por objeto
la recaudación de contribuciones solidarias con el propósito de permitir la
planificación, construcción y reconstrucción de la infraestructura pública y privada,
así como la reactivación productiva que comprenderá, entre otros objetivos, la
implementación de planes, programas, acciones, incentivos y políticas públicas para
enfrentar las consecuencias del terremoto ocurrido el 16 de abril de 2016, en todas las
zonas gravemente afectadas.
 
Para cumplir el objeto de esta ley, se crean por una sola vez las siguientes
contribuciones solidarias:
 

1. Sobre las remuneraciones

2. Sobre el patrimonio;
3. Sobre las utilidades; y,
4. Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en el
Ecuador de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u otras
jurisdicciones del exterior.

¿Quién debe pagar?
 

 Sobre la remuneración 

Personas naturales, fideicomisos mercantiles que generaron utilidades en el ejercicio

fiscal 2015.

 Sobre el patrimonio

Personas naturales.

 Sobre las utilidades

Personas Naturales y sociedades.

 Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en

el ecuador de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u
otras jurisdicciones del exterior

Sociedades no residentes en el Ecuador.

¿Cuál es es la tarifa?

 

 Sobre la remuneración 
 3.33%

 Sobre el patrimonio

0.90%

 Sobre las utilidades

3%

 Sobre bienes inmuebles y derechos representativos de capital existentes en

el ecuador de propiedad de sociedades residentes en paraísos fiscales u
otras jurisdicciones del exterior

a) 1,8% del avalúo catastral 2016 (residente en un paraíso fiscal o jurisdicción

de menor imposición o no se conozca su residencia).

b) 0.90% del avalúo catastral 2016, sociedad no residente en el Ecuador no

contemplada en el inciso a).