Contabilidad Financiera

CONTABILIDAD FINANCIERA
MÓDULO DE ACTIVOS
SILVIO MONTIEL PATERNINA

CONTADOR PÚBLICO
UNIVERSIDAD DE CARTAGENA
ESPECIALISTA EN GERENCIA EDUCATIVA

UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA
CARTAGENA, JUNIO DE 2014

657.48
M657c
Montiel Paternina, Silvio
Contabilidad financiera: Módulo de activos / Silvio Montiel Paternina.
Cartagena: Universidad Libre, 2014.
87 p.: il.
ISBN 978-958-8621-46-3
Incluye bibliogra fía
1. Estados financieros. 2. Activos (Contabilidad). 3. Contabilidad
financiera. I. Montiel Paternina, Silvio. Tít.
UNIVERSIDAD LIBRE,
SEDE CARTAGENA
CONTABILIDAD FINANCIERA
MÓDULO DE ACTIVOS
Autor
SILVIO MONTIEL PATERNINA
ISBN
978-958-8621-46-3
Diagramación e Impresión
ALPHA EDITORES
Cartagena de Indias,
Colombia, 2014
CONTENIDO
INTRODUCCIÓN ………………………………………………………………..............................................5
UNIDAD UNO: ACTIVOS DISPONIBLES
2. Concepto………………………………………………………………...................................................7
4. Disponible…………….………………….……………………………… ...............................................8
5. Caja General…………………………………………………………..... ..............................................9
6. Arqueo de caja…………………………………………………………..............................................11
7. Control interno de caja….…………………………………..……...….........................................14
8. Caja menor …………………………………………………..…….…... ............................................15
9. Reembolso de caja menor……………………………………….…….........................................16
10. Bancos…………………………..………………………………………. ...............................................18
11. Conciliación bancaria……………………………………….….………..........................................20
12. Cuentas de ahorro…………….………………………….……………..…………….…………….…………. 26
UNIDAD DOS: DEUDORES
2. Concepto…………………………………………………………….…...…………….…………….……………..37
3. Clientes nacionales………………………………………………...…...…………….…………….………….38
4. Clientes del exterior………………………..……………………….…...…………….…………….……….. 38
6. Descuentos comerciales……………….………………………….…....…………….…………….………. 44
7. Descuentos condicionados…………..…………………………….......…………….…………….………45
8. Cuentas incobrables………………………………………………….....…………….…………….………...46
UNIDAD TRES: INVENTARIOS
2. Concepto..........................................................................................…………….……….. 53
UNIDAD CUATRO: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
2. Concepto..........................................................................................…………….……… ..61
4. Depreciación.………………………….……………………………….....…………….…………….………… .63
5. Métodos para calcular depreciación....………………………………...…………….…………….….63
UNIDAD CINCO: ACTIVOS INTANGIBLES
2. Concepto...........................................................................................…………….………. 75
4. Ejercicios ….………………………...…………………………….……….…………….…………….………… ..77
UNIDAD SEIS: ACTIVOS DIFERIDOS
2. Concepto..........................................................................................…………….……… ..81
4. Ejercicios..……………………………….…………………………..…….…………….…………….…………… 82
UNIDAD SIETE: VALORIZACIONES
2. Concepto..........................................................................................…………….……… ..85
3. Ejercicios…….…………………………………………………..………...…………….…………….…………… 85
BIBLIOGRAFÍA…..…………………………………….…………………...…………….…………….…………….... 87
S I LV I O M O N T I E L PAT E R N I N A
INTRODUCCIÓN
Desde épocas remotas, la contabilidad ha sido una de las principales herramientas
de las organizaciones, se hace indispensable el uso de información contable. Cualquier
de las metas propuestas.
En la actualidad, los administradores de las organizaciones consideran imprescindible
se han esforzado en la formación de un Contador Público integral, capaz de cumplir

con lujo de detalles las obligaciones profesionales encomendadas a él. Por esta razón
5
UNIDAD UNO: ACTIVOS DISPONIBLES
1.1. OBJETIVOS
1.1.1. OBJETIVO GENERAL
1.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
grupo once, según el P.U.C.
elaboración de los Estados Financieros.
1.2. CONCEPTO DE ACTIVOS
1.2.1. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS
1.2.1.1. SEGÚN SU DISPONIBILIDAD O CONVERTIBILIDAD
ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES:
7
C O N TA B I L I D A D F I N A N C I E R A - M Ó D U L O D E A C T I V O S
ACTIVOS NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES: son aquellos que la empresa espera
1.2.1.2. SEGÚN EL PLAN ÚNICO DE CUENTAS (PUC), el cual contempla los siguientes
1.3. DISPONIBLE
Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial,
de ahorro.
8
1.3.1. CAJA
1.3.1.1. CAJA GENERAL
denominación.
MANEJO CONTABLE
POR EL DÉBITO.
POR EL CRÉDITO.
empresa.
EJEMPLOS
9
400.000
CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER
110505 Caja General

2.900.000
6135 1.785.714
240802 IVA generado 400.000
1435 1.785.714
4135 2.500.000
SUMAS IGUALES 4.685.714 4.685.714

110505 Caja General 500.000
13050501 500.000
SUMAS IGUALES 500.000 500.000

11100501 3.400.000
110505 Caja General 3.400.000
SUMAS IGUALES 3.400.000 3.400.000
10

421020 50.000
Registramos ingresos por diferencia en cambio de julio de 20xx.

11100502 Banco de Colombia 1.015.000
530525 35.000
110505 Caja General 1.050.000
SUMAS IGUALES 1.050.000 1.050.000
ARQUEO DE CAJA
SOBRANTE EN CAJA:
11
EJEMPLO
el siguiente resultado.
CÍA. ANDES S.A.

PLANILLA PARA ARQUEOS DE CAJA
FECHA: 19 DE AGOSTO DE 20xx
CANTIDAD DENOMINACIÓN VALOR TOTAL

10
30
20
15
40
10
5
8
12
15
2
2 Cheques bancos locales
2 Cheques de otras plazas
1 Boucher tarjeta débito
2 Boucher tarjeta crédito
TOTAL ARQUEO $ 1.366.700
SALDO SEGÚN AUXILIAR $ 1.350.500
SOBRANTE EN CAJA $ 16.200

429553 16.200
Registramos ingresos por sobrante en arqueo de caja.
12
FALTANTE EN CAJA:
EJEMPLO
TOTAL ARQUEO $ 1.366.700

SALDO SEGÚN AUXILIAR $ 1.375.000
FALTANTE EN CAJA $ 8.300

136530 8.300
Registramos cuenta por cobrar a trabajadores por faltante en arqueo de caja según
relación anexa.
ARQUEOS DE CAJA EN ALMACENES DE CADENA:
EJEMPLO
SUPERMERCADO LOS AMIGOS LTDA.

PLANILLA PARA ARQUEOS DE CAJA
FECHA: 20 DE AGOSTO DE 20xx
FIRMA DEL
CAJA N° VALOR VENTAS VALOR ARQUEO RESULTADO
CAJERO
01
02 0
03
TOTAL $ 3.500.000 $ 3.505.000 $ 5.000
13
Se requiere:
Caja N° 1:

110505 Caja General 1.010.000
6135 615.754
1435 Mcias. no fabricadas por la empresa 615.754
4135 862.069
429553 10.000
SUMAS IGUALES 1.625.754 1.625.754
TRABAJO INDEPENDIENTE
CONTROL INTERNO DE CAJA
2. Responsabilizar a una sola persona por el manejo del dinero (tesorero). Este debe
poseer una póliza de seguro de manejo.
14
empresa.
6. Realizar arqueos de caja periódicamente.
1.3.1.2. CAJA MENOR
transporte del mensajero, llamadas telefónicas, etc.
Para que el fondo de caja menor funcione correctamente, debemos tener en cuenta los
3. Todo pago debe estar aprobado por la persona autorizada.

4. Se deben hacer arqueos de caja periódicamente.
CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA MENOR
para su manejo, se debe realizar el asiento contable correspondiente.
EJEMPLO
15

11051001 200.000
11100501 200.000
Registramos apertura de caja menor manejada por Marta Pérez, secretaria de gerencia.
REEMBOLSO DE CAJA MENOR
EJEMPLO
El 30 de agosto de 20xx, la señora Marta Pérez solicitó reembolso de gastos por caja
menor.
FECHA CONCEPTO BENEFICIARIO VALOR CODIGOS

519530
Compra azúcar, café… Tienda el Edén 519525
Transporte mensajero 519545
Compra comprobantes 519530
Compra trapero, escoba Almacén SAO S.A. 519525
Fotocopia escritura pública 519530
514005
513540
Compra agua, gaseosa Tienda El Refugio 519525
La responsable debe diligenciar el formato elaborado para solicitar el reembolso de los
16
FÁBRICA DE BLOCKS VIBRADOS LA PAZ
RELACIÓN DE GASTOS POR CAJA MENOR

RESPONSABLE: MARTA PÉREZ
PERIODO: MES DE AGOSTO DE 20xx VALOR FONDO: $ 200.000
CÓDIGO REC. No CONCEPTOS BENEFICIARIO VALOR
519530 001
519525 002 Tienda el Edén
519545 003 Transporte mensajero
519530 004 Compra comprobantes caja M
519525 005 Compra trapero, escoba, fab. Almacén SAO S.A.
519530 006 Fotocopias escritura pública
514005 007
513540 008
519525 009 Compra agua, gaseosa Tienda El Refugio
TOTAL REEMBOLSO $ 160.700
RESUMEN
CODIGOS CUENTAS VALOR
513540
514005 Gastos notariales
519525
519530
519545
TOTAL REEMBOLSO $ 160.700
_________________________________ _________________________________
CAJERA RESPONSABLE VO. BO. JEFE INMEDIATO
17

513540 18.200
514005 Gastos notariales 18.000
519525 53.500
519530 56.000
519545 15.000
11100501 160.700
Registramos gastos por caja menor de agosto de 20xx.
1.3.2. BANCOS
Representa el dinero depositado por la empresa en cuentas corrientes en bancos
MANEJO CONTABLE
POR EL DEBE:
concedidos por el banco o por el pago de clientes nacionales o del exterior.
POR EL CRÉDITO: esta cuenta se acredita por la realización de las siguientes
chequera), intereses corrientes, por mora o sobregiros, comisiones, cheques
18
EJEMPLOS

11100501 5.000.000
110505 Caja General 5.000.000
SUMAS IGUALES 5.000.000 5.000.000

513525 75.500
513530 815.400
513535 Teléfono 69.400
513555 Gas 20.800
11100501 981.100
19

11101001 3.840.000
110505 3.840.000
SUMAS IGUALES 3.840.000 3.840.000
3.840.000

11101001 160.000
421020 160.000

13050501 800.000
11100501 800.000
CONCILIACIÓN BANCARIA
20
tenga la empresa.
2. Consignaciones realizadas en jornada adicional, no acreditadas por el banco.
ELEMENTOS NECESARIOS PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN
1. Libro auxiliar actualizado.
3. Conciliación del mes anterior.

4. Relación de cheques girados por la empresa durante el periodo.
5. Recibos de las consignaciones realizadas por la empresa en el mes.
PASOS PARA ELABORAR LA CONCILIACIÓN
formato de conciliación. Cheques sin cobrar.
conciliación. Consignaciones no acreditadas.
21
EJEMPLO DE CONCILIACIÓN BANCARIA
La siguiente información corresponde al mes de agosto de 20xx
Cheques pendientes por cobrar

FECHA CHK Nº BENEFICIARIO VALOR
05-08-xx 2804
10-08-xx 2810
20-08-xx 2811
Notas débito no contabilizadas

FECHA CONCEPTO VALOR
01-08-xx GMF
10-08-xx GMF
16-08-xx GMF
20-08-xx GMF
22-08-xx GMF
26-08-xx
29-08-xx INTERESES SOBREGIRO
29-08-xx
Notas crédito no contabilizadas

FECHA CONCEPTO VALOR
26-08-xx
29-08-xx
Se requiere
1. Elaborar la conciliación.
22
Nombre y apellido o Razón social

Conciliación Bancaria Nº 08-xx
CÍA. SMP LTDA.
CUENTA N° 260-0123458-3
BANCO: DE BOGOTA SUCURSAL CENTRO
Movimiento conciliado:
Saldo según extracto bancario 2- Detalle de consignación no acreditadas
Saldo según libros Fecha Valor
Diferencia $ 346,594.38 30-08-xx CONSIGNACIÓN J ADIC
Explicación de la diferencia
Cheques sin cobrar (-)
Consignaciones no acreditadas(+)
Notas débitos no contabilizadas(+)
Notas créditos no contabilizadas (-)
Diferencia conciliada -$ 346,594.38
1- Detalle de cheques sin cobrar
Fecha Valor
2804 TOTAL $ 180,000
2810 3- Notas débitos no contabilizadas
2811 Fecha Concepto Valor
30-08-xx GMF
29-08-xx
29-08-xx INTERESES SOBREGIRO
29-08-xx CHK DEVUELTO
TOTAL $ 486,583.62
4- Notas crédito no contabilizadas
Fecha Concepto valor
26-08-xx CONSIGNACIÓN CHK C.N
29-08-xx CONSIGNACIÓN CHK C.N
TOTAL $ 523,000 TOTAL $ 490,178

Preparada Aprobada Vo Bo Contabilidad Fecha
23
REGISTRO CONTABLE DE LAS ND Y NC BANCARIAS
1. ND BANCARIAS POR

13050501 256.000
511595 10.583,62
530505 150.000
530520 70.000
SUMAS IGUALES 486.583.62 486.583.62
2. NC BANCARIAS POR

11100501 490.178
13050502 174.422
13050503 315.756
OTROS MÉTODOS PARA REALIZAR LA CONCILIACIÓN BANCARIA
Existen otros métodos para realizar la conciliación bancaria, los cuales se presentan a
24
1.
Saldo según auxiliar de la empresa $ 2.640.753,30
Saldo según extracto bancario $ 2.987.347,68
2.
Saldo según extracto $2.987.347,62
Saldo según extracto bancario $ 2.640.753,30
3. Método de igualación
Conceptos Saldo según auxiliar Saldo según extracto

Saldos
180.000
Saldos iguales $2.644.347,68 $ 2.644.347.68
25
Saldo según Auxiliar de bancos $ 8.612.973,25
Cheques girados no cobrados
Consignación en tránsito
ND Bancarias: valor fecha
NC Bancarias
Saldo según extracto $ 8.069.374,65
Se requiere:
1. Elaborar la conciliación bancaria para el mes de agosto de 20xx por los cuatro
métodos.
1.3.3. CUENTAS DE AHORRO
26
MANEJO CONTABLE
POR EL DEBE:
concedidos por el banco.
POR EL CRÉDITO: esta cuenta se acredita por la realización de las siguientes
de manejo, retención en la fuente, etc.
EJEMPLOS

11200501 5.000.000
110505 Caja General 5.000.000
SUMAS IGUALES 5.000.000 5.000.000
27

135515 4.580
530505 9.800
511595 3.584
11200501 17.964
Registramos ND bancarias del mes de agosto de 20xx.
a los intereses del mes.

11200501 65.429
421005 65.429

11200502 Banco Colmena 12.000.000
11100501 Banco Colmena 12.000.000
SUMAS IGUALES 12.000.000 12.000.000
28

11200502 Banco Colmena 320.871
421010 320.871
EJERCICIO
reajuste monetario (calcularlo).
Se requiere:
1. Contabilizar la apertura de cuenta de ahorros.
2. Contabilizar las ND.
3. Contabilizar las NC.
DIFERENCIAS ENTRE CUENTAS DE AHORRO Y CUENTAS CORRIENTES
CUENTAS DE AHORRO CUENTAS CORRIENTES
2. No admite sobregiros 2. Con autorización del banco se puede sobregirar

3. Se maneja mediante tarjeta débito
tarjeta débito.
29
1.4. INVERSIONES
cédulas de capitalización, etc.
1.4.1. ACCIONES
EJEMPLOS

120530 20.000.000
11050501 10.000.000
234001 10.000.000
SUMAS IGUALES 20.000.000 20.000.000
30

234001 Instalamentos por pagar 833.333
11100501 833.333
NOTA
VALORIZACIÓN DE LAS ACCIONES.
EJEMPLO

190505 Valorización de acciones 500.000
380505 500.000
31
NOTA:
20xx.

134505 3.000.000
421505 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000
4. El 30 de abril, cuando se recibe el pago de la primera cuota, se debe hacer el siguiente

asiento.

110505 Caja general 1.500.000
134505 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000
NOTA:
VENTA DE ACCIONES.
efectuar la operación se debe eliminar de la contabilidad todas las cuentas relacionadas

con las acciones.
32
EJEMPLO

11100501 10.500.000
380505 250.000
120530 10.000.000
424005 500.000
SUMAS IGUALES 10.750.000 10.750.000
EJEMPLO
33

11100501 9.900.000
380505 250.000
531005 100.000
120530 10.000.000
SUMAS IGUALES 10.250.000 10.250.000
1.4.2. CUOTAS DE INTERÉS SOCIAL
1.4.3. CERTIFICADOS DE DEPÓSITO A TÉRMINO FIJO (CDT)
protagonismo.
34
EJEMPLO
Se requiere:
1. Registrar la apertura del CDT.
3. Registrar la cancelación del CDT a los 6 meses.
Apertura del CDT

122505 5.000.000
11100501 5.000.000
SUMAS IGUALES 5.000.000 5.000.000
Cálculo de intereses

421005 75.000
de 20xx.
20xx. Los intereses de diciembre se registran con el asiento de cancelación del CDT, como
35

110505 Caja General 5.075.000
122505 5.000.000
421005 75.000
SUMAS IGUALES 5.075.000 5.075.000
Se requiere:
1. Registrar la apertura del CDT.
CONTROL INTERNO DE LAS INVERSIONES
36
UNIDAD DOS: DEUDORES
2.1. OBJETIVOS
2.1.1. GENERAL
2.1.2. ESPECÍFICOS
del exterior.
2.2. CONCEPTO DE DEUDORES
incobrables, las cuales se deben calcular técnicamente por métodos reconocidos por la
DIAN.
37
2.2.1. CLIENTES
Cuando los clientes son del exterior se debe hacer mensualmente un asiento de ajuste
MANEJO CONTABLE
POR EL DÉBITO:
por pago con cheques sin fondos, etc.
POR EL CRÉDITO
EJEMPLOS DE CLIENTES NACIONALES
38

13050501 1.392.000
6135 750.000
1435 750.000
4135 1.200.000
SUMAS IGUALES 2.142.000 2.142.000

13050501 48.720
421005 48.720

11100501 1.440.720
13050501 1.440.720
SUMAS IGUALES 1.440.720 1.440.720
39

13050501 1.440.720
11100501 1.440.720
SUMAS IGUALES 1.440.720 1.440.720
MULTA POR PAGO CON CHEQUE SIN FONDOS
Valor multa = 1.440.720

13050501 288.144
429533 288.144

110505 Caja General 1.728.864
13050501 1.728.864
SUMAS IGUALES 1.728.864 1.728.864
40
EJEMPLOS DE CLIENTES DEL EXTERIOR
diferencia en cambio.
La facturación se hace en dólares, pero el registro contable se realiza en pesos, como

mandan las normas colombianas.

13051001 3.801.000
6135 2.235.882
1435 2.235.882
4135 3.801.000
SUMAS IGUALES 6.036.882 6.036.882

13051001 90.500
421020 90.500
Registramos ajuste por diferencia en cambo de octubre de 20xx.
41
Para contabilizar el pago de la deuda, primero debemos hacer el asiento de ajuste por

530525 36.200
13051001 36.200

11101001 Banco Internacional de Miami 3.855.300
13051001 3.855.300
SUMAS IGUALES 3.855.300 3.855.300
2.2.2. DEVOLUCIONES EN VENTAS
42
EJEMPLOS
160.000

13050501 1.160.000
6135 625.000
1435 625.000
4135 1.000.000
SUMAS IGUALES 1.785.000 1.785.000
32.000
43

1435 125.000
4175 200.000
13050501 232.000
6135 125.000
NOTA: Cuando el cliente cancela la deuda se hace el siguiente registro.

13050501 928.000
2.2.3. DESCUENTOS EN VENTAS
DESCUENTOS COMERCIALES
descuento no se contabiliza.
EJEMPLO
44
175.000
532.000

13050501 3.857.000
6135 2.187.500
1435 2.187.500
4135 3.325.000
SUMAS IGUALES 6.044.500 6.044.500
DESCUENTOS CONDICIONADOS O POR PRONTO PAGO
Para tener derecho a este descuento se debe cumplir la condición establecida por el
EJEMPLO
672.000
45

13050501 4.872.000
6135 2.625.000
1435 2.625.000
4135 4.200.000
SUMAS IGUALES 7.497.000 7.497.000
El descuento se contabiliza cuando el cliente paga cumpliendo alguna de las condiciones
Base de descuento
incluir el IVA.

110505 Caja general 4.452.000
530535 Descuentos comerciales condicionados 420.000
13051001 4.872.000
SUMAS IGUALES 4.872.000 4.872.000
2.2.4. CUENTAS INCOBRABLES O DE DIFÍCIL COBRO
46
1. Muerte del cliente.
3. Cambio de dirección.
4. Caso fortuito.
5. Mala fe del cliente.

519910 0.000
139905 0.000
MÉTODOS PARA CALCULAR PROVISIÓN PARA CARTERA
1. MÉTODO INDIVIDUAL
2. MÉTODO GENERAL
47
EJEMPLO
FÁBRICA DE MUEBLES CARIBE LTDA.

RELACIÓN DE CARTERA VENCIDA
31 DE DICIEMBRE DE 20xx
VENCIMIENTO EN MESES
Nº DE VALOR VALOR
CLIENTE DE 1 A 3 DE 3 A 6 DE 6 A 12 MÁS DE 12
FACT. FACTURA TOTAL
045 3.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 3.000.000
075 5.000.000 500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 5.000.000
CIA ABC S.A. 083 4.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 4.000.000
095 2.000.000 1.000.000 1.000.000 2.000.000
CIA NORTE 100 6.000.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 1.500.000 6.000.000
TOTAL 20.000.000 4.000.000 5.000.000 6.000.000 5.000.000 20.000.000
VALOR
0 250.000 600.000 750.000 1.600.000
PROVISIÓN
1. MÉTODO INDIVIDUAL
2. MÉTODO GENERAL

519910 1.650.000
139905 1650.000
SUMAS IGUALES 1650.000 1.650.000
48
CANCELACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

139001 0.000
130505 Clientes nacionales 0.000
NOTA: Cuando la empresa hace el cobro mediante empresas de cobranzas, el asiento

110505 Caja general 0.000
519505 Comisiones 0.000
236520 Retención comisiones 0.000
139001 0.000
Si la empresa realiza el cobro directamente, después de agotar los procedimientos

139905 0.000
139901 0.000
49
COBRO DE CUENTAS INCOBRABLES YA CANCELADAS CON LA PROVISIÓN

425005 Recuperación de deudas malas 0.000
EJEMPLOS

139001 580.000
130505 Clientes nacionales 580.000
2. El 31 de diciembre, después de agotar los procedimientos legales sin obtener

139905 580.000
139901 580.000
50
3. El 15 de marzo de 20xx se presentó a la empresa el señor Pedro Torres para hacer un

425005 Recuperación de deudas malas 100.000
51
UNIDAD TRES: INVENTARIOS
3.1. OBJETIVOS
3.1.1. GENERAL
3.1.2. ESPECÍFICOS
3.2. CONCEPTO DE INVENTARIOS
Son bienes corporales adquiridos por la empresa con la intensión de comercializarlos,

transformarlos o consumirlos en la fabricación de un producto o la prestación de un
3.2.1. CLASES DE INVENTARIOS
53
3.2.2. SISTEMAS DE INVENTARIOS
CB = compras brutas.
EJEMPLO
54
3. Compras del mes = 46.818.640
Inventario permanente o perpetuo:
tarjetas de kárdex.
3.2.3. MÉTODOS PARA VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Retail o detallista
Promedio ponderado
actualidad por la facilidad de manejo.
55
EJEMPLO1
productos durante el mes de agosto de 20xx
1. Información general:
2. Información contable:
imperfectos.
Se requiere:
2. Realizar asientos en cuentas T.
1.
56
ALMACÉN DE CALZADO BETTY LTDA.

TARJETA DE KARDEX PARA EL CONTROL DELA MERCANCÍA
NOMBRE DEL PRODUCTO: REF: LOCALIZACIÓN: V-5
PROVEEDOR: CANT. MAX. CANT. MIN.: 5 UNIDAD: PARES
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO
COMPRAS VENTAS SALDOS
VALOR
FECHA DETALLES CANT. VALOR CANT. VALOR CANT. VALOR
UNITARIO
INVENTARIO INICIAL 20
10 30
5 25
15 40
-5 35
25 10
-5 15
CV=
Primeras en entrar, primeras en salir (PEPS) O FIFO: este método supone que la
EJEMPLO
productos durante el mes de agosto de 20xx.
57
Se requiere:

PROVEEDOR: CANT. MAX: 100 CANT. MIN: 5 UNIDAD: PARES
MÉTODO PRIMERAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR (PEPS - FIFO)
VALOR COMPRAS VENTAS SALDOS
FECHA DETALLES UNITARIO CANT VALOR CANT VALOR CANT VALOR
10 10
VENTA CONTADO FT 01 5 15
10
15
10
15 15
15
10
-5 10
15 0
10 0
10
-5 5
10
CV=
58
EJEMPLO
productos durante el mes de agosto de 20xx.
imperfectos.
Se requiere:
59

PROVEEDOR: CANT. MAX: 100 CANT. MIN: 5 UNIDAD: PARES
MÉTODO: ULTIMAS EN ENTRAR, PRIMERAS EN SALIR (UEPS - LIFO)
VALOR COMPRAS VENTAS SALDOS
FECHA DETALLES UNITARIO CANT VALOR CANT VALOR CANT VALOR
10 10
20
VENTA CONTADO FT 01 5 5
20
5
15 15
20
5
-5 10
10 10
5 0
10 0
-5 15
CV=

CUADRO COMPARATIVO DE LOS TRES MÉTODOS
AGOSTO 31/xx
CONCEPTOS UEPS P. POND. PEPS

INGRESOS POR VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

0 0 0
0 0 0
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
UTILIDAD NETA $ 225.000 $ 239.464 $ 251.250
60
UNIDAD CUATRO:
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
4.1. OBJETIVOS
4.1.1. GENERAL
4.1.2. ESPECÍFICOS
4.2. CONCEPTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS
Son bienes tangibles adquiridos o construidos por la empresa con la intención de usarlos
para arrendarlos, en cumplimiento de su objeto social.
instalación, diferencia en cambio, entre otros. El costo histórico se puede incrementar
registrar como gastos del periodo.
61
4.2.1. CLASIFICACIÓN DE LA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS.
ACTIVOS NO DEPRECIABLES:
construcciones en curso, maquinaria en montaje, etc.
ACTIVOS DEPRECIABLES:
ACTIVOS AGOTABLES:
4.2.2. VIDA ÚTIL
Porcentaje de depreciación anual

20
10
10
10
5
comunicación
5
62
4.2.3 DEPRECIACIÓN
la obsolescencia. También se puede decir que la depreciación es el gasto o costo que la
CONTABILIZACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN
débito.
en la cuenta 7360 débito.
MÉTODOS PARA CALCULAR LA DEPRECIACIÓN
Unidades de producción.
Saldos decrecientes o reducción de saldos.
MÉTODO DE LÍNEA RECTA
63
COSTO DEL ACTIVO

DA = ------------------------------------------ Depreciación anual
VIDA ÚTIL
DM = ------------------------------------------ Depreciación mensual
DD = ------------------------------------------- Deprecación diaria
EJEMPLO
Se requiere:
2. Elaborar el cuadro general de deprecación de la camioneta.

3. Presentación en el Balance general a diciembre 31 de 20xx.
1. CÁLCULO
60.000.000
64
CONTABILIZACIÓN

526035 12.000.000
159262 12.000.000
SUMAS IGUALES 12.000.000 12.000.000
Registramos gasto por depreciación de camioneta durante el año 20xx.
DD = -------------------------- = 33.333 DIARIOS
2. CUADRO DE DEPRECIACIÓN ANUAL
CIA ABC LTDA.

CUADRO ANUAL DE DEPRECIACIÓN
ACTIVO: CAMIONETA FORD 20xx. COSTO HISTÓRICO: VIDA ÚTIL:
MÉTODO:
AÑOS DEPRECIACIÓN ANUAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA VALOR NETO

01
02
03
04
05 0
CH = Costo histórico DA = Depreciación acumulada
65
3. PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL A 31 DIC/xx
CIA ABC LTDA.

BALANCE GENERAL
31 DIC/xx
ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE.
(12.000.000)
MÉTODO DE SUMA DE LOS DÍGITOS DE VIDA ÚTIL
la empresa.
D = CH x FD
D= Depreciación anual.
CH = Costo histórico.
FD = Factor de depreciación.
FD = --------
66
EJEMPLO
Se requiere:

1. CÁLCULO
N (N+1)
5 (5+1)
SD = --------------- = 15
2
15
15
67
15
15
15
2. CUADRO DE DEPRECIACIÓN ANUAL
CIA ABC LTDA.

MÉTODO:

01
02
03
04
05 0
68
CIA ABC LTDA.

BALANCE GENERAL
31 DIC/xx
ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE.
(20.000.000)
MÉTODO DE UNIDADES DE PRODUCCIÓN
FD = ------------------------------------
Capacidad de producción
69
EJEMPLO
36.000.000, con capacidad para fabricar 6.000.000 de unidades.
Se requiere:
2. Presentación en el Balance general a marzo 31 de 20xx.
1. CÁLCULO DE LA DEPRECIACIÓN DE MARZO/xx
Capacidad de producción = 6.000.000 de uds.
36.000.000
6.000.000
CONTABILIZACIÓN

736010 CIF Depreciación de maquinaria 3.000.000
159210 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000
Registramos costo por depreciación de maquinaria durante el mes de marzo de 20xx.
70
2. PRESENTACIÓN EN EL BALANCE GENERAL A 31 MARZO/xx
CIA ABC LTDA.

BALANCE GENERAL
31 MARZO/xx
ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE.
(3.000.000)
MÉTODO DE SALDOS DECRECIENTES O REDUCCIÓN DE SALDOS
Valor de salvamento, residual o de rescate:
D = VN x FD en donde,
VN= Valor neto o Saldo en libros,
FD= Factor de depreciación,
CH= Costo histórico
FD = 1 -
71
EJEMPLO
Retomando el ejemplo de la camioneta del método de línea recta
Se requiere:

1. CÁLCULO
FD = 1 - = 0.3690
72
2. CUADRO ANUAL DE DEPRECIACIÓN
CIA ABC LTDA.

MÉTODO: SALDOS DECRECIENTES. VALOR SALVAMENTO:

01
02
03
04
05
CIA ABC LTDA.

BALANCE GENERAL
31 DIC/xx
ACTIVO
CORRIENTE
NO CORRIENTE.
(22.140.000)
73
UNIDAD CINCO: ACTIVOS INTANGIBLES
5.1 OBJETIVOS
5.1.1 GENERAL
5.1.2. ESPECÍFICOS
5.2 CONCEPTO DE ACTIVOS INTANGIBLES
deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos.
conferidos en él.
75
5.2.1. AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES

516510 3.000.000
1698 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000
5.2.2. CLASIFICACIÓN DE LOS INTANGIBLES
76
CRÉDITO MERCANTIL
Consiste en la reputación de que gozan algunas empresas, la cual les permite tener
EJEMPLO
77

120520 8.500.000
160510 3.500.000
11100501 12.000.000
SUMAS IGUALES 12.000.000 12.000.000
PATENTES
las compradas por la empresa

las desarrolladas
por la empresa
EJEMPLO

161505 Patentes adquiridas 15.000.000
11100501 15.000.000
SUMAS IGUALES 15.000.000 15.000.000
Registramos la adquisición de una patente para explotar un terreno.
78

11100501 1.500.000
SUMAS IGUALES 1.500.000 1.500.000
Registramos gastos de registro de una patente.

11100501 3.000.000
SUMAS IGUALES 3.000.000 3.000.000
Registramos gastos por comisiones en compra de patente.
MARCAS
KNOW HOW
Es la experiencia secreta sobre la manera de hacer algo, acumulada en un arte o técnica
79
DERECHOS DE AUTOR
desembolsos realizados para su desarrollo pueden considerarse como gastos a medida
80
UNIDAD SEIS: ACTIVOS DIFERIDOS
6.1. OBJETIVOS
6.1.1. GENERAL
6.1.2. ESPECÍFICOS
6.1. CONCEPTO DE ACTIVOS DIFERIDOS
6.1.1. CLASIFICACIÓN DE LOS DIFERIDOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
81
EJEMPLO

170520 2.400.000
11100501 2.400.000
SUMAS IGUALES 2.400.000 2.400.000
Registramos compra de una póliza de seguros contra incendio.
Mensualmente la empresa debe hacer un asiento de ajuste para reconocer en el estado

513025 Seguros contra incendio 200.000
170520 200.000
CARGOS DIFERIDOS
Son los bienes o derechos sobre los cuales se han realizado erogaciones en periodos
consideran como cargos diferidos los costos incurridos por la empresa durante sus etapas
82
las mejoras a propiedades tomadas en arriendo, cuando su costo no sea reembolsable, se
EJEMPLO
El asiento en forma de diario para registrar el desembolso de dinero realizado por la

171004 4.500.000
11100501 4.500.000
SUMAS IGUALES 4.500.000 4.500.000
83

516515 75.000
171004 75.000
84
UNIDAD SIETE: VALORIZACIONES
7.1. OBJETIVOS
7.1.1. GENERAL
7.1.2. ESPECÍFICOS
7.1. CONCEPTO DE VALORIZACIONES
para la empresa.
EJEMPLO
85
Depreciación acumulada = (10.000.000)

190510 500.000
380510 500.000
86
BIBLIOGRAFÍA
Estado de Resultados
Estados Financieros: Normas para preparación y
presentación
Contabilidad
Universitaria
Contabilidad General. Pearson Editores.
5. FIERRO, Ángel. (2010).
6. FIERRO, Ángel. (2004). El Patrimonio en las sociedades comerciales
Ecoe Ediciones.
7. LEGIS. Revista Internacional Legis de Contabilidad & Auditoria. (Publicación
. Cartagena.
Contabilidad:
Documento legales
10. Código de Comercio

11. Estatuto tributario.
12. Plan único de cuentas para comerciantes
13. Reforma Tributaria
14. Régimen Contable Colombiano
permanente).
87

Contabilidad Financiera

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CONTABILIDAD FINANCIERA

SILVIO MONTIEL PATERNINA

ESPECIALISTA EN GERENCIA EDUCATIVA

CARTAGENA, JUNIO DE 2014

UNIDAD UNO: ACTIVOS DISPONIBLES

UNIDAD DOS: DEUDORES

UNIDAD TRES: INVENTARIOS

UNIDAD CINCO: ACTIVOS INTANGIBLES

4. Ejercicios ….………………………...…………………………….……….…………….…………….………… ..77

UNIDAD SEIS: ACTIVOS DIFERIDOS

UNIDAD SIETE: VALORIZACIONES

de las organizaciones, se hace indispensable el uso de información contable. Cualquier

de las metas propuestas.

En la actualidad, los administradores de las organizaciones consideran imprescindible

se han esforzado en la formación de un Contador Público integral, capaz de cumplir

1.1.1. OBJETIVO GENERAL

1.1.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS

grupo once, según el P.U.C.

elaboración de los Estados Financieros.

1.2. CONCEPTO DE ACTIVOS

1.2.1. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS

1.2.1.1. SEGÚN SU DISPONIBILIDAD O CONVERTIBILIDAD

ACTIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES:

ACTIVOS NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES: son aquellos que la empresa espera

1.3.1.1. CAJA GENERAL

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

110505 Caja General

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

Registramos ingresos por diferencia en cambio de julio de 20xx.

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CÍA. ANDES S.A.

CANTIDAD DENOMINACIÓN VALOR TOTAL

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

Registramos ingresos por sobrante en arqueo de caja.

TOTAL ARQUEO $ 1.366.700

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

ARQUEOS DE CAJA EN ALMACENES DE CADENA:

SUPERMERCADO LOS AMIGOS LTDA.

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CONTROL INTERNO DE CAJA

6. Realizar arqueos de caja periódicamente.

1.3.1.2. CAJA MENOR

transporte del mensajero, llamadas telefónicas, etc.

3. Todo pago debe estar aprobado por la persona autorizada.

CREACIÓN DEL FONDO DE CAJA MENOR

para su manejo, se debe realizar el asiento contable correspondiente.

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

REEMBOLSO DE CAJA MENOR

FECHA CONCEPTO BENEFICIARIO VALOR CODIGOS

La responsable debe diligenciar el formato elaborado para solicitar el reembolso de los

FÁBRICA DE BLOCKS VIBRADOS LA PAZ

RELACIÓN DE GASTOS POR CAJA MENOR

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

Registramos gastos por caja menor de agosto de 20xx.

Representa el dinero depositado por la empresa en cuentas corrientes en bancos

concedidos por el banco o por el pago de clientes nacionales o del exterior.

POR EL CRÉDITO: esta cuenta se acredita por la realización de las siguientes

chequera), intereses corrientes, por mora o sobregiros, comisiones, cheques

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER

CÓDIGO CUENTAS DEBE HABER