“CLASE MODELO”

“ASPECTOS TRIBUTARIOS – IMPUESTO A LA

RENTA – INSTITUCIONES EDUCATIVAS
PRIVADASTRIBUTARIO
CURSO ADUANERO - IEP” - CAT
SUNAT

CARMELA MACURÍ M.
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
❖ Normas legales:

✓ Decreto Legislativo Nº 816 Código Tributario

✓ Decreto Supremo Nº 133-2013-EF. – TUO del Código Tributario.
✓ Ley Nº 27444 Ley de Procedimiento Administrativo General - Artículo IV.- Principios del
Procedimiento Administrativo.
✓ Decreto Supremo Nº 004-2019-JUS - TUO de la Ley Nº 27444 Ley de Procedimientos
Administrativo General.
✓ Constitución Política del Perú.
 MAPA CONCEPTUAL
❖ El tributo es creado por Potestad
Respetando para ello, lo siguiente:
Tributaria o Poder Tributario
La potestad tributaria (o del Estado
poder tributario) es la 1. Principios Tributarios: Capacidad contributiva,
facultad que tiene el Estado de
crear unilateralmente tributos,
Legalidad, reserva de la Ley, Igualdad, respecto a
cuyo pago será exigido a las los derechos fundamentales y no confiscatoriedad,
personas sometidas a su respeto a los derechos fundamentales de la persona.
competencia tributaria Titulares del Poder Tributario 2. Fuentes de la Potestad Tributaria: Disposiciones
espacial. constitucionales, las leyes y los reglamentos.
---------------------------------------------
1. Gobierno Central: Poder Legislativo y
❑ TRIBUTO: Impuestos, Poder Ejecutivo ✓ Inscribirse en los
contribuciones y tasas – Norma registros de la
II TP CT.
2. Gobiernos Regionales
Administración
3. Gobiernos Locales Tributaria.

✓ Asistir cuando la
❖ RELACIÓN JURÍDICA
SUNAT lo requiera.
TRIBUTARIA

A D ✓ Emitir y/u otogar los

C E comprobantes de
✓ CONTRIBUYENTE
R U pago.
✓ RESPONSABLE
E D ✓ AGENTE DE RETENCIÓN Obligaciones y
E O ✓ AGENTE DE PERCEPCIÓN derechos de los
OBLIGACIÓN administrados ✓ Tratamiento respetuoso
D R
TRIBUTARIA
O
R ✓ Recaudación
E ✓ Acceso a sus
S ✓ Determinación expedientes
T
Concede facultades a la
A Administración Tributaria ✓ Fiscalización ✓ Devolución de pagos
D indebidos
O ✓ Sancionadora

• IMPUESTO
• Es el tributo cuyo cumplimiento
no origina una
contraprestación directa en
favor del contribuyente por
parte del Estado
IGV, ISC, Impuesto a la Renta, ITAN,
etc.
NORMA II:
ÁMBITO DE APLICACIÓN
DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTO
• CONTRIBUCIÓN
• Es el tributo cuya obligación tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras
públicas o de actividades estatales
SENSICO, SENATI, ESALUD,
ONP
• TASA
• Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho generador la
prestación efectiva por el
Estado de un servicio
público individualizado en
el contribuyente
Arbitrios, derechos y
licencias
Licencias
Son tasas que gravan la
obtención de
autorizaciones específicas
para la realización de
actividades de provecho
particular sujetas a control
1.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente:

a) Tasa
b) Contribución
c) Impuesto
d) Arbitrio
e) Licencia
1.- Es el tributo cuyo pago no origina una contraprestación directa en favor
del contribuyente:

a) Tasa
b) Contribución
c) Impuesto
d) Arbitrio
e) Licencia
2.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público
individualizado en el contribuyente:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
d) Derecho
e) licencia
2.- Es el tributo cuyo hecho generador es la prestación de un servicio público
individualizado en el contribuyente:
a) Impuesto
b) Contribución
c) Tasa
d) Derecho
e) licencia
 NORMA IV DEL TÍTULO PRELIMINAR DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y RESERVA DE LEY

Los Gob. Regionales y Locales

no están facultados para crear,
FACULTAD QUE POSEE EL ESTADO modificar o suprimir impuestos -
Ley N° 28390.

Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional

Artículo 74° Constitución Política del Estado

IMPUESTOS
CREA,
MODIFICA TASAS CREA,
Y SUPRIME Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario
CONTRIBUCION MODIFICA Y
SUPRIME
ES
EN SU
JURISDICCIÓN

Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la Ley.
3.- Con relación a los principios constitucionales, indique el principio por el
cual se dispone que los tributos se crean, suprimen o derogan por ley o
decreto legislativo:

a) Principio de reserva de ley

b) Principio de legalidad
c) Principio de No Confiscatoriedad
d) Principio de Igualdad
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
3.- Con relación a los principios constitucionales, indique el principio por el
cual se dispone que los tributos se crean, suprimen o derogan por ley o
decreto legislativo:

a) Principio de reserva de ley

b) Principio de legalidad
c) Principio de No Confiscatoriedad
d) Principio de Igualdad
e) Principio de respeto a los derechos fundamentales
 PLAZOS DE PRESCRIPCION
(Artículo 43° del Código Tributario)

10 años
6 años
4 años Agente de retención o
No presentó la percepción no pagó el
Si presentó la
Declaración Jurada tributo
Declaración Jurada

4 años
Compensación y
devolución
 COMPUTO DEL PLAZO DE PRESCRIPCION

Caso Práctico N° 4:
Empresa NO pagó el Tributo Retenido

La empresa “Álamo” S.A.A., presentó el IGV Retenciones del período tributario enero 2014 el día de su
vencimiento 10/02/2014, sin embargo, no pagó el tributo retenido.

Se desea conocer:
¿Cuál es la fecha de inicio y término del cómputo de plazo de prescripción?

Vencimiento Término:
10/02/2014 Inicio:
1er día hábil
(NO pagó el 01/01/2015
de Enero 2025
tributo retenido)

10 años
✓ Base Legal: Art. 43°, numeral 2 del art. 44° del Código Tributario
4.- Con relación a los plazos de prescripción marque la alternativa correcta:

a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro

(4) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva
b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y cinco (45)
días hábiles
c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los seis
(6) años
d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido
e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los seis (6)
años para quienes cumplieron con presentar su declaración jurada
4.- Con relación a los plazos de prescripción marque la alternativa correcta:

a) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los cuatro

(4) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva
b) La acción para solicitar la devolución prescribe a los cuarenta y cinco (45)
días hábiles
c) La acción para solicitar o efectuar la compensación prescribe a los seis
(6) años
d) La acción prescribe a los diez (10) años cuando el Agente de Retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido
e) La acción para determinar la obligación tributaria prescribe a los seis (6)
años para quienes cumplieron con presentar su declaración jurada
 PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS

1. PROCEDIMIENTO DE 2. PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN COBRANZA COACTIVA

3. PROCEDIMIENTO
4. PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

BASE LEGAL: Art. 112º del Código Tributario

 ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
EXISTENCIA DE CONTROVERSIA O LITIGIO

ETAPA ADMINISTRATIVA ETAPA JUDICIAL

La controversia
tributaria tiene dos
(02) etapas:

RECLAMACIÓN APELACIÓN PROCESO

ANTE LA ANTE EL TRIBUNAL CONTENCIOSO
ADMINISTRACIÓN FISCAL ADMINISTRATIVO
TRIBUTARIA Y LA QUEJA
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

Como ciudadanos,
como administrados, y
PROCEDIMIENTO como contribuyentes
NO debemos conocer
nuestros deberes (Art.
Aplicando nuestro Derecho de CONTENCIOSO 87º CT) y derechos ✓ No hay litigio, no
Petición (Artículo 2º, numeral (Art. 92º CT) que hay contienda
20 de la CPE) le solicitamos al tenemos para que
Estado (AT) que emita un acto cuando tengamos que
administrativo, que evalué efectuar un
nuestro caso, que nos procedimiento ✓ No hay controversia
ORIGEN: DERECHO
reconozca un derecho. estemos en
DE PETICIÓN / conocimiento de lo que
DERECHO DE LA debemos hacer para
✓ No estoy
así poder obtener los
PERSONA resultados que
levantando la
mano para
estamos persiguiendo
impugnar un acto
de la AT

CPE: Constitución Política del Estado AT: Autoridad Tributaria - SUNAT CT: Código Tributario
5.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación ante
la Administración Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal:

a) Procedimiento contencioso tributario

b) Procedimiento no contencioso tributario
c) Procedimiento de cobranza coactiva
d) Procedimiento de fiscalización tributaria
e) Procedimiento de verificación tributaria
5.- El procedimiento tributario que consta de dos etapas, reclamación ante
la Administración Tributaria y apelación ante el Tribunal Fiscal:

a) Procedimiento contencioso tributario

b) Procedimiento no contencioso tributario
c) Procedimiento de cobranza coactiva
d) Procedimiento de fiscalización tributaria
e) e) Procedimiento de verificación tributaria
 ❑ Conclusión del proceso de fiscalización: Una vez
que el agente fiscalizador prepara el resultado del
6 requerimiento. El procedimiento de fiscalización
concluye con la notificación de las resoluciones de
determinación y/o multa.

❑ PROCEDIMIENTO Y ❑ Contenido del Requerimiento: Documento que describe

ACCIONES DE
5 el cumplimiento o incumplimiento de lo solicitado al sujeto
fiscalizado.
FISCALIZACIÓN
La SUNAT aplica el
procedimiento de fiscalización
dentro de las facultades ❑ Requerimiento: A través de dicho documento se solicita al
concedidas y establecidas en el sujeto fiscalizado, la exhibición de libros y registros contables,
Código Tributario, para 4 comprobantes de pago, libros societarios, informes, análisis,
determinar el adecuado papeles de trabajo e información vinculada a asuntos de índole
tributario.
complimiento de las
obligaciones tributarias por
parte del deudor tributario.
❑ Documentos que la SUNAT emite: Durante el procedimiento
3 de fiscalización se emitirán requerimientos, resultados a estos y
actas.

❑ Inicio del procedimiento: Se inicia en la fecha en que surte efectos la

2 notificación de la carta de presentación y el requerimiento del agente
fiscalizador. (Base Legal: Artículo 106º del Código Tributario).

Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador quien deberá tomar en

1 consideración el protocolo de atención para éste.
6.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de
los siguientes actos administrativos:
a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento
6.- El procedimiento de fiscalización tributaria se inicia con la notificación de
los siguientes actos administrativos:
a) Resultado de requerimiento
b) Resolución de Determinación y Resolución de Multa
c) Resolución de Ejecución Coactiva
d) Acta de la Administración Tributaria y Carta administrativa
e) Carta de presentación y primer requerimiento
7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de
fraccionamiento de deuda tributaria, cabe interponer:

a) Recurso de apelación
b) Recurso de reclamación
c) Queja ante el tribunal fiscal
d) Silencio administrativo negativo
e) Silencio administrativo positivo
7.- Contra la resolución que declara improcedente la solicitud de
fraccionamiento de deuda tributaria, cabe interponer:

a) Recurso de apelación
b) Recurso de reclamación
c) Queja ante el tribunal fiscal
d) Silencio administrativo negativo
e) Silencio administrativo positivo
 PROCEDIMIENTO
-------------------------------------------------------------
El Procedimiento de Cobranza Coactiva es iniciado por el
Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor
tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva - REC, que
contiene un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago
o Resoluciones en cobranza, dentro de siete (7) días hábiles,
bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de
iniciarse la ejecución forzada de las mismas, en caso que
éstas ya se hubieran dictado.

https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/acciones-de-cobranza-empresas/procedimiento-de-cobranza-
coactiva/6758-que-hacer-si-te-notifican-una-orden-de-pago-o-rec-en-tu-buzon-electronico-empresas
8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de:

a) Resolución de Ejecución Coactiva

b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Orden de Pago
e) Resolución de Intendencia
8.- El procedimiento de cobranza coactiva se inicia con la notificación de:

a) Resolución de Ejecución Coactiva

b) Resolución de Determinación
c) Resolución de Multa
d) Orden de Pago
e) Resolución de Intendencia
 Fabricante Mayorista

Minorista Consumidor
final

Venta a

Precio de Venta a:
Venta: S/118 Venta a:
Precio de
Venta: S/236 Precio de Venta: S/.472

Declaración IGV:
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto (18%) : 18 36 72
Crédito Fiscal : 0 (18) (36)
A favor del fisco: 18 18 36
❑ El concepto:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que
grava todas las fases del ciclo de producción y
distribución, está orientado a ser asumido por el consumidor
final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

❑ Características:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava
el valor agregado de cada etapa en el ciclo económico,
deduciéndose el impuesto que gravó las fases
anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el método de base
financiera de impuesto contra impuesto (débito contra
crédito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las
ventas, con el impuesto que gravo las adquisiciones
de productos relacionados con el giro del negocio.

Fuente:
https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-
al-consumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas
9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene
la siguiente característica:

a) Es un impuesto plurifásico acumulativo

b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo
9.- El Impuesto General a las Ventas es un impuesto al consumo que tiene
la siguiente característica:

a) Es un impuesto plurifásico acumulativo

b) Es un impuesto sobre base real
c) Es un impuesto que incide sobre el consumidor final
d) Es un impuesto directo
e) Es un impuesto progresivo