¿Qué es renta de fuente peruana y extranjera?

Son Rentas de Fuente Extranjera aquellas que provienen de una fuente ubicada fuera
del territorio nacional. Las rentas de fuente extranjera no se categorizan y se
consideran para efectos del Impuesto siempre que se hayan percibido.
Brindar 2 ejemplos de rentas de fuente peruana y 2 ejemplos de renta de fuente
extranjera.
Ejemplo :
Renta de primera categoría de persona no domiciliada
Ejemplo N°1
La empresa “HOGESA S.A.C”, ha decidido suscribir un contrato de arrendamiento con
la señora Pilar Angulo Gonzales, de nacionalidad Chilena a través del cual este les
arrendara un inmueble ubicado en la ciudad de cusco por un valor de S/8.200. La
arrendataria menciona que con fecha 22 de junio le va a cancelar el primer mes del
arrendamiento y hace a consulta del tratamiento tributario que debe realizar.
El monto que debe pagar la empresa peruana esta a la persona no domiciliada en este
caso de nacionalidad Chilena, por el arrendamiento de un predio ubicado en el territorio
nacional en este caso el inmueble ubicado en la ciudad de cusco , califica como
una renta de fuente peruana, renta de primera categoría según el articulo 22° de la
TUO
LIR “artículo 22° de la TUO LIR inciso D “Artículo 22°.-Para los efectos del impuesto,
las rentas afectas de fuente peruana se califican en las siguientes categorías: a)
Primera: Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de
bienes, la tasa del impuesto a pagar es del 5% según el articulo 54°.
Ejemplo N° 2
Tenemos a la empresa peruana “ALICORP S.A.A” , la cual contrata los servicios del
señor José Rodríguez de nacionalidad Española, para que este brinde sus servicios de
asesoramiento de mejoría en la mercadotecnia de la empresa, la cual se llevara a
cabo desde el 08/04/ 2022 al 21/ 08/2022 .
Como contraprestación se pacta un pago honorario de S/ 15.000 soles mas los
desembolsos por viáticos locales dentro de los cuales se incluye el boleto aéreo.
El servicio que va a prestar será pagado el día que finalice el plazo siendo el 21/08/
20222 dado que será cuando este finalice su informe de culminación en cuanto a la
asesoría de mercadotecnia.
Los gastos por viáticos ascienden a S/ 5.000 soles.
Las personas o entidades que paguen o acrediten a beneficiarios no domiciliados
rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco
con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el Código Tributario. Si quien
paga o acredita tales rentas es una Institución de Compensación y Liquidación de
Valores o quien ejerza funciones similares constituidas en el país, se tendrá en cuenta
lo siguiente: E) El ochenta por ciento (80%) de los importes pagados o acreditados por
rentas de la cuarta categoría”. La tasa de impuesto a pagar es del 30%, según lo
establece el articulo 54.
Ejemplo 3
El señor José Vilchez Chávez, con RUC Nº 10093537621, de profesión abogado y su
esposa, Alessandra Moncada Cortez con DNI N° 73049675, de profesión Medico, ha
optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2015, por declarar y pagar
el impuesto a la renta como sociedad conyugal por las rentas generadas por los bienes
comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo. Para efectos de
la presentación de la declaración jurada anual 2015 mediante el Formulario Virtual N°
701, el señor José Vilchez Chávez debe considerar únicamente el total de los ingresos
comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesión de bienes inmuebles, y sus
ingresos personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros valores
mobiliarios, así como los percibidos por el ejercicio de su profesión como abogado, de
acuerdo a los supuestos planteados en el presente caso práctico. Los ingresos
percibidos por su esposa por su profesión de Médico no forman parte de la declaración
del Sr. José Vilchez Chávez por ser rentas propias de la esposa.
Para efectos de la presentación de la declaración jurada anual 2015 mediante el
Formulario Virtual N° 701, el señor José Vilchez Chávez debe considerar únicamente el
total de los ingresos comunes obtenidos por el arrendamiento y/o cesión de bienes
inmuebles, y sus ingresos personales obtenidos por la enajenación de acciones y otros
valores mobiliarios, así como los percibidos por el ejercicio de su profesión como
abogado.
Determinación de la renta.
Ejemplo -: 4
Durante el ejercicio 2015, el señor José Vilchez Chávez, ha realizado las siguientes
operaciones:
En mayo del 2015 decidió invertir S/. 6,000 en el “Fondo Mutuo MVM” (FM) el cual es
administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “El Ahorro”, la
cual otorga al señor Vilchez (partícipe) el respectivo certificado de participación en el
FM. En Diciembre del 2015 el señor Vilchez decide rescatar su inversión, recibiendo
por su certificado de participación la suma de S/. 7,000. En dicho momento la SAFM “El
Ahorro” le efectúa la retención S/. 65 entregándole el respectivo certificado de
atribución.
A fines del 2013 realizó un depósito a plazo fijo en el Banco “Altos Intereses” por S/.
60,000, depósito que renovó en diciembre del 2015, respecto del cual decidió retirar los
intereses generados a dicha fecha que ascienden a S/. 6,800 por este concepto.
En Abril del 2015 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL)
por un monto ascendente a S/. 30,000 realizando con dicho monto las siguientes
operaciones:
Compró 3,000 acciones de la embotelladora peruana “El Buen Sabor S.A.A.” a razón
de S/. 7 cada acción. Cuando el precio de mercado de dichas acciones sube
intempestivamente en octubre a S/. 15 cada acción, decide transferir la totalidad de las
mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/. 900.
Compró acciones de la empresa “El Farol SAA” (domiciliada en el Perú) en la ciudad de
Granada (España) por un monto de S/. 8,000 el 02 de febrero del 2014, acciones que
transfirió en diciembre del 2015 por un monto de S/. 12,000 obteniendo una ganancia
de S/. 4,000.
Determinación de la renta
Explicar las razones por las cuales los ejemplos propuestos tienen tales
características.
Las rentas de fuente peruana se distinguen entre las de primera , segunda , tercera ,
cuarta y quinta categoría, la cuarta y la quinta son renta neta del trabajo. Las rentas de
fuente extranjera se suman a la renta neta del trabajo y se gravan con IR con una tasa
progresiva del 8% al 30%, dependiendo del nivel de ingresos del contribuyente.
Por otro lado la renta de fuente extranjera al provenir del extranjero nose categorizan
como impuestos, si no que se suman a la renta neta del trabajo y se gravan con IR con
una tasa progresiva del 8% al 30%, dependiendo del nivel de ingresos del
contribuyente.