Informe de Sustentación.

MINISTERIO DE EDUCACIÓN
DIRECCIÓN REGIONAL DE EDUCACIÓN

PUNO
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR
TÉCNICO PÚBLICO “MANUEL NUÑEZ
BUTRÓN”
PROGRAMA DE ESTUDIOS DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD DE EMPRESA DE SERVICIO
PRESENTADO POR:
SOLEDAD LOURDES QUISPE QUISPE
PARA OPTAR EL TÍTULO DE PROFESIONAL
TÉCNICO EN CONTABILIDAD
JULIACA-PUNO-PERÚ
2023
INSTITUTO DE EDUCACIÓN SUPERIOR TÉCNICO PÚBLICO “MANUEL NUÑEZ BUTRÓN”
DEDICATORIA
Dedico este trabajo a mi familia, por su apoyo constante y amor incondicional. A todos los
contadores que me han guiado en este camino. Y, sobre todo, a mí mismo, como recordado
de que cada tarea, cada desafío y cada logro son un reflejo de mi determinación.
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AGRADECIMIENTO
A mis padres, Marcelo y Clotilde, por la educación recibida e inagotable paciencia. A mis
esposo Gino, por estar siempre cuando lo he necesitado. A todos ellos, por su ayuda
incondicional, en lo bueno y en lo menos bueno.
A mis contadores Jaime, Werner y José, a los que quiero agradecer su enorme
comprensión y la ayuda prestada para la elaboración de este examen de suficiencia. A mis
amigos Suley, Nayely y Brayan por sus consejos y por hacerme ver mis imperfecciones y el
largo camino que me queda por recorrer.
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INDICE
1 RESUMEN...................................................................................................................... 1
2 INTRODUCCIÓN............................................................................................................2
3 OBJETIVOS.................................................................................................................... 3
3.1 OBJETIVO GENERAL.............................................................................................3
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS....................................................................................3
4 MARCO TEÓRICO.......................................................................................................... 4
5 MARCO CONCEPTUAL................................................................................................13
6 CASO PRÁCTICO.........................................................................................................14
6.1 Descripción de la empresa.....................................................................................14
6.2 Hechos económicos...............................................................................................14
6.3 Registro de compras................................................................................................1
6.4 Registro de ventas...................................................................................................1
6.5 Determinación del impuesto.....................................................................................1
6.5.1 Impuesto General a las Ventas:........................................................................1
6.5.2 Impuesto a la renta...........................................................................................1
6.6 Libro Diario...............................................................................................................1
7 CONCLUSIONES............................................................................................................ 1
8 RECOMENDACIONES...................................................................................................2
9 BIBLIOGRAFÍA............................................................................................................... 3
10 ANEXOS...................................................................................................................... 4
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1 RESUMEN
El examen de suficiencia profesional tiene por título Contabilidad de empresas de servicios,
aplicado en una empresa de servicio de transporte privado, con razón social “Asociación de
taxis N°7”, RUC 20162110790 correspondiente al mes de Julio del año 2023” la empresa, se
encuentra en el régimen de MYPE tributario, por lo que se encuentra obligado a llevar los
libros auxiliares; Registro de compras, Registro de Ventas y el libro diario de formato
simplificado. Se presenta los hechos económicos correspondientes al 02 de Julio para lo
cual se elabora los libros auxiliares, registro de compras, registro de ventas, y el libro diario;
para la determinación del impuesto a pagar. Por último se llega a los siguientes resultados
que según el registro de compras tenemos un crédito fiscal con monto mayor al débito fiscal
lo que significa que durante los hechos económicos del día la empresa acumuló 226.32
soles en IGV y sus ventas fueron 123.56
1
2 INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de suficiencia profesional se refiere al tema de la contabilidad de
empresas de servicios, que se puede definir como las empresas que complementan y que
satisfacen las necesidades de los clientes. La característica principal de este tipo de
empresas es que ofrecen un servicio intangible.
Contabilidad de empresas de servicio aplicado en la empresa “Asociación de taxis N°7”. El
objetivo del informe es explicar el proceso contable de la empresa de servicio de transporte
privado, los objetivos específicos se realiza el llenado de los libros auxiliares
correspondientes al día 02 de Julio de 2023; Registro de compras y ventas y el libro diario
de Formato simplificado, para la determinación del impuesto.
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3 OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Realizar el proceso contable de la empresa de servicios “Asociación de transportistas de
taxis N°7” correspondiente al periodo Agosto 2023
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
 Realizar el registro de compra y venta de la empresa “Asociación de transportistas
de taxis N°7” del periodo Agosto 2023.
 Determinar el IGV- Renta mensual de la empresa “Asociación de transportistas de
taxis N°7” del periodo Agosto 2023.
 Registrar los hechos contables de la empresa “Asociación de transportistas de taxis
N°7” del periodo Agosto 2023.
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4 MARCO TEÓRICO
Empresa
Aquella entidad formada con un capital social, que además del propio trabajo de su
promotor, puede contratar a cierto número de trabajadores. Su propósito lucrativo se
traduce en actividades industriales y mercantiles o a la prestación de servicios (Andrade
2001)
Tipos de empresa
Empresas comerciales: Una empresa comercial es aquella que desarrolla actividades de
compra y venta de productos ya elaborados para el consumo humano o de materia prima
para la producción de otros productos.
Las empresas comerciales
Son negocios que trabajan con diferentes tipos de productos que se venden para fines de
consumo, comerciales o gubernamentales. Las empresas comerciales compran una gama
especializada de productos, mantienen un stock o una tienda y entregan productos a los
clientes
Empresas industriales
Una empresa industrial es un tipo de organización con fines de lucro cuya actividad
productiva se centra en las actividades de obtención, procesamiento y transformación de la
materia prima en bienes acabados (que van directo al consumidor) o en bienes intermedios
(que sirven de insumo a otras empresas del sector). Las empresas industriales forman parte
del sector secundario de la economía, el sector manufacturero.
Empresas de servicio
Una empresa de servicios es un tipo de organización con fines de lucro, que ofrece a sus
clientes bienes inmateriales para satisfacer ciertas necesidades puntuales. Este tipo de
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empresas se distingue de las empresas productivas o industriales, las cuales generan
productos y bienes tangibles, que se pueden tocar y utilizar.
En cambio, los servicios son actividades y procedimientos destinados a satisfacer
necesidades concretas y especializadas, que pueden tener que ver con el consumo, con el
mantenimiento, con el transporte de personas o mercancías, o con recursos esenciales para
la vida, como es el caso de los servicios básicos: electricidad, gas, aseo urbano, entre otros
Características de las empresas de servicio
Los servicios, a grandes rasgos, tienen las siguientes características:
• Son bienes intangibles. La principal diferencia entre los servicios y otros tipos de
bienes (como los productos) radica en que los primeros no se pueden tocar, es decir, no son
objetos concretos, sino que son procesos y dinámicas que pueden involucrar diferentes
objetos, lugares y elementos.
• Son inseparables. A diferencia de los bienes, que pueden en muchos casos
descomponerse en sus elementos que los conforman, los servicios se reciben como un todo
integrado, que se brinda y se consume en una misma ubicación. Por ejemplo, el servicio
que brinda un restaurante no puede desplazarse hacia otros lugares.
• Son efímeros. Los servicios son perecederos, o sea, tienden a desaparecer en el
tiempo una vez que son consumidos, de modo tal que no se puede guardar la porción no
consumida del servicio (como sí se puede hacer de un bien físico) para más tarde.
• Son heterogéneos. Por su propia naturaleza, los servicios son muy variados y
comprenden factores distintos entre sí, lo cual implica que existen diferencias en el servicio
prestado y en la situación del cliente y la percepción que tiene de lo que recibe, ya que los
servicios no se repiten de forma exacta.
Clasificación empresas de servicio
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• Empresas de actividades uniformes. Son aquellas que ofrecen servicios de manera
habitual y recurrente, de modo que los cobran en base a períodos concretos. Por ejemplo,
el servicio de internet se factura mensualmente, y en cada período al cliente se le ofrece
una cuota fija de datos.
• Empresas de actividades puntuales. Son aquellas que ofrecen servicios puntuales que
tienen un inicio y un fin, y que se traducen en una actividad concreta y determinada. Por
ejemplo, un servicio de restauración de la fachada de un edificio que tiene un inicio y un
final determinados.
• Empresas de actividades combinadas. Son aquellas que combinan las dos categorías
anteriores: emprenden un proyecto concreto con fecha de inicio y final, y posteriormente
brindan un servicio subsiguiente de manera regular y periódica. Por ejemplo, una empresa
petrolera brinda servicios de extracción petrolera y al mismo tiempo de venta del crudo
obtenido.
• Empresas de servicios básicos. Son aquellas que ofrecen servicios vinculados con la
supervivencia y los aspectos básicos de la sociedad, como la productividad y el
mantenimiento del hogar. Estos servicios pueden ser públicos o privados. Por ejemplo, una
empresa de servicios básicos le ofrece electricidad de manera regular a los hogares y las
industrias de una ciudad
SUNAT
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, de
acuerdo a su Ley de creación N° 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo Nº
501 y la Ley 29816 de Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo técnico especializado,
adscrito al Ministerio de Economía y Finanzas, cuenta con personería jurídica de derecho
público, con patrimonio propio y goza de autonomía funcional, técnica, económica,
financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto
Supremo N° 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del
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artículo 13° de la Ley N° 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondían a esta
entidad.
Funciones SUNAT
 Administrar los tributos internos del Gobierno Nacional, así como los conceptos
tributarios y no tributarios cuya administración o recaudación se le encargue por Ley
o Convenio Interinstitucional.
 Proponer al Ministerio de Economía y Finanzas la reglamentación de las normas
tributarias, aduaneras y otras de su competencia.
 Expedir, dentro del ámbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera.
 Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la Ley.
 Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepción de
los tributos que administra y disponer la suspensión de las mismas cuando
corresponda, de acuerdo a Ley.
 Controlar y fiscalizar el tráfico de mercancías, cualquiera sea su origen y naturaleza
a nivel nacional.
 Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudación de rentas de
aduanas, la defraudación tributaria yel tráfico ilícito de mercancías, así como aplicar
medidas en resguardo del interés fiscal.
 Desarrollar y aplicar sistemas de verificación y control de calidad, cantidad, especie,
clase y valor de las mercancías, excepto las que estén en tránsito y transbordo, a
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efectos de determinar su clasificación en la nomenclatura arancelaria y los derechos
que le son aplicables.
Libros contables
Los estados financieros son una colección de informes que muestran el estado financiero de
una organización o empresa en un momento determinado. Estos informes revelan, de forma
resumida, los resultados financieros, los flujos de efectivo, y la posición financiera de una
entidad. Sirven para tomar decisiones de inversión y crédito lo que sugiere conocer la
capacidad de crecimiento de la empresa, su estabilidad y rentabilidad, conocer el origen y
las características de sus recursos para estimar la capacidad financiera de crecimiento,
evaluar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad de crear fondos y
formarse un juicio sobre los resultados financieros de la administración en cuanto a la
rentabilidad, solvencia, generación de fondos y capacidad de crecimiento.
Tributos
Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que
le demande el cumplimiento de sus fines.
El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende impuestos,
contribuciones y tasas.
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la
realización de obras públicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribución al SENCICO.
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Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva de un servicio
público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos
arancelarios de los Registros Públicos.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administración corresponde al Gobierno
Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines
específicos.
Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta, es un tributo que grava los ingresos obtenidos por las personas
naturales y jurídicas, así como por las empresas y otras entidades que generan ganancias
en el país. Es un impuesto directo y progresivo, lo que significa que la tasa impositiva
aumenta a medida que los ingresos aumentan.
El sistema de Impuesto a la Renta, contempla dos categorías principales: la primera
categoría se aplica a las rentas generadas por actividades empresariales, comerciales,
industriales y de servicios; la segunda categoría se refiere a las rentas generadas por el
trabajo personal, como sueldos, salarios, honorarios, entre otros.
Las tasas impositivas y las reglas específicas pueden variar según la categoría y el nivel de
ingresos. Además, existen deducciones y exoneraciones que pueden aplicarse, lo que
influye en la cantidad final de impuestos a pagar. En el caso de las personas naturales, por
ejemplo, se pueden deducir gastos médicos, intereses de préstamos hipotecarios y otros
gastos específicos.
El Impuesto a la Renta es una fuente importante de ingresos para el estado y se utiliza para
financiar diversas actividades y servicios públicos, como la educación, la salud, la
infraestructura y otros programas gubernamentales.
IGV
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El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto al consumo que, sobre la venta de
bienes y servicios. El IGV se agrega al precio de los bienes y servicios y es recaudado por
los vendedores para luego ser entregado al Estado.
El IGV se aplica en varias etapas de la cadena de producción y comercialización, desde la
materia prima hasta el producto final que llega al consumidor. Esto significa que cada
empresa involucrada en la cadena de suministro cobra el IGV sobre el valor agregado en
cada etapa. Sin embargo, cada empresa tiene derecho a deducir el IGV pagado en las
compras y gastos relacionados con su actividad económica, de manera que solo se paga el
IGV sobre el valor que se agrega en cada etapa.
La tasa estándar de IGV es el 16% de la venta de cualquier producto a consumidor final,
también se le agrega el 2% de impuesto de promoción municipal con lo que ususalmente se
considera el 18%. Sin embargo, existen algunas exenciones y tasas reducidas para ciertos
productos y servicios considerados básicos o esenciales.
El IGV es una fuente importante de ingresos para el estado y contribuye al financiamiento
de programas y servicios públicos.
Regímenes tributarios
Los mecanismos tributarios son sistemas que refuerzan las normas y reglamentan que las
empresas y personas deben seguir para cumplir con sus obligaciones fiscales. Estos
regímenes determinan cómo se calculan, declaran y pagan los impuestos, así como las
obligaciones contables y administrativas asociadas.
Ley de comprobantes de pago
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestación de servicios.
En los casos en que las normas sobre la materia exijan la autorización de impresión y/o
importación a que se refiere el numeral 1 del artículo 12° del presente reglamento, sólo se
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considerará que existe comprobante de pago si su impresión y/o importación ha sido
autorizada por la SUNAT conforme al procedimiento señalado en el citado numeral. La
inobservancia de dicho procedimiento acarreará la configuración de las infracciones
previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artículo 174° del Código Tributario, según
corresponda.
Clasificación
a) Facturas.
b) Recibos por honorarios.
c) Boletas de venta.
d) Liquidaciones de compra.
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.
f) Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4º.
g) Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera
previa, por la SUNAT.
h) Comprobante de Operaciones – Ley N.° 29972.
i) Ticket POS, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo crea la cual
regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de pago y la oportunidad
de su emisión.
k) Recibo electrónico por servicios públicos (recibo electrónico SP), el cual rige por la
normativa sobre emisión electrónica.
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j) Ticket Monedero Electrónico, el cual se rige por la resolución de superintendencia que lo
crea. Esa resolución regula, entre otros aspectos, los requisitos de dicho comprobante de
pago.
l) Comprobante empresas supervisadas SBS, el cual se rige por la normativa sobre emisión
electrónica.
Declaraciones Mensuales y anuales
Es el procedimiento por el que registras los ingresos obtenidos por tu actividad empresarial
dentro del Régimen Especial, MYPE, General como establecen las obligaciones tributarias.
Puedes hacer este trámite vía online o presencialmente. Los datos que ingreses son
reservados y en ningún caso serán almacenados por la Sunat.
Los porcentajes de pago varían de acuerdo al régimen de la empresa. En el régimen
Especial el porcentaje a pagar es de 1.5% las declaraciones son mensuales de carácter
cancelatorio. En el caso del régimen MYPE, ten presente que la tasa del Impuesto a la
Renta mensual es hasta 300 UIT 1% y más de 300 UIT hasta 1700 UIT Coeficiente o 1.5%.
En el régimen General, la tasa del Impuesto a la Renta mensual es Coeficiente ó 1.5% y la
tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) mensual es el 18%.
Además, el uso del PDT 621 – IGV – Renta Mensual, se presenta sólo a través del Portal
SUNAT, cuando por causas que no sean de tu responsabilidad (caso fortuito y fuerza
mayor), no puedas presentar tus declaraciones con el formulario Declara Fácil 621 IGV -
Renta Mensual.
Unidad Impositiva Tributaria
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado en
las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.
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También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. El valor de la UIT
será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los supuestos
macroeconómicos.
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5 MARCO CONCEPTUAL
Empresa: Toda organización conformada por recursos humanos, materiales y financieros
ordenados bajo una dirección para el logro de los fines económicos, sociales, culturales o
benéficos y dotado de una individualidad legal determinada
Servicio: Un servicio es una actividad o una serie de actividades llevadas a cabo por un
proveedor con el propósito de satisfacer una determinada necesidad del cliente, sus
características básicas son la intangibilidad, la heterogeneidad, la inseparabilidad y la
perfectibilidad.
Contabilidad: La definición teórica dice que la contabilidad es el sistema de control y
registro de los gastos e ingresos y demás operaciones económicas que se realizan en un
negocio, empresa o entidad.
MYPE: La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada
en la legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción,
transformación, producción, comercialización de bienes o prestación de servicios
Asociación: Las Asociaciones pueden definirse como agrupaciones de personas
constituidas para realizar una actividad colectiva de una forma estable, organizadas
democráticamente, sin ánimo de lucro e independientes, al menos formalmente, del Estado,
los partidos políticos y las empresas.
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6 CASO PRÁCTICO
6.1 Descripción de la empresa
RUC : 20162110790
NOMBRE COMERCIAL : ASOCIACIÓN DE TRANSPORTISTAS DE TAXIS N° 7
TIPO DE CONTRIBUYENTE : ASOCIACIÓN
REPRESENTANTE LEGAL : RUIZ ZAPANA NICOLAS AURELIO
RÉGIMEN : MYPE
ACTIVIDAD :SERVICIO DE TRANSPORTE LOCAL,
DEPARTAMENTAL. REGIONAL Y NACIONAL
6.2 Hechos económicos
Contabilidad de empresa de servicio
La empresa, ASOCIACIÓN DE TRANSPORTISTAS DE TAXIS N°7, empresa que se dedica
a brindar el servicio de transporte de personas
Operaciones del periodo:
 El 02 de Julio la empresa provisiona y paga en efectivo por el uso de espacio para
taxis, el monto de 895.48 + 161.19 de IGV.
 El 02 de Julio la empresa “Asociación de transportistas de taxis N°7 compra
repuestos de Corsa Automotriz S.A.C. con factura E032 por un monto total de
377.00 soles.
 El 02 de Julio, con factura E044 compra combustibles de Grifos Ruwaldy RUC
20600598393 por un monto de S/. 42.37 y igv S/. 7.63
 El 02 de Julio, se gira factura E001 a nombre de MINSUR S.A. con RUC
20100136741 por un monto total de S/. 30.00.
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 El 02 de Julio la empresa “Asociación de transportistas de taxis N°7 brinda el
servicio a la Compañía Peruana de Radiodifusión S.A. con Factura E002 por un
monto de S/. 350.00 con IGV.
 El 02 de Julio la empresa “Asociación de transportistas de taxis N°7 gira factura
E003 a Autoplan empresa de administradora de fondos colectivos por un monto de
S/. 30.00 con IGV.
 El 02 de Julio la empresa “Asociación de transportistas de taxis N°7” gira Factura
E004 a Ministerio del Ambiente con RUC 20492966658 por un monto de S/.400.00
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6.3 Registro de compras
FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS

PERIODO: Ago-23
RUC
: 20162110790
RAZÓN SOCIAL: ASOCIACIÓN DE TRANSPORTISTAS DE TAXIS N°7
ADQUISIONES A
DESTINADAS A
COMPROBANTE PROVEEDOR
OPERACIONES
FECHA
N° DETALLE EXONERADAS TOTAL
EMISION
BASE
TABLA SERI NÚMER TABLA
NÚMERO RAZON SOCIAL IMPONIBL IGV
10 E O 2
E
2/07/202 2053859305 AEROPUERTOS ANDINOS DEL
1 3 1 E001 445 6 3 PERU S.A. Alquiler 895.48 161.19 1,056.67
2/07/202 2044771071
2 3 1 E001 789 6 5 CORSA AUTOMOTRIZ S.A.C. Repuestos 319.49 57.51 377.00
GRIFOS RUWALDY SOCIEDAD
2/07/202 2060059839 COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD Combustible
3 3 1 E001 634 6 3 LIMITADA s 42.37 7.63 50.00
TOTAL 1,257.34 226.32 1,483.66
6.4 Registro de ventas
FORMATO 14.1:
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
PERIODO: Jul-23
RUC: 20162110790
FECHA COMPROBANTE CLIENTE CUENTA
N° EMISION TABLA SERIE NÚMERO TABLA 2 NUMERO APELLIDOS Y NOMBRES CONTABL IMP
1
E
1 2/07/2023 1 E001 245 6 20100136741 MINSUR S. A. 703
2 2/07/2023 1 E002 278 6 20100049008 COMPAÑIA PERUANA DE RADIODIFUSION S.A. 701
AUTOPLAN EMPRESA ADMINISTRADORA DE FONDOS COLECTIVOS
3 2/07/2023 1 6 20563405563 S.A.
4 2/07/2023 1 6 20492966658 MINISTERIO DEL AMBIENTE
TOTAL
2
FORMATO REGISTRO DE VENTAS E

14.1: INGRESOS
PERIODO: Jul-23
RUC: 20162110790
COMPROBANTE CLIENTE
N FECHA TABL SERI NÚMER TABLA BASE
° EMISION A E O 2 NUMERO APELLIDOS Y NOMBRES IMPONIBLE IGV TOTAL
2010013674
1 2/07/2023 1 E001 245 6 1 MINSUR S. A. 25.42 4.58 30.00
2010004900
2 2/07/2023 1 E001 246 6 8 COMPAÑIA PERUANA DE RADIODIFUSION S.A. 296.61 53.39 350.00
2056340556 AUTOPLAN EMPRESA ADMINISTRADORA DE
3 2/07/2023 1 E001 247 6 3 FONDOS COLECTIVOS S.A. 25.42 4.58 30.00
2049296665
4 2/07/2023 1 E001 248 6 8 MINISTERIO DEL AMBIENTE 338.98 61.02 400.00
TOTAL 686.43 123.56 809.99
1
6.5 Determinación del impuesto
Para la determinación del impuesto analizaremos el crédito y el débito fiscal. En este caso
según el Apéndice II de la T.U.O. de la ley del Impuesto General a las Ventas los servicios
exonerados del impuesto General a las Ventas, está el servicio de transporte público de
pasajeros para lo cual esta empresa al ser de servicio privado no aplica para la
exoneración.
6.5.1 Impuesto General a las Ventas:
Registro de Compras Registro de ventas
BASE BASE
IGV
IMPONIBLE IMPONIBLE IGV
895.48 161.19 25.42 4.58
319.49 57.51 296.61 53.39
42.37 7.63 25.42 4.58
1,257.34 226.32 338.98 61.02
686.43 123.56
Según la información del día 02 de Julio el monto de crédito fiscal (compras) por un monto
de 226.32 soles; Supera al débito fiscal (ventas) 123.56 , se concluye que la empresa al
final del día cuenta con mayor crédito fiscal 102.76 soles.
Determinación de Impuesto General a las ventas mensual
Base Imponible IGV Total

Ventas 52,799.08 9,503.84 62,302.92
Compras 40665.81 7,319.85 47,985.66
Debito fiscal: 9,503.84
Crédito fiscal 7,319.85
Igv mensual: 9503.84 – 7319.85 = 2183.99
6.5.2 Impuesto a la renta
Para la determinación de la renta mensual.
Base Imponible IGV Total
1
Ventas 52,799.08 9,503.84 62,302.92

Compras 40665.81 7,319.85 47,985.66
Determinación del Impuesto a la renta
Impuesto a la Renta Régimen MYPE 1% mensual
Ventas Netas x 1% = 52799.08 x 1% = 527.99
Periodo: 07/2023
2
6.6 Libro Diario
FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERIODO: Jul-23
RUC: 20162110790
RAZÓN SOCIAL: ASOCIACIÓN DE TRANSPORTISTAS DE TAXIS N°7 entrada salida
REFERENCIA DE LA
OPERACIÓN CUENTA CONTABLE ASOCIADA A LA OPERACIÓN MOVIMIENTO
NÚMERO
CÓDIGO
DEL
FEHCA DEL LIBRO
GLOSA O DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN NÚMERO DOCUMENT
O DEBE HABER
CORREL O
REGISTRO
N° ATIVO SUSTENTAT
(TABLA 8)
ORIO CÓDIGO DENOMINACIÓN
1 2/07/2023 Por el alquiler de playa de estacionamiento del Aeropuerto 8 E001-445 635 Alquileres 895.48
1 2/07/2023 Por el alquiler de playa de estacionamiento del Aeropuerto 8 E001-445 40111 IGV – Cuenta propia 161.19
1 2/07/2023 Por el alquiler de playa de estacionamiento del Aeropuerto 8 E001-445 4212 Emitidas 1,056.67
2 2/07/2023 Por el pago de Fact E001-445 de alquiler de estacionamiento. 1 E001-445 4212 Emitidas 1,056.67
2 2/07/2023 Por el pago de Fact E001-445 de alquiler de estacionamiento. 1 E001-445 101 Caja 1,056.67
3 2/07/2023 Por el destino del pago de Fact E001-445 alquiler estacionam E001-445 951 Area de ventas 895.48
3 2/07/2023 Por el destino del pago de Fact E001-445 alquiler estacionam E001-445 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 895.48
4 2/07/2023 por la compra de repuestos con Fact E001-789 8 E001-789 6033 Repuestos 319.49
4 2/07/2023 por la compra de repuestos con Fact E001-789 8 E001-789 40111 IGV – Cuenta propia 57.51
4 2/07/2023 por la compra de repuestos con Fact E001-789 8 E001-789 4212 Emitidas 377.00
5 2/07/2023 Por el pago de los repuestos con Fact E001-789 1 E001-789 4212 Emitidas 377.00
5 2/07/2023 Por el pago de los repuestos con Fact E001-789 1 E001-789 101 Caja 377.00
6 2/07/2023 Por el ingreso a almacen de respuestos 13 E001-789 253 Repuestos 319.49
6 2/07/2023 Por el ingreso a almacen de respuestos 13 E001-789 6133 Repuestos 319.49
7 2/07/2023 por la compra de combustible con Factura E001-789 8 E001-684 6032 Suministros 42.37
7 2/07/2023 por la compra de combustible con Factura E001-789 8 E001-684 40111 IGV – Cuenta propia 7.63
7 2/07/2023 por la compra de combustible con Factura E001-789 8 E001-684 4212 Emitidas 50.00
8 2/07/2023 Por el pago de Factura E001-789 por concepto de combustible 1 E001-684 4212 Emitidas 50.00
8 2/07/2023 Por el pago de Factura E001-789 por concepto de combustible 1 E001-684 101 Caja 50.00
9 2/07/2023 Por el ingreso a almacen de combustible 13 E001-684 2521 Combustibles 42.37
9 2/07/2023 Por el ingreso a almacen de combustible 13 E001-684 6132 Suministros 42.37
10 2/07/2023 Por el servicio de Taxi con factura E001-245 14 E001-245 1212 Emitidas en cartera 30.00
10 2/07/2023 Por el servicio de Taxi con factura E001-245 14 E001-245 40111 IGV – Cuenta propia 4.58
10 2/07/2023 Por el servicio de Taxi con factura E001-245 14 E001-245 70311 Terceros 25.42
11 2/07/2023 por el cobro de la factura E001-245 1 E001-245 101 Caja 30.00
11 2/07/2023 por el cobro de la factura E001-246 1 E001-245 1212 Emitidas en cartera 30.00
1
16 2/07/2023 Por el servicio de taxi con factura E001-248 14 E001-248 1212 Emitidas en cartera 400.00
16 2/07/2023 Por el servicio de taxi con factura E001-248 14 E001-248 40111 IGV – Cuenta propia 61.02
16 2/07/2023 Por el servicio de taxi con factura E001-248 14 E001-248 70311 Terceros 338.98
18 2/07/2023 por el costo de ventas E001-248 6932 Servicios – local 361.86
18 2/07/2023 por el costo de ventas E001-248 253 Repuestos 319.49
18 2/07/2023 por el costo de ventas E001-248 2521 Combustibles 42.37
TOTALES 6,206.54 6,206.54
2
7 CONCLUSIONES
 Según el Apéndice II Servicios Exonerados del impuesto general a las ventas Los
ingresos por servicio de transporte público de pasajeros están exonerados de IGV.
 El registro de compra y ventas como todo registro contable, permite conocer la
situación de la empresa.
 La determinación del Credito fiscal y Debito fiscal es necesario para conocer el
monto a pagar del IGV.
 Con la implementación de la emisión de comrpobantes de pago electrónicos facilita
verificar la veracidad de tales.
1
8 RECOMENDACIONES
 Realizar los registros contables de forma oportuna para evitar sanciones posteriores
por parte de las instituciones pertinentes. Esto implica mantener un registro preciso
de todas las transacciones financieras de su empresa, incluyendo facturas emitidas,
pagos recibidos, gastos operativos, compras de equipo y otros gastos relacionados
con la prestación de servicios.
 El uso de un software contable para facilitar la presentación de información.
 Mejorar el proceso logístico para garantizar el abastecimiento de combustibles a un
precio razonable.
2
9 BIBLIOGRAFÍA
https://www.sunat.gob.pe
https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-supremo/826-d-s-n-055-99-ef/file
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO RESOLUCION DE
SUPERINTENDENCIA Nº 007-99/SUNAT (Publicada el 24.1.1999, vigente desde el
1.2.1999)
https://leyes.congreso.gob.pe/Documentos/DecretosLegislativos/00773.pdf
3
10 ANEXOS
Ficha RUC

Informe de Sustentación.

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MINISTERIO DE EDUCACIÓN

DIRECCIÓN REGIONAL DE EDUCACIÓN

CONTABILIDAD DE EMPRESA DE SERVICIO

SOLEDAD LOURDES QUISPE QUISPE

PARA OPTAR EL TÍTULO DE PROFESIONAL

incondicional, en lo bueno y en lo menos bueno.

comprensión y la ayuda prestada para la elaboración de este examen de suficiencia. A mis

largo camino que me queda por recorrer.

3.1 OBJETIVO GENERAL.............................................................................................3

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS....................................................................................3

6.1 Descripción de la empresa.....................................................................................14

6.2 Hechos económicos...............................................................................................14

6.3 Registro de compras................................................................................................1

6.4 Registro de ventas...................................................................................................1

6.5 Determinación del impuesto.....................................................................................1

6.5.1 Impuesto General a las Ventas:........................................................................1

6.5.2 Impuesto a la renta...........................................................................................1

6.6 Libro Diario...............................................................................................................1

El examen de suficiencia profesional tiene por título Contabilidad de empresas de servicios,

libros auxiliares; Registro de compras, Registro de Ventas y el libro diario de formato

simplificado. Se presenta los hechos económicos correspondientes al 02 de Julio para lo

soles en IGV y sus ventas fueron 123.56

El presente trabajo de suficiencia profesional se refiere al tema de la contabilidad de

satisfacen las necesidades de los clientes. La característica principal de este tipo de

empresas es que ofrecen un servicio intangible.

Contabilidad de empresas de servicio aplicado en la empresa “Asociación de taxis N°7”. El

objetivo del informe es explicar el proceso contable de la empresa de servicio de transporte

privado, los objetivos específicos se realiza el llenado de los libros auxiliares

correspondientes al día 02 de Julio de 2023; Registro de compras y ventas y el libro diario

de Formato simplificado, para la determinación del impuesto.

3.1 OBJETIVO GENERAL

Realizar el proceso contable de la empresa de servicios “Asociación de transportistas de

taxis N°7” correspondiente al periodo Agosto 2023

3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

 Realizar el registro de compra y venta de la empresa “Asociación de transportistas

de taxis N°7” del periodo Agosto 2023.

 Determinar el IGV- Renta mensual de la empresa “Asociación de transportistas de

taxis N°7” del periodo Agosto 2023.

 Registrar los hechos contables de la empresa “Asociación de transportistas de taxis

N°7” del periodo Agosto 2023.

promotor, puede contratar a cierto número de trabajadores. Su propósito lucrativo se

traduce en actividades industriales y mercantiles o a la prestación de servicios (Andrade

Empresas comerciales: Una empresa comercial es aquella que desarrolla actividades de

compra y venta de productos ya elaborados para el consumo humano o de materia prima

para la producción de otros productos.

Las empresas comerciales

consumo, comerciales o gubernamentales. Las empresas comerciales compran una gama

especializada de productos, mantienen un stock o una tienda y entregan productos a los

productiva se centra en las actividades de obtención, procesamiento y transformación de la

del sector secundario de la economía, el sector manufacturero.

empresas se distingue de las empresas productivas o industriales, las cuales generan

productos y bienes tangibles, que se pueden tocar y utilizar.

En cambio, los servicios son actividades y procedimientos destinados a satisfacer

mantenimiento, con el transporte de personas o mercancías, o con recursos esenciales para

Características de las empresas de servicio

Los servicios, a grandes rasgos, tienen las siguientes características:

objetos, lugares y elementos.

• Son inseparables. A diferencia de los bienes, que pueden en muchos casos

que brinda un restaurante no puede desplazarse hacia otros lugares.

• Son efímeros. Los servicios son perecederos, o sea, tienden a desaparecer en el

servicios no se repiten de forma exacta.

Clasificación empresas de servicio